Aflevering 1

Moet u, ondernemer, aangifte doen voor de accijns- en verbruiksbelastinggoederen? Doet u periodiek aangifte? Dan moet u sinds 1 januari 2009 uw aangifte elektronisch doen. De aangifte over de laatste periode van 2008 dient al elektronisch te gebeuren. U moet hiervoor inloggen op de site van de Belastingdienst. Ondernemers die per dag of week aangifte doen, moeten vanaf 1 april 2009 elektronisch aangifte gaan doen.

Als u een woning koopt dan hebt u drie dagen bedenktijd. Dat is geregeld in de Wet koop onroerende zaken. De bedenktijd geldt vanaf het moment dat u het (door beide partijen) ondertekende koopcontract hebt ontvangen. De bedoeling is dat u de periode van drie dagen gebruikt om zich nog eens over de koop te beraden. Binnen de bedenktijd kunt u zonder problemen of boete van de aankoop afzien.

Financiën heeft een nieuw Besluit Fiscaal Bestuursrecht gepubliceerd. In dit besluit wordt in hoofdlijnen aangegeven welke van de Awb afwijkende en welke aanvullende regels gelden voor de Belastingdienst. In aanvulling op het vorige besluit is een nieuw onderdeel Uitstel beslissing op bezwaar toegevoegd. Indien een bezwaarschrift wordt ingediend over een geschilpunt waarover in een andere zaak al wordt geprocedeerd, kan de inspecteur met de belastingplichtige afspreken dat hij pas uitspraak op het bezwaarschrift doet als de Hoge Raad de in geschil zijnde rechtsvraag ­definitief heeft beantwoord. Het moet gaan om een rechtsvraag waarin de individuele omstandigheden van belastingplichtigen geen rol spelen. Als de indiener niet instemt met het aanhouden van het bezwaarschrift, wijst de inspecteur het bezwaar af.

Financiën heeft de integrale herziening van het Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst gepubliceerd. Dit besluit geeft aan of, en zo ja in welke gevallen de Belastingdienst een verzuim- of een vergrijpboete oplegt. De herziening houdt verband met een versoepeling, vereenvoudiging en modernisering van het boetebeleid. Nieuw is onder meer dat een aantal bedragen voor de voorgeschreven boetes bij aangifteverzuim is gewijzigd en dat de oude 'verzuimenreeksen' bij aangifteverzuimboetes en betalingsverzuimboetes bij aangiftebelastingen komen te vervallen, hoewel de inspecteur bij stelselmatig verzuim een boete kan opleggen tot het wettelijk maximum. Het boetebeleid verandert voor de loonbelasting met ingang van de eerste aangifte over 2009. Voor de omzetbelasting gaat het boetebeleid per 1 april 2009 in. Verder zijn de aangifteverzuimboetes bij aanslagbelastingen (zoals inkomsten- en vennootschapsbelasting) gewijzigd. Het besluit is op 1 januari 2009 in werking getreden.

Een ondernemer is volgens de wet verplicht om de inspecteur toegang te verlenen tot het bedrijfspand. De inspecteur mag het bedrijfspand echter niet zonder toestemming van de ondernemer betreden. De inspecteur mag er ook niet vanuit gaan dat een willekeurige medewerker de toegang namens de ondernemer mag verlenen. Dit geldt temeer als die medewerker met zoveel woorden ontkent hiertoe bevoegd te zijn. Dit betekent dat de inspecteur in beginsel een bezoek moet afleggen als de ondernemer aanwezig is en niet moet aandringen te worden binnengelaten als deze niet aanwezig is.

Hebt u alle cao-COdes op een rij? Bij uw aangifte loonheffing moet u de code gebruiken die het ministerie van SZW aan de cao heeft toegekend. Deze code hoeft niet gelijk te zijn aan de code die binnen de branche wordt gebruikt. De meest actuele lijst met cao-COdes is te downloaden via www.belastingdienst.nl/zakelijk/loonheffingen onder het kopje tabellen/cao's en arbeidsvoorwaardenregelingen bij de overheid.

Hebt u in 2008 geopteerd voor btw-BElaste verhuur? Controleer dan of de huurder het pand al in gebruik heeft genomen en of hij inderdaad voor 90% c.q. 70% btw-BElaste prestaties verricht. Wordt hieraan niet voldaan, dan loopt u de btw-aftrek op de kosten van het verhuurde pand mis!

