Aflevering 5

Daags voor Prinsjesdag maakte het CBS bekend dat van de 13,1 miljoen mensen met een belastbaar inkomen uit werk en woning ruim 850.000 in 2014 een inkomen hadden van meer dan € 56.531.

Van de aangekondigde belastinghervorming mag niets terecht zijn gekomen, de contouren van wat ons te wachten staat, tekenen zich wel degelijk af. Hoogleraar Edwin Heithuis: 'Van box 3 worden de scherpe randjes afgeslepen. Vroeg of laat krijgen we een uniform btw-tarief. En het fiscale onderscheid tussen werknemer en IB-ondernemer en dga zal steeds kleiner worden, misschien wel verdwijnen.'

Dat de op 19 juni verschenen Autobrief II wat vragen opwerpt, moge duidelijk zijn. Naar aanleiding van deze Autobrief werden meer dan zeventig (!) Kamervragen gesteld! Onlangs heeft de staatssecretaris zijn antwoorden op deze waterval van vragen gepubliceerd.

Wie: Marieke Sturm

De controlegrenzen van de jaarrekening gaan omhoog. Tenminste als het aan de Tweede Kamer ligt. Begin september deed de Kamer het wetsvoorstel Uitvoeringswet richtlijn jaarrekening (34 176) als hamerstuk af. Dit wetsvoorstel implementeert EU-richtlijn 2013/34/EU pdf over de jaarlijkse if nanciële overzichten, geconsolideerde financiële overzichten en aanverwante verslagen van bepaalde ondernemingsvormen in Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek. Onderdeel van het wetsvoorstel is een aanpassing van de grenzen voor een verplichte accountantscontrole van de jaarcijfers. Die grenzen gaan met ingang van het boekjaar 2016 voor kleine rechtspersonen omhoog. Een verplichte accountantscontrole is dan nodige bij activa vanaf € 6 miljoen (nu nog € 4,4 miljoen), een omzet van € 12 miljoen (nu nog € 8,8 miljoen) en minimaal 50 personeelsleden (dit verandert niet). Overigens, wordt het wetsvoorstel tijdig door de Eerste Kamer goedgekeurd (op 22 september was er een eerste procedurebespreking in de Eerste Kamercommissie voor Veiligheid en Justitie) en in de Staatscourant gepubliceerd, en zou de jaarrekening 2014 na de datum van inwerkingtreding worden opgesteld, dan zouden de aangepaste grootte-criteria ook al voor het boekjaar 2014 kunnen worden toegepast. Tijdens de Nationale verslaggevingsdag op 25 juni jl. is dit door Martin Hoogendoorn (EY en EUR) aangegeven.

Sinds 1 juli 2011 arsenaal van de inspecteur uitgebreid met de informatiebeschikking. Als een belastingplichtige niet voldoet aan een informatieverzoek van de inspecteur, heeft deze de mogelijkheid een informatiebeschikking af te geven, waartegen de gebruikelijke weg van bezwaar en beroep open staat. Sinds 1 juli 2011 is er een reeks informatiebeschikkingen afgegeven. Maar om wat voor zaken gaat dat nu?

Al een aantal jaren houdt het de gemoederen bezig: wat wordt de toekomst van pensioenopbouw in eigen beheer. Verschillende malen is toegezegd dat er meer duidelijkheid zou komen. Dit heeft voor het zomerreces uiteindelijk geresulteerd in een brief van de staatssecretaris waarin hij twee alternatieven uitwerkt.

De Tweede Kamer heeft vlak voor het zomerreces het wetsvoorstel Wet Elektronisch berichtenverkeer Belastingdienst aangenomen. Het streven van de staatssecretaris is om het berichtenverkeer tussen de belastingplichtige en de Belastingdienst op langere termijn uitsluitend nog langs elektronische weg te laten plaatsvinden.

Het Belastingplan 2016 geldt voor 2016. Behalve een maatregel gericht op het dichten van het zogenaamde 'emigratielek'. Voorgesteld is die maatregel met terugwerkende kracht in te voeren. Emigreert een ab-houder na 15 september 2015, 15:15 uur, dan:

Hoera, eindelijk een 'feestbegroting'. Na jaren van afzien gaat de koopkracht er voor iedereen volgend jaar weer op vooruit. Niet dat het nu economisch gezien geweldig gaat. Anders dan u wellicht zou vermoeden, kampen we namelijk nog steeds met een flink begrotingstekort. We zitten echter onder de 'heilige' grens van 3% en dus gaat het geld weer met bakken over de balk.

