Aflevering 10

Ook advocaat-generaal Van Hilten heeft geoordeeld dat de milieuverschillen bij de berekening van de btw-COrrectie over het privégebruik auto geen rol mogen spelen. Volgens de A-G heeft de staatssecretaris met ingang van 2008 goedgekeurd dat voor het bepalen van de correctie voor het privégebruik van de auto door de werknemer wordt aangesloten bij de forfaitaire regeling in de loon- en inkomstenbelasting voor de bijtelling van het privégebruik van de auto. Dit had tot gevolg dat de btw-heffing over het privégebruik afhankelijk is van de hoogte van de CO2-uitstoot van de auto. Uit jurisprudentie van het Europese Hof van Justitie blijkt dat de belastingdruk die op grond van nationale regelgeving op privégebruik rust, op zichzelf op forfaitaire wijze mag worden bepaald, zie ook de zaak Van Laarhoven. Omdat in de betreffende regeling niet wordt aangesloten bij het privégebruik, maar bij de CO2-uitstoot, dat er niets mee te maken heeft, is die regeling in beginsel in strijd met Europese recht. Maar, de staatsecretaris heeft dit onmiddellijk gecorrigeerd, er is daarom volgens de A-G geen sprake van ongeoorloofde discriminatie.

De Tweede Kamer is aangenaam verrast door een proactieve benadering van de Belastingdienst in een zaak van regelrechte carrouselfraude.

Minister Opstelten van Veiligheid en Justitie zal in 2013 met wetsvoorstellen komen om faillissementsfraude aan te pakken.

De Belastingdienst en de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA) zijn begin 2012 een onderzoek gestart naar kantoren en personen die zich ten onrechte voordoen als accountant of accountantskantoor.

De afgelopen jaren is door verschillende deskundigen - politici, economen maar ook door De Nederlandsche Bank - gepleit voor een heroverweging van de fiscale behandeling van de eigen woning. Weinigen hebben daarbij gepleit voor een rigoureuze beperking van de hypotheekrenteaftrek en het de facto afschaffen van de kapitaalverzekering eigen woning, zoals het nieuwe kabinet, min of meer in het verlengde van de Kunduz-COalitie, wil bewerkstelligen. Volgens het Lente-akkoord en het Belastingplan 2013 is de rente op een eigenwoningschuld alleen nog aftrekbaar indien de lening juridisch en feitelijk in dertig jaar wordt afgelost. Met andere woorden; wie na 1 januari een hypotheek afsluit, moet verplicht aflossen, tenminste annuïtair; lineair mag ook. Dat hakt er voor een gemiddeld huishouden flink in. Het opbouwen van kapitaal met een kapitaalverzekering wordt hiermee niet meer fiscaal ondersteund. Dat grijpt niet alleen fiscaal in, maar beperkt ook de keuzevrijheid voor huizenkopers om hun eigen financiën in te richten. Een wellicht niet geheel ongunstig neveneffect hiervan is dat consumenten niet meer zijn overgeleverd aan de vaak ondoorzichtige financiële producten die banken in het verleden hebben ontwikkeld en verkocht. Maar toch; ingrijpen in de keuzevrijheid lijkt op een soort instrumentalisme dat we lang niet hebben gezien en het is de vraag of het doel, het verkleinen van de hypotheekschuld op macroniveau, wel dit middel heiligt. Daarbij komt nog dat deze maatregel alleen geldt voor nieuwe gevallen. Op z'n vroegst met ingang van 1 januari 2014 zal de aftrekbaarheid van hypotheekrente voor bestaande gevallen wijzigen. Naar het zich laat aanzien zoekt men het daar in het tarief waartegen de rente mag worden afgetrokken. Of het lukt die voornemens ook in wetgeving om te zetten, moeten we gezien het tamelijk instabiele politieke klimaat nog maar afwachten. Hoe dan ook lijkt er een nogal divers fiscaal landschap te ontstaan dat ongetwijfeld slachtoffers zal eisen.

Volgens Hoge Raad is de afroommethode niet van toepassing als het aandeel van een bv in het resultaat van een samenwerkingsverband bestaat uit een percentage in het resultaat van dat samenwerkingsverband. Wordt het aandeel in het resultaat geheel met eigen arbeid verdiend, dan is de afroommethode wel van toepassing.

In antwoord op Kamervragen stelt minister Asscher van SZW dat ook andere organisaties afspraken kunnen maken over het fiscaal gunstig verrekenen van overuren met huisvestings- en reiskosten van buitenlandse seizoenwerkers. Aanleiding voor de vragen was het bericht dat LTO hierover met de fiscus afspraken had gemaakt.

Alimentatie-uitkeringen omhoog

De autorijschoolhouder mag zich verheugen in de bijzondere belangstelling van de fiscus. Vanwege het geven van autorijlessen schijnt het bijhouden van een administratie vaak in het gedrang te komen. Daarnaast wordt er ook heel wat contant betaald et voilà: een scala aan fiscale valkuilen doemt op. Mocht u, al dan niet per ongeluk, vergeten zijn om een paar lessen op te geven aan de fiscus, dan zal men u vriendelijk benaderen (lees: mogelijk geen boete) wanneer u de fiscus daar zelf op wijst. Doet u dat niet, dan komt de fiscus persoonlijk bij u poolshoogte nemen, zo dreigt men. Hoe weet men of u al dan niet tot de risicocategorie behoort? Men kijkt eenvoudig naar het aantal door u aangevraagde examens en vermenigvuldigd dat met een gemiddeld aantal lessen. Komt u daar in de buurt? Dan is er waarschijnlijk niets aan de hand. Wijkt uw lessen- of cursistenaantal af? Dan wordt u met wat meer belangstelling bekeken. Wilt u zelf controleren of u niet per ongeluk iets bent vergeten? Raadpleeg dan het jaaroverzicht van het aantal examens via het softwarepakket TOP van het CBR.

De Tweede Kamer heeft op 20 en 21 november 2012 de wetsvoorstellen uit het Belastingpakket 2013 aangenomen. Het betreft hier het Belastingplan 2013, de Overige fiscale maatregelen 2013, de Wet herziening fiscale behandeling eigen woning, de Wet elektronische registratie notariële akten en de Wet verhuurderheffing. Tussentijds zijn er wel de nodige wijzigingen in de wetsvoorstellen doorgevoerd. De belangrijkste wijzigingen.

Met ingang van 1 januari 2013 wordt de belastingrenteregeling geïntroduceerd. Deze vervangt de tot deze datum geldende heffingsrenteregeling. De nieuwe regeling moet het zogenoemde sparen bij de fiscus voorkomen. Bovendien moet deze regeling de nodige vereenvoudiging brengen. Of deze laatste doelstelling volledig wordt bereikt is de vraag. De regeling is namelijk uitgewerkt in een tiental (!) uiterst gedetailleerde en complexe wetsartikelen.

In de Wet belastingen op milieugrondslag (WBM) wordt onder de naam 'energiebelasting' een belasting geheven op aardgas en elektriciteit. In een aantal situaties wordt er teveel energiebelasting betaald en kan men dit terugvragen. Ook is in de wet een teruggaafregeling opgenomen voor algemeen nut beogende instellingen (ANBI's) en sociaal belang behartigende instellingen (SBBI's).

Samentelbepaling

De regeling voor commissarissen in de btw wordt gewijzigd. Tot 1 januari 2013 geldt er een overgangsregeling waardoor commissarissen en toezichthouders die niet meer dan vier toezichthoudende functies vervullen nog buiten de btw-heffing blijven, maar met ingang van 1 januari 2013 vervalt, onder druk van de Europese Commissie, deze goedkeuring definitief. Vanaf volgend jaar zijn commissarissen en toezichthouders ondernemers voor de btw.

Ik bezit een vakantiehuisje in Spanje en heb dit jaar een Turkse bankrekening geopend. Moet ik daarover nu Nederlandse en buitenlandse belasting betalen?

Controleer aanslagen

Sinds vorig jaar is in de 30%-regeling het zogenoemde 150 kilometercriterium opgenomen. Dit criterium houdt in dat voor ­toepassing van de 30%-regeling een ingekomen werknemer in de 24 maanden voorafgaand aan de tewerkstelling ten minste twee derde van die periode moet wonen op een afstand van meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens. Onlangs deed Rechtbank Breda hierover uitspraak.

Valkuil

Denk aan wijziging cao-COdelijst

Een dga die in het verleden met zijn bv een fiscale eenheid voor de omzetbelasting is aangegaan, blijft hoofdelijk aansprakelijk voor de omzetbelastingschulden van die fiscale eenheid. Daarbij maakt het niet uit dat door het Van der Steen-arrest niet langer wordt voldaan aan de materiële voorwaarden van het bestaan van de fiscale eenheid.

In zijn arrest van 30 november jl. heeft de Hoge Raad een einde gemaakt aan de onzekerheid over de btw-COrrectie voor het privégebruik van de auto van de zaak, ook wel bekend als de zaak Van Laarhoven. De grote vraag was altijd of die correctie nu wel of niet mocht.

Garantieverklaring vervalt

Op 1 januari hebben veel mensen goede voornemens voor het nieuwe jaar, bijvoorbeeld stoppen met roken en meer sporten. Werkgevers kunnen deze voornemens van werknemers fiscaal vriendelijk stimuleren. Check de mogelijkheden.

Iedereen weet de weg naar de notaris te vinden voor het opstellen van een testament. In een testament worden regelingen opgenomen die pas werken ná het overlijden. Een goed testament houdt rekening met de persoonlijke wensen van de testateur en de fiscale consequenties van de uitvoering. Maar in een testament kan geen regeling worden getroffen voor situaties die spelen vóór het overlijden. Om hierin te voorzien is het zogeheten levenstestament in 2009 het leven geroepen.

De hypotheekrenteaftrek, of liever de beperking daarvan, houdt de gemoederen de laatste tijd weer behoorlijk bezig. Al sinds de invoering van de huidige belastingwet in 2001, worden er maatregelen genomen om de hypotheekrenteaftrek te beperken. Ook in het Belastingplan 2013 en in het regeerakkoord 'Bruggen slaan' zijn weer beperkende maatregelen opgenomen. Maar welke gevolgen hebben deze maatregelen nu voor bestaande situaties?

Over de perikelen van mr. A. Moskowicz is al veel, en waarschijnlijk al te veel, geschreven. Toch is één aspect onbelicht gebleven. Dat betreft de behandeling van zijn fiscale zaak of beter gezegd de openbare behandeling van het boetegedeelte daarvan. Deze openbaarheid leidde er toe, dat, volgens mij voor het eerst, journalisten van een zitting van de belastingrechter verslag deden.

De Hoge Raad geeft in een arrest meer duidelijkheid over de formele aspecten van de Verklaring arbeidsrelatie (VAR). Een tandarts/dga had een aanvraag VAR-dga ingediend maar kreeg uiteindelijk een VAR-loon. De vraag is of de inspecteur alleen een VAR-BEschikking mag afgeven met de uitkomst die door de aanvrager is verzocht of ook een andere soort VAR.

Koop een huis

Landelijk Coördinatiepunt landelijk bevoegd?

Loodgietersbedrijf dubbel de klos

Bent u commissaris of toezichthouder? Vergeet dan niet om u voor 1 januari 2013 aan te melden als btw-ondernemer bij de Belastingdienst. De Europese Commissie heeft bepaald dat bij een commissaris/toezichthouder met één commissariaat al sprake is van een duurzame economische activiteit. U moet btw in rekening gaan brengen over de vergoeding die voor uw commissariaat ontvangt. U kunt om ontheffing van de administratieve en factureringsverplichtingen verzoeken als u in aanmerking komt voor de kleine-ondernemersregeling.

Neem passiefpost op

Heeft uw onderneming een of meer vestigingen in het buitenland? Of hebt u goede contacten met buitenlandse relaties? Zo ja, laat dan uw adviseur eens voor u nagaan of u en uw stafmedewerkers geen gebruik kunnen maken van een fiscaal voordelige verdeling van het salaris over Nederland en het buitenland (salary split).

Pas op bij nevenwerkzaamheden

opmerkelijk

Pas op voor de blokkeringsregeling

Pas op voor fouten

Profiteer van afdrachtvermindering

Zoals al eerder aangekondigd, gaat de Belastingdienst controles uitvoeren bij besloten vennootschappen die een stamrechtverplichting uitvoeren voor hun dga. De aandacht is naar verluidt in eerste instantie gericht op bv's met een gouden handdruk stamrecht. Bij deze vennootschappen zal de fiscus met name controleren of er voldoende dekking is van de stamrechtverplichting aan de actiefzijde van de balans. Met andere woorden, als niet meer voldoende activa aanwezig zijn, wordt gekeken wat de oorzaak daarvan is. Een reden zou kunnen zijn het opnemen van gelden door de dga zonder dat daarvoor zakelijke voorwaarden zijn gesteld, zoals het bedingen van een zakelijke rente, een aflossingsplan en het stellen van voldoende zekerheden. Het gevolg kan zijn, dat de Belastingdienst stelt dat feitelijk een deel van de ontvangen gouden handdruk is genoten. Op grond van de Wet op de loonbelasting heeft dan afkoop plaatsgevonden, waardoor niet het opgenomen deel, maar de gehele verplichting in de heffing van de loonbelasting wordt betrokken. Tevens is dan 20% revisierente verschuldigd.

Pseudo-eindheffing omhoog

Aan het einde van het jaar wil ik enkele zakenrelaties (particulieren en ondernemers) een geschenk geven. Moeten zij daarover belasting betalen?

Schenk belastingvrij

Vergeet u niet nog dit jaar de tijdelijke willekeurige afschrijving toe te passen als u in 2011 bedrijfsmiddelen hebt besteld die pas in 2012 zijn geleverd? De ondernemer die in 2011 een bedrijfsmiddel heeft besteld dat pas in 2012 is afgeleverd (en daardoor ook pas in 2012 in gebruik is genomen), en die daar in 2011 bij de bestelling niets op heeft aanbetaald, kan in 2012 desgewenst ineens tot op de restwaarde afschrijven.

Het ten onrechte doorschuiven van de FOR kan niet worden aangemerkt als kwade trouw van de adviseur. Hoewel de adviseur slordig heeft gehandeld zijn daar onvoldoende aanknopingspunten voor.

Het belastingstelsel is weer eens de speelbal van de politiek geweest. Zelden is er in korte tijd zó veel veranderd als in de hete herfst van de inkomensafhankelijke zorgpremies. Nadat de VVD een pak op de broek had gekregen van de eigen achterban, besloten de liberalen samen met coalitiegenoot PvdA binnen enkele dagen de inkomstenbelasting te gebruiken - beter gezegd misbruiken - om te nivelleren. Want dát er moest worden genivelleerd, was kennelijk onontkoombaar. De PvdA kreeg haar zin en kreeg als extraatje het lieve sommetje van EUR 250 miljoen voor de sociale zekerheid, waarschijnlijk bestemd voor het verlengen van de duur van de werkloosheidsuitkering. Dat bedrag gaat dan ten koste van de investeringen in infrastructuur.

Naast de mogelijkheid om terug te komen op in voorgaande jaren toegepaste willekeurige afschrijving, kan men ook terugkomen op de keuze voor de verruimde carry-back vennootschapsbelasting (VpB).

De Wet uniformering loonbegrip (WUL) komt voort uit de wens om de loonbegrippen voor de loonheffingen te uniformeren. De WUL wordt in fasen ingevoerd. De eerste fase is per 1 januari 2012 ingevoerd en de volgende fase zal per 1 januari 2013 zijn beslag krijgen. De WUL brengt wijzigingen met zich mee in onder meer de premieheffing en de loonheffing. Aan de hand van enkele rekenvoorbeelden zullen we de financiële aandachtspunten voor werkgevers in kaart brengen.

Tussen de voorstellen voor een forensentaks, beperking van de hypotheekrenteaftrek en afschaffing van de thincapregeling bevat het Belastingplan 2013 ook het voorstel voor een nieuwe belasting: de verhuurderheffing. Eigenaren van meer dan tien huurwoningen in de sociale sector krijgen vanaf 2013 met deze nieuwe belasting te maken. Maar wat houdt deze heffing nu precies in?

Vermijd de crisisheffing

Na het aannemen van Belastingplan 2013 blijkt dat levenslooptegoeden worden vrijgegeven, in die zin dat in 2013 bij opname van het levenslooptegoed in één keer het bedrag van de waarde in het economische verkeer van de aanspraak op 31 december 2011 voor 80% is belast, het meerdere wordt volledig belast. Ontegenzeggelijk goed voor de economie nu, maar minder goed voor de oudedagsvoorziening die men voor ogen had. Veel werknemers die ooit met de opbouw van een levenslooptegoed zijn begonnen, hadden destijds veelal het voornemen om dit tegoed aan te wenden voor andere zaken dan consumptieve bestedingen tijdens de opbouwperiode. In de praktijk werd levensloop vaak opgebouwd om eerder met werken te kunnen stoppen, dan wel om het levenslooptegoed op pensioeningangsdatum óf te gebruiken als verbetering van het pensioen (mits voldoende fiscale pensioenruimte) óf netto te laten uitkeren om de eerste jaren ná de pensioeningangsdatum een extra bestedingsruimte te creëren. Door het vrijgeven van de tegoeden bestaat het risico dat deze gelden dus anders worden aangewend dan aanvankelijk de bedoeling was. Om die reden zal een behoorlijk aantal werknemers de opbouw van hun toekomstvoorziening moeten heroverwegen. Immers, de hiervoor bestemde gelden zullen dan op een andere wijze moeten worden belegd, dan wel - als ze worden uitgegeven - de komende jaren in een andere vorm moeten worden opgebouwd.

Het overdragen van activa en passiva binnen fiscale eenheid is mogelijk zonder dat dit leidt tot de heffing van vennootschapsbelasting. Een overdracht van activa en passiva vereist echter wel juridische vastlegging van deze overeenkomst. Er is immers alleen voor de vennootschapsbelasting sprake van één belastingplichtig lichaam. Voor de rest blijven het twee bv's die zaken doen met elkaar. Zo zal men de overdracht van een pensioenverplichting schriftelijk moeten vastleggen. Als een andere dan de werkgever-bv de pensioenverplichting gaat uitvoeren, zal er een onderlinge premiebetaling ontstaan, waarvoor een zogenaamde

Op vrijdag 16 november werd voor de 15e keer de Nationale Belasting Bespaardag gehouden. Een aantal auteurs van Belastingzaken namen u mee langs de actualiteiten op hun vakgebied. De dag werd zoals gebruikelijk afgesloten door Hans Zwagemaker met de Eindejaartips.

Indien een werkgever zijn werknemers een iPad cadeau doet, dient hij daarover loonbelasting af te dragen. Volgens Rechtbank Haarlem is de iPad geen communicatiemiddel maar een computer.