Eventtoets pensioenaanspraken opgebouwd vóór overgang naar WTP-regime

Gegevens

Nummer: 2024/1343

Publicatiedatum: 19 november 2024

Auteur: Redactie

Rubriek: Overig

Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen heeft V&A 24-007 gepubliceerd over de vraag of de eventtoets in stand blijft voor pensioenaanspraken die zijn opgebouwd vóór de overgang naar het WTP-regime. Meer specifiek benoemt dit V&A de situaties waarin de eventtoets wel en niet wordt toegepast.

In onderdeel 6 en bijlagen IV en V van het Staffelbesluit pensioenen, wordt voor regelingen die nog gebruik maken van het overgangsrecht van art. 38q Wet LB, voor de berekening van de beschikbare premie een lagere rekenrente toegestaan dan de wettelijke rekenrente van 4% van art. 18a lid 3 onderdeel c Wet LB (tekst 30 juni 2023). Het hanteren van deze lagere rente is gebonden aan de voorwaarden zoals genoemd in de betreffende bijlagen. Eén van de voorwaarden is dat de zogenoemde ‘eventtoets’ toegepast moet worden).
Met de eventtoets wordt getoetst of de pensioenuitkering zowel per jaar als in totaal niet uitgaat boven een middelloonpensioen binnen de kaders van hoofdstuk IIB Wet LB (tekst tot 1 juli 2023) in combinatie met art. 38q Wet LB (tekst vanaf 1 juli 2023). De toetsing vindt plaats op het moment waarop de in de regeling opgebouwde waarde het regime van bijlage IV of V van het Staffelbesluit pensioenen geheel of gedeeltelijk verlaat, maar uiterlijk op pensioeningangsdatum.

Vraag Blijft de eventtoets van bijlagen IV en V van het Staffelbesluit pensioenen, van toepassing op pensioenaanspraken die vóór de overgang naar het regime van de Wet toekomst pensioenen (WTP) zijn opgebouwd met toepassing van onderdeel 6 en bijlagen IV en V van het Staffelbesluit pensioenen (of één van de voorgaande besluiten)?

Antwoord Ja, de fiscale begrenzingen en voorwaarden zoals die voor invoering van de WTP golden (waaronder de eventtoets), blijven op grond van het algemene fiscale overgangsrecht van art. 38b lid 1 Wet LB van toepassing voor alle pensioenaanspraken die vóór de overgang naar het WTP-regime zijn opgebouwd en die (nog) niet zijn omgezet (‘ingevaren’) naar het regime van de WTP.
De eventtoets vervalt wanneer de eerder opgebouwde aanspraken zijn omgezet in aanspraken ingevolge een premieovereenkomst als bedoeld in art. 10 Pensioenwet of art. 28 Wet verplichte beroepspensioenregeling. Dit is geregeld in art. 38b lid 2 Wet LB.

Bron: CAP 18-11-2024 - V&A 24-007