Partiële buitenlandse belastingplicht en einde 30%-regeling

Een buiten Nederland aangeworven werkneemster heeft in 2016 in Nederland gewoond. Zij heeft in 2016 tot en met 31 maart gebruikgemaakt van de 30%-regeling. Daarbij heeft zij de keuze gemaakt om gedurende die periode als partieel buitenlandse belastingplichtige te worden aangemerkt. Zij had haar eigen bank- en spaartegoeden niet opgenomen in de aangifte IB/PVV 2016. In afwijking van de aangifte, heeft de inspecteur de bank- en spaartegoeden van belanghebbende wel in de aanslag IB/PVV 2016 begrepen voor april t/m december. Dat is de periode dat de vrouw niet langer kan kiezen voor partiële buitenlandse belastingplicht.

Oordeel hof Kiest een ingekomen buitenlandse werknemer, voor wie de 30%-regeling van toepassing is, voor (gedeeltelijke) partiële buitenlandse belastingplicht? En eindigt in een jaar de 30%-regeling? Dan gelden volgens Hof Amsterdam de regels voor buitenlandse belastingplicht. Er is sprake van een nog niet binnenlands belastingplichtige aan het begin van het jaar die de regels voor box 3 voor binnenlandse belastingplicht tijdsevenredig moet toepassen.

Oordeel Hoge Raad De Hoge Raad is het hiermee eens. Het oordeel van het hof is juist en sluit aan bij de strekking van de regeling over partieel buitenlandse belastingplicht in het Uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting 2001 Dat houdt in dat de betrokken tijdelijk naar Nederland gekomen werknemers voor de heffing over de boxen 2 en 3 worden behandeld als waren zij buitenlands belastingplichtig.

Bron: Hoge Raad 15-11-2024 (ECLI:NL:HR:2024:1658), Hof Amsterdam 02-05-2023 (gepubl. 05-07-2023) (ECLI:NL:GHAMS:2023:1536)
Wet: art. 2.6 en art. 5.2 lid 6 Wet IB 2001
Meer info: Tijdsevenredig berekend box 3-inkomen als 30%-regeling stopt (BZ Actueel 07-07-2023)
Practice note: 30%-regeling voor ingekomen en uitgezonden werknemers, Box 3, vermogensrendementheffing