Aflevering 3

Goede doelen kunnen zich alsnog met terugwerkende kracht laten opnemen in het register over 2008 van fiscaal erkende goede doelen. De staatssecretaris van Financiën heeft hiertoe besloten omdat een aantal goede doelen hun fiscale status nog niet heeft veiliggesteld. De goede doelen krijgen meer tijd om hun aanvraag en de daarmee samenhangende procedures af te ronden. De maatregel geldt alleen voor goede doelen die in 2008 een aanvraag voor opname in het register hebben gedaan.

Als de wet wijzigt, loopt u de kans dat een oude afspraak met de Belastingdienst niet meer geldt. Hier komt een ondernemer achter wanneer hij in een in Belastingzaken 2007, nr. 8 behandelde zaak van het Hof nul op het rekest krijgt. Hij kan zich niet in deze Hofuitspraak vinden en gaat in cassatie.

Onlangs bleek dat prinses Christina, zus van koningin Beatrix, haar vermogen heeft weggezet in een trustfonds op het Britse belastingparadijs Guernsey. Hierdoor hoeft ze geen vermogensbelasting te betalen in Groot-Brittannië,

Een accountant is in de van hem te vergen beperkte onderzoeksplicht niet tekort geschoten als een ondernemer bewust omzet buiten de boeken heeft gehouden door een gebrekkige kasadministratiete voeren. De ondernemer kan de schade door naheffingsaanslagen vermeerderd met heffings- en invorderingsrente en vergrijpboeten dan ook niet op de accountant verhalen.

De fouten van een voldoende deskundige adviseur kunnen niet aan de ondernemer worden toegerekend als die ondernemer niet aan een zorgvuldige taakvervulling van de adviseur behoefde te twijfelen. Het is dan niet nodig dat de ondernemer zich, ter voorkoming van fouten, ook zelf in de inhoudelijke aspecten van op hem toepasselijke belastingregelingen verdiept. Hiermee wordt een uitspraak van Hof Arnhem door de Hoge Raad teruggefloten.

Overweegt u om ter besparing van successierechten uw huwelijkse voorwaarden om te zetten in een algehele gemeenschap van goederen? Realiseert u zich dan wel, dat de notaris de akte van wijziging pas kan passeren nadat de rechtbank toestemming heeft gegeven voor deze wijziging. Wacht niet te lang met het regelen van deze zaak!

Volgens Hof Amsterdam is het noodzakelijk dat, bij het ontbreken van een openbaarvervoerverklaring, voor het claimen van reisaftrek in de aangifte IB de ov-plaatsbewijzen worden bewaard.

Uitgaven voor onderhoud of verbetering van de eigen woning, die worden gedaan binnen zes maanden na het afsluiten van een lening, worden geacht te zijn voldaan uit deze lening. Het directe verband hoeft dan niet meer aangetoond te worden. U moet wel aantonen dat u uitgaven hebt gedaan voor de woning. De lening wordt dus vanaf het moment van betaling van de kosten als een eigenwoninglening aangemerkt en de rente is aftrekbaar in box 1. Voor uitgaven gedaan na afloop van deze zesmaandsperiode gelden de normale bewijsregels.

Naast de bijtelling privégebruik auto in de LB en IB, bestaat er natuurlijk ook een correctie in de btw. Deze btw-COrrectie wordt nu vereenvoudigd.

Hebt u onlangs een nieuw bedrijfsmiddel aangeschaft? Check dan eens of dat bedrijfsmiddel niet voorkomt op de Energielijst 2009! Als het bedrijfsmiddel op de lijst is opgenomen, kunt u 44% van het investeringsbedrag als energie-investeringsaftrek (EIA) direct ten laste van de winst brengen. Daarnaast kunt u gebruik maken van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Voorwaarde voor toepassing van de EIA is wel dat u de investering binnen drie maanden na het aangaan van de verplichting aanmeldt bij het Bureau Investeringsregelingen en Willekeurige Afschrijving. Voor de Energielijst 2009: zie www.senterovem.nl/eia.

