Aflevering 4

Oostenrijk, Zwitserland, Liechtenstein, België, Luxemburg, Monaco en Andorra hebben onlangs bekend gemaakt hun bankgeheim te versoepelen. Als gevolg van deze mededeling hebben zich in zes weken tijd 121 inkeerders bij de Belastingdienst gemeld.

Het hoger beroep dat de adviseur van Hiddink had aangespannen is door Hof Arnhem afgewezen. Wel viel de straf milder uit; een voorwaardelijke gevangenisstraf van zes maanden en een werkstraf van 160 uur.

Sinds 1 januari 2009 is de regeling voor buitengewone uitgaven vervangen door de wet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten. De aftrekmogelijkheden zijn versoberd en gezonde personen hebben geen toegang meer tot de inkomenscompenserende regelingen.

Staatssecretaris De Jager wil de boete voor belastingplichtigen die geld in het buitenland uit het zicht van de fiscus proberen te houden verhogen naar minimaal 300%. Op dit moment is deze boete nog maximaal 100%. Belastingplichtigen die gebruik maken van de inkeerregeling voordat de fiscus hen op het spoor is, kunnen de boete en strafrechtelijke vervolging voorkomen.

Het btw-tarief van 6% voor arbeidsintensieve diensten blijft bestaan. Daarover is een akkoord bereikt in de Ecofinvergadering die begin maart heeft plaatsgevonden. Namens Nederland voerde staatssecretaris De Jager de onderhandelingen.

Btw-teruggave over de grens eenvoudiger

Het bestaan van de dga is vanuit loonheffingenperspectief enigszins droevig. Het is net als bij een weerhuisje: naar buiten of naar binnen. Een tussenweg is er niet. Alleen de partner ontbreekt. En we weten ook niet of het nu mooi of slecht 'fiscaal' weer is. Waar staat de dga anno 2009 op het terrein van de loonheffingen? In deze bijdrage een tussenstand.

Hebt u een conflict met een financiële dienstverlener? Bijvoorbeeld over een verzekering of een hypotheek? Goede kans dat u een kostbare procedure kunt voorkomen door de zaak eerst voor te leggen aan het Klachteninstituut Financiële Dienstverlening. Het Kifid is bereikbaar per telefoon 0900-3552248 of op internet: www.kifid.nl.

Wie denkt dat alleen braveriken fiscaal worden gesteund, heeft het mis. Dit blijkt uit een arrest van de Hoge Raad van 23 januari 2009: een commanditaire vennoot die civielrechtelijk zijn boekje te buiten ging, werd door ons hoogste rechtscollege beloond met het ondernemerschap.

Hebt u een minder verdienende partner en thuiswonende kinderen van 12 jaar of jonger? Heeft uw partner van de Belastingdienst een brief gekregen dat hij of zij geen aangifte hoeft te doen? Reken dan toch even door of uw partner, desnoods via een T-biljet, niet in aanmerking komt voor een teruggave. De aanvullende combinatiekorting kan dit jaar nog een leuke teruggave opleveren!

Staatssecretaris De Jager van Financiën heeft een droom. Hij wil dat veruit de meeste aangiften over het kalenderjaar 2010 met één druk op de knop elektronisch worden gedaan door particulieren. Als dat niet haalbaar is, dan moet het uiterlijk voor aangiften over het jaar 2011 mogelijk zijn.

Jaarlijks emigreren duizenden Nederlanders naar het buitenland om daar een nieuw bestaan op te bouwen. Dat dit ook fiscale gevolgen heeft, zal niemand verrassen. Wat men echter nog wel eens vergeet, is dat de eerste tien jaar na het vertrek de Belastingdienst nog schenkingsrecht en successierecht mag heffen. En heeft men nog Nederlands vermogen, dan verdwijnt men niet geheel uit het oog van de Nederlandse fiscus.

Felicitaties aan de schoenmakers en de loodgieters in ons land! Na jarenlange, uiterst stroperige onderhandelingen mogen zij en een aantal andere branches over hun diensten ook op langere termijn het lage btw-tarief berekenen.

Hebt u met de inspecteur een vaststellingsovereenkomst over bijvoorbeeld de waardering van een pand gesloten maar is er inmiddels nieuw beleid dat gunstiger voor u uitpakt? Is de vaststellingsovereenkomst nog niet definitief in uw aanslag verwerkt? Dan kunt u beroep doen op het gunstiger beleid. Volgens de Hoge Raad gaat het gunstige beleid voor de vaststellingsovereenkomst mits de aanslag op dat moment nog niet definitief vaststaat.

