Aflevering 8

Ik heb in 2001 een deel van mijn aandelen in een bv met verlies verkocht. Mijn aandelenpakket vormde zowel vóór als na de aandelenverkoop een aanmerkelijk belang. Hoe kan ik dit verlies verrekenen?

Met ingang van 1 januari 2010 is een nieuwe regeling voor zogeheten Afgezonderde Particuliere Vermogens (APV´s) in de wet opgenomen. De regeling bewerkstelligt dat vermogensbestanddelen die in een APV worden ingebracht een zelfde fiscale behandeling krijgen als vermogensbestanddelen die niet zijn ingebracht. APV´s worden dan ook als het ware genegeerd en als (fiscaal) transparant beschouwd. Deze regeling geldt voor de inkomstenbelasting, de schenkbelasting en de erfbelasting.

Natuurlijk hebben wij voor u het laatste autonieuws op Prinsjesdag in de gaten gehouden. Wat gaat er volgend jaar veranderen en wat niet? Een kort overzicht.

Zowel de Hoge Raad als Hof Amsterdam heeft de uitspraak van het Europese Hof van Justitie inzake het BUA gevolgd. Dat betekent dat categorieën uitgaven die onder het BUA vallen, en waarvoor de aftrek van btw wordt uitgesloten, voldoende nauwkeurig zijn bepaald.

Wilt u profiteren van de vrijstelling voor maatschappelijke beleggingen (groene en sociaal-ethische) in box 3? Controleer dan eerst of het fonds waarin u belegt tot de aangewezen fondsen behoort. Uw belegging is dan voor een bedrag van maximaal EUR 55.145 vrijgesteld in box 3 en u profiteert ook nog eens van een heffingskorting van 1,3% over het vrijgestelde bedrag.

Bedrijven kunnen de WGA-premie zelf berekenen op de website van het UWV. De WIA-ERD-wijzer (http://www.rea-PEmbawijzer.nl/asp/welkom.asp) is uitgebreid met de premiewijzer 2011 voor de WIA (Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen). Met deze premiewijzer en de premiewijzers 2009 en 2010 kunt u uw WGA-premie voor 2009, 2010 en 2011 berekenen.

Het arrest van de Hoge Raad, waarin wordt geoordeeld dat de bovennormbijdrage van een werknemer voor een duurdere auto van de zaak niet meer in zijn geheel aftrekbaar is van de bijtelling privégebruik, is bij veel bedrijven als een bom ingeslagen. Als de Belastingdienst in navolging van dit arrest stelt dat de bovennormbijdrage niet meer volledig aftrekbaar is, zal dit voor menig werknemer nadelige gevolgen hebben. Gelukkig zijn er alternatieven.

In de btw werkt het anders dan in de inkomstenbelasting/loonheffing. In de vorige autospecial berichtten wij u dat de inspecteur de bewijslast heeft als het er op aankomt of u wel of niet een auto van de zaak hebt. Is hij daarin geslaagd, dan bent u aan de beurt om aan te tonen dat u daar geen of weinig privégebruik van hebt gemaakt. Bij de btw, zo blijkt maar weer uit deze rechtszaak, heeft de inspecteur de bewijslast van het privégebruik.

Doet u jaarlijks een gift aan algemeen nut beogende instelling? Wilt u zeker weten of u die gift in mindering kunt brengen in uw aangifte IB? Dan kunt u op de site van de Belastingdienst nagaan of de instelling een ANBI-BEschikking heeft gekregen.

Vermoedt u dat uw werknemers tijdens werktijd veel privé e-mail verzenden en te vaak voor hun plezier op internet surfen? Als werkgever mag u dat pc-gebruik controleren, ook al kan dat leiden tot schending van hun privacy. Het College Bescherming Persoonsgegevens, de nationale toezichthouder op het gebied van privacy, heeft een aantal vuistregels opgesteld voor controle van e-mail en internetgebruik. Voor meer informatie zie: www.cbpweb.nl.

Bent u van plan uw onderneming om te zetten in een bv? Denk er dan aan dat de voorvoorperiode niet te lang mag duren. Brengt u uw onderneming ruisend in, dan mag u maximaal drie maanden de tijd nemen om een voorovereenkomst te ondertekenen. Bij een geruisloze inbreng heeft u daarvoor negen maanden de tijd.