Conserverende aanslag mag

Een woning in aanbouw moet voor de OZB als woning worden aangeslagen. Dat de woning nog niet beschikt over alle voor bewoning noodzakelijke voorzieningen, maakt niet uit, aldus de Hoge Raad onderuitgehaald. Laat u een woning bouwen, controleer dan uw aanslag OZB. Het tarief voor woningen is namelijk lager.

Bent u van plan uw onderneming om te zetten in een bv? Denk er dan aan dat de voorvoorperiode niet te lang mag duren. Als u uw onderneming ruisend wilt inbrengen, mag u maximaal drie maanden de tijd nemen om een voorovereenkomst te ondertekenen. Brengt u uw onderneming geruisloos in de bv in, dan heeft u daarvoor negen maanden de tijd.

Is onlangs de rechtsvorm van uw onderneming gewijzigd of is een vennoot uw vennootschap onder firma komen versterken? Bedenk dan dat alle bedrijfsvergunningen moeten worden aangepast!

Zoals staatssecretaris De Jager in een interview met De Telegraaf al liet weten, zijn de regels voor elektronisch factureren vereenvoudigd. Als de afnemer de factuur zonder commentaar verwerkt en betaalt, wordt hij geacht de elektronische verzending van de factuur te hebben aanvaard. De verzending van een digitale factuur is ook niet meer aan wettelijke eisen/methoden gebonden.

De verlaagde bijtelling voor zuinige auto's is verkozen tot beste belastingmaatregel van 2008. De vliegbelasting werd uigeroepen tot slechtste maatregel. Belastingadvieskantoor Grant Thornton schreef voor het tweede achtereenvolgende jaar een verkiezing uit voor de 'Fiscaal Royaal Award' en 'Fiscaal Fataal Award'. Fiscalisten in heel Nederland konden stemmen op een door een jury geselecteerde lijst van tien maatregelen - vijf slechte en vijf goede. Vierhonderd mensen brachten daad­werkelijk hun stem uit. In 2007 kwam de verlaging van het Vpb-tarief van 29,6% naar 25,5% als best scorende maatregel uit de bus. In dat jaar werd de gewijzigde carry-backregeling verkozen tot slechtste maatregel.

Ik ben vorig jaar een tweede winstgevende onderneming gestart. In totaal besteed ik jaarlijks meer dan 1.225 uren aan beide ondernemingen. Bij de ene onderneming is het boekjaar gelijk aan een kalenderjaar, bij de nieuwe onderneming loopt het boekjaar van juli tot en met juni. Ik wil graag een fiscale oudedagsreserve opbouwen, maar hoe moet ik deze in mijn IB-aangifte 2008 over mijn ondernemingen verdelen?

Wilt u uw medewerkers lichamelijk en dus ook geestelijk fit houden? Dat kan! Als u ten minste 90% van uw medewerkers in uw vestiging of in een door u aangewezen (vestiging van het) fitnesscentrum de mogelijkheid biedt om te fitnessen, leidt dat niet tot een bijtelling op hun loon.

Belastingplichtigen die zelf aangifte doen en gebruik maken van een computer met een verouderd besturingssysteem kunnen dit jaar de pineut zijn. Mensen die nog werken met Windows 98 kunnen hun computer namelijk niet meer gebruiken om belastingaangifte te doen. Onlangs maakte de Belastingdienst dit bekend. Elektronische aangifte is alleen mogelijk met een besturingssysteem van Microsoft vanaf Windows 2000. De Belastingdienst zegt daartoe gedwongen te zijn, omdat Windows 98 door Microsoft niet meer wordt ondersteund. De veiligheid van de belastingaangifte is daardoor niet meer gegarandeerd. Tijd voor een nieuwe computer dus!

Als een werknemer via zijn eigen bv voor zijn voormalige werkgever gaat werken, hoeft er geen sprake te zijn van een voortgezette dienstbetrekking. Dat is althans de mening van Hof Den Haag.

In 2009 verwachten gemeenten EUR 7,7 miljard te ontvangen aan gemeentelijke heffingen, ruim 5% meer dan in 2008. Van de drie belangrijkste heffingen stijgt de opbrengst van rioolrechten het sterkst gevolgd door de OZB en de reinigingsheffingen.