Hebt u in uw laatst ingediende aangifte aftrek geclaimd in verband met ziektekosten? Controleer dan de voorschotbeschikkingen 2009 die u hebt ontvangen voor de huur-, zorg- of kinderopvangtoeslag of het kindgebonden budget voor 2009. Er is mogelijk rekening gehouden met een te laag toetsingsinkomen. Bij het vaststellen van de teruggave is namelijk nog geen rekening gehouden met het vervallen van buitengewone uitgavenregeling voor ziektekosten. Door dit nu te controleren hoeft u achteraf niets terug te betalen. U kunt een proefberekening maken op www.toeslagen.nl.

Error betekent uiteraard 'fout'. En als er iets fout gaat in de techniek van uw, in dit geval ParkAdammer, bent u verantwoordelijk. U komt dan niet onder uw parkeerbon uit door onschuldig te kijken en te wijzen op het feit dat u in ieder geval wel de bedoeling had om parkeergeld te betalen. Zo wordt nog eens bevestigd door de ­Haarlemse rechter.

Minister Bos en staatssecretaris De Jager hebben een onderzoek aangekondigd naar maatregelen met betrekking tot de behandeling van groepsrente en deelnemingsrente in de vennootschapsbelasting.

Voert u een procedure bij een gerechtshof? Denk er dan aan dat u tot 10 dagen voor de zitting bij het hof bewijsstukken kunt indienen. Dit is in de wet geregeld. De Hoge Raad heeft dit nogmaals duidelijk gemaakt door een uitspraak van een hof dat geen bewijs meer had toegelaten, te vernietigen.

Zijn de resultaten van uw eenmanszaak in 2008 flink ­verbeterd? Werkt uw vrouw mee in de zaak en paste u tot dusver de meewerkaftrek toe? Bekijk dan eens of het niet voordeliger is om haar een reële arbeidsbeloning toe te kennen. Deze beloning is bij u (hoog tarief) aftrekbaar en bij haar (laag tarief) belast. De beloning moet minimaal EUR 5.000 bedragen. Uw adviseur kan de vereiste schriftelijke overeenkomst opstellen. Die kan voor meerdere jaren worden toegepast. U kunt er meteen mee starten!

Maakt u voor het opstellen van een (ver)huurovereenkomst gebruik van het ROZ-model? Houdt er dan rekening mee dat het model huurovereenkomst winkelruimte en andere '290-BEdrijfsruimte' nog niet zo lang geleden is aangepast! Er zijn naar aanleiding van jurisprudentie en opmerkingen uit de praktijk een aantal wijzigingen doorgevoerd.

Hebt u de jaarstukken 2007 al gedeponeerd bij het Handelsregister? Dat moet binnen acht dagen na vaststelling uiterlijk op 31 januari! Niet tijdig deponeren verhoogt uw aansprakelijkheid als bestuurder van de bv. Niet tijdig deponeren is ook een economisch delict dat kan worden bestraft met een fikse boete!

Betalen uw dubieuze debiteuren niet meer? Dien een verzoek in bij de inspecteur om teruggaaf van de door u afgedragen btw. Voeg bewijsstukken van oninbaarheid bij en u krijgt de btw terug.

De staatssecretaris is met een onderbouwing gekomen van zijn stelling dat een kilometer­vergoeding van EUR 0,19 voor de meeste auto's dekkend is. Bij zijn afwijzing van een verzoek om verhoging van dit onbelaste bedrag had hij dit al beweerd, maar zien is geloven. Volgens berekeningen van de Consumentenbond en het Nibud kunnen de meeste automobilisten goed uit­komen met dit bedrag. De werkelijke kilometerprijs van een gemiddelde auto is volgens hen als volgt:

Ondernemers hoeven minder energie te besparen om in aanmerking te komen voor de Energie-Investeringsaftrek (EIA). In totaal kan er in 2009 voor EUR 145 miljoen belastingvoordeel worden aangevraagd.

Ondernemers kunnen een financieringsvoordeel behalen door een investeringsgoed voor de btw als ondernemingsvermogen te etiketteren. Dit moet wel tijdig gebeuren, anders lopen zij de kans op een btw-voordeel mis.

Familietraditie

De regeling voor het op een ongebruikelijk tijdstip genieten van loon is niet van toepassing als geheel van loon is afgezien.

