Aanslag vernietigd na herverdeling inkomsten eigen woning

Een vrouw bereikt in 2022 de AOW-leeftijd. De inspecteur heeft haar begin 2022 een voorlopige teruggaaf verleend van € 723. Volgens de aangifte 2022 bestaat het verzamelinkomen van de vrouw uit een AOW-uitkering van € 8.238 en belastbare inkomsten uit eigen woning van € 12. De inspecteur legt een aanslag op naar een te betalen bedrag van € 723. Daardoor moet de vrouw de voorlopige teruggaaf terugbetalen. Als het verzamelinkomen alleen uit AOW had bestaan, zou volgens artikel 9.4 lid 3 onderdeel a Wet IB 2001 geen aanslag zijn opgelegd. De vrouw verzoekt in beroep, mede namens haar partner, om de belastbare inkomsten uit eigen woning van € 12 volledig toe te rekenen aan haar partner.

Redelijke wetstoepassing vereist vernietiging aanslag Rechtbank Gelderland stelt vast dat de inspecteur de aanslag op basis van de aangegeven inkomensbestanddelen terecht heeft opgelegd, omdat het verzamelinkomen niet uitsluitend uit AOW bestond. De vrouw kan de onderlinge verhouding van de belastbare inkomsten uit eigen woning in beroep herverdelen. Na die herverdeling bestaat het verzamelinkomen wel uitsluitend uit AOW en is art. 9.4 lid 3 onderdeel a Wet IB 2001 van toepassing. Het betoog van de inspecteur dat artikel 9.4 lid 4 geldt omdat bij de voorlopige teruggaaf rekening is gehouden met negatieve bestanddelen, volgt de rechtbank niet. De voorlopige teruggaaf is vastgesteld op basis van een verzamelinkomen van nihil en vindt zijn oorzaak in de heffingskorting. Een vermindering van de aanslag met € 12 leidt niet tot het gewenste effect dat de vrouw de voorschot niet hoeft terug te betalen. Een redelijke wetstoepassing brengt mee dat de aanslag wordt vernietigd.

Bron: Rb. Gelderland 12-09-2025, ECLI:NL:RBGEL:2025:10232
Wet: art. 9.4 Wet IB 2001