Mede door de economische crisis is het stil geworden rond de vergroening van ons belastingstelsel.

Hebt u een holding met werk-bv('s) in een fiscale ­eenheid? Zorg er dan voor dat de onderlinge transacties steeds zakelijk zijn en leg dit ook vast. Reken de ­'correcte' prijzen op onderlinge transacties, breng rente in rekening op interne leningen, enzovoort. Doet u dat niet, dan kan het zijn dat u bij verkoop van één van de werk-bv's moet afrekenen over alle verschoven stille reserves.

Onlangs sloeg oud-premier Wim Kok het eerste exemplaar van de 2 euromunt die wordt uitgegeven ter gelegenheid van tien jaar Economische en Monetaire Unie (EMU). In verband met de tiende verjaardag van de EMU en de (in eerste instantie girale) invoering van de euro op 1 januari 1999 hebben de ministers van de eurolanden besloten dat de lidstaten van het eurogebied een herdenkingsmunt van 2 euro met een gemeenschappelijk ontwerp op de nationale zijde uitgeven. Wist u overigens dat er al veel meer speciale munten zijn geslagen? Zo zijn er bijvoorbeeld in Nederland het Architectuur Vijfje, het De Ruyter Vijfje, het Belasting Vijfje en het Rembrandt Vijfje. Ook voor het huwelijk van kroonprins Willem-Alexander en prinses Máxima is destijds een herdenkingsmunt uitgegeven, net als ter gelegenheid van de geboorte van prinses Amalia. U leest meer over de verschillende munten op www.herdenkingsmunt.nl.

Huwelijk ten bate van onderneming?

Met een holdingstructuur kan de overdracht van een bedrijf fiscaal vriendelijk worden vormgegeven. Maar wat als een ondernemer slechts één bv heeft en aan de vooravond staat van een bedrijfsoverdracht? Welke mogelijkheden zijn er dan nog om een holdingstructuur op te zetten?

Het was de bedoeling dat de wet, die regelt dat de adviseur als medepleger kan worden aangemerkt en daarvoor een boete kan krijgen, op 1 januari 2009 zou worden ingevoerd. Die invoerdatum is niet gehaald omdat de Eerste Kamer op 2 december 2008 heeft besloten de plenaire behandeling van het wetsvoorstel aan te houden totdat het wetsvoorstel Aanpassingswet vierde tranche Awb door de Tweede Kamer is.

De Belastingdienst heeft de internetaliassen van (semi)professionele pokeraars achterhaald en ze vervolgens schriftelijk opgeroepen aangifte te doen. De Belastingdienst wil geen precieze aantallen pokeraars noemen, maar volgens de dienst gaat het om mensen die er maandelijks veel geld mee verdienen. Wie in Nederland woont en per saldo wint op buitenlandse goksites, moet zelf aangifte kansspelbelasting doen en de belasting betalen, zo vindt de fiscus. Enkele tientallen spelers hebben inmiddels brochures en aangifteformulieren ontvangen. Het is voor het eerst dat de Belastingdienst deze groep op deze manier benadert. De benadering van de pokeraars is bijzonder, omdat kansspelbelasting over het algemeen wordt geheven bij de aanbieders van het kansspel en niet bij de spelers. Nog iets opmerkelijks: het spelen van poker op internet is in Nederland officieel bij wet verboden.

Onlangs heeft de Hoge Raad een arrest gewezen over verliesverrekening binnen een fiscale eenheid. Daarbij ging het over de vraag of de wetgever terecht andere gevolgen heeft verbonden aan de mogelijkheden tot verliesverrekening bij een juridische fusie binnen fiscale eenheid, dan aan die bij een liquidatie. Dit arrest, hoewel gewezen onder het oude regime voor de fiscale eenheid, is een goede aanleiding om ook in het licht van de huidige regelgeving de verliesverrekening bij fusie en liquidatie te behandelen.

Goed nieuws voor Geert Wilders, industriële bobo's, beroemdheden en ieder ander die met een extreem beveiligde auto van de zaak rondrijdt. Vanaf 1 maart 2009 mag de werkgever een deel van het autokostenforfait voor zijn rekening nemen door middel van een eindheffing. Er komt dan een toevoeging op artikel 82 van de Uitvoeringsregeling LB die luidt dat eindheffing mag worden toegepast op 'het voordeel van een ook voor privédoeleinden ter beschikking gestelde auto voor zover dat toerekenbaar is aan buitengewone beveiligingsmaatregelen'.