Het komt regelmatig voor dat de werkgever bij ontslag een vergoeding betaalt aan de werknemer. Deze vergoeding vormt in eerste instantie belastbaar loon uit vroegere dienstbetrekking en zal dus worden uitgekeerd aan de werknemer onder inhouding van loonbelasting en premies volksverzekeringen. Echter, er zijn een aantal mogelijkheden, waarmee de belastingheffing op de ontslagvergoeding, onder voorwaarden, kan worden uitgesteld.

Geregistreerde achtergestelde durfkapitaalleningen kunnen ook worden verstrekt aan startende bv's. Vooral dga's die verlegen zitten om extra financiering kunnen hiervan profiteren, mits de bv minder dan acht jaar geleden tot stand is gekomen. Sinds 2001 heeft degene die een lening verstrekt aan de dga de mogelijkheid om verliezen op deze lening tot een bedrag van EUR 46.984 in mindering te brengen op het box 1-inkomen. Daarnaast wordt de belegging tot EUR 55.145 vrijgesteld in box 3 en heeft u recht op een heffingskorting van 1,3%.

De fracties in de Tweede Kamer konden lange tijd door de demissionaire status van het kabinet niet het achterste van de tong laten zien. Dat gold zeker ook voor fiscaal beleid. Nu het Belastingplan 2011 door het demissionaire kabinet is gepresenteerd - en zeer waarschijnlijk wordt overgenomen door het nieuwe kabinet - komt de Kamer weer in fiscale beweging.

Eén passage in het Belastingplan 2011 is bijzonder boeiend. Dat is het gedeelte waarin staat dat een aantal maatregelen om belastingfraude verder aan te pakken naar verwachting zo'n EUR 300 miljoen per jaar gaat opleveren. Op het grote geheel van de inkomsten en uitgaven van de rijksoverheid lijkt dit een gering bedrag, maar het roept wel een zeer belangrijke vraag op: hoeveel geld is er nog méér op te halen uit belastingfraude?

Hij zei het iets anders, en ook niet aan de vooravond van de Duitse inval in 1940. Maar de woorden 'Gaat U maar rustig slapen' worden Colijn ook na zijn dood nog steeds nagedragen. Dat rustige slapen (ook bekend als het Zwitserlevengevoel) is jarenlang aan tal van AOW'ers en pensioengerechtigden in het vooruitzicht gesteld. Door de overheid en slimme marketeers. Maar vlak voordat het schip met geld voor veel senior citizens binnenvaart, moet er afgestempeld worden. Een woord dat 99,9% van de Nederlandse bevolking tot voor kort slechts met de strippenkaart in verband bracht. Momenteel zijn - na veel commotie - de namen van veertien fondsen die door het ijs zijn gezakt, bekend geworden. De vraag is niet wanneer er meer gaan volgen, maar slechts hoeveel het er zullen zijn. De - uiteraard van uw centen - door de bedrijfspensioenfondsen gevoerde campagne (www.samenstajijsterk.nl) komt er op neer dat er niets aan de hand is. Zo'n niets-aan-de-hand benadering geeft pas echt te denken. Het doet me een beetje denken aan een CliniClown die al grappend aan je ziekenhuisbed verschijnt. Maar met die clown op bezoek mag met recht en reden aan een goede afloop getwijfeld worden. Pensioenen lijken voor jongeren steeds meer weg te krijgen van een piramidespel, dan van een solide oudedagsvoorziening. De gedwongen deelname maakt het alleen maar erger. Dat roept de bange vraag op wat ons met de AOW en de in privé afgesloten inkomensvoorzieningen staat te wachten.

Hebt u een lopende afspraak met de inspecteur en is er op Prinsjesdag een wetswijziging op dat terrein aangekondigd? Houd er dan rekening mee dat uw afspraak binnenkort niet meer geldig is en neem nu alvast uw voorzorgsmaatregelen. Of probeer de inspecteur te bewegen de afspraak ook onder de nieuwe wet te erkennen.

In mijn onderneming maak ik representatiekosten. Er is mij verteld dat dit 'gemengde kosten' zijn, die ik niet volledig mag aftrekken. Is dit juist?

Per 1 januari 2010 kunnen dga's gedurende het jaar hun ter beschikking gestelde onroerende zaken (box 1) onder voorwaarden fiscaal geruisloos inbrengen in de vennootschap. De dga is dan geen inkomstenbelasting verschuldigd over de meerwaarden in de onroerende zaak en de vennootschap is geen overdrachtsbelasting verschuldigd ter zake van de verkrijging ervan. De minister van Financiën heeft in een besluit van 12 juli 2010 nadere beleidsregels vastgesteld over de toepassing van deze faciliteit. De vraag is of geruisloze inbreng van het pand wel aantrekkelijk is.

Het is niet mogelijk een bij de belastingheffing te laag bedrag aan in rekening gebrachte heffingsrente door middel van een andere beschikking te corrigeren en alsnog in rekening te brengen. De wet biedt hiertoe geen mogelijkheden.

Leent een werkgever personeel in, dan kan deze werkgever aansprakelijk worden gesteld voor niet-afgedragen loonheffingen en omzetbelasting van de uitlener. Het risico op inlenersaansprakelijkheid is gelukkig op verschillende wijzen in te perken.

Als u aan uw afnemer achteraf een korting hebt gegeven, kunt u de daarover al betaalde btw terugvragen. U mag deze teruggaaf verrekenen met de door u verschuldigde btw in de aangifte over het tijdvak waarin u de korting hebt gegeven. Let wel op dat u de creditnota verwerkt in uw administratie.

Om de bouwsector en de woningmarkt te stimuleren heeft minister De Jager van Financiën aangekondigd dat het btw-tarief per 1 oktober 2010 voor renovatie en herstel van woningen wordt verlaagd.

Werkt een van uw familieleden mee in uw onderneming en wilt u dat hij of zij verzekerd is voor de werknemersverzekeringen? Zorg dan in ieder geval voor een schriftelijke arbeidsovereenkomst. Probeer ook de gezagsverhouding te onderbouwen, bijvoorbeeld door de afspraken over de werkverdeling op schrift te stellen.

Een automobilist parkeert in oktober 2008 zijn auto in een parkeergarage in Lelystad. In deze parkeergarage is parkeerbelasting verschuldigd. De automobilist heeft geen wisselgeld en gaat daarom naar een winkel om geld te wisselen. De automobilist krijgt een naheffing omdat de controleur om 15.20 uur geen parkeerkaart in de auto heeft aangetroffen.

De termijn waarbinnen btw uit andere EU-landen kan worden teruggevraagd is verlengd tot 31 maart 2011! Daarmee krijgen ondernemers een half jaar langer de tijd om door hun in het jaar 2009 betaalde btw terug te vragen. Houdt er rekening mee dat het enige tijd duurt voordat u de inloggegevens krijgt, die nodig zijn om de btw elektronisch terug te vragen.

Past u geen bijtelling voor de auto van de zaak toe omdat de werknemer u een verklaring geen privégebruik heeft gegeven? Let er dan op dat de werknemer wijzigingen (zoals overschrijding van de 500 kilometergrens) doorgeeft. Blijkt achteraf dat er wel bijgeteld had moeten worden, dan kan de inspecteur een verzuimboete opleggen van EUR 3.936. Daarnaast kan de inspecteur een vergrijpboete opleggen van 40% van het belastingbedrag bij grove schuld en van 80% van het belastingbedrag bij opzet. Controleer ook de rittenadministratie van uw werknemer. Is die onjuist of onvolledig dan mag de inspecteur een vergrijpboete van 100% opleggen.

Om de BPM bij een tweedehandsauto te bepalen mag u onder meer uitgaan van de inkoopwaarde van de desbetreffende auto. Dat is in de praktijk natuurlijk makkelijker gezegd dan gedaan. Hoe komt u nu aan de inkoopwaarde van juist die auto? Een van de methoden is het gebruik van het zogenoemde XRAY-inruilwaardesysteem. Hoewel de Belastingdienst niet akkoord ging met die methode, heeft een belastingplichtige uiteindelijk wel toestemming gekregen van het hof in Arnhem. Het ministerie heeft nu laten weten dat de minister zich neerlegt bij deze uitspraak omdat hij geen kansen ziet om deze in cassatie te bestrijden. Belangrijker is dat de minister in dat persbericht ook aangeeft dat hij zich eigenlijk wel kan vinden in het XRAY-inruilwaardesysteem, maar dat hij ook in overleg gaat met de autobranche om te kijken of ze samen een manier kunnen bedenken om de inkoopwaarde te kunnen vaststellen. Of in de woorden van de minister:

Bent u (startende) ondernemer of drijft u een onderneming naast uw dienstbetrekking? Zorg er dan voor dat uw urenadministratie klopt en geef ook aan welke werkzaamheden u hebt uitgevoerd. Dan kunt u met een gerust hart de zelfstandigenaftrek claimen.

Reserveer in uw agenda een paar uur tijd voor overleg met uw belastingadviseur. Vaak komen bij zo'n tussentijds overleg ideeën tevoorschijn voor belastingverlagende maatregelen die nog dit jaar genomen moeten of kunnen worden.

Werkmaatschappij Anders bv dient in december 2005 en in juni 2006 een aanvraag in voor een S&O-verklaring. Op 18 januari 2006 vindt een statutenwijziging plaats, waardoor de naam van Anders bv wijzigt in Beter bv. Ook komt het personeel van Anders bv door de statutenwijziging op de loonlijst van moeder Hoger bv. SenterNovem wijst beide aanvragen voor een S&O-verklaring voor het jaar 2006 toe aan Anders. In oktober 2007 laat de Belastingdienst aan Hoger bv weten dat in 2006 afdrachtvermindering S&O is toegepast zonder dat daarvoor een S&O-verklaring is afgegeven en kondigt een naheffing loonbelasting aan. Om naheffing te voorkomen verzoekt Hoger bv in november 2007 SenterNovem om het loonheffingsnummer van de aan Anders bv afgegeven S&Overklaringen om te zetten naar het loonheffingsnummer van Hoger bv. SenterNovem wijst beide verzoeken af en stelt beide verklaringen op nul uren wegens wijziging van het loonheffingsnummer (waardoor er een andere inhoudingsplichtige is).Na daartegen gemaakt bezwaar komt de zaak bij het College van Beroep voor het bedrijfsleven.

Tot zover de korte samenvatting van de recente uitspraak in een aantal jarenlang lopende proefprocedures. Het gaat hierbij om de per 1 juli 2005 gewijzigde grijskentekenregeling, maar deze uitkomst kan ook een rol spelen in de uitkomst van andere, in verband met een wetswijziging aangespannen of aan te spannen zaken.

Financiën heeft een aantal besluiten over pensioenen en stamrechten geactualiseerd en samengevoegd. Het besluit bevat nieuw beleid over uitstel van de pensioendatum bij doorwerken als ondernemer na het einde van de dienstbetrekking en over pensioenregelingen met een te hoog partnerpensioen. Daarnaast voorziet het besluit in een stroomlijning met de vennootschapsbelasting bij de berekening van de relevante kosten van de pensioenregeling bij eigen beheer.

Bent u commissaris bij een bv waarin u ook een aanmerkelijk belang hebt? Dan mag de bv uw honorarium tot EUR 1.815 per jaar volledig aftrekken. Ligt uw beloning hoger, dan is slechts 50% aftrekbaar, met een minimumaftrek van EUR 1.815 en een maximumaftrek van EUR 9.076 per jaar. Splits dan uw werkzaamheden in toezichthoudende activiteiten ten behoeve van de aandeelhouders en overige activiteiten. Uw totale beloning kunt u dienovereenkomstig splitsen. De wettelijke aftrekbeperking geldt slechts voor de beloning die kan worden toegerekend aan uw toezichthoudende taak als commissaris.

Over de hoofdprijs van het programma De Gouden Kooi is loonbelasting verschuldigd. Terror Jaap, die de hoofdprijs van EUR 1,35 miljoen in de wacht sleepte, moest een groot deel daarvan dus afstaan aan de fiscus.

Hof Amsterdam vindt dat een dga materieel geen deel kan uitmaken van de fiscale eenheid voor de btw, omdat hij zelf geen werkzaamheden verricht die hem kwalificeren als btw-ondernemer. Hiermee wordt het standpunt uit het besluit naar aanleiding van het Van der Steen-arrest wederom buiten spel gezet.

Hebt u een beheer-bv met werk-bv('s) in een fiscale eenheid? Dreigt er een mogelijk faillissement van een werk-bv? Overweeg dan serieus de fiscale eenheid met de zieltogende werk-bv te verbreken. Het fiscale verlies blijft dan achter in de beheer-bv. Verbreking van de eenheid kan eenvoudig plaatsvinden door enkele aandelen in de werk-bv te verkopen ofwel de boekjaren niet langer gelijk te laten lopen.

Wilt u als ondernemer voor de omzetbelasting worden aangemerkt? En profiteren van de btw-aftrek? Begin dan met het verrichten van activiteiten in het economische verkeer waarvoor u een vergoeding kunt bedingen. Bewaar alle van belang zijnde gegevens zoals inkomende en uitgaande facturen. Uit uw bedrijfsadministratie moeten te allen tijde uw rechten en plichten én andere voor de heffing van belasting van belang zijnde gegevens duidelijk blijken.

Hebt u nog steeds niets gehoord op uw verzoek om teruggaaf van btw uit het buitenland? Mogelijk is uw verzoek om teruggaaf dan niet goed aangekomen in het EU-land van teruggaaf. De Belastingdienst zal dit voor de betreffende ondernemers oplossen.

Denkt u dat een belastingaanslag wel eens hoog kan uitvallen waardoor u een flink bedrag aan heffingsrente kwijt bent? Dien dan tijdig een verzoek om een voorlopige aanslag in! Dit kan de heffingsrente aanzienlijk matigen. De hoogte van het bedrag hangt namelijk mede af van het tijdstip waarop een aanslag wordt opgelegd. De inspecteur moet dan binnen drie maanden na het verzoek een voorlopige aanslag opleggen.

Een werkgever mag, bij gebruik van een OV-chipkaart, via de zogenoemde 'vrije bewijsleer' aannemelijk maken dat een werknemer met het openbaar vervoer reist. Deze goedkeuring volgt uit een recent besluit.

Dit is het derde artikel in de drieluik over de werkkostenregeling. In de eerste twee artikelen hebben we aandacht besteed aan de werking van de werkkostenregeling en zijn we uitgebreid ingegaan op de mogelijkheden om kosten onbelast te vergoeden. In dit artikel gaan we in op de administratieve gevolgen van de invoering van de werkkostenregeling. Ook geven wij een stappenplan als leidraad voor de overgang naar de werkkostenregeling.

In verband met de invoering van de werkkostenregeling zal de Uitvoeringsregeling loonbelasting met ingang van 1 januari 2011 worden gewijzigd.

Golfen doet u natuurlijk niet voor de lol, maar om zakelijke relaties op te bouwen met contacten die ook niet voor hun lol op de golfbaan rondlopen. U haalt daarmee een groot deel van uw opdrachten binnen. Helaas is de Belastingdienst niet helemaal overtuigd van uw zakelijke bedoelingen. Trekt u de kosten van het lidmaatschap af, dan loopt u grote kans dat de inspecteur deze vervolgens weer schrapt. Hoe zit dat nu precies?

Een ondernemer verzorgt in 2003 bedrijfstrainingen. In dat kader heeft hij als docent een aantal lessen boekhouden en statistiek verzorgd. De ondernemer voert geen (volledige) administratie. Daarnaast heeft hij in 2003 een NWW-uitkering van EUR 16.061 genoten. Daarop is EUR 3.655 aan loonheffing ingehouden. In zijn aangifte IB 2003 vult hij wel het bedrag aan ingehouden loonheffing in, maar niet het bedrag van de uitkering. Bij het vaststellen van de aanslag corrigeert de inspecteur het inkomen uit werk en woning en houdt hij onder andere rekening met de uitkering van het UWV. Daarnaast krijgt de ondernemer een boete van 50% van het bedrag van de aanslag zijnde EUR 2.814.

Doordat de eigenaar er niet in slaagt aannemelijk te maken dat de mondelinge overeenkomst tot koop van een hotel binnen de zesmaandstermijn is gesloten, komt de aankoop niet in aanmerking voor de vrijstelling van overdrachtsbelasting.