Vanwege een strafrechtelijk onderzoek werd het kantoor van een belasting­adviseur door de FIOD doorzocht, waarbij ook cliëntgegevens werden gekopieerd. Het OM speelde vervolgens een deel van deze gegevens door aan de Belastingdienst. Enige tijd later verzocht de fiscus de belastingadviseur om informatie over één van zijn cliënten. De Belastingdienst gaf daarbij aan wat de basis van dit verzoek was en verwees daarbij onder meer naar de van verzoeker afkomstige cliëntgegevens.

De staatssecretaris van Financiën stelt geen cassatie in tegen een uitspraak van Hof Den Bosch dat het niet doen van een suppletieaangifte niet leidt tot grove schuld. Een suppletieaangifte heeft geen juridische status en dus is er geen wettelijke verplichting. Het niet doen van die aangifte kan dus niet ­zelfstandig leiden tot een boete.

Gelijke behandeling voor EK-speler

Griffierecht of niet

Alexander Curly had nooit kunnen denken dat zijn Top 40 hit uit 1975 'Guus kom naar huus' in 2007 nog fiscale actualiteitswaarde zou krijgen toen toptrainer Guus Hiddink een serieuze - en in de media breed uitgemeten - discussie

Veel particulieren kregen de afgelopen maanden een definitieve berekening en bijbehorende aanslag in de bus van hun huurtoeslag over het jaar 2006. Dat maakt hen niet vrolijk. Een groot aantal van hen heeft zich via de telefoon, brief of e-mail tot de Tweede Kamer gewend.

Al jarenlang tobt de Belastingdienst met de automatisering; enerzijds een kans om zaken efficiënter af te handelen, anderzijds een bron van ellende. De Algemene wet inzake rijksbelastingen bepaalt: 'De aanslag wordt vastgesteld door de inspecteur'. In een vergaand geautomatiseerd proces is het een computer die de belastingplicht bepaalt, op basis van - meestal - een aangifte. Daar komen vaak nauwelijks nog mensen aan te pas. En dat leidt dan soms tot problemen, bijvoorbeeld enige tijd geleden, toen een belastingplichtige per ongeluk een aftrekpost van enkele miljoenen aan hypotheekrente invulde in zijn elektronische aangifte. Die glipte door het systeem en werd afgedaan. De fiscus kon dat achteraf niet meer gecorrigeerd krijgen via de rechter. Volgens de heersende leer is de Belastingdienst zelf verantwoordelijk voor de wijze waarop aangiften worden afgedaan en dient zij de risico's daarvan ook zelf te dragen. Nu was er in dit geval geen opzet in het spel, maar je kunt je voorstellen dat vaker aangiften worden afgedaan die bij nader inzien de goedkeuring van de fiscus niet zouden krijgen.

Verstrekt u als werkgever vaste kostenvergoedingen aan uw werknemers die de Belastingdienst heeft goedgekeurd? Houd er dan rekening mee dat u die vergoedingen niet zonder meer kunt indexeren. Als u de goedkeuring van de inspecteur niet wilt verspelen, moet u elke verhoging opnieuw voorleggen.

In het zicht van de overdracht

De Belastingdienst gaat belastingschulden innen van de bankrekening van ­wanbetalers. Staatssecretaris De Jager van Financiën heeft dit aangekondigd in de Tweede Kamer.

Vindt u uw salaris over 2008 uit de bv niet hoog genoeg? Zou u meer arbeidsinkomsten willen hebben? Dat kan! De komende vergadering van aandeelhouders kan bij de goedkeuring van de jaarrekening 2008 voor u een tantième over 2008 vaststellen, uit te betalen in 2009. De bv trekt het tantième af over 2008, u telt het privé bij in 2009.

Bent u in overleg met de Belastingdienst over een compromis? Laat dit compromis door uw adviseur op papier zetten en door de Belastingdienst voor akkoord tekenen. Op die manier kan er geen misverstand ontstaan over de wijze waarop het compromis door u wordt opgevat.

Maakt u voor het invullen van uw aangifte gebruik van de door Financiën vastgestelde landbouwnormen? De landbouwnormen 2008 zijn in overleg met het bedrijfsleven voorbereid en zijn te raadplegen via de site van de Belastingdienst.