Bijna alle werknemers maken kosten. En sinds de afschaffing van de beroepskostenaftrek in de inkomstenbelasting zullen werknemers hun werkgever dankbaar zijn als deze hen een kostenvergoeding betaalt. Veel werkgevers kiezen voor een vaste vergoeding. Maar let op! De Belastingdienst kijkt over uw schouder mee.

De rechter heeft onlangs een streep gehaald door een constructie om de pijn van de bijtelling te verlichten door een korting op de aanschafprijs. Hoe werkt deze constructie? Kort gezegd komt het er op neer dat een werknemer (meestal de directeur-grootaandeelhouder) niet zelf een auto koopt, maar de gewenste auto laat leasen door zijn werkgever. Hij zoekt de gewenste auto uit bij de dealer en geeft dit door aan de leasemaatschappij. De leasemaatschappij is hierbij vaak gelieerd aan het garagebedrijf. De leasemaatschappij schaft vervolgens deze auto aan. De werkgever least vervolgens deze auto bij deze leasemaatschappij. De leasetermijn is hierbij in totaal vaak (veel) korter dan gebruikelijk. In dit geval 26 maanden in plaats van 48 maanden. De gewenste leaseopbrengst wordt dan omgeslagen over 26 maanden in plaats van 48. Het door de werkgever in rekening te brengen maandbedrag komt dus hoger uit en wordt bovendien verhoogd met de verwachte maandelijkse bijtelling voor het privégebruik auto. Door zowel de kortere lease­periode als de toevoeging van de bijtelling komt de door de werkgever te betalen leaseprijs per maand dus fors hoger uit dan gebruikelijk.

Gaat u in 2009 bedrijfsmiddelen aanschaffen die mogelijk kunnen worden aangemerkt als milieu-investeringen? Wilt u profiteren van de willekeurige afschrijving milieu-investering (VAMIL) of de milieu-investeringsaftrek (MIA)? Wees er dan op bedacht dat de Milieulijst 2009 onlangs is verschenen! U kunt de Milieulijst 2009 ­terug­vinden op www.senternovem.nl/vamil_mia/.

Net op tijd?

Als er huurovereenkomsten voor winkelruimte worden opgemaakt, vallen ondernemers en adviseurs vaak terug op het ROZ-model. Dat kan gemakkelijk via www.roz.nl worden gedownload en met een paar pennenstreken is dan de klus geklaard. Het gebruik van dit model ligt ook voor de hand want pak 'm beet 90% van alle commerciële huurcontracten wordt via dit model gesloten. In augustus 2008 is het model voor winkelruimte gewijzigd.

Gaat het dan toch gebeuren!? Jarenlang is er over gesproken om het personenvennootschapsrecht aan te passen. In 2007 leek het erop dat het echt zou gebeuren. Het wetsvoorstel Personenvennootschappen zou per 1 januari 2008 wet worden. Het heeft nog ruim twee jaar geduurd, maar nu lijkt het toch zo ver te zijn. Het wetsvoorstel, de Invoeringswet en het wetsvoorstel Vereenvoudiging en flexibilisering bv-recht liggen bij de Eerste Kamer. De Eerste Kamer heeft de wetsvoorstellen na de val van het kabinet niet controversieel verklaard. Het zou dan ook kunnen dat per 1 juli samenwerken in nieuwe vormen wordt gegoten.

