Verdrag NL-BEL, lerarenbepaling, zelfstandige
Verdrag NL-BEL, lerarenbepaling, zelfstandige
Gegevens
- Kenmerk
- KG:041:2025:9
- Publicatiedatum
- 12 december 2025
- Bron
- Kennisgroepen Standpunten
- Status
- Geldig
Aanleiding
A, inwoner van België, werkt twee jaar buiten dienstbetrekking (hierna: zelfstandige) als docent bij een officieel erkende Nederlandse onderwijsinstelling. Vervolgens treedt A als docent in dienst bij dezelfde Nederlandse onderwijsinstelling.
Vraag
Is artikel 20, eerste lid, van het verdrag Nederland - België 2001 (hierna: Verdrag) van toepassing op de docentwerkzaamheden als zelfstandige?
Antwoord
Ja, artikel 20, eerste lid, Verdrag is van toepassing bij het verrichten van docentwerkzaamheden als zelfstandige. Bij indiensttreding start geen nieuwe tweejaarstermijn.
Beschouwing
Probleembeschrijving
Op de inkomsten die A als zelfstandige geniet, kan in beginsel zowel artikel 14, eerste lid (zelfstandige beroepen) als artikel 20, eerste lid (leraren en studenten) van het Verdrag van toepassing zijn. De tekst van het Verdrag voorziet niet in een (voorrangs-)regeling die de verhouding tussen beide artikelen bepaalt.
Artikel 14 Verdrag resulteert in een bronstaatheffing mits A geregeld beschikt over een vaste basis in Nederland. Artikel 20, eerste lid, Verdrag, heeft tot gevolg dat de woonstaat maximaal twee jaar vanaf het moment van aanvang van de functie als lid van het onderwijzend personeel heffingsbevoegd blijft. Als A geregeld beschikt over een vaste basis in Nederland geeft toepassing van artikel 20 Verdrag een andere uitkomst (heffingsrecht aan België) dan toepassing van artikel 14 Verdrag (heffingsrecht aan Nederland). Als A na twee jaar in dienst treedt bij de onderwijsinstelling komt de vraag op of artikel 20, eerste lid, Verdrag (opnieuw) van toepassing is en er dus een nieuwe tweejaarstermijn begint te lopen.