Betaalt u uw motorrijtuigenbelasting per jaar in plaats van per tijdvak, dan kunt u een naheffing krijgen voor een tussentijdse tariefstijging. Daar kwam een automobilist achter die er de voorkeur aan gaf om niet de gebruikelijke driemaandstermijn, maar het hele jaar ineens te betalen. Bij een jaarbetaling krijgt u een aantrekkelijke korting, vandaar. De automobilist keek dan ook vreemd op toen hij een naheffingsaanslag MRB over het al betaalde jaar in zijn brievenbus vond. Hoezo naheffing, hij had toch al betaald? De pijn bleek hem te zitten in het feit dat het tarief inmiddels verhoogd was; de naheffing betrof dus het verschil.

De staatssecretaris heeft een beleidsmatige oplossing gegeven voor de situatie dat een middellijk aanmerkelijk belang (dat vanaf 1 januari 2009 een lucratief belang wordt) voor 1 januari 2009 wordt ingebracht in een persoonlijke

Gaat u een nieuw bedrijfsmiddel aanschaffen? Check dan of dat bedrijfsmiddel voorkomt op de Milieulijst 2009! Als het bedrijfsmiddel op de lijst is opgenomen, kunt u 40%, 30% of 15% van het investeringsbedrag als milieu-investeringsaftrek (MIA) direct ten laste van de winst brengen. Daarnaast kunt u gebruik maken van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, maar niet van de EIA. Denk er wel aan dat u de investering binnen drie maanden na het aangaan van de verplichting aanmeldt bij het Bureau Investeringsregelingen en Willekeurige Afschrijving in Breda.

Hebt u een auto die de respectabele leeftijd van 15 of zelfs 25 jaar al heeft bereikt? Dan krijgt u in de toekomst te maken met een paar ingrijpende wijzigingen.

Het spreekwoord eens gegeven blijft gegeven, geldt volgens de Haagse rechtbank niet voor de ondernemersvrijstelling in de MRB. Wanneer u uw bestelauto voor uw onderneming gebruikt, ook al is het maar een klein beetje, dan

Nog steeds beantwoorden niet alle ministeries post van burgers en bedrijven op tijd. Ook krijgen mensen niet altijd tussentijds informatie over de behandeling van hun brief of e-mail. Rijksbreed is de behandeling van bezwaarschriften een knelpunt. Dit blijkt uit een vorig jaar gehouden onderzoek door de Nationale ombudsman.

Staatssecretaris De Jager (Financiën) heeft het oude jaar opvallend afgesloten. Hij kwam met een voorstel dat er kort gezegd op neerkomt dat de renteaftrek voor bedrijven en financiers - met name private equityinvesteerders - over schulden bij overnames drastisch wordt gesnoeid. Deze aftrekmogelijkheid wordt op dit moment op grote schaal gebruikt, of zo u wilt misbruikt, om zo min mogelijk vennootschapsbelasting te hoeven betalen.

De Hoge Raad heeft het verlossende woord gesproken: peepshows vallen tot en met 31 december 2007 onder het verlaagde btw-tarief. Het culturele karakter c.q. het culturele niveau van een voorstelling is geen voorwaarde voor toepassing van het verlaagde btw-tarief.

In de aangifte inkomstenbelasting kan men een aantal posten in aftrek brengen. Zoals bijvoorbeeld giften en betaalde alimentatie. Onlangs heeft de advocaat-generaal bij de Hoge Raad een interessante conclusie getrokken.

Werkgevers die ouderen met een WW-, bijstands- of arbeidsongeschiktheidsuitkering aannemen, krijgen drie jaar een premie­korting van EUR 6.500. Sinds 1 januari 2009 geldt die korting op de WW- en arbeids­ongeschiktheidspremies. De werknemer moet 50 jaar of ouder zijn. De Eerste Kamer heeft ingestemd met een wetsvoorstel dat de premiekortingen regelt. De werkgevers krijgen de korting van EUR 6.500 drie jaar lang.

Het convenant dat de Belastingdienst in juni 2008 met de prostitutiebranche heeft gesloten heeft geleid tot Kamervragen. Met name de afspraak dat 20% van het loon van prostituees zal worden aangemerkt als een fiscaal onbelaste onkostenvergoeding ter dekking van beroepskosten wekt bevreemding.

