Tbs-regeling blijft gelden ondanks tussenschakeling exploitatiemaatschappij door ouders

Een vrouw en haar partner houden alle aandelen in hun holding-bv. Tot 2007 was de exploitatie-bv, een dochtervennootschap van de holding-bv, eigenaar van een pand. Na een herstructurering zijn de aandelen in de exploitatie-bv ondergebracht bij een stichting voor de kinderen, maar zijn beide ouders nog steeds de feitelijke bestuurders van de stichting en aandeelhouders van de holding-bv. Het pand wordt vanaf 2007 privé (door de ouders) verhuurd aan de exploitatie-bv, die voor haar activiteiten personeel en diensten inhuurt van de holding-bv. De holding-bv heeft feitelijk de leiding en verzorgt de exploitatie. In haar aangiften IB/PVV 2013-2015 geeft de vrouw geen tbs-resultaat aan. De inspecteur legt navorderingsaanslagen op vanwege terbeschikkingstelling aan een gelieerde bv, namelijk de holding-bv.

Economische werkelijkheid doorslaggevend Het hof stelt dat bij de tbs-regeling de economische werkelijkheid leidend is, niet enkel de civielrechtelijke route. De exploitatie-bv fungeert volgens het hof feitelijk slechts als doorgeefluik voor de holding-bv en heeft economisch geen zelfstandige betekenis. Omdat de vrouw (en haar partner) via de stichting de feitelijke macht houden én ook de holding-bv besturen, blokkeert de tussenstap via de exploitatie-bv het tbs-karakter van het pand niet. Het hof kijkt naar het geheel van omstandigheden, zoals leiding, exploitatie, personeelsvoorziening, verlieslatendheid van de exploitatie-bv en het gebruiksrecht voor catering door de holding-bv. Zelfs een zakelijke huur verandert dat niet. Het hof bevestigt de correcties van de inspecteur.

Bron: Hof Arnhem-Leeuwarden, 15-07-2025, ECLI:NL:GHARL:2025:4348
Wet: art. 3.92 Wet IB 2001