Aflevering 2

Aangifte wordt gecorrigeerd met uitzondering van een post. Deze post kan niet achteraf middels navordering alsnog worden hersteld.

Nederlandse werkgevers zijn zéér kritisch over de werking van de Wet werk en zekerheid (Wwz) die midden vorig jaar is ingevoerd. Zij vinden het ontslagrecht ingewikkelder en duurder geworden. Het is moei­lijker medewerkers te ontslaan en de risico’s voor een werkgever bij het aanbieden van een vast contract zijn toegenomen.

In 2010 zijn de btw-regels voor internationale dienstverlening vereenvoudigd. Transporteurs haalden opgelucht adem. We zijn nu 6 jaar verder. Maar zijn nu alle regels wel zo eenvoudig en duidelijk?

In elk huwelijk zijn de spreekwoordelijke rapen wel eens gaar. Dat geldt ook natuurlijk voor de relatie tussen belastingadviseur en belastingplichtige. Erg pregnant komt dit naar voren in een uitspraak van Hof Arnhem-Leeuwarden van 1 maart 2016. Daarin stelde de belastingplichtige bv dat zij niet gebonden was aan een vaststellingsovereenkomst die door haar belastingadviseur was gesloten met de Belastingdienst. Volgens de belastingplichtige was de belastingadviseur niet gerechtigd de bv te vertegenwoordigen vanwege gebreken in zijn volmacht.

In de wandelgangen van de Tweede Kamer wordt fluisterend gesproken over de ‘Holland Papers’. De onthullingen over de fiscaal vriendelijke routes via Panama brachten immers ook de Nederlandse betrokkenheid aan het licht.

Panama papers: vermogen wegstoppen in een buitenlandse vennootschap

De Belastingdienst heeft een herziene Leidraad Horizontaal Toezicht fiscaal dienstverleners gepresenteerd. Een goede gelegenheid om de hoofdpunten van horizontaal toezicht (HT) zoals die in de Leidraad zijn beschreven op een rij te zetten en eens te kijken wat daarvan voor de MKB-praktijk van belang is. Want bij HT zijn zeker de nodige kanttekeningen te maken. We hopen daarmee de keus ‘wel of niet deelnemen aan het HT’ wat eenvoudiger te maken

Uit een rapport van de Algemene Rekenkamer blijkt dat er vorig jaar minder boekenonderzoeken zijn gehouden. Wel is er een verschuiving naar boekenonderzoeken met een groter fiscaal belang dan wel risico.

Per 1 mei is de Wet DBA in werking getreden. Ook met de Wet DBA zullen discussies met de fiscus over al dan niet ondernemerschap, schijnzelfstandigheid en inhoudingsplicht doorgaan. Misschien zelfs meer? Een kwestie waar dit in de praktijk onlangs speelde waren de ‘zelfstandige’ pakketbezorgers werkzaam voor PostNL. We lieten Marcel de Vries, advocaat arbeidsrecht, Pallas Advocaten, en Karel Stoffels, fiscalist, The Tax Company, vanuit hun verschillende vakgebieden hun licht erover schijnen.

Bedrijfsopvolgingsfaciliteit SW

De Panama Papers; je kon er de afgelopen weken niet om heen. Rumoer in Engeland rondom David Cameron en in Nederland rondom wat minder prominente figuren. Hoewel nog niet duidelijk is of, en op welke schaal, Nederlandse belastingplichtigen op onrechtmatige wijze gebruik maakten van diensten van het Panamese advocatenkantoor is het publieke oordeel al geveld. Het legaal ontwijken van belasting wordt moreel verwerpelijk gevonden.

recente besluiten

In het Algemeen Dagblad van 19 januari 2016 stond het groot als kop: ‘Brabander bespaart € 80.000 erfbelasting met levenstestament’. Wat was er aan de hand? Door het levenstestament had de Brabander het vermogen al eerder kunnen ‘verdelen’ (via schenkingen) en werd er bij overlijden flink wat erfbelasting bespaard. Met de nieuwe vrijstellingen voor de schenkbelasting in het zicht komende 1 januari a.s. zullen er weer veel vragen komen over het doen van schenkingen. Maar wat als de toekomstige ‘schenker’ eigenlijk zelf de schenking niet meer kan doen of kan overzien wegens onverhoopte ziekte of anderszins. Een levenstestament kan hierin een oplossing bieden.