Een parkeerwacht kan zijn gelijk bewijzen door een schermprint aan de rechter te laten zien. Zo blijkt uit het eindoordeel van de rechter in een langlopende zaak. De discussie tussen de automobilist en de parkeerwacht gaat over een zogenaamde parkeerkraskaart. Hierbij kan de automobilist naar wens een vakje wegkrassen als betaling van zijn parkeertarief. Tja, als de parkeerwacht dan stelt dat het krasvakje al op een eerdere dag is gebruikt, dan wordt het lastig en volgt een bon. De automobilist meent echter dit vakje nog niet eerder te hebben gebruikt. Bij het Haagse hof laat de ­parkeerwacht een schermprint zien. Op deze print staat dat de gebruikte 'dagdeelvergunning' al op een eerdere datum is gebuikt. De rechter laat zich hier niet door overtuigen. Via de Hoge Raad komt de zaak vervolgens voor nader onderzoek terecht bij Hof Amsterdam. Uit het onderzoek door deze rechter komt vast te staan dat de parkeerwacht de desbetreffende aantekening al tijdens zijn ronde heeft ingevuld in het computersysteem. Volgens het hof is hierdoor de bewijskracht van de schermprint komen vast te staan. De automobilist moet na ruim 4,5 jaar zijn verlies nemen.

Bent u van plan een gewaardeerde werknemer een auto van de zaak te geven? Als hij een flinke no-CLaimbonus op zijn privé-autoverzekering heeft, kunt u die doorschuiven naar de auto van de zaak! De werknemer houdt uiteraard ook belang bij schadevrij rijden. Hij kan de bonus weer meenemen als hij een dienstbetrekking elders aanvaardt of weer overstapt op een eigen auto.

Werkt uw partner mee in uw onderneming? Ga na of u dan niet beter een arbeidsovereenkomst met hem of haar kunt aangaan. De voor een dienstbetrekking vereiste gezagsverhouding is eenvoudiger te creëren na een uitspraak van de belastingrechter dat de persoonlijke verhouding tussen partners daarbij niet van belang is. Met een dienstbetrekking is uw partner verzekerd voor de werknemersverzekeringen. En voor u als werkgever kan die nieuwe werknemer mogelijk één of meer loonafdrachtverminderingen opleveren.

Ook in 2009 kunnen MKB-bedrijven voor milieuvriendelijke innovaties subsidie aanvragen. Dat heeft SenterNovem onlangs bekendgemaakt. Het programma Milieu & Technologie (M&T) subsidieert 25 tot 75 procent van de projecten

Te lange behandelingsduur

Bedrijven die in het kalenderjaar 2009 een investeringsverplichting aangaan of voortbrengingskosten maken, kunnen deze ­investeringen in twee jaar afschrijven, ­maximaal 50% in 2009 en 50% in 2010.

Minister Hirsch Ballin van Justitie werkt aan een wetsvoorstel dat het toezicht op rechtspersonen aanscherpt. De huidige, preventieve toets bij de oprichting van een onderneming wordt afgeschaft. Daarvoor in de plaats komt een nieuw systeem van doorlopende controle van rechtspersonen. Ook zullen meer rechtspersonen onder de voorgestelde regeling vallen.

De beëindiging van een arbeidsovereenkomst verdient grondige aandacht. Daarmee voorkomt men veel onduidelijkheden en geld- en tijdsverlies. Hoe de arbeidsovereenkomst ook eindigt (met wederzijds goedvinden, eenzijdig of op staande voet), er zijn altijd een aantal zaken waarop men moet letten.

Huwelijksvoorwaarden kunnen behalve bij het aangaan van het huwelijk ook tijdens het huwelijk worden aangegaan of gewijzigd. Een dergelijke wijziging van het huwelijksregime kan fiscale consequenties hebben. In een recent besluit wordt nader ingegaan op de vraag of bij het wijzigen van het huwelijksregime sprake is van een belastbare schenking.

Minister Donner van Sociale Zaken is bereid de regeling voor werktijdverkorting tot 1 maart 2009 te verlengen. Maar het liefst wordt hij het met sociale partners binnen een maand eens over een nieuwe regeling die massawerkloosheid voorkomt. Dat zei Donner 14 januari 2009 na afloop van een bespreking met Bernard Wientjes van VNO-NCW en FNV-voorzitter Agnes Jongerius. De minister heeft ook met diverse andere sectoren gesproken, waar­onder de metaal, transport en bouw.