Onderzoek wekt vertrouwen

Vorige week ging bij mij ineens de telefoon. Nu gebeurt dat wel vaker, maar deze keer was er toch iets aan de hand. Een 070-nummer en ik meende een nummer van het ministerie van Financiën te herkennen. Met een bevende hand pakte ik de hoorn en bijna viel die weer uit mijn vingers waardoor de verbinding subiet weer zou zijn verbroken. Gelukkig kon ik mij herstellen. Ik zei mijn naam. 'Met Wouter' hoorde ik aan de andere kant van de lijn. 'Dag Wouter', stamelde ik, maar mijn stem klonk alsof iemand achter mij met twee handen mijn keel dichtkneep en mij in mijn stoel drukte. Zo voelde ik me ook. In een split second ging het door me heen; natuurlijk, al mijn commentaren, lezingen, publicaties hadden dit effect gesorteerd; ik stond op de fiscale kaart en mijn mening werd gewaardeerd. Wouter had zelf contact met mij opgenomen om mijn advies te vragen. Waarom ook niet? 'Is Wout er?' verduidelijkte de 070-stem zich nu, luider en enigszins geërgerd. Onmiddellijk ontspande mijn lichaam zich en sloeg mijn opwinding om in boosheid. 'Er is hier geen Wout!' blafte ik en het 'Oh sorry, verkeerd verbonden' niet afwachtend smeet ik de hoorn weer op de haak. Gefrustreerd en met een onhandige beweging stond ik op om mij op iets of iemand te gaan afreageren en stootte daarbij mijn knie aan het bureaublad. Toch niet dus... Dus dan volgen hier maar enkele willekeurige aanbevelingen voor fiscale hervormingen naar ­aanleiding van de crisis:

Wordt er binnen het bedrijf gereorganiseerd? Zorg dan dat een goede afspiegeling van het personeel bij de reorganisatie is betrokken. Zouden het namelijk alleen ouderen zijn, terwijl zij slechts een klein bestanddeel betreffen van het totale personeelsbestand, dan zou de ontslagvergoeding als een verkapte VUT-regeling kunnen worden aangemerkt.

Als de ondernemer en zijn partner beiden in de onderneming werkzaam zijn, kan het voordelig zijn om een samenwerkingsverband aan te gaan. Hiermee kan worden geprofiteerd van de progressie in de inkomstenbelastingtarieven en van verschillende ondernemersfaciliteiten. Hiervoor moet wel eerst aan bepaalde voorwaarden worden voldaan.

Een onderneming die een bedrijfsmiddel vervreemdt en hier een winst bij realiseert, moet afrekenen over deze winst. Het is mogelijk om de belastingheffing over die winst uit te stellen door de winst toe te voegen aan een herinvesteringsreserve (HIR). Door een wetswijziging is het sinds 2008 mogelijk om de HIR, onder voorwaarden, over de stakingsgrenzen van de onderneming heen te tillen. Rechtbank Breda keurde onlangs ook in geval van bedrijfsopvolging een overdracht van de HIR goed.

Bij zaken die de invordering raken, kan de Nationale ombudsman vaak beter (en goedkoper) soelaas bieden dan de rechter. De Ombudsman beoordeelt namelijk niet zozeer de rechtmatigheid van het optreden van de ontvanger, maar de behoorlijkheid (redelijkheid) ervan. Dat is een ruimer criterium.

De Hoge Raad vindt, dat een door de Ontvanger afgegeven verklaring inzake het betalingsgedrag van de uitlener de inlener van personeel niet vrijwaart van zijn aansprakelijkheid.

Maakt u een overeenkomst op die doorwerkt in uw aangifte? Laat die (onderhandse) overeenkomst dan registreren. U kunt de gemaakte afspraken dan achteraf bewijzen. Registreren bij de Belastingdienst is gratis. U kunt ook naar de notaris gaan.

Mijn zoon heeft van september 2007 tot en met december 2008 studiefinanciering ontvangen in de vorm van een lening. Deze lening kan worden omgezet in een gift als hij zijn hbo-studie binnen een bepaalde termijn afrondt. Op 1 februari 2009 heeft hij te horen gekregen dat de lening definitief NIET wordt omgezet in een gift. Hij moet zijn aangiften inkomstenbelasting over 2007 en 2008 nog indienen. Heeft dit gevolgen voor zijn mogelijkheid om studiekosten af te trekken?

Wilt u bezwaar maken tegen de waardevaststelling voor de WOZ? Houd er dan rekening mee dat u een lagere waarde niet kunt aantonen met het taxatierapport dat is opgesteld om de hypothecaire lening te verkrijgen. Die taxatie kan beduidend lager liggen dan de waarde in het economische verkeer!

