Aflevering 9

Ondernemers kunnen het gunstige afschrijvingsregime van 2 x 50% in 2012 nog toepassen als zij de (voor de 2 x 50% afschrijving aangewezen) bedrijfsmiddelen in 2011 hebben besteld.

Per 1 januari 2010 is de MKB-winstvrijstelling omhoog gegaan van 10,5% naar 12%. En het urencriterium is vervallen als voorwaarde voor de toepassing van deze gunstregeling.

De giftenaftrek voor bv's is verruimd. Per 1 januari 2012 is de aftrekdrempel van EUR 227 vervallen. Verder kan een bv desgewenst tot 50% van de belastbare winst aan aftrekbare giften doen. Hierbij geldt een maximum van EUR 100.000.

In het Belastingplan 2013 wordt voorgesteld om de aftrek van eigenwoningrente te beperken: vanaf 1 januari 2013 is bij nieuwe leningen de rente uitsluitend nog aftrekbaar als de lening gedurende de looptijd van maximaal 30

In vergelijking met werknemers worden ondernemers fiscaal in de watten gelegd. De talrijke fiscale faciliteiten zorgen voor een aanzienlijke vermindering van de fiscale druk. Voor enkele faciliteiten volstaat de fiscale status van ondernemer. Andere faciliteiten vereisen dat de ondernemer ook nog voldoet aan het urencriterium.

Een ondernemer of een dga kan zowel met het oog op de belangen van de onderneming als zijn privébelangen handelen. Het zogenoemde 'totaalwinstprincipe' schrijft voor dat onzakelijk handelen geen invloed mag hebben op het fiscale resultaat van de onderneming. In de praktijk gaan veel (on)zakelijkheidsdiscussies over sponsoring van hobby's van de ondernemer of zijn familieleden.

Ik heb als Nederlandse ondernemer een goed gekocht van een Belgische leverancier en dit goed weer doorverkocht aan een Franse afnemer, ook een ondernemer. Mijn Belgische leverancier laat het goed direct vervoeren naar mijn Franse afnemer. Welk btw-tarief moet ik nu hanteren?

Ondernemers die hun huwelijksgoederenregime willen aanpassen, kunnen staande het huwelijk alsnog huwelijksvoorwaarden aangaan of die voorwaarden wijzigen. Sinds 1 januari 2012 kan dat zonder toestemming van de rechtbank. De rechterlijke goedkeuring is niet meer nodig, de bevoegdheid tot het opstellen of aanpassen van huwelijkse voorwaarden komt geheel toe aan de notaris. Dat maakt het alsnog aangaan of aanpassen van huwelijksvoorwaarden een stuk gemakkelijker en goedkoper. Een aanpassing van het huwelijksgoederenregime kan van groot belang zijn, bijvoorbeeld als de ondernemer verwacht dat zijn onderneming het niet zal redden en hij failliet zal gaan.

Overweegt u, staande het huwelijk, om uw huwelijkse voorwaarden aan te passen? Om de verrekening van kosten met uw echtgenoot aan te passen, om erfbelasting te besparen, of om nog weer een andere reden? Vanaf 1 januari 2012 kunt u het snel regelen. Onder het nieuwe huwelijksvermogensrecht is een rechterlijke goedkeuring voor de aanpassing van huwelijkse voorwaarden niet meer vereist. U hoeft bij de notaris geen recente vermogensopstelling of -verklaring meer te overleggen (om te beoordelen of door de wijziging van de huwelijksvoorwaarden geen schuldeisers worden benadeeld). Een notariële akte is nog wel vereist.

Per 1 januari 2011 is de wettelijke regeling aangepast voor het ter beschikken stellen van een vermogensbestanddeel aan de bv als dat vermogensbestanddeel tot een algehele of beperkte gemeenschap van goederen behoort. De wet bepaalt thans dat dit vermogensbestanddeel - en de tbs-OPbrengsten daaruit - per definitie toegerekend moet worden aan beide echtgenoten, ieder voor de helft. Er wordt aangesloten bij de economische gerechtigdheid van beide partners.

Hof Den Haag heeft in maart 2011 een forse uitbreiding gegeven aan de reikwijdte van de toepasbaarheid van de afroommethode. Het hof besliste dat deze methode ter vaststelling van het dga-SAlaris ook kon worden toegepast in een bv waarin een orthodontiste als dga haar praktijk voerde en er in die praktijk nog negen (!) andere werknemers werkzaam waren, te weten twee tandartsassistentes, drie mondhygiënistes, twee verpleegkundigen en een werkster.

De fiscale afschrijving op vastgoed wordt door drie elementen bepaald: de kostprijs, de economische levensduur en de restwaarde van het vastgoed. Van deze drie elementen geeft de restwaarde in de praktijk de meeste problemen.

Zoals reeds aangekondigd, is in het Belastingplan 2013 een mogelijkheid opgenomen om het pensioen van de dga 'af te stempelen'. De dga mag op de ingangsdatum van het pensioen dit pensioen afstempelen. Er moet dan wel sprake zijn van een 'substantiële onderdekking'. De aanwezige middelen dienen minder te zijn dan 75% van de (fiscale!) pensioenreserve. Er zullen nog nadere voorwaarden gesteld gaan worden. Uit de toelichting is al duidelijk dat deze voorwaarden tenminste betrekking hebben op de leningpositie van de dga met de bv en op door de bv aan de aandeelhouders uitgekeerde dividenden. De vrijval van het niet voor verwezenlijking vatbare deel van de pensioenverplichting vormt (uiteraard) winst voor de bv. Er komt een overgangsregeling voor pensioenen die vóór 1 januari 2013 zijn ingegaan. Deze dga's hebben tot 1 januari 2015 de tijd om hun pensioen af te stempelen.

Bouwt u, dga, uw pensioen in eigen beheer op, en zit er in uw bv onvoldoende vermogen om (in de toekomst) aan de pensioenverplichtingen te kunnen voldoen? Heeft uw bv, net als vele grote pensioenfondsen, een dekkingstekort door ondernemings- of beleggingsverliezen?

De voorgestelde regeling voor de aftrek van eigenwoningrente in 2013 (zie hiervoor) kent een eerbiedigende werking voor bestaande eigenwoningschulden. Alle leningen die per 31 december 2012 kwalificeren als eigenwoningschuld vallen onder het overgangsrecht, gedurende de nog resterende looptijd van de maximale 30-jaarstermijn voor renteaftrek. Wel wordt het belastingpercentage waartegen de rente in aftrek kan worden gebracht in 28 jaar jaarlijks met een half procentpunt verminderd van 52% tot 38%. Ter compensatie daarvan worden de tarieven van de derde en vierde schijf in de inkomstenbelasting verminderd: het 52%-tarief gaat terug naar 49%, het 42%-tarief wordt gefaseerd teruggebracht tot 38%.