Goedkoop of gratis geld kunnen lenen bij de werkgever is voor veel werknemers een aantrekkelijke (secundaire) arbeidsvoorwaarde. En ook veel dga's lenen graag van hun eigen bv. Of dit voordeel belastbaar is, is afhankelijk van het bestedingsdoel van de lening. Maar hoe het ook mag zijn (geweest): de Fiscale verzamelwet 2015 maakt een einde aan deze sympathieke fiscale folklore.

Verstrekt een werkgever tijdens een werkoverleg maaltijden aan zijn werknemers, dan mag hij de voorbelasting over deze uitgaven, niet altijd aftrekken als voorbelasting. Tot dit oordeel kwam onlangs Rechtbank Noord-Holland. Volgens de rechtbank zorgt het Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting 1968 (BUA) ervoor dat de voorbelasting niet altijd aftrekbaar is.

Een gehuwde mantelzorgster vindt dat er sprake is van discriminatie nu ongehuwde kinderen als mantelzorgers wel in aanmerking komen voor de mantelzorgvrijstelling in de erfbelasting en gehuwde kinderen niet.

Spreker: mr. Dennis Reins, TTT-Group

Ik heb om eerlijk te zijn – net zoals veel van mijn chers compatriotes – niet zoveel op met het eindeloos blijven plempen van geld richting Griekenland. Allemaal gepruts op een oud wijf, zou mijn vader zaliger gezegd hebben. Het zwarte gat dat ze daar begroting noemen zucht enerzijds onder te hoge uitgaven en anderzijds onder achterblijvende belastingopbrengsten. Al gun ik ieder steevast in het zwart gekleed oud wijffie natuurlijk haar maandelijkse pensioen van € 500. En de reders pakken ze toch nooit. Tja, dat krijg je ervan als belastingontduiking eerder als een verzetsdaad wordt gezien dan als stelen van de samenleving. Nou schijnen ze er niet zoveel aan te kunnen doen, die Grieken. Het is sterker dan de mensen zelf, die drang de if scus te willen tillen. Het schijnt meer voor te komen bij volkeren die eeuwenlang onder vreemde overheersing hebben gezucht. Ook onze zuiderburen hebben er last van. Nee, de quote van de van huis uit Zwitserse if losoof en schrijver Alain de Botton dat ‘het betalen van belasting gezien zou moeten worden als een glorieuze burgerplicht die onze dankbaarheid verdient, en niet als een straf voor het verdienen van geld’ is overduidelijk niet aan Zorba (en dus evenmin aan Polleke) besteed.

In het Drentse Schoonebeek verwacht de NAM de komende 25 jaar nog zo’n 120 miljoen vaten olie te kunnen winnen. De gaswinning heeft zijn productiefste tijd gehad en de Limburgse mijnen zijn dicht. Nederland moet de komende jaren geld gaan verdienen met kennis, zo wist men enige jaren geleden al. Immers, het enige wapen dat Nederland in de mondiale economie tot zijn beschikking staat is het menselijk kapitaal.

Voor u ligt het vernieuwde BelastingZaken Magazine. Met dit magazine informeren wij u over wat er gaande is in de belastingpraktijk. Een boeiende en dynamische wereld.

Op 23 januari 2015 heeft de accountantskamer een accountant berispt omdat deze de Belastingdienst niet had geïnformeerd dat zijn cliënt fraude had gepleegd met aangiften omzetbelasting. Deze beslissing biedt elke belastingadviseur stof tot nadenken. Kan een adviseur tuchtrechtelijk gestraft worden als hij de Belastingdienst niet informeert over een achteraf bekend geworden fraude?

Het aantal faillissementen neemt af. Zo ook in de financiële dienstverlening (o.a. accountancy, belastingadvies). Sinds maart van dit jaar neemt het aantal faillissementen gestaag af. Betrof het in maart nog 107 bedrijven, instellingen en eenmanszaken in de financiële dienstverlening, in augustus was dit aantal gedaald tot een kleine 47. Met name bij de administratieve dienstverleners daalde het aantal faillissementen scherp. In het tweede kwartaal van 2015 was het aantal faillissementen ruim 60% minder dan in het voorgaande kwartaal. In het tweede kwartaal gingen er 8 administratieve dienstverleners failliet tegen 21 vorig kwartaal. Het gemiddeld aantal failliete administratieve dienstverleners lag in de eerste helft van dit jaar wel nog gemiddeld 15% hoger dan in 2014.