De mogelijkheden voor eindheffing in de loonheffing worden uitgebreid met een eindheffing in geval van een belaste vergoeding voor dubbele huisvesting en in geval van een 'extra bijtelling' voor een beveiligde auto.

De verhuur van een onroerende zaak is in beginsel vrijgesteld van btw. Wel kan, als de huurder de onroerende zaak voor meer dan 90% gebruikt voor belaste prestaties, worden geopteerd voor met btw belaste verhuur. Een andere mogelijkheid om belast te verhuren is de zogenoemde actieve verhuur, waarbij de verhuur omkleedt is met aanvullende diensten.

Financiën laat jaarlijks weten welke uitgangspunten en normen kunnen worden aangehouden voor waardering van verpachte gronden in box 3. De cijfers voor belastingjaar 2008 zijn onlangs geïndexeerd. De cijfers worden alleen gepubliceerd op de site van de Belastingdienst en niet meer in een besluit. U kunt de tabellen vinden onder downloaden & bestellen, particulier, aangifte 2008, toelichtingen aangifte inkomstenbelasting 2008.

Hebt u recht op een btw-teruggave, bijvoorbeeld vanwege de afdracht van btw over leveranties aan failliete afnemers? Bedenk dan dat u die teruggave niet eigenmachtig kunt verrekenen met de af te dragen btw. Doet u dat toch, dan kan u dat op een naheffingsaanslag met 50% boete komen te staan.

Hebt u als ondernemer/natuurlijke persoon een nieuw investeringsgoed gekocht? Weet u nog niet of u het goed tot uw ondernemingsvermogen gaat rekenen? Bent u ondernemer voor de btw? Zorg dan dat u uw keuze vastlegt voordat u de aangifte btw doet waarin u vooraftrek van btw voor het goed kunt claimen. De keuze moet expliciet op de datum van aangifte uit uw administratie blijken. Een kopie van de eerste btw-aangifte is niet voldoende. Dit om moeilijkheden te voorkomen.

Hebt u uw algemene voorwaarden op uw website staan? En verwijst u in uw correspondentie naar die website? Dan mag dat. De kantonrechter in Haarlem vindt het gebruik van internet in deze tijd zodanig ingeburgerd dat het verwijzen naar een webadres waar de algemene voorwaarden staan, voldoende is.

Vraagt de inspecteur u om een toelichting op uw aangifte? Wees de inspecteur dan ter wille. Als u de gevraagde gegevens pas verstrekt als de zaak bij de rechter ligt, loopt u het risico dat de rechter u 'tardief' verklaart en geen rekening meer houdt met uw informatie.

Het doorbelasten van kosten, bijvoorbeeld personeelskosten, is in beginsel een belaste prestatie (dienst) waarvoor btw in rekening moet worden gebracht. De verdeling van dergelijke kosten blijkt in de praktijk regelmatig een discussiepunt te zijn. Een van de oplossingen om doorbelastingen buiten de heffing van btw te houden is het leerstuk kosten voor gemene rekening.

Wilt u de btw als voorbelasting verrekenen, maar hebt u geen factuur ontvangen? Dan moet u een factuur opvragen bij de verkoper. In tegenstelling tot de Europese rechter, vindt de Nederlandse rechter een bankafschrift als alternatief bewijsmiddel niet voldoende!

In een vrij recent verleden waren huiseigenaren spekkoper. Zij hadden een enorme overwaarde op hun woning. Fiscaal gezien moesten zij afrekenen tegen een WOZ-waarde die zowel absoluut als relatief veel geringer was dan de verkoopwaarde van hun pand.

De invoeringswet bij het wetsvoorstel Personenvennootschappen, dat in eerste instantie op 1 juli 2008 zou worden ingevoerd, ligt nog steeds voor behandeling bij de Tweede Kamer. De Eerste Kamer heeft aangegeven de wet Personenvennootschappen pas te willen behandelen als de invoeringswet ook voor ligt bij de Eerste Kamer. Inmiddels heeft het ministerie van Justitie aangegeven dat men hoopt dat de wet op 1 juli 2009 in werking kan treden.