Bent u gescheiden, en betaalt u kinderalimentatie? Vergeet u dan niet om de verplichting tot het betalen van die alimentatie in aftrek te brengen op de grondslag van box 3, de vermogensrendementsheffing. U kunt die schuld waarderen op de contante waarde van de te betalen alimentatie. De Hoge Raad heeft deze aftrek expliciet toegestaan. Eenzelfde aftrek voor de partneralimentatie is niet meer mogelijk: de wetgever heeft die aftrekpost door een wetswijziging vanaf 30 december 2009 onmogelijk gemaakt. Financiën wil de aftrekpost voor de kinderalimentatie ook gaan uitsluiten: per 1 januari 2012 is de mogelijkheid van aftrek vervallen. U kunt de aftrek claimen voor alle jaren waarvan de aanslag nog niet definitief vaststaat.

Sinds 1 januari 2012 is de aftrek voor monumentenpanden die als eigen woning worden gebruikt beperkt. Van de onderhoudskosten is volgend jaar nog slechts 80% aftrekbaar en de aftrek van eigenaarslasten en afschrijving vervalt in het geheel. Onderhoudskosten waarvoor een subsidie wordt verstrekt, kunnen niet in aftrek worden gebracht. De beperking van de aftrek van onderhoudskosten geldt zowel voor monumenten die als eigen woning kwalificeren als voor monumenten in box 3.

Bent u van plan om binnenkort een nieuwe auto aan te schaffen? Ga dan goed na of u de auto op de zaak of in privé gaat kopen. Houdt u de auto in privé, dan mag u voor de zakelijke kilometers (waaronder ook het woon-werkverkeer) EUR 0,19 per kilometer in aftrek op uw winst brengen. Zet u de auto op de zaak, dan zijn alle kosten die op de auto betrekking hebben aftrekbaar als bedrijfskosten. Voor het privégebruik van de auto moet u dan een onttrekking in aanmerking nemen. Rijdt u meer dan 500 kilometer privé, dan is de onttrekking voor privégebruik in beginsel 25% van de cataloguswaarde van uw auto. Dat kan bij zuinige, milieuvriendelijke auto's lager zijn, te weten 20%, 14% of zelfs 0%. (Zie hoofdstuk 1: Voor alle ondernemers).

Heeft een van uw werknemers het afgelopen jaar tijdens werktijd met een auto van de zaak een verkeersovertreding begaan en daarvoor een boete gekregen? Als u die boete als werkgever hebt betaald - bijvoorbeeld omdat het kenteken van de auto op naam van de zaak staat - zorg er dan voor dat u die boete alsnog verhaalt op de betreffende werknemer. Doet u dat niet, dan kan de boete worden aangemerkt als een nettoloonbetaling. Dat kan u een forse naheffingsaanslag kosten over de - gebruteerde - boete, inclusief verhoging en heffingsrente. Datzelfde geldt ook voor schade aan de auto die het gevolg is van onzorgvuldig gebruik van de auto door de werknemer.

Per 1 januari 2008 is er een nieuwe regeling in de wet opgenomen op grond waarvan u fiscaal vriendelijk via bankproducten kunt sparen voor uw pensioen. In grote lijnen houdt de nieuwe regeling in dat het sparen via een geblokkeerde bankrekening of beleggingsrecht dezelfde fiscale faciliteit krijgt als een lijfrente. Dat betekent dat stortingen op de geblokkeerde bankrekening of het beleggingsrecht onder voorwaarden aftrekbaar zijn. Sparen voor de oude dag via de bank is gunstig omdat doorgaans tegen lagere kosten kan worden gespaard dan via het traditionele verzekeringsparen (via een lijfrenteverzekering). De wet bevat ook een faciliteit voor de opbouw van vermogen via een geblokkeerde spaarrekening of een geblokkeerd beleggingsrecht om daarmee een eigenwoningschuld af te lossen. De KEW-vrijstelling geldt ook voor de spaarrekening eigen woning (SEW). Banksparen kan vanaf 1 januari 2010 ook voor stamrechten: als u wilt kunt u voor een ontslagvergoeding ook gaan banksparen.

Een particuliere belegger die zijn vermogen rendabel maakt op een wijze die normaal, actief vermogensbeheer te buiten gaat, wordt in box 1 in de belastingheffing betrokken. Zijn inkomsten uit vermogen vallen dan niet onder de vermogensrendementsheffing in box 3, maar worden aangemerkt als resultaat uit overige werkzaamheden, belast in box 1.

De belastingwet biedt werkgevers vele mogelijkheden om hun medewerkers fiscaal voordelig te belonen en zo het bruto-nettotraject in te korten. Ga samen met uw adviseur na of u dit jaar geen mogelijkheden over het hoofd heb gezien. Zo ja, dan kunt u die nog snel benutten. Uw werknemers zullen u er dankbaar voor zijn.

Per 1 januari 2013 wordt de Wet uniformering loonbegrip (WUL) ingevoerd. Die wet brengt een uniform loonbegrip voor de loonheffing, de premies volksverzekeringen en de premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet. Door de WUL wordt het loonstrookje van de werknemer en de loonadministratie van de werkgever eenvoudiger. De belangrijkste gevolgen van de uniformering van het loonbegrip zijn:

Bent u, verliefd en onnadenkend, enige tijd geleden in gemeenschap van goederen gehuwd, terwijl u eigenlijk huwelijkse voorwaarden had willen opmaken? U kunt dat nog herstellen, zonder fiscale schade, binnen drie jaar. Als u en uw partner alsnog huwelijkse voorwaarden opmaken, kan daardoor een van u beiden worden bevoordeeld en is wellicht schenkbelasting verschuldigd. Financiën heeft goedgekeurd dat heffing van schenkbelasting achterwege blijft als de huwelijkse voorwaarden alsnog worden opgemaakt binnen drie jaar na het sluiten van het huwelijk. Vereist is dan wel dat u en uw partner door de huwelijkse voorwaarden gerechtigd worden tot het vermogen waartoe u gerechtigd zou zijn geweest als u beiden direct bij het aangaan van het huwelijk deze voorwaarden had vastgelegd.

Steeds meer mensen kiezen ervoor om ondernemer te worden. Nederland kent steeds meer zelfstandige ondernemers, zo'n 15% van alle mensen die in ons land betaald werk verrichten.

Bepaalde risico's zijn te groot om zelf te lopen. U kunt dan proberen om de risico's te beperken, af te wentelen op derden of u kunt zich verzekeren. Als u ervoor kiest om u te verzekeren, verdient het aanbeveling om geregeld te kijken of de verzekering wel aansluit op uw situatie. Mogelijk hebt u ingrijpend verbouwd, is uw assortiment aangepast, is uw omzet flink gewijzigd, enzovoort. Het zou namelijk vervelend zijn als u achteraf wordt geconfronteerd met een forse onderdekking en een uitkering die aanzienlijk lager is dan u had verwacht.

De twee bekendste vrijstellingen zijn de jaarlijkse vrijstelling (van EUR 5.030) én de eenmalig verhoogde vrijstelling (van EUR 24.144). Die verhoogde vrijstelling kan slechts éénmaal worden benut, voor een kind dat tussen de 18 en de 35 jaar jong is. Bent u vergeten om uw zoon of dochter tijdig - vóór hun 35e - een 'grote' vrijgestelde schenking te doen? U kunt die vergissing herstellen als uw schoondochter of schoonzoon jonger is dan 35 jaar. Financiën heeft goedgekeurd dat de hoge vrijstelling ook kan worden toegepast als de zoon of dochter van de schenker de 35-jarige leeftijd al gepasseerd is, maar diens schoondochter of schoonzoon nog niet. De schenker benut dan hun leeftijd: de schenking vindt gewoon plaats aan het eigen kind, desgewenst met een uitsluitingsclausule.