MKB Nederland is in augustus, samen met het ministerie van Veiligheid en Justitie, een campagne gestart om ondernemers gericht te helpen om zich beter tegen cybercrime te wapenen. Deze vorm van criminaliteit kost de economie op jaarbasis zo’n € 8,8 miljard euro. Het bedrijfsleven is daar het grootste slachtoffer van. De vele vormen van fraude, diefstal, afpersing, identiteitsmisbruik en (ongeziene) spionage via of met behulp van de digitale snelweg worden aangeduid als cybercrime. De AIVD schat in dat 1 op de 3 ondernemers daar op een of andere manier slachtoffer van wordt.

De zoveelste uitspraak waarin een commanditaire vennootschap (CV) centraal stond en waarbij de commandiet het beheersverbod had overtreden, was aanleiding voor een aardige discussie binnen de redactieraad van Belastingzaken. 'Toch adviseren we in de praktijk vaak een CV, want het is een handig vehikel in geval van een bedrijfsoverdracht', zo meldde de een. 'Maar', zo wierp een ander tegen, 'vanuit de btw bezien, is de CV niet altijd zo handig'. We besloten de tegenpolen – Almer de Beer en Carola van Vilsteren – nader aan de tand te voelen. Aan de hand van een casus.

Wijziging van de Uitvoeringsregeling Algemene wet inzake rijksbelastingen 1994, 24 juni 2015, nr. DB2015/245M (Stcrt. 2015, 17966)

De advocatuur en andere juridische dienstverleners zijn weer nagenoeg terug op het omzetniveau van voor de economische crisis. In het tweede kwartaal van 2015 steeg de omzet van juridische dienstverleners (advocaten, notarissen, deurwaarders) met 4,5% ten opzichte van dezelfde periode vorig jaar. De administratieve dienstverleners zagen hun omzet in het tweede kwartaal met 0,6% stijgen. Daarmee werd voor de tweede keer in drie kwartalen een positieve omzetontwikkeling genoteerd. De twee jaren daarvoor kenden alleen een negatieve omzetontwikkeling. Binnen de administratieve dienstverlening vormen de (register)accountants, boekhoudkantoren, belastingconsulenten en overige administratiekantoren de belangrijkste dienstverleners. Binnen de totale zakelijke dienstverlening (o.a. ook ICT-bedrijven, uitzendbureaus) nam de omzet toe met 7,6%.

Als een auto ter beschikking is gesteld en alleen zakelijk wordt gebruikt, dient een kilometeradministratie te worden opgesteld om aan te tonen dat er privé niet met de auto is gereden of moet op een andere manier worden aangetoond dat de auto niet privé mag worden gebruikt. Daar niet-contractueel is vastgelegd dat de auto niet privé mocht worden gebruikt, niet zonder meer aannemelijk is dat dat verbod feitelijk ook ten aanzien van dga zou gelden of effect zou hebben en geen kilometeradministratie is bijgehouden, is een houdstermaatschappij er niet in geslaagd aan te tonen dat de auto alleen zakelijk is gebruikt. Een mondeling verbod ten aanzien van het privégebruik is onvoldoende.

Het aantal colleges dat in hoogste instantie bestuurszaken behandelt, wordt teruggebracht van drie naar een. Hiermee wil het kabinet de hoogste bestuursrechtspraak vereenvoudigen. Het kabinet heeft een wetsvoorstel van de ministers Plasterk van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties en Van der Steur van Veiligheid en Justitie voor advies naar de Raad van State gestuurd. Het stelsel van bestuursrechtspraak wordt vereenvoudigd door het opheffen van de Centrale Raad van Beroep. Zaken die hier worden behandeld gaan in de toekomst naar de vier gerechtshoven. Ook het College van Beroep voor het bedrijfsleven wordt opgeheven; deze zaken gaan naar de Afdeling bestuursrechtspraak van de Raad van State.

Een vrouw heeft over de jaren 1999 tot en met 2010 aangiften inkomstenbelasting gedaan. Haar bij buitenlandse banken ondergebrachte vermogen vermeldt zij daarin niet. Zij beschikte over onder meer bankrekeningen in Zwitserland en Luxemburg en – tot 2009 – België en Duitsland.

De vlag wordt nog nét niet gehesen in de Tweede Kamer. Maar op fiscaal gebied heerst er wel een groot gevoel van tevredenheid bij de coalitiepartijen VVD en PvdA. Nu eenmaal duidelijk is dat er geen alles omvattende stelselherziening komt, is er een last van de schouders van de coalitiegenoten gevallen.

Als een dga een vermogensbestanddeel ter beschikking stelt aan zijn vennootschap, dan is hierop de terbeschikkingstellingsregeling van toepassing. De tbs-regeling kan al van toepassing zijn voor de ingebruikname van het vermogensbestanddeel door de vennootschap en ook als het gebruik door de vennootschap is beëindigd. Kortom, wanneer start de tbs-regeling en wanneer eindigt deze.