Voorkoming dubbele heffing VS-trust via Besluit voorkoming dubbele belasting mogelijk

Een vrouw is erfgenaam van het vermogen van een discretionaire trust die door haar moeder in de VS is opgericht. De trust kwalificeert in Nederland als een afgezonderd particulier vermogen (apv) in de zin van artikel 2.14a Wet IB 2001, maar is in de VS niet fiscaal-transparant. In 2017 is in de VS ruim $120.000 aan belasting betaald over de trustinkomsten. De inspecteur rekent het trustvermogen van ruim € 3,4 miljoen toe aan de vrouw en verhoogt haar box 3-inkomen dienovereenkomstig. De erfgenamen voeren aan dat dit leidt tot dubbele heffing, omdat de VS de trust al in de belasting heeft betrokken. Zij beroepen zich op artikel 25b BvdB 2001 en verzoeken om verrekening van de in de VS betaalde belasting.

Verrekening onder BvdB ook bij belastingverdrag mogelijk De rechtbank Noord-Holland oordeelt dat atikel 25b BvdB bedoeld is om economische dubbele belasting door het apv-regime te voorkomen. Volgens de rechtbank heeft de wetgever met deze bepaling beoogd een daadwerkelijke voorkoming te bieden, ook als er al een belastingverdrag bestaat. Het belastingverdrag met de VS ziet namelijk niet op economische dubbele heffing die ontstaat door verschillen in transparantie tussen landen. Daarom staat artikel 1, lid 2 BvdB niet in de weg aan toepassing van artikel 25b BvdB. De erfgenamen voldoen verder aan de voorwaarden voor verrekening, zodat de aanslag moet worden verminderd.
De rechtbank verklaart het beroep gegrond en vermindert de aanslag tot € 17.041. 

Bron: Rb. Noord-Holland, 27-06-2025, ECLI:NL:RBNHO:2025:10749
Wet: art. 2.14a Wet IB 2001, art. 1 en art. 25b Bvdb 2001