Per 1 januari 2010 is voor ondernemers die onder de terbeschikkingstellingsregeling vallen, de 12% tbs-vrijstelling ingevoerd. Deze vrijstelling is soortgelijk aan de MKB-winstvrijstelling. Met deze vrijstelling wil Financiën de terbeschikkingsteller een tegemoetkoming bieden voor de recente tariefsaanpassing in de inkomsten- en vennootschapsbelasting waardoor de belastingdruk op de winst uit onderneming omlaag is gegaan. De tbs-vrijstelling moet - net als de MKB-winstvrijstelling voor ondernemers - ook bij een negatief tbs-resultaat worden toegepast.

Het schenken van uw IB-onderneming ofwel een pakket aandelen in uw bv aan een of meer van uw kinderen kan aantrekkelijk zijn, zowel in het kader van een (gedeeltelijke) bedrijfsopvolging als in het kader van estateplanning. Na schenking komt een evenredig deel van de door de onderneming behaalde winst ten goede aan uw kinderen. Dat gedeelte van uw vermogen valt niet in uw nalatenschap, waardoor er bij uw overlijden minder successierecht verschuldigd is.

Als een werknemer voor zijn werk moet verhuizen, kan zijn werkgever hem daarvoor een belastingvrije vergoeding geven. De verhuiskostenregeling kent een dubbele vrijstelling: een vrije vergoeding van de kosten van het overbrengen van de inboedel plus een vrijgesteld bedrag voor de overige verhuiskosten zoals herinrichtingskosten.

Als ondernemer/natuurlijk persoon kunt u de kleine ondernemersregeling (KOR) in de btw toepassen. De wetgever wil kleine ondernemers zo buiten de omzetbelasting houden.

Financiën heeft de overdrachtsbelasting (OVB) bij verkrijging van een woning verlaagd van 6% naar 2%. De tariefsverlaging werkt sinds 15 juni 2011. Als u van plan bent om een woning te kopen, kunt u 4% OVB 'verdienen'.

Als u een pand - een onroerende zaak - overdraagt binnen zes maanden nadat u het gekocht hebt, bent u slechts overdrachtsbelasting verschuldigd over de meerdere overdrachtsprijs bij de verkoop.

Bent u met uw onderneming internationaal actief? Heeft uw bedrijf een of meer vestigingen in het buitenland? Of hebt u intensieve, goede contacten met buitenlandse relaties? Zo ja, dan kan een salary-split voor u en uw stafmedewerkers

De Invorderingswet kent de mogelijkheid van uitstel van betaling van de verschuldigde ab-heffing als de ab-houder bij de overdracht van zijn aandelen geen contanten verkrijgt. Denk aan de schenking van aandelen of de verkoop tegen een vordering. Dat uitstel van betaling is renteloos, er moet wél zekerheid aan de ontvanger worden gegeven.

Wist u dat een werkgever aansprakelijk kan worden gesteld voor de burn-out van een van zijn werknemers? Normaliter is de verplichting van de werkgever beperkt tot doorbetalen van het loon gedurende twee jaar als de werknemer door een burn-out in de WAO/WIA terecht komt. Maar volgens recente rechtspraak kan daar ook een schadevergoeding bij komen! En die kan al snel in de honderdduizenden euro's lopen. Cruciaal is of de burn-out is veroorzaakt door omstandigheden op de werkvloer of door privéomstandigheden. U beperkt uw aansprakelijkheid als u binnen de onderneming - aantoonbaar - maatregelen treft om het risico op een burn-out bij uw werknemers te minimaliseren.

Voor het bezit van een eigen woning moet u een forfaitair bedrag, het eigenwoningforfait, tot uw inkomen (in box 1) rekenen. Dat forfait kent vanaf 2009 geen maximumbedrag meer. Het eigenwoningforfait wordt berekend door de WOZ- waarde van de eigen woning te vermenigvuldigen met een percentage. Dat percentage is 0,60% bij woningen met een WOZ- waarde boven EUR 75.000, bij woningen met een WOZ-waarde van meer dan EUR 1.040.000 wordt dit percentage in zeven jaar tijd verhoogd tot uiteindelijk 2,35%. Op dat eigenwoningforfait mag u de rente in aftrek brengen die u betaalt op de schuld, die is aangegaan ter verwerving van de woning.

Een werkgever is in beginsel aansprakelijk voor de schade die een werknemer oploopt door de uitoefening van zijn werk. Is de schade het gevolg van opzet of bewuste roekeloosheid van de werknemer, dan is de werkgever niet

Ondernemers die hun winst in Nederland én in het buitenland behalen hebben minder profijt van de MKB-winstvrijstelling. De Hoge Raad heeft recent beslist dat deze vrijstelling voor een evenredig deel aan de buitenlandse winst moet worden toegerekend, en dat leidt tot een lagere vermindering ter voorkoming van dubbele belasting. De ondernemer met buitenlandse winst heeft daardoor minder profijt van de MKB-winstvrijstelling dan de ondernemer die zijn winst alleen in Nederland behaalt. Ons hoogste rechtscollege vindt dat niet in strijd met de vrijheid van vestiging uit het Europese recht.

Per 1 januari 2013 wordt een verhuurderbelasting ingevoerd. Deze nieuwe heffing treft partijen die meer dan tien woningen verhuren. Deze heffing hangt samen met het tegengaan van 'scheefwonen' en richt zich op mensen die gelet op hun inkomen in een te goedkope huurwoning zitten. Om de doorstroming te bevorderen krijgen verhuurders - denk met name aan woningbouwcorporaties - de mogelijkheid om een huurverhoging door te voeren van de inflatie + 6,5% bij huurders met een huishoudinkomen van EUR 43.000 of meer per jaar. Bij een huurder met een inkomen van EUR 33.000 tot EUR 43.000 mag de huur jaarlijks worden verhoogd met de inflatie + 2,5% per jaar. Die (extra) huurverhoging wordt afgeroomd met de verhuurderbelasting. Het criterium voor huurverhoging is het 'huishoudinkomen', te weten alle inkomsten van de huurder én van de overige bewoners van de woonruimte. Het inkomen van inwonende jongeren tot 23 jaar telt niet mee.

Het importeren van een tweedehands auto uit het buitenland is een heel gedoe, niet in de laatste plaats vanwege de BPM-BErekening en de wijzigingen daarin gedurende de jaren. Welke methode en waarde moet u eigenlijk gebruiken? En in welke volgorde berekent u dit eigenlijk? Dat dit in de praktijk niet altijd eenvoudig is, blijkt uit de navolgende zaak.

