Aflevering 1

Wat zijn de mogelijkheden om fouten en gebreken in ons belastingstelsel te verbeteren?

Een enthousiast biljarter heeft rond 2000 als hobby een softwareprogramma ontwikkeld voor de biljartvereniging waarvan hij lid is. In 2018 wordt hij door de Koninklijke Nederlandse Biljart Bond (KNBB) benaderd om deze software aan hen te verkopen.

Minister Van Gennip heeft de spoedwet tot verhoging van het wettelijk minimumloon per 1 juli 2024 ingediend.

Volgens VNO-NCW en MKB-Nederland zetten de teruglopende investeringen het (toekomstig) verdienvermogen steeds verder onder druk. Ze wijzen op het belang van een goed ondernemings- en investeringsklimaat om het tij te keren.

De Tweede Kamer heeft voor een motie gestemd om een wijzigingsvoorstel van art. 40 Grondwet aan de Kamer voor te leggen om de vrijstelling van inkomstenbelasting voor leden van het Koninklijk Huis op te heffen en de Kamer binnen vier weken na het aantreden van een nieuwe minister van Algemene Zaken te informeren over de wijze waarop deze motie zal worden uitgevoerd.

Als wij doen wat wij altijd deden, dan krijgen wij wat wij altijd kregen. Deze quote kennen de meeste kenniswerkers wel. Het gedrag aanpassen, dat is en blijft lastig. Waarom werken wij ons een slag in de rondte en vergeten wij dikwijls onszelf hiervoor te belonen?

Tussen bv’s en hun dga worden veelvuldig geldleningsovereenkomsten gesloten. Die worden vaak niet op papier gezet, hoewel ze wel in de administratie van de bv worden verwerkt. Maar is dat wel volgens wet- en regelging? En welke risico’s loopt de dga als het niet allemaal goed is vastgelegd?

Op 31 december 2023 is de Wet Minimumbelasting 2024 in werking getreden. Ook wel de implementatie van Pillar 2. Pillar 2 is de implementatie van een Europese richtlijn en is gebaseerd op de Pillar 2-aanbevelingen van de OESO.

Dr. Ruud van den Dool, fiscaal publicist en docent

De EU heeft de Richtlijn (EU) 2021/514 (DAC7) per 1 januari 2023 ingevoerd om te zorgen voor meer fiscale transparantie in de digitale economie. Dit betekent dat digitale platforms verplicht zijn om informatie over verkopers die gebruikmaken van deze platforms, zoals hun inkomsten, in januari 2024 door te geven aan de Belastingdienst.

Volgens het ministerie van Financiën waren er – blijkens een rapport uit 2020 – in Nederland ongeveer 400.000 houders van een aanmerkelijk belang. Samen waren de heren en dames in 2017 goed voor een vermogen van ongeveer € 400 miljard.

De Eerste Kamer heeft op 19 december 2023 de wetsvoorstellen Wet aanpassing fonds voor gemene rekening en vrijgestelde beleggingsinstelling, de Wet aanpassing fiscale beleggingsinstelling en de Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen aangenomen. Deze wetten treden per 1 januari 2025 in werking. Inmiddels is er al wel overgangsrecht in werking getreden.

Ondernemingen betalen belasting over hun winst, waarbij de totale winst verdeeld moet worden over de jaren dat een onderneming bestaat: de jaarwinst. Uitgangspunten voor jaarwinstbepaling zijn goed koopmansgebruik en een bestendige gedragslijn. Dat laatste houdt in dat een ondernemer een eenmaal gekozen methode doorlopend volgt, tenzij goed koopmansgebruik of wet- en regelgeving een wijziging toestaat. De ondernemer kan binnen de grenzen van goed koopmansgebruik zelf kiezen welk stelsel hij hanteert voor de winstbepaling.

In de praktijk komt geregeld de vraag naar voren of een lening als eigenwoningschuld in box 1 moet/mag worden verantwoord of als schuld in box 3. Die beoordeling moet plaatsvinden op basis van wet- en regelgeving en geeft geen keuzevrijheid.

De Belastingdienst voert btw-controles uit. Bij een boekenonderzoek ziet de controle op de ingediende btw-aangiften en administratie. Het doel van een boekenonderzoek is om te bekijken of de ingediende btw-aangifte correct zijn en of er genoeg btw is afgedragen.

Op 15 november 2023 is de Tijdelijke wet transparantie turboliquidatie in werking getreden. De wet is bedoeld om schuldeisers te beschermen en geldt voor ten minste twee jaar.

In de fiscale praktijk is de fiscale eenheid voor de Vpb een bekend fenomeen. In deze bijdrage behandel ik in hoofdlijnen de voor- en nadelen en benoem ik een aantal specifieke aspecten waarop men alert moet zijn. Ook behandel ik kort een interessant recent arrest over het vertrouwensbeginsel.

De Wet homologatie onderhands akkoord werkt grotendeels zoals beoogd maar vooral voor het MKB zijn er nog wel enkele verbeterpunten. Minister Weerwind biedt een onderzoeksrapport over de WHOA aan de Tweede Kamer aan. Een inhoudelijke reactie op het rapport volgt rond de zomer van dit jaar.

Minister Weerwind heeft het wetsvoorstel Wet digitale algemene vergadering privaatrechtelijke rechtspersonen ingediend.

Het Europees Parlement en de EU-landen hebben een akkoord bereikt over strengere antiwitwasregels.

De Belastingdienst meldt dat de template voor de uitwisseling van internationaal vooroverleg onlangs is geactualiseerd en uitgebreid met nieuwe tekstblokken.

Sinds 1 januari 2024 kan de aangifte dividendbelasting digitaal worden gedaan. Ook geldt vanaf 1 januari een nieuwe inhoudingsvrijstelling.

Elk nieuw jaar start ik met goede voornemens. Privé zit dat meer richting ‘nu echt eens niets zakelijks doen buiten werktijd’ (dat lukt nooit) en zakelijk heb ik mij dit jaar voorgenomen om meer gestructureerd te gaan werken. Ik weet niet hoe het bij jullie zit, maar mijn geest vliegt nogal eens razendsnel van het ene onderwerp naar het andere. Zo kan het zijn dat ik bezig ben met een advies over onderwerp A en mij opeens een originele oplossing voor onderwerp B te binnenschiet. Wat doe je dan? Stug onderwerp A afhandelen, of toch even snel tussendoor onderwerp B afwikkelen voordat je die originele oplossing vergeet? Het risico is altijd wel dat je dan tijdens de afwikkeling van B ook weer iets te binnenschiet over een heel ander onderwerp en dat je aan het einde van de dag nog steeds niet klaar bent met onderwerp A. Ben ik de enige die hier last van heeft? Ik hoop van niet.