Personeelslening met rentevoordeel en box 3
Personeelslening met rentevoordeel en box 3
Gegevens
- Kenmerk
- KG:202:2025:17
- Publicatiedatum
- 22 september 2025
- Bron
- Kennisgroepen Standpunten
- Status
- Geldig
Aanleiding
Belastingplichtige heeft bij zijn werkgever een lening afgesloten. Deze lening vermindert als schuld de rendementsgrondslag in box 3 van belastingplichtige. De rente op deze lening is lager dan de marktconforme rente op het moment van aangaan van de overeenkomst. Het rentevoordeel dat belastingplichtige geniet wordt in casu als loon uit dienstbetrekking tot het belastbare inkomen uit werk en woning gerekend.
Vraag
Op welke wijze wordt een personeelslening, waarbij belastingplichtige een rentevoordeel van zijn werkgever geniet, in aanmerking genomen bij de bepaling van het werkelijke rendement in het kader van de tegenbewijsregeling in box 3?
Antwoord
Zowel de daadwerkelijk betaalde rente over de personeelslening als het rentevoordeel kan als negatief regulier voordeel in aanmerking worden genomen bij de bepaling van het werkelijk rendement in box 3.
Beschouwing
Personeelslening onder de forfaitaire box 3-heffing
Onder de forfaitaire rendementsberekening in de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) en onder de Wet rechtsherstel box 3 wordt de personeelslening aangemerkt als schuld ter bepaling van de rendementsgrondslag. Het daadwerkelijke – al dan niet zakelijke – rentepercentage is hierbij niet van belang voor de bepaling van het inkomen uit sparen en beleggen.