Veel ondernemers denken dat hun bedrijfsnaam goed beschermd is, omdat ze die als handelsnaam of domeinnaam hebben geregistreerd. Dat is ten onrechte: zo'n registratie biedt geen bescherming als een andere ondernemer diezelfde merknaam geregistreerd heeft bij het Benelux Bureau voor de Intellectuele Eigendom (BBIE). Ook denken veel ondernemers dat hun logo voldoende beschermd is door het auteursrecht. Ook hier geldt dat alleen een registratie bij het BBIE voor bescherming zorgt bij merkinbreuk. Voor meer informatie over merkbescherming: zie www.kvk.nl/merken

Voor bestelauto's gelden diverse specifieke regelingen (naast de per 1 januari 2012 ingevoerde verklaring uitsluitend zakelijk gebruik) om de bijtelling voor privégebruik te vermijden.

Als uw belastingdruk in box 1 in 2013 lager zal zijn dan dit jaar, is het voordelig om (hypotheek)rente op uw eigen woning/hoofdverblijf nog dit jaar vooruit te betalen. Vooruitbetaalde rente die (contractueel) betrekking heeft op de periode tot 30 juni 2013 is in 2012 volledig aftrekbaar.

Privébelastingschulden kunt u het beste zoveel mogelijk dit jaar nog betalen. In de Wet IB 2001 is expliciet bepaald dat deze schulden - behoudens de erfbelasting - niet in mindering kunnen worden gebracht op de heffingsgrondslag in box 3. Door de belasting nog dit jaar te betalen, is uw vermogen per 31 december lager. Betaalt u te veel belasting, dan hebt u een vordering op de Belastingdienst. En die is in box 3 vrijgesteld van belastingheffing. Dat maakt het vooruitbetalen van een te hoge (voorlopige) privébelastingaanslag zowat aantrekkelijk!

De werkgroep BUA btw privégebruik auto is het met het ministerie van Financiën eens geworden over het voorstel van wijze van bezwaar voor 2012. Deze werkgroep is onderdeel van het zogenoemde Becon(belastingconsulenten)overleg.

De WOZ-waarde is een belangrijke factor bij de fiscale afschrijving op vastgoed. Ga na of de gemeente de WOZ-waarde van uw pand wel correct heeft vastgesteld. Laat uw adviseur zo nodig bezwaar maken tegen de WOZ-BEschikking. Let op: bezwaar maken kan uitsluitend tegen de WOZ-BEschikking en wel binnen zes weken na dagtekening ervan. U kunt de WOZ-waarde niet (meer) ter discussie stellen bij de vaststelling van de aanslag inkomsten- of vennootschapsbelasting!

Staatssecretaris Weekers van Financiën heeft besloten de bezwaarschriften die zijn ingediend tegen de aanslagen erf- en schenkbelasting waarbij voor niet-ondernemingsvermogen geen bedrijfopvolgingsfaciliteit wordt verleend

De bijtelling voor het privégebruik van een auto van de zaak is sterk milieugedifferentieerd. De standaardbijtelling is 25% van de catalogusprijs, voor zuinige, milieuvriendelijke auto's geldt een bijtelling van 0%, 14% of 20%.

Staat u als dga in privé borg voor het door de bank aan uw bv verstrekte krediet? Als borg loopt u het risico dat u in privé die schuld van de bv (met de opgelopen rente en kosten) aan de bank moet betalen als de bv daar zelf niet meer toe in staat is. Veel dga's bedingen daarvoor geen vergoeding bij hun bv. Dat is vrijwel altijd onzakelijk: als u voor een derde borg zou staan, zou u dat risico toch niet voor niets op u nemen! Als de inspecteur een en ander constateert, zal hij dat corrigeren en - met de wet in de hand! - een boete opleggen over de nagevorderde belasting. Die boete kan oplopen tot 100%!

Vermogensbestanddelen moeten aan het einde van het jaar aan een van de drie boxen worden toegedeeld. Bij die toedeling geldt een duidelijke rangorde: een vermogensbestanddeel dat in box 1 valt, kan niet aan box 2 of box 3 worden toegedeeld, ook niet als in box 1 een vrijstelling geldt. Hetzelfde geldt voor de rangorde tussen box 2 en box 3.

Financiën heeft met ingang van 1 juli 2011 de regeling voor de btw-COrrectie op privégebruik auto ingrijpend gewijzigd. Het privégebruik van een auto van de zaak wordt - als deze gratis ter beschikking is gesteld - aangemerkt als een fictieve dienst en belast naar het werkelijke privégebruik van de auto. Daarbij wordt woon-werkverkeer gezien als privégebruik, conform de Europese BTW-Richtlijn. De btw-heffing is met deze aanpassing ontkoppeld van de (variabele) bijtelling voor de heffing van loon- en inkomstenbelasting. En het oude verschil in behandeling van het woon-werkverkeer - wél privé voor de btw, zakelijk voor de loon- en inkomstenbelasting - is weer terug.

Ondernemers kunnen vrijelijk blijven kiezen of zij de btw-aangifte per maand of per kwartaal doen. De ministerraad heeft besloten om de versoepelde regeling voor de btw-aangifte structureel te maken. Deze maatregel leidt tot een liquiditeitsimpuls voor ondernemers van circa EUR 2,5 miljard per maand uitgestelde btw-afdracht. Voor de overheid betekent dat een rentederving. De kwartaalaangifte leidt ook tot minder administratieve lasten voor het bedrijfsleven: veel ondernemers dienen nu vier in plaats van twaalf btw-aangiften in. Krijgt u veelal btw terug van de fiscus, dan ligt een keuze voor de maandaangifte voor de hand.

Gezondheidskundige diensten zijn vrijgesteld van btw, het ter beschikking stellen van personeel is belast met 21% btw. Dit verschil in btw-positie veroorzaakt problemen bij een medicus met een holdingstructuur: de holding-bv stelt de medicus tegen een btw-BElaste vergoeding ter beschikking aan de praktijk-bv, de medicus verricht daar zijn btw-vrije diensten. Bij deze opzet blijft de btw over die vergoeding 'hangen': de werk-bv is geen btw-ondernemer, en heeft geen recht op btw-vooraftrek.

Per 1 oktober 2012 is het algemene btw-tarief verhoogd naar 21%. Door de tussentijdse tariefsverhoging is de overgangsregeling - welke prestaties vallen in 2012 onder 19%, welke onder 21% - van groot praktisch belang.

Bent u van plan om een of meer buitenlandse werknemers aan te trekken?

LTO Nederland heeft met de Belastingdienst een collectieve regeling voor haar leden afgesproken over de invulling van een 'cafetariaregeling' voor de kosten van buitenlandse seizoenarbeiders in de land- en tuinbouw.

Werkt u binnen uw onderneming met zzp'ers? Check dan hun VAR! Een VAR-winst uit onderneming of een VAR-directeur-grootaandeelhouder geeft u als opdrachtgever de begeerde vrijwaring dat u niet als werkgever van de zzp'er kunt

De vrije beroeper die zijn werkzaamheden in maatschapsverband verricht en die zijn aandeel in die maatschap in een bv heeft ingebracht, moet zijn salaris bij de bv afstemmen op het winstaandeel dat zijn bv uit die maatschap

Bent u dga en verricht u namens uw bv regelmatig transacties die niet of nauwelijks te rijmen zijn met de statutaire doelstelling van uw bv? Laat die doelstelling dan aanpassen. Dat vergt een statutenwijziging bij notariële akte. Als u als dga transacties en/of werkzaamheden namens de bv verricht die niet onder de statutaire doelstelling zijn te rangschikken, bent u daarvoor als bestuurder in privé aansprakelijk als het fout gaat. U bent gewaarschuwd...