In 2008 bedroeg de belastingopbrengst voor de rijksoverheid iets minder dan EUR 136 miljard, een toename van bijna 2% ten opzichte van 2007. De opbrengst groeide hiermee in 2008 duidelijk minder dan in de periode 2005-2007. Toen was de toename gemiddeld 8% per jaar. Deze mindere groei komt vooral door een krimp in het vierde kwartaal van 2008.

Denkt u er aan dat per 1 april 2009 de heffings- en invorderingsrente verlaagd is tot 3,5%? Belasting te laat betalen is daarmee voordeliger geworden, maar sparen bij de fiscus levert een stuk minder op. In het eerste kwartaal was het rentepercentage nog 4,9%.

Bent u transportondernemer/eigen rijder en maakt u meerdaagse internationale ritten die langer dan 24 uur duren? Dan mag u ook in 2009 een bedrag als verblijfkosten per dag ten laste van uw winst brengen. Het bedrag is voor 2009 verhoogd tot EUR 30,50. U moet hiervoor wel aan bepaalde voorwaarden voldoen. U mag ook de werkelijke verblijfkosten aftrekken als u met bewijsstukken kunt aantonen dat die hoger zijn dan EUR 30,50 per dag. Omdat het beperkt aftrekbare kosten betreft, is de eerste EUR 4.200 niet aftrekbaar.

Een van de zaken die bij de import van een auto van groot financieel belang is, is de BPM-heffing. Dit heeft als gevolg dat de goedkope buitenlandse auto na import een stuk minder goedkoop is. Voor een nieuwe auto bedraagt deze heffing rond de 40%, voor een al gebruikte auto is dit minder. In het algemeen geldt: hoe ouder de auto, hoe lager de BPM. 'Vroeger' kon u deze BPM alleen bepalen aan de hand van een tabel. De oorspronkelijke BPM (percentage x catalogusprijs) wordt dan verminderd met een standaard afschrijvingspercentage. Hierbij is de afschrijving op de oorspronkelijke catalogusprijs puur afhankelijk van de leeftijd van de auto. Of het een goed onderhouden auto is of hét wrak van de weg, maakt hierbij niet uit. Dit starre principe is gelukkig enige tijd geleden versoepeld: u mag ook bewijzen dat uw auto op het moment van import meer of minder waard is dan uit de standaardtabel naar voren komt. Dit moet door middel van een taxatierapport van een erkende taxateur. Omdat voor de BPM-BErekening alleen een lagere autowaarde voordelig is, wappert men natuurlijk alleen met dit taxatierapport, als de uitkomst tot een lagere BPM-heffing leidt.

In de slipstream van het aanpakken van de gevolgen van de crisis, is sinds enkele weken de aandacht weer gericht op de zwartspaarders. Wie dacht dat dit een uitstervend ras was in Nederland komt bedrogen uit, want naar aanleiding van de aankondiging van verscherpte maatregelen hebben zich de afgelopen weken honderden mensen gemeld. Zij maken gebruik van de 'inkeerregeling'; wel - alsnog - belasting betalen plus rente, maar geen boete. Een regeling die de laatste jaren heel populair is en die door haar naam - wellicht ten onrechte - suggereert dat sprake is van schuldbesef. Zwitserland, Oostenrijk en Luxemburg hebben aangekondigd informatie uit te zullen wisselen met andere landen over spaartegoeden. Door velen wordt dit gezien als het begin van het einde van het bankgeheim, ook voor andere landen, zoals Liechtenstein.

Hebt u geen parkeergeld betaald waar dit wel moest? En wordt u vervolgens verrast met een parkeerbon? Kijk dan of er sprake is van een onduidelijke parkeersituatie of van een parkeerverbod. In het eerste geval kunt u succesvol bezwaar maken tegen de bon als de onduidelijkheid aan de gemeente ligt. Het parkeergeld moet u wel betalen, maar van de (veel hogere) boete bent u dan af. In het tweede geval mag de gemeente u geen parkeerbon opleggen. Er is dan namelijk geen sprake van een belastbaar feit voor de parkeerbelastingen, maar van het overtreden van een verbod. Aangezien een parkeerbon een naheffingsaanslag parkeerbelasting is, kan deze niet gebruikt worden om u te bestraffen voor het overtreden van een verbod. Ter lering ende vermaeck een drietal praktijkvoorbeelden.

Kamerverhuur

Ik heb onlangs een bezwaarschrift gestuurd naar de Belastingdienst waarin ik onder andere heb verzocht om een vergoeding van de kosten van bezwaar. De werkelijke kosten van het bezwaarschrift bedroegen EUR 1.100. Als ik er van uit ga dat de fiscus volledig aan mijn bezwaar tegemoet komt, krijg ik dan de hele EUR 1.100 vergoed of wordt de vergoeding op een andere manier berekend?

Dat het de gemeente niet altijd helder voor ogen staat dat een parkeerverbod een parkeerbon uitsluit, blijkt uit deze zaak.

Lijfrentepremie of niet?

Een ondernemer die om uitstel van betaling en een betalingsregeling verzoekt moet daar in de regel een zekerheid tegenover stellen. De ontvanger moet zo'n verzoek gemotiveerd afwijzen. Een enkele verwijzing naar de Leidraad Invordering volstaat niet.

Ter bevordering van de rechtszekerheid van werkgevers moet de Belastingdienst, in geval van een werkgever die bij het nakomen van zijn inhoudingsplicht afgaat op het Handboek loonheffingen, de handelwijze van de werkgever volgen. De staatssecretaris van Financiën heeft dat bij actualisering van het besluit 'Loonheffing. Loon, vrijgesteld loon en vrije vergoedingen en verstrekkingen' uitdrukkelijk aangegeven.

De Belastingdienst heeft met de brancheorganisaties Bouwend Nederland, UNETO-VNI en FME-CWM afspraken gemaakt over de regeling voor het waarderen van onderhanden werk. De regeling, die al sinds 1 januari 2007 geldt, is verduidelijkt en de afspraken moeten leiden tot minder administratieve lasten. Ook worden de verschillen tussen de commerciële en fiscale waardering beperkt.

Aan de werkruimte in de eigen woning is in de loop van tijd aardig wat aandacht besteed. Maar hoe zit het nu eigenlijk als een ondernemer werkruimte in een huurwoning gebruikt? Kan de ondernemer de kosten van de werkruimte in aftrek brengen in zijn IB-aangifte? En hoe zit het met de kosten voor een eventuele verbouwing?

De Hoge Raad heeft onlangs in twee arresten nogmaals aangegeven dat als een in maatschapverband gedreven agrarisch bedrijf tegen een lagere waarde wordt overgedragen dan de economische waarde dit niet leidt tot een schenking. De overdracht is over het algemeen de nakoming van een verplichting waarbij de waardering op een lagere waarde dan de economische waarde noodzakelijk is om voortgezette bedrijfsuitoefening te verzekeren. Er is geen sprake van een bedoeling tot bevoordeling die is vereist voor het aannemen van een schenking.

In Gouda zijn er gebieden waar u niet mag parkeren. Ook zijn er gebieden waar u alleen mag parkeren als u een parkeervergunning hebt, maar hier mag u ook parkeren als u een dagkaart koopt. Hiervoor is een centrale betaalautomaat, maar in deze automaat kunt u geen munten inwerpen als u parkeert op een plek waar een zogenoemde parkeertegel is aangebracht, dan moet u weer ergens anders betalen. Enfin, de gemeente heeft zich wel de moeite getroost om het grootste deel van deze regels goed vast te leggen in de parkeerverordening. De desbetreffende gebieden staan ook keurig aangegeven op zoneborden langs de weg, alleen dan zonder een onderbord met de daar geldende bijzonderheden.

De energie-investeringsaftrek (EIA) is een fiscale regeling voor ondernemers, die investeren in energiebesparende bedrijfsmiddelen en de toepassing van duurzame energie in hun onderneming. Met de EIA heeft de ondernemer dubbel voordeel: lagere energiekosten én hij betaalt minder inkomsten- of vennootschapsbelasting.

Neemt u voor de zomer scholieren of studenten in dienst? Dan kunt u de voordelige kwartaaltabel toepassen, mits zij bij de aanvang van het kalenderkwartaal recht hebben op kinderbijslag, studiefinanciering of een tegemoetkoming in de studiekosten. De werknemer moet ook het Model opgaaf gegevens voor de loonheffingen (studenten- en scholierenregeling) invullen waaruit blijkt dat hij instemt met inhouding van loonbelasting volgens de kwartaaltabel.

De Hoge Raad heeft de conclusie van advocaat-generaal Van Ballegooijen, inzake de mogelijkheid om de contante waarde van periodieke giften als schuld in box 3 op te voeren, gevolgd. De rangorderegeling in de Wet IB verzet zich hier niet tegen. Hierdoor komen onderdelen van de persoonsgebonden aftrek in aanmerking voor dubbele aftrek.

De inspecteur en de ontvanger mogen gegevens en inlichtingen vragen van mogelijke belastingplichtigen en belastingschuldigen. Is die ambtenaar de buurman, waar mee je al enige tijd overhoop ligt, die over het tuinhek heen de identiteitsgegevens van een bij jouw werkzame schilder controleert, dan kan je je afvragen of het niet gewoon pesterij is. Dat overkwam een inwoner van de regio Haaglanden.

Bij de keuze voor fiscaal partnerschap ­moeten beide partners de aangifte IB met hun Digid-COde ondertekenen. Maar wat als een van beide inmiddels is overleden.

Woont u, ondernemer, ongehuwd samen met uw partner? Dan doet u er verstandig aan in uw samenlevingscontract een verblijvingsbeding op te nemen voor de zaken die u gemeenschappelijk hebt gekocht. Daarmee kunnen die zaken, bij het overlijden van één van u beiden, doorschuiven naar de langstlevende partner zonder dat familieleden van de overledene daar rechten op kunnen doen gelden.

Een directeur commerciële zaken van een middelgrote machinefabriek in het zuiden des lands was als ingenieur betrokken bij de acquisitie van klanten in het buitenland; veelal plaatselijke overheden, die veelvuldig gebruikmaakten van de hoogwaardige, door de Nederlandse onderneming ontwikkelde, technologie bij specifieke bouwkundige projecten. Voor deze buitenlandse klanten was onze ingenieur in de loop der jaren, naast de in het betreffende land optredende handelsagent, het aanspreekpunt bij de realisatie van veelal grootschalige projecten. De aanbestedingsprocedures liepen via hem, hij had een uitgebreid netwerk van buitenlandse relaties die op gezette tijden elkaar het 'commerciële balletje' toespeelden.

Als u in het bezit bent van een parkeer­vergunning, dan hoeft u uiteraard geen parkeerkaartje te kopen. U moet wel een kaartje kopen als u buiten uw vergunninggebied parkeert. Maar voor welk gebied hebt u een parkeervergunning?

Stort u als inlener - bij afwezigheid van een G-rekening - de verschuldigde loon- en omzetbelasting rechtstreeks op rekening van de Belastingdienst? Vergeet dan niet om die betaling voldoende te specificeren. Zo moeten de gegevens van de uitlener, diens loon- en omzetbelastingnummer, het factuurnummer en de periode waarin het werk verricht is, worden vermeld. Doet u dat niet, dan blijft u aansprakelijk.

Als u optimaal van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek wilt profiteren is het verstandig om uw investeringen gelijkmatig over de jaren uit te smeren. Om voor de investeringsaftrek in aanmerking te komen moet u in 2009 voor minimaal EUR 2.200 geïnvesteerd hebben. De maximale aftrek bedraagt 25% van het investeringsbedrag maar dit percentage neemt geleidelijk af tot 1% naarmate het bedrag van de investeringen hoger wordt. Is het totaal van uw investeringen meer dan EUR 240.000 dan krijgt u helemaal geen aftrek meer.

Denk eraan dat u de identiteit van al uw personeelsleden (ook de tijdelijke) formeel vaststelt. U moet een kopie van een geldig identiteitsbewijs bij de loonadministratie bewaren. Voldoet u niet aan deze wettelijke verplichting, dan moet u voor die werknemer het anoniementarief inhouden. Bovendien loopt u kans op een forse boete.

De Belastingdienst heeft de uitstelregeling voor aanslagbelastingen aangescherpt. Bij de nieuwe uitstelregeling is voortaan het inlevergedrag van de voorgaande drie belastingjaren bepalend.

Urencriterium

Ook bij een laatste bod in de onderhandelingen over een vaststellingsovereenkomst moet de Belastingdienst de tegenpartij de ruimte geven om te reageren en om uitleg te vragen. Doet de Belastingdienst dit niet dan handelt hij in strijd met het redelijkheidvereiste.

Wilt u een werknemer in dienst te nemen die nog bezig is met een studie? Heeft zijn vorige werkgever de kosten van de studie vergoed en moet de werknemer bij uitdiensttreding het studiegeld terugbetalen? Overweeg dan om het studiegeld van de toekomstige werknemer aan zijn oude werkgever te vergoeden. Dat kan een extra stimulans voor de werknemer zijn om bij u in dienst te treden. U moet de vergoeding wel binnen het kalenderjaar aan de oude werkgever terugbetalen. Anders kan vergoeding niet zonder fiscale consequenties plaatsvinden.

Overweegt u om voor één van uw kinderen een (studenten)woning aan te schaffen? Bedenk dan wel dat aftrek van rente en onderhoudskosten voor u niet meer mogelijk is! Een alternatief is om uw kind een lening te verstrekken waarmee hij of zij zelf een woning kan kopen. Uw kind kan de aan u te betalen rente (als rente van schulden in verband met de aankoop van een eigen woning) in mindering brengen op zijn/haar inkomen. Het daaruit voortvloeiende negatieve inkomen kan hij of zij binnen een termijn van negen jaar verrekenen met positieve inkomsten ná het afstuderen. Voor u valt de lening onder de vermogensrendementsheffing van 1,2%.

Is uw voorlopige aanslag IB 2009 te hoog? Dan kunt u in plaats van het indienen van een bezwaarschrift volstaan met het indienen van een wijzigingsverzoek. De Belastingdienst verwacht dat de procedure om een aangepaste aanslag op te leggen daarmee wordt versneld en dat er minder kans op fouten is. U kunt een wijzigingsverzoek indienen door het VA-programma te downloaden van de site van de Belastingdienst of door een formulier op te vragen bij de Belastingtelefoon. Let op! U krijgt niet automatisch uitstel van betaling van de voorlopige aanslag. Daar moet u apart om verzoeken. Als uitstel van betaling wordt verleend, wordt de automatische incasso stopgezet.

Als werknemers ziek worden hoeft u als werkgever hun vaste kostenvergoeding niet direct stop te zetten. De belastingvrije vergoeding kan in de lopende maand en in de daaropvolgende maand nog zonder fiscale risico's worden doorbetaald. Is de werknemer dan nog niet hersteld, dan moeten de kostenvergoedingen wél worden aangepast en gesteld worden op het bedrag van de kosten die ook tijdens ziekte doorlopen (zoals abonnementen op vakliteratuur). Blijft die aanpassing achterwege, dan is sprake van een bovenmatige kostenvergoeding. Een naheffing mét boete staat u dan te wachten.

Hebt u in 2008 in het buitenland omzetbelasting betaald die u kunt terugkrijgen? Zorg er dan voor dat u het verzoek om teruggave vóór 1 juli 2009 indient bij de buitenlandse belastingdienst. Anders vist u achter het net! Minimumbedrag teruggave verschilt per land en periode (jaar of kwartaal).

Onlangs werd er in het nieuws aandacht besteed aan de toegenomen import van tweedehands auto's uit het buitenland. Dat deze import fiscale problemen op kan leveren blijkt uit een recente uitspraak van de rechter.

Indien een belastingconsulent (tijdelijk) niet in staat is om via internet of het BAPI-kanaal een wijzigingsverzoek voor een voorlopige aanslag te doen, dan kan dat ook via een 'ongestructureerd bericht', dat wil zeggen een bezwaarschrift per brief aan de inspecteur met daarin gemotiveerd de reden van de gevraagde wijziging.

Schenkt u jaarlijks een bedrag aan uw favoriete vereniging, zoals een sport- of muziekvereniging? Als u die schenking bij notariële akte omzet in een lijfrente - waarbij u zich verplicht om ten minste vijf jaar lang elk jaar een vast bedrag aan die vereniging te schenken, behoudens bij uw eerder overlijden - kunt u die gift elk jaar aftrekken, ongehinderd door de drempel voor de normale giftenaftrek. Ook mag u volgens de Hoge Raad de contante waarde van de lijfrenteverplichting als schuld in mindering brengen in box 3. Voorwaarde is wel dat de vereniging niet onderworpen is aan de heffing van vennootschapsbelasting én ten minste 25 leden heeft.