De wetgevende macht lijkt soms op een tovenaarsleerling. Er wordt aan knoppen gedraaid om ongewenste ontwikkelingen te stoppen en gewenst gedrag te stimuleren.

Van gemeente naar SVHW

De Tweede Kamer is al akkoord, en als de Eerste Kamer ook tijdig instemt krijgen werknemers die deelnemen in een beschikbarepremieregeling per 1 juli meer keuze bij de aanwending van hun pensioen. Volgens het aangenomen initiatiefwetsvoorstel van het Kamerlid Lodders krijgen werknemers die pensioen opbouwen via een premie- of een kapitaalovereenkomst de keuze tussen een vast of een flexibel pensioen.

Sinds vorig jaar is het oude regime vergoedingen en verstrekkingen definitief vervangen door de werkkostenregeling. Onder de werkkostenregeling kan een inhoudingsplichtige een vergoeding of verstrekking aanwijzen als eindheffingsloon in de vrije ruimte. Uit het Nationaal Werkkostenregeling Onderzoek vorig jaar valt echter op te maken dat veel ondernemingen niet volledig gebruik maken van de beschikbare vrije ruimte in de werkkostenregeling, ook wel de forfaitaire ruimte genoemd. Het optimaal benutten van die vrije ruimte kan ervoor zorgen dat niet te veel loonheffing wordt afgedragen.

Is het nu wel of niet voordelig om een woning op de zaak te zetten? Het antwoord op die vraag hangt onder meer af van de windrichting op de huizenmarkt. Bij een dalende prijsontwikkeling is het ontzettend handig dat de woning op de balans staat. Bij de huidige prijsontwikkeling kan het weer nadelig zijn. Lastig is dat u een eenmaal gemaakte keuze niet zonder meer kunt wijzigen. Een belangrijke voorvraag is echter óf u überhaupt mag kiezen, of dat er sprake is van verplicht privévermogen.

Internationaal ondernemen is niet meer alleen weggelegd voor grote multinationals. Het MKB is steeds vaker buiten onze eigen landsgrenzen actief. De globalisering levert bedrijven nieuwe markten op, waardoor het succes van de onderneming kan worden vergroot. Na het verkennen van de desbetreffende buitenlandse markt is de eerste stap veelal het aanstellen van een vertegenwoordiger. De vraag of het aanstellen van een vertegenwoordiger al resulteert in een vaste inrichting voor de vennootschapsbelasting is niet eenduidig te beantwoorden.

De belastingadviseur van de toekomst is óf een superspecialist, óf een consultant die over de hele breedte van de bedrijfsvoering kan adviseren. ‘Met alleen reguliere kennis van het belastingrecht valt straks geen droge boterham te verdienen’, aldus de Leidse hoogleraar Belastingrecht Koos Boer.

Voor de verkrijging van aanmerkelijkbelangaandelen door erfenis of schenking is – op straffe van verval van de voorwaardelijke vrijstelling – een voortzettingseis in het leven geroepen voor aandelen als de ondernemingsactiviteiten van de vennootschap worden voortgezet. In deze bijdrage staat de voortzettingseis voor de activiteiten in geval van houdsterstructuren centraal.

Vorig jaar haalde de overheid bijna € 1,8 miljard binnen met de overdrachtsbelasting. Dat was de hoogste opbrengst sinds 2011. De hogere opbrengst hangt samen met de aantrekkende huizenmarkt. Ongeveer de helft van de overdrachtsbelasting komt voort uit woningverkopen.