De Commissie inkomstenbelasting en toeslagen (Commissie Van Dijkhuizen) heeft een interim-rapport uitgebracht waarin ze voorstellen doet om onder meer de IB-tarieven te verlagen en de hypotheekrenteaftrek te beperken.

Het verschil in belastingdruk tussen de drie boxen in het boxenstelsel is zo groot dat het profijtelijk kan zijn om de financieringsstructuur van uw onderneming daarop aan te passen. Het rendement op (overtollige) liquide middelen wordt binnen de onderneming belast tegen zo'n 45% (voor IB-ondernemers die de MKB-winstvrijstelling kunnen benutten). Voor bv's is de totale belastingdruk aan VPB + IB (in 2011) 40% of bij een winst boven de EUR 200.000, ruim 42%. In box 3 wordt dat rendement belast tegen 1,2% van de gemiddelde waarde van de betreffende bezittingen. Bij een rendement van 7% komt dat neer op een belastingdruk van 17,14%. Dat is aanzienlijk minder dan de belastingdruk in de onderneming!

Ik er achter gekomen dat ik dit jaar een foute loonaangifte heb ingediend. Hoe herstel ik deze fout?

De economische crisis raakt veel MKB-ondernemers; hun onderneming wordt minder waard. Dat maakt een bedrijfsoverdracht in de familiesfeer juist nu aantrekkelijk: senior kan zijn onderneming nu 'goedkoop' overdragen aan junior.

Werknemers die in het buitenland geworven zijn, of die vanuit het buitenland zijn uitgezonden om in Nederland te komen werken, kunnen - onder voorwaarden - in aanmerking komen voor de 30%-regeling. Die regeling biedt een belastingvrije vergoeding voor de extra kosten van het verblijf in Nederland tot 30% van het loon; deze vrijstelling kan tot 10 jaar lang worden toegepast. De werknemer die deze profijtelijke regeling wil benutten, moet beschikken over een specifieke deskundigheid die niet of nauwelijks te vinden is op de Nederlandse arbeidsmarkt.

De vaststelling van de waarde van woonhuizen voor de WOZ leidt tot veel geschillen tussen huiseigenaren en gemeenten. Over de WOZ-waardering wordt veel geprocedeerd.

De VAR - de verklaring arbeidsrelatie - biedt een opdrachtgever die werk uitbesteedt aan een opdrachtnemer een vrijwaring. De opdrachtgever mag ervan uitgaan dat hij achteraf niet overvallen kan worden met een naheffing loonbelasting en premies, mits de opdrachtnemer een VAR-winst uit onderneming of een VAR-dga overlegt. De opdrachtgever moet die VAR dan wél controleren. Is de verklaring afgegeven voor de werkzaamheden die de opdrachtnemer gaat verrichten? In het betreffende tijdvak? Verder moet de opdrachtgever de identiteit van de opdrachtnemer vaststellen en een kopie van de VAR én het identiteitsbewijs in zijn administratie bewaren.

Staan u en uw partner op de pay-roll van de bv? En hebt u de beschikking over een auto van de zaak, die uw partner ook regelmatig gebruikt voor zakelijke én privédoeleinden? In feite is die auto dan aan u beiden ter beschikking gesteld. En dat betekent dat u de bijtelling privégebruik auto kunt delen met uw partner. De belastingrechter gaat daarmee akkoord als u en uw partner beiden een zodanige positie in de bv vervullen dat aannemelijk is dat bij die positie een (derde) werkgever een auto van de zaak zou verstrekken. Is dat het geval, dan moet de bijtelling in redelijkheid over de partners worden verdeeld. Dat levert u een besparing op in de inkomstenbelasting: het gedeelte van de bijtelling dat aan de partner met het laagste inkomen wordt toegedeeld, kost minder belasting.

Werken u en uw partner samen in de IB-onderneming of staat u beiden op de pay-roll van de bv? En hebt u de beschikking over een auto van de zaak, die uw partner ook regelmatig gebruikt voor zakelijke én privédoeleinden? In feite is die auto dan aan u beiden ter beschikking gesteld. En dat betekent dat u de bijtelling privégebruik auto kunt delen met uw partner. De belastingrechter gaat daarmee akkoord als u en uw partner beiden een zodanige positie in de onderneming vervullen dat het aannemelijk is dat bij die positie een auto van de zaak hoort. Is dat het geval, dan moet de bijtelling in redelijkheid over uw beiden worden verdeeld. Dat levert u een besparing op in de inkomstenbelasting: het gedeelte van de bijtelling dat aan de partner met het laagste inkomen in box 1 wordt toegedeeld, kost minder belasting.

Om het factureren eenvoudiger, moderner en elektronischer te maken, treden met ingang van 1 januari 2013 nieuwe factureringsregels voor de btw in werking. Deze regels zijn van toepassing in alle EU-lidstaten. Wat zijn de belangrijkste wijzigingen en aan welke eisen moet een factuur voldoen zodat een administratie '2013-proof' is.

Als werkgever moet u regelmatig controleren of u een vergoeding voor diverse kosten van uw medewerkers - nog steeds - onbelast kunt verstrekken. Dat houdt in dat u steekproefsgewijs moet nagaan of de werknemer zijn telefoon, internet enzovoort in de vereiste mate zakelijk gebruikt. Houd er rekening mee dat de fiscus het gebruik van een (mobiele) telefoon, van internet en dergelijke digitaal kan controleren, door de betreffende gegevens op te vragen bij de aanbieders van die diensten. Als daarbij blijkt dat de werknemer deze voorzieningen niet of niet in de vereiste mate zakelijk gebruikt, kan de inspecteur de kostenvergoeding alsnog geheel of gedeeltelijk als nettoloon aanmerken. Met alle nare fiscale gevolgen van dien. Reden genoeg om nog dit jaar na te gaan of de kostenvergoedingen onbelast verstrekt kunnen worden: u voorkomt een naheffing van loonbelasting en premies werknemersverzekering.

De vennootschapsbelasting kent een bijzondere regeling voor opbrengsten uit octrooien, patenten en uit immateriële activa die zijn voortgekomen uit speur- en ontwikkelingswerk waarvoor een S&O-verklaring is afgegeven. Deze opbrengsten kunnen in de innovatiebox belast worden, tegen een gunstig tarief van 5%.

Hebt u de werkkostenregeling per 1 januari 2012 in de bv ingevoerd? Vergeet dan niet om op tijd te gaan brainstormen - fantaseren - over de invulling van de vrije ruimte van 1,4% van de fiscale loonsom. Wordt het een recht-toe, recht-aan kerstpakket of een vergoeding van verkeersboetes, een kilometervergoeding boven de toelaatbare 19 cent per kilometer, een vergoeding voor het stallen van de auto van de zaak in de privé garage van de werknemer of toch dat exclusieve Armani-kostuum. Keuze te over. Vraag het maar aan uw adviseur.

