Aflevering 5

In mijn eenmanszaak wordt nieuwe programmatuur ontwikkeld. Ik heb begrepen dat ik dan in aanmerking kom voor de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk. Als dit inderdaad het geval is, hoe pak ik dat dan aan? En hoeveel bedraagt deze aftrek?

badwill precies? Kan ik deze na de aankoop op de balans zetten of ten laste van de winst brengen?

Controleer de volmacht die u - stilzwijgend? - aan uw adviseur hebt gegeven. Zet die volmacht op papier en neem daar in ieder geval in op dat uw adviseur u vooraf moet raadplegen als hij een compromis met de inspecteur wil sluiten. Uw adviseur kan dan bij 'moeilijke' besprekingen met de inspecteur - dankzij de beperkte volmacht - een slag om de arm houden omdat hij uw instemming nodig heeft voor een compromis. Zo voorkomt u dat afspraken worden gemaakt waarmee u zich niet kunt verenigen.

Het al dan niet van toepassing zijn van het BUA blijft de gemoederen bezighouden. Niet in de laatste plaats vanwege het grote financiële belang voor de praktijk. Rechtbank Den Haag heeft onlangs uitspraak gedaan in de volgende zaak.

Hebt u uw medewerkers een laagrentende of renteloze lening verstrekt voor de aanschaf of verbouwing van de eigen woning? Controleer dan of zij een schriftelijke verklaring (met bewijsstukken) hebben ingeleverd, waaruit blijkt dat de rente op de lening, zo zij die hadden moeten betalen, voor hen volledig fiscaal aftrekbaar zou zijn geweest. Ontbreekt die verklaring, dan moet u het rentevoordeel alsnog tot het loon rekenen en daar loonbelasting en premies op inhouden en afdragen.

In de beroepsfase is het van belang het beroepschrift tijdig in te dienen. De beroepstermijn is in beginsel zes weken en begint op de dag na de dag waarop het aangevochten besluit is genomen. Bij hoger beroep begint de termijn op de dag na de dag waarop de aangevochten uitspraak op de juiste wijze is bekendgemaakt. Dat dit niet de dag van de uitspraak zelf hoeft te zijn blijkt uit de volgende zaak.

Het komt regelmatig voor dat een belastingplichtige naar het buitenland vertrekt waarbij er inkomensbestanddelen, die hun oorsprong vinden in Nederland, buiten het bereik van de Nederlandse fiscus worden gebracht. Voor deze gevallen zijn in de Wet IB anti-ontgaansbepalingen opgenomen. De inkomsten die er nu niet zijn en er wellicht ook nooit zullen komen, worden door middel van een conserverende aanslag tot het belastbare inkomen gerekend.

In navolging van onze oosterburen komt er in Nederland ook een sloopregeling. Met deze regeling hoopt men twee vliegen in een klap te slaan. Men wil zowel de ingestorte autoverkopen uit het dal halen, als iets doen aan de milieuschade die oude auto's op hun geweten hebben. Om wat meer nadruk te leggen op de doelen van haar departement, noemt minister Cramer deze regeling de 'schone-luchtpremie'. Wij sluiten voor het gemak maar aan bij de meer voorkomende, en duidelijker, term 'slooppremie'. Wat houdt deze regeling in? Grofweg komt het er op neer dat u voor het laten slopen van uw oude auto een premie ontvangt van EUR 750 of EUR 1.000. Gaat het in uw geval om een bestelauto, dan is de premie hoger, namelijk EUR 1.000 of EUR 1.750. Maar, let wel: op is op. De minister is namelijk zo verstandig geweest om een maximumbudget voor deze regeling in te stellen. Het huidige budget bedraagt circa EUR 95.000.000.

Als gevolg van het Van der Steen-arrest is de dga geen btw-ondernemer meer. Daarmee is ook de fiscale eenheid die hij had met zijn bv verbroken. Maar hoe zit het dan met de jaren voor het arrest. Kan de dga nog aansprakelijk worden gesteld voor de btw van zijn toenmalige fiscale eenheid.

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit uitgebracht over teruggaven Zvw, WW-Awf-premie en Ufo-premie over 2008. Hij zet hiermee het beleid voor teruggaven over 2007 voort.

Staatssecretaris De Jager gaat een voorstel tot wetswijziging indienen waardoor alle verplichtingen waaruit betalingen voortvloeien die als persoonsgebonden aftrekpost in aanmerking kunnen worden genomen, niet ook als schuld in box 3 komen. Dit naar aanleiding van een arrest van de Hoge Raad waarin de waarde van resterende periodieke lijfrentegiften in box 3 kan worden afgetrokken, als de periodieke gift in aanmerking komt voor persoonsgebonden aftrek. Volgens de Hoge Raad verzet de rangorderegeling in de Wet IB zich hier niet tegen.

De Belastingdienst moet soepeler omgaan met betalingsachterstanden van bedrijven die door de economische crisis zijn getroffen.

Fiscale eenheid

Voor alimentatie, die via een in Nederland gevestigde pensioen-bv van de in het buitenland woonachtige ex-echtgenoot wordt ontvangen en die wordt uitbetaald op de Nederlandse bankrekening van de belastingplichtige, geldt volgens Rechtbank Den Haag niet de 12 jaarstermijn.

Hebt u een fiscale partner, dan mag u bepaalde inkomsten en uitgaven onderling vrij verdelen in uw aangifte inkomstenbelasting, zolang in totaal maar 100% wordt aangegeven. Verdeelt u meer dan 100%, dan moet de inspecteur dit op basis van de wet corrigeren naar ieder de helft. Kiest u voor een gunstiger verdeling, zorg dan dat u in totaal op 100% zit. U kunt de bij de aangifte gemaakte verdelingskeuze van inkomensbestanddelen herzien uiterlijk tot het moment dat de laatste aanslag van u beiden onherroepelijk vaststaat.

Onlangs is er opnieuw een belangrijke uitspraak gedaan over de schuldvraag van een belastingplichtige die een fout advies opvolgde van zijn adviseur. In deze zaak ging het om een hoogopgeleide man die zich bij het invullen van zijn aangiften inkomstenbelasting 2001 en 2002 liet bijstaan door zijn hypotheekadviseur. In deze aangiften trok hij lijfrentepremies af. Later kwam de inspecteur er achter dat de premies in werkelijkheid op een kapitaalverzekering ter aflossing van een hypotheek zagen. De premies waren dus niet aftrekbaar. De Belastingdienst legde de man navorderingsaanslagen inclusief boeten op wegens het dragen van grove schuld aan het doen van een onjuiste aangifte. De man ging in beroep tegen de boeten. Volgens hem droeg hij geen schuld aan de onjuiste aangifte, omdat hij op het advies van zijn adviseur mocht vertrouwen. Het hof was het daar niet mee eens. Een belastingplichtige moet zorgvuldigheid tonen bij het kiezen van een adviseur. De man had dat niet gedaan, want de hypotheekadviseur was geen fiscaal deskundige. Bovendien had de man als hoogopgeleid persoon een zekere mate van onderzoeksplicht. Hij had het advies van zijn adviseur dus niet blindelings moeten volgen, maar zich kritisch moeten opstellen. De boeten bleven in stand.

De staatssecretaris van Financiën heeft bij persbericht van 4 april 2009 voorgesteld de boete voor belastingplichtigen die geld in het buitenland uit het zicht van de fiscus proberen te houden, te verhogen van 100 naar 300 procent. Dit voorstel is onlangs opgenomen in het wetsvoorstel Fiscaal stimuleringspakket en overige fiscale maatregelen. Wie gebruik maakt van de inkeerregeling ontloopt volgens het persbericht een dergelijke boete. Met dit dubieuze voorstel probeert de staatssecretaris belastingzondaars tot inkeer te drijven. Maar is inkeren wel zonder risico?

Men komt ook in aanmerking voor de aftrek van scholingskosten als de gevolgde opleiding geen verbetering van de inkomenspositie met zich meebrengt. Volgens de Hoge Raad is voor de aftrek van scholingskosten van belang dat de belastingplichtige in redelijkheid kon verwachten dat hij na voltooiing van zijn opleiding ook daadwerkelijk het beoogde beroep kan uitoefenen.

Wanneer tijdens een geschil een partij in hoger beroep gaat, kan de andere partij bij dit hoger beroep zijn afgewezen of niet-BEhandelde stellingen van het eerste beroep aan de hogere rechter voorleggen. Dit beroep wordt het incidenteel hoger beroep genoemd, terwijl het hoger beroep van degene die het initiatief neemt het principaal hoger beroep heet. Als er incidenteel hoger beroep is ingesteld eindigt een proces niet automatisch als het principale beroep wordt ingetrokken. Een bv kwam daar in een recente zaak achter.

De invoering van de kilometerheffing, ook wel kilometerprijs genoemd, wordt uitgesteld. Vrachtwagens zouden per 2011 in de heffing vallen, personenauto's wat later. Het jaar 2011 wordt in ieder geval niet gehaald, dus de hele boel schuift een paar jaar op. Volgens de laatste berichten wordt het nu medio 2012 voor vrachtwagens, maar later kan ook. De reden voor dit uitstel is de complexiteit van het project.

Een aantal ondernemers mag, in verband met de kredietcrisis, per 1 juli 2009 per kwartaal aangifte btw gaan doen. De ondernemers die hiervoor in aanmerking komen, hebben begin mei een aanvraagbrief hiervoor ontvangen. Om per 1 juli met de kwartaalaangifte te starten moet de aanvraag voor 4 juni zijn teruggestuurd.

Het heffingspercentage voor de vorming en scholing van ondernemingsraadsleden wordt verlaagd van 0,017 naar 0,012 %.

Werkt uw studerende zoon of dochter in de vakantie? Houd dan in de gaten dat zij met hun (overige) bijverdiensten gedurende het hele jaar niet meer verdienen dan EUR 13.215,83 netto. Bij overschrijding van die inkomensgrens moeten zij hun studiefinanciering opzeggen en de OV-studentenkaart inleveren bij een postkantoor met een OV-studentenkaartteken, uiterlijk op de vijfde werkdag van de maand waarin die grens wordt overschreden. Doen zij dat niet, dan moeten zij in 2009 (het bedrag van de bijverdiensten boven de EUR 13.215.83) terugbetalen, plus een boete van EUR 80,25 per kalendermaand voor het ten onrechte in het bezit hebben van de OV-studentenkaart.

Wilt u een nieuwe werknemer in dienst nemen die afkomstig is van de concurrent? Ga dan bij de nieuwe werknemer na of hij niet gebonden is aan een concurrentiebeding. Vraag desnoods om een schriftelijke verklaring. Blijkt zo'n beding te bestaan en hebt u geen navraag gedaan bij uw nieuwe werknemer, dan kan u dat een boete opleveren. De rechter kan u zelfs dwingen het contract te verbreken.

Hebt u een melding, tip of klacht voor de Arbeidsinspectie? Dan kunt u vanaf heden terecht op een centraal adres. U kunt gratis bellen met 0800-270 00 00, mailen naar arbeidsinpectie@minszw.nl of digitale formulieren van www.arbeidsinspectie.nl (doorklikken naar digitale formulieren) downloaden. Ernstige arbeidsongevallen moeten gelijk worden gemeld. Ook kan men klachten over arbeidsomstandigheden, arbeidstijden of betaling onder het minimumloon doorgeven. Bedrijven met illegale werknemers kunnen ook worden gemeld bij de Arbeidsinspectie.

Past u geen bijtelling voor de auto van de zaak toe omdat de werknemer u een Verklaring geen privégebruik heeft gegeven? Let er dan op dat de werknemer wijzigingen (zoals overschrijding van de 500 kilometergrens) doorgeeft. De Belastingdienst schrijft momenteel werknemers met een Verklaring geen privégebruik aan om er op te wijzen dat zij wijzigingen zo snel mogelijk moeten doorgeven. Dat kan met behulp van het wijzigingsformulier van de Belastingdienst.

Hebt u als starter geld geleend dat kan worden aangemerkt als durfkapitaal? Dan hoeft u de toelichting op het toepassen van de durfkapitaallening niet meer bij uw aangifte te voegen! U moet de toelichting bij de persoonlijke balans nog wel opstellen. Daaruit moet blijken voor welke vermogensbestanddelen het geleende geld is gebruikt en dat die uitsluitend aan de startende ondernemer zijn toe te rekenen. Die toelichting hoeft u niet meer mee te sturen met uw aangifte maar de inspecteur kan hem wel bij u opvragen.

In 99% van de gevallen juicht u het ongetwijfeld niet toe wanneer een ambtenaar zonder uw toestemming in uw auto rijdt. Dat de uitzondering de regel bevestigt, blijkt maar weer eens uit deze zaak.

Een bezwaarschrift heeft veel meer kans van slagen als het goed is gemotiveerd. Wordt het bezwaarschrift vanwege onvoldoende motivatie afgewezen, dan is het mogelijk om bij de belastingrechter alsnog gelijk te krijgen. Maar dan moet de belastingplichtige er wel rekening mee houden dat hij zijn proceskosten niet vergoed krijgt.

Hebt u nog aanslagen inkomstenbelasting die nog niet definitief vaststaan en waarin u persoonsgebonden aftrek hebt geclaimd? Dan moet u zo snel mogelijk nagaan of u de contante waarde van het bedrag dat u als persoonsgebonden aftrek in mindering hebt gebracht, als schuld in box 3 kunt opnemen. De Hoge Raad heeft beslist dat de wet zich hier niet tegen verzet. De staatssecretaris heeft daarop aangekondigd die mogelijkheid voor 31 december 2009 door een wetswijziging te willen blokkeren.

Denk eraan dat u als ondernemer bij offertes aan particulieren moet vermelden of de geoffreerde prijs in- of exclusief btw is. Als u niets vermeldt, mag de particulier er van uitgaan dat de btw in de prijs is inbegrepen. U kunt dan achteraf niet alsnog een rekening met btw sturen. U moet dan zelf voor die belasting opdraaien!

Als een ondernemer besluit zijn bedrijf te verkopen of als er een doorstart plaatsvindt dan worden vaak de activa en passiva overgedragen. Als sprake is van de overdracht van een algemeenheid van goederen (artikel 31-overdracht) dan moeten de activa en passiva zonder btw worden overgedragen. Alleen de persoon van de ondernemer wijzigt. In de praktijk is het vaak de vraag of er sprake is van de overdracht van een algemeenheid van goederen.

Staatssecretaris De Jager wil een basis-partnerbegrip in de Algemene wet inzake rijksbelastingen introduceren. Hierdoor verdwijnt de keuze in de IB voor ongehuwd samenwonenden voor fiscaal partnerschap.

Staatssecretaris De Jager heeft een notitie naar de Tweede Kamer gestuurd over de fiscale positie van de dga. In de notitie doet hij voorstellen om de positie van de dga te verbeteren. Het is de bedoeling dat de voorstellen in Belastingplan 2010 worden opgenomen, met een beoogde datum van inwerkingtreding van 1 januari 2010.

Doet u in uw bedrijf aan speur- en ontwikkelingswerk? Benut dan de specifieke fiscale faciliteiten daarvoor! De korting op de af te dragen loonbelasting is onlangs, in verband met de kredietcrisis, voor 2009 en 2010 verhoogd! Over de eerste EUR 150.000 loon voor speur- en ontwikkelingswerkers is de korting 50%; voor het meerdere loon is de korting 18%. Ook is de eerste schijf voor starters verhoogd naar 64%. Kijk voor meer informatie op www.senternovem.nl/wbso.

De belastingheffing bij erven en schenken gaat fiks omlaag, de vrijstellingen omhoog en het overdragen van een bedrijf wordt makkelijker en goedkoper. Dit blijkt uit het wetsvoorstel schenk- en erfbelasting dat staatssecretaris De Jager naar de Tweede Kamer heeft gestuurd. Het is de bedoeling dat de wet op 1 januari 2010 in werking treedt.

Een ondernemer die zijn onderneming overdraagt, staakt deze in fiscale zin. In principe moet hij dan afrekenen over alle meerwaarden in het ondernemingsvermogen en de fiscale reserves. Wordt de onderneming echter overgedragen aan een mede-ondernemer of een werknemer, dan kan dit onder voorwaarden zonder belastingheffing.

Staking of niet?

Staatssecretaris De Jager heeft het fiscale stimuleringspakket naar de Tweede Kamer gestuurd. Het pakket is als vierde nota van wijziging opgenomen bij het wetsvoorstel voor de invoering van een depotstelsel ter vervanging van het g-rekeningstelsel. Het wetsvoorstel wordt daarom omgedoopt in 'Fiscaal stimuleringspakket en overige fiscale maatregelen'. Men wil met het stimuleringspakket een gerichte lastenverlichting bewerkstelligen.

Het aanvragen en verantwoorden van rijkssubsidies wordt eenvoudiger. Het kabinet maakt met de invoering van een nieuw subsidiestelsel ook een einde aan de verschillen in regels en verplichtingen. Men wil hiermee de administratieve lasten voor burgers, instellingen en bedrijven met ongeveer 30% verminderen.

Het wetsontwerp Successierecht van staatssecretaris De Jager is de parlementaire behandeling ingegaan. Op het Binnenhof wordt verwacht dat de plannen vrijwel ongeschonden door de Tweede en Eerste Kamer zullen komen. Uiteraard zal het parlement niet over één nacht ijs gaan bij zo'n belangrijk fiscaal onderwerp.

Systeemfout

De thincapregeling beoogt een dam op te werpen tegen bovenmatige financiering met vreemd vermogen. Om te bepalen of daarvan sprake is, kent de regeling de zogenoemde vasteratiotoets en de concerntoets.

Veiligheid is terug op de agenda. Vrijwel dagelijks lezen we berichten over geweld tegen hulpverleners, buschauffeurs, politie, loketmedewerkers en stadswachten. De betreffende instanties waar al deze mensen werken, besteden handenvol geld aan het bestrijden van geweld. Zij investeren in mensen en middelen, zoals camera's, om hun personeel te beschermen.

Financiën heeft in een besluit verduidelijkt hoe, vanwege de kredietcrisis, de verliesverrekening over 2008 wordt versoepeld. Door een tweetal versoepelingen kan de liquiditeitspositie van bedrijven worden ondersteund.

Wanneer een particuliere belegger dividend ontvangt, wordt daarop dividendbelasting ingehouden. De ingehouden dividendbelasting kan onder voorwaarden verrekend of teruggevraagd worden. Hoe dat gebeurt, is afhankelijk van waar het lichaam dat dividend uitkeert is gevestigd - in Nederland of in het buitenland - en of de gerechtigde tot het dividend binnenlands of buitenlands belastingplichtige is.

Kent u een startende ondernemer die wel een financiële impuls kan gebruiken? Realiseer u dan dat het verstrekken van een lening aan een startende ondernemer als durfkapitaal kan worden aangemerkt. Dit levert u een aantal fiscale voordelen op. Zo kunt u in aanmerking komen voor een vrijstelling voor de box 3-heffing (maximaal EUR 55.145), een aftrek van verlies op die lening als persoonsgebonden aftrekpost (maximaal EUR 46.984) en een extra heffingskorting van 1,3% van de waarde van de belegging.

Neemt één van uw werknemers tijdens werktijd deel aan het verkeer? Zorg dan voor een behoorlijke verzekering. De Hoge Raad heeft beslist dat een werkgever aansprakelijk is voor schade als de werknemer tijdens zijn werk aan het verkeer deelneemt, daarbij schade oploopt en de werkgever geen goede verzekering heeft afgesloten. Daarbij maakt het niet uit of uw werknemer als automobilist, voetganger of fietser aan het verkeer deelneemt. Voor schade bij woon-werkverkeer is de werkgever niet aansprakelijk tenzij dat woon-werkverkeer een zakelijk element heeft zoals het ophalen van een collega.

Legt de inspecteur u zonder dat hij daarvoor goede aanwijzingen heeft een navorderingsaanslag op, probeer de kosten van bezwaar en beroep in z'n geheel vergoed krijgen van de fiscus.

Hebt u in 2008 in het buitenland omzetbelasting betaald die u kunt terugkrijgen? Zorg er dan voor dat u het verzoek om teruggave vóór 1 juli 2009 indient bij de buitenlandse belastingdienst. Anders vist u achter het net! Minimumbedrag teruggave verschilt per land en periode (jaar of kwartaal).

Naast allerlei andere heffingen, betaalt u voor een vrachtwagen met een gewicht van ten minste 12 ton ook de zogenoemde Belasting op zware motorvoertuigen (BZM). Tenminste, als het goed is. Men is er namelijk achtergekomen dat 10% van de vrachtwageneigenaren deze heffing helemaal niet betaalt, en dat is natuurlijk niet echt de bedoeling. Om u aan te sporen alsnog met uw centen over de brug te komen, kondigt het ministerie van Financiën aan dat u in het vervolg extra in de gaten wordt gehouden. De scanauto's van de Belastingdienst richten zich dus, naast onder meer leaseauto's met een verklaring geen privégebruik, ook op de vrachtwagens. Na het scannen van het kenteken is vrijwel onmiddellijk duidelijk of er BZM is afgerekend en of het betaalde bedrag genoeg is. Zo nee, dan krijgt u per kerende post een naheffingsaanslag met uiteraard een aardige boete. Alle reden dus om nog even na te kijken of u wel het juiste BZM-BEdrag heeft voldaan en, zo nodig, snel bij te betalen. Het voorkomen van een naheffingsaanslag is nu eenmaal meestal goedkoper dan het terugdraaien daarvan.

Hebt u genoeg aan een kilometervergoeding van 19 cent of schiet u er financieel bij in? Natuurlijk is het antwoord op deze vraag voor iedere situatie anders. Om u een handje te helpen, verschijnt er regelmatig een onderzoek, dit maal van de ANWB in de vorm van de publicatie Autokosten Begrotingen 2009. Hierin zijn onder meer de volgende variabele kosten betrokken: de brandstof-, reparatie- en onderhoudskosten, de kosten voor banden en de afschrijvingskosten. In deze publicatie worden voor verschillende brand­stofsoorten de diverse autokosten naar catalogusprijs en gebruikersprofiel uitgesplitst. Met behulp van de door de ANWB aangeleverde cijfers heeft het ministerie van Financiën zelf een paar berekeningen gemaakt. Uit deze berekeningen leidt het ministerie af dat u met een kilometervergoeding van 19 cent goed zit als u in een benzineauto rijdt waarvan de catalogusprijs maximaal rond de EUR 26.000 ligt of in een diesel met een maximale catalogusprijs van rond de EUR 50.000.

Voor de mkb-adviespraktijk lijkt er de komende tijd volop werk te zijn wat betreft de fiscale advisering. Ik doel dan met name op de advisering aan dga's in het kader van bedrijfsopvolging en successieplanning.

Het aantal ZZP-ers stijgt de laatste jaren sterk. Wil een ondernemer een bepaalde klus in het bedrijf laten uitvoeren door een ZZP-er, dan is het aan te raden altijd om de Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) te vragen. Men loopt anders immers het risico om als inhoudingsplichtige en premieplichtige werkgever te worden aangesproken.