Per 1 januari 2011 is de werkkostenregeling ingevoerd. De werkkostenregeling biedt werkgevers en werknemers een nieuw systeem voor belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen, voor secundaire arbeidsvoorwaarden.

Veel MKB-ondernemers drijven hun onderneming in een bv om hun privévermogen te beschermen voor bedrijfsrisico's. De dga treedt op als bestuurder van de bv, de bv is als rechtspersoon zelf aansprakelijk voor de transacties die zij - door het handelen van de bestuurder - aangaat voor de bedrijfsuitoefening: de persoonlijke aansprakelijkheid van de dga is normaliter beperkt tot het bedrag dat hij voor de aandelen in de bv heeft opgeofferd. Maar die zekerheid is minder groot dan veel dga's denken! Een strikte scheiding tussen het privévermogen en de bv loopt meestal spaak omdat financiers van de bv (aanvullende) privézekerheden van de dga eisen. Daarnaast heeft de fiscale wetgever de afgelopen jaren vele maatregelen getroffen waardoor de dga in privé - hoofdelijk, naast de bv - kan worden aangesproken als de bv niet (tijdig) aan haar verplichtingen voldoet.

Komt uw arbeidsbeloning uit de bv over 2012 naar verwachting boven de EUR 150.000 uit? Houd er dan rekening mee dat uw bv per 31 maart 2013 een eenmalige crisisheffing van 16% over het salaris boven de EUR 150.000 verschuldigd wordt.

Staat u als dga op de payroll van de holding-bv en stuurt u vanuit die bv een of meer werk-bv's aan? Laat uw adviseur dan eens nagaan of u niet beter uw dienstbetrekking kunt omzetten naar de werk-bv. Goede kans dat de fiscale loonsom in de werk-bv veel hoger is dan in uw holding. De nieuwe werkkostenregeling (WKR) biedt goede mogelijkheden om de vrije ruimte van 1,4% van de fiscale loonsom aan een of meer werknemers toe te delen. Daar kunt u als dga uw voordeel mee doen.

Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen (CAP) van de Belastingdienst heeft eind vorig jaar te kennen gegeven dat wanneer een bv dividend uitkeert, en daardoor de commerciële waarde van de pensioenverplichtingen in de bv wordt

Leent u wel eens - tijdelijk - uitzendkrachten in? Van een erkend uitzendbureau, een banenpool of een payroller? Of van een collega-ondernemer? Check dan of die uitlener wel als uitzendonderneming geregistreerd staat in het Handelsregister van de Kamer van Koophandel. Als u personeel inleent van een niet-geregistreerde uitzendonderneming kan u dat duur komen te staan. De uitlener én inlener kunnen dan beboet worden. Die boetes zijn fors: EUR 12.000 per werknemer bij de eerste overtreding en bij recidive een veelvoud tot maximaal EUR 76.000! U kunt als inlener snel checken of de uitlener aan de Waadi-registratie voldoet, met de Waadi-check: zie http://www.kvk.nl

Als u dit jaar in privé nog een nieuwe auto en/of een nieuwe inboedel voor uw woonkamer koopt, bespaart u dat belasting in box 3. Dergelijke bezittingen behoren niet tot de grondslag voor de vermogensrendementsheffing. Dat betekent dat als u de aankoop voor bijvoorbeeld EUR 50.000 nog dit jaar afwikkelt, uw vermogen in box 3 op 1 januari 2012 met EUR 50.000 is verminderd, terwijl u de waarde van verkregen auto en/of inboedel niet in box 3 hoeft aan te geven. Dat bespaart u 1,2% van EUR 50.000 = EUR 600.

De dga die bij twee bv's in loondienst is - bijvoorbeeld bij de eigen holding-bv en bij een minderheidsdeelneming - en die zijn auto van de zaak (van de eigen bv) voor beide dienstbetrekkingen gebruikt, moet er op bedacht zijn dat het autogebruik voor de tweede dienstbetrekking als privégebruik auto wordt aangemerkt. Ook als dat autogebruik voor de werkelijke kosten wordt doorbelast. En dat maakt het voorkomen van de bijtelling voor privégebruik auto tot een onmogelijke opgave.

Per 1 januari 2010 is de mogelijkheid om de ab-CLaim bij overlijden door te schuiven naar de erfgenamen sterk beperkt. Die doorschuifregeling geldt uitsluitend nog voor aandelen in een bv die een materiële onderneming drijft. De faciliteit blijft beperkt tot het ondernemingsvermogen in de bv. De ab-CLaim die toerekenbaar is aan het beleggingsvermogen in de bv moet bij vererving direct worden afgerekend.

Kunt u door de nieuwe afschrijvingsregels op gebouwen in de bv niet meer afschrijven op uw bedrijfspand omdat de fiscale boekwaarde van het pand veel lager is dan de helft van de WOZ-waarde? Ga dan eens na of u het bedrijfspand

De wet inkomstenbelasting kent een doorschuiffaciliteit, waarmee u uw onderneming - of een gedeelte daarvan - zonder belastingheffing kunt overdragen. Benut u deze faciliteit, dan moet de bedrijfsopvolger 'in uw fiscale schoenen

Als u als btw-ondernemer afnemers heeft die naar verwachting hun openstaande factuur niet meer zullen betalen, kunt u bij de inspecteur een verzoek indienen voor teruggave van de btw die u op die facturen hebt afgedragen. Bij dat verzoek moet u bewijsstukken inzake de oninbaarheid bijvoegen.

Startende ondernemers in de inkomstenbelasting kunnen veel fiscale faciliteiten benutten. Denk aan de MKB-winstvrijstelling, de zelfstandigenaftrek, de startersaftrek en vooral de willekeurige afschrijving voor starters. De ondernemer met een bv kan daar ook van profiteren als hij naast zijn bv een IB-onderneming voor eigen rekening en risico gaat drijven én voor die onderneming ten minste 1.225 uur per jaar gaat werken. Dat kan door nieuwe activiteiten in de vorm van een eenmanszaak naast de bv op te starten of door een deel van de bedrijfsactiviteiten van de bv over te nemen. Daarbij kan een firma tussen de aandeelhouder en zijn bv leuke fiscale voordelen bieden.

Bent u op huwelijkse voorwaarden getrouwd en staat het grootste deel van het vermogen (de onderneming) op uw naam? Overweeg dan om in uw huwelijkse voorwaarden een finaal verrekenbeding bij overlijden op te nemen. Met zo'n beding erft uw partner bij uw overlijden alsof u in gemeenschap van goederen was gehuwd. Dat kan een spectaculaire besparing op erfbelasting opleveren!

Hebt u een zoon of dochter die volgens u niet goed met geld kan omgaan? Bent u als erflater bang dat dat kind zijn erfdeel zal verkwanselen? Dan moet u toch eens denken aan een lijfrentelegaat. Stel u hebt twee kinderen/erfgenamen, waarvan een van het verkwistende soort. U benoemt het andere kind in uw testament als enig erfgenaam, onder de last om zijn broer of zus - uw andere kind/erfgenaam - een levenslange uitkering te doen toekomen. U kunt in uw testament bepalen hoe groot die uitkering moet zijn. De legataris is erfbelasting verschuldigd over de contante waarde van de toekomstige uitkeringen; datzelfde bedrag is een aftrekpost bij de berekening van de nalatenschap waarover uw enig erfgenaam erfbelasting verschuldigd is. De legataris is geen inkomstenbelasting (in box 1) verschuldigd over de lijfrente-uitkeringen, zo heeft de belastingrechter beslist. Uw verkwistende kind kan zijn erfdeel niet over de balk smijten. Een mooie oplossing voor een netelig probleem.

Indien uw partner meewerkt in de zaak, is het reëel om daarvoor een adequate beloning toe te kennen. U hebt de keuze uit drie mogelijkheden (als u geen man/vrouwfirma bent aangegaan), te weten: u kunt een dienstbetrekking met uw partner aangaan, een reële arbeidsbeloning overeenkomen of kiezen voor de meewerkaftrek.

De werknemer die in een duurdere leaseauto wil rijden dan zijn werkgever hem wil geven, zal voor de meerkosten van die auto een (extra) eigen bijdrage moeten betalen.

Overweegt u om (aanvullende) pensioenrechten toe te kennen aan een of meer medewerkers, maar wilt u nog geen bindende toezeggingen doen? Dan kunt u nu toch al een reservering voor die toekomstige pensioenlasten ten laste van de winst brengen. U moet dan wel een stellig voornemen hebben om de pensioenrechten te zijner tijd toe te kennen én dat voornemen ook kunnen aantonen. Daarvoor is nodig een mededeling inzake de voorgenomen pensioentoekenning aan de betreffende medewerkers, een offerte van een professionele verzekeraar voor de kosten van een en ander én bij een bv een besluit van de aandeelhoudersvergadering van de vennootschap. U kunt de pensioenegalisatiereserve met de fiscaal voordelige lineaire methode opbouwen.

Bent u recent opgestapt als statutair bestuurder van een bv? Zorg er dan voor dat uw inschrijving als bestuurder van die bv in het Handelsregister wordt doorgehaald.

Geheel of gedeeltelijk arbeidsongeschikten die een bedrijf willen beginnen, wordt een extra fiscale stimulans geboden. Zij krijgen een aftrekpost van EUR 12.000 in het eerste jaar, EUR 8.

Gaat u dit jaar stoppen met uw eenmanszaak? Stopt u helemaal als ondernemer, of gaat u uw onderneming omzetten in een bv? Vergeet dan niet om in het laatste jaar van uw eenmanszaak maximaal te doteren aan de fiscale oudedagsreserve

Biedt u, werkgever, uw medewerkers gratis bedrijfsfitness? Met een abonnement op de sportclub of bij u op de zaak? Dat kan - onder voorwaarden - belastingvrij. Die voorwaarden zijn onder de werkkostenregeling anders dan onder de overgangsregeling voor vrije vergoedingen en verstrekkingen.

De dga die pensioen in eigen beheer wil opbouwen, moet ten minste 10% van het geplaatste aandelenkapitaal bezitten van de bv waarbij hij op de payroll staat. Is dat een flex-bv, dan moeten dat aandelen zijn mét stemrecht. De dga die - onder het nieuwe regime van de flex-bv - uitsluitend stemrechtloze aandelen in de bv houdt, kan géén pensioen in eigen beheer opbouwen. Let daar op als u de statuten van een bestaande bv gaat flexibiliseren.

Op 1 oktober maakten de informateurs Kamp en Bos bekend dat de VVD en PvdA in hun onderhandelingen voor een nieuw kabinet een deelakkoord hadden bereikt over de begroting van 2013. In het deelakkoord wordt onder andere de voorgenomen belastingheffing over vergoedingen en verstrekkingen voor woon-werkverkeer geschrapt.

Volgens de Belastingdienst wordt er volop gefraudeerd met de bijtelling privégebruik auto. Van de ruim 2 miljoen werknemers met een auto van de zaak hebben zo'n 250.

Een ondernemer kan op een beleggingspand minder afschrijven dan op een pand in eigen gebruik. Sinds 1 januari 2007, na de invoering van 'werken aan winst' kan op een beleggingspand nog slechts afgeschreven worden tot op de bodemwaarde, de WOZ-waarde. Op een pand in eigen gebruik kan tot op de helft van de WOZ-waarde worden afgeschreven. Voor het onderscheid 'eigen gebruik' of 'belegging' is de bestemming van het pand beslissend: een pand dat bestemd is om direct of indirect hoofdzakelijk - dat wil zeggen voor 70% of meer - ter beschikking te worden gesteld aan derden, wordt als beleggingspand aangemerkt.

De gebruikelijkloonregeling verplicht een dga om (dit jaar) een salaris van ten minste EUR 42.000 bij zijn bv in rekening te brengen. Als de dga een lager salaris in aanmerking wil nemen, zal hij dat aannemelijk moeten maken. De bewijslastverdeling ligt vast in de wet: een lager salaris dan de normbeloning van EUR 42.000 moet door de dga worden aangetoond, een hoger salaris door de inspecteur. De dga die parttime voor zijn bv werkt kan er dan ook niet op rekenen dat hij zijn salaris zonder meer op een (tijds)evenredig gedeelte van EUR 42.000 kan stellen. Hij zal moeten aantonen dat zijn beloning, zakelijk bezien, lager kan zijn dan het normbedrag van EUR 42.000.

Dga's die met hun persoonlijke werkzaamheden nagenoeg de gehele omzet in de bv verdienen, moeten er rekening mee houden dat de inspecteur hun salaris uit de bv op een hoog bedrag kan vaststellen door de zogenoemde afroommethode

De ondernemer die zijn eenmanszaak omzet in een bv, komt tijdelijk in een fiscaal niemandsland terecht. De onderneming wordt vanaf het overgangstijdstip niet meer voor rekening en risico van de ondernemer zelf gedreven, maar voor rekening van de bv en die is nog niet opgericht. Het bedrijfsresultaat valt niet meer in de inkomstenbelasting en een (voorlopige) aanslag in de vennootschapsbelasting kan nog niet worden vastgesteld omdat er nog geen bv is. In dat tijdvak, de voorperiode van de bv, kan de ondernemer nog geen salaris bij de bv opnemen - er is nog geen werkgever - maar hij moet al wél een arbeidsbeloning in aanmerking nemen. Die beloning moet qua hoogte worden vastgesteld volgens de regels van de gebruikelijkloonregeling, zo heeft de belastingrechter onlangs beslist.

Als dga kent u de gebruikelijkloonregeling en weet u dat de inspecteur uw salaris uit de bv met toepassing van deze regeling op een hinderlijk hoog bedrag kan vaststellen. De gebruikelijkloonregeling is per 1 januari 2010 verruimd: de regeling geldt nu ook voor de partner van de dga. Dat was vóór 2010 alleen het geval als de dga in gemeenschap van goederen was gehuwd, nu geldt dat ook als de dga op huwelijksvoorwaarden is gehuwd en zelf alle aandelen in de bv houdt. Houdt u daar rekening mee als u uw echtgenoot inschakelt voor werkzaamheden voor uw bv.

Het jaarsalaris van de dga bij zijn bv moet op grond van de gebruikelijkloonregeling in beginsel op ten minste EUR 42.000 worden gesteld. De dga die een lager salaris in aanmerking wil nemen, zal dat aannemelijk moeten maken. De inspecteur moet een hoger salaris aantonen. De dga die alleen op de payroll van de bv staat kan volstaan met een salaris van 70% van het voor hem gebruikelijke loon (maar ten minste EUR 42.000).

Per 1 januari 2010 is de gebruikelijkloonregeling versoepeld voor situaties waarin dat loon niet hoger is dan EUR 5.000 per jaar. Deze grens geldt bij concernstructuren - waarbij de ab-houder met een holding-bv belangen in

De vrije beroeper die zijn werkzaamheden in maatschapsverband uitoefent en die zijn aandeel in die maatschap in een bv heeft ingebracht, moet erop bedacht zijn dat de inspecteur hem kan verplichten om een hoog salaris bij

Is 2012 zakelijk een goed jaar voor u en wilt u dat waardig afsluiten met een groots personeelsfeest? Voor de fiscale gevolgen hoeft u het niet te laten! Als u ten minste driekwart van uw werknemers uitnodigt voor het feest - dat kunt u per afdeling of per vestiging bezien - kan een bijtelling bij het loon van de werknemers achterwege blijven. Ook de kosten voor de partner van de werknemer zijn vrijgesteld. De personeelsfestiviteit moet een gezamenlijk karakter hebben, maar dat zal wel lukken. Voor werkgevers die niet zijn overgegaan op de werkkostenregeling geldt voor incidentele personeelsvoorzieningen een maximale vrijstelling per werknemer (plus partner) van EUR 454 per jaar. Het meerdere is loon.

Als u uw medewerker een renteloze of laagrentende lening heeft verstrekt, is het rentevoordeel in beginsel belast als loon. Dat loon wordt in 2012 bij een renteloze lening gesteld op 2,85% van de hoofdsom, bij een laagrentende lening op het verschil tussen deze normrente en de berekende rente. Een renteloze lening leidt niet tot een bijtelling van loon indien de werknemer de personeelslening heeft gebruikt:

De wet somt onder de nieuwe werkkostenregeling zes gerichte vrijstellingen op, dat zijn vergoedingen en verstrekkingen die (onder de werkkostenregeling) belastingvrij kunnen worden verstrekt. Deze gerichte vrijstellingen vormen een voortzetting van diverse regelingen die al langer bestaan. Het betreft de volgende posten:

Een omzetting van uw eenmanszaak in de bv mét geruis kan soms veel voordeliger uitpakken dan een geruisloze omzetting in de bv. Bij de omzetting 'met geruis' moet u afrekenen met de fiscus over de stakingswinst, maar die

Bent u, dga, dit jaar met uw bv een overeenkomst aangegaan waarbij u niet 100% zeker bent dat de fiscus de condities van die transactie zal accepteren? Denk aan een verhoging van uw vaste kostenvergoeding, het rentepercentage dat u de bv op uw debetstand moet vergoeden, enzovoort. Zorg er dan voor dat u een glijclausule opneemt in de schriftelijke vastlegging van die transactie. Met zo'n contractueel beding voorkomt u fiscale schade als de inspecteur de gehanteerde condities (terecht) niet aanvaardt. U kunt het bovenmatige gedeelte dan zonder problemen alsnog met de bv verrekenen. Voorwaarde is wel dat de oorspronkelijk overeengekomen condities gebaseerd zijn op een 'pleitbaar standpunt'. Let op: een glijclausule werkt niet bij toekenning van pensioenrechten. Als u daarover zekerheid wilt hebben, moet u een en ander vóór toekenning aan de inspecteur voorleggen

De afschrijvingsbeperking voor gebouwen geldt niet voor gebouwen die van derden worden gehuurd. Huur blijft volgens de normale regels aftrekbaar als bedrijfskosten. Ook blijft het mogelijk om af te schrijven op de investeringen in een huurrecht. Zo'n investering leidt tot een 'economisch goed', de waardevolle investeringen die een huurder verricht in het gehuurde gebouw. Het huurrecht krijgt voor de huurder door deze investeringen een bijzondere waarde.

Per 1 januari 2010 is de tbs-regeling versoepeld: de herinvesteringsreserve (HIR) en de kostenegalisatiereserve (KER) kunnen vanaf 1 januari 2010 ook bij de tbs-regeling toegepast worden. Dat is van groot praktisch belang voor de dga die besluit om bijvoorbeeld met zijn bedrijfspand toch onder de tbs-regeling te blijven vallen (mede vanwege de invoering van de 12% tbs-vrijstelling).

De ondernemer die een bedrijfsmiddel met boekwinst verkoopt, kan die boekwinst onderbrengen in een herinvesteringsreserve en zo de directe belastingheffing over die boekwinst voorkomen.

Met de foutenleer kunnen fouten worden hersteld die in voorgaande jaren bij de belastingheffing zijn gemaakt en die doorwerken in de boekwaarden van de bezittingen en schulden van een onderneming. Volgens de foutenleer moet een fout worden hersteld in het jaar waarin die is gemaakt. Dat kan door navordering of ambtshalve teruggave van belasting. Is dat niet mogelijk, dan moet het herstel plaatsvinden in het oudste jaar waarvan de aanslag nog niet definitief is vastgesteld.

Als u in het verleden roerende of onroerende zaken heeft aangeschaft en ter zake van die aanschaf de btw geheel of gedeeltelijk in aftrek heeft gebracht, dan moet deze btw bij een gewijzigd gebruik van dat goed herzien worden. Als u het vastgoed in 2012 heeft gebruikt voor handelingen waarvoor geen recht op btw-aftrek bestaat en u alle btw ter zake van de aanschaf van het goed in aftrek heeft gebracht, moet u de herzienings-btw aangeven bij de laatste aangifte van het boekjaar.

Is uw woning voor de WOZ hoger gewaardeerd dan u vooraf dacht? En ziet u geen kans om die waardering bij bezwaar omlaag te krijgen? Vervelend. Maar het kan u ook een voordeel opleveren. Als u een tophypotheek op uw woning hebt, betaalt u een renteopslag, die kan oplopen tot wel 0,4%. Als de hypotheek op uw woning door de hogere WOZ-waardering onder de kritische grens van een tophypotheek is gezakt, is er geen reden meer voor een renteopslag. Bespreek het eens met uw bankier.

De dga die vanwege een grote persoonlijke inbreng in het reilen en zeilen van zijn bv verplicht is om het overgrote deel van het bedrijfsresultaat in de bv als salaris op te nemen - bijvoorbeeld vanwege toepassing van de hiervoor genoemde afroommethode - doet er verstandig aan om na te gaan of de bv nog wel de juiste rechtsvorm is voor zijn bedrijfsactiviteiten.

Ondernemers die - mede door de crisis - geconfronteerd worden met dalende omzetten en daardoor hun voorraad handelsgoederen zien oplopen, moeten zich afvragen of die goederen niet incourant zijn. Of zij die goederen, als die eenmaal verkocht zijn, nog wel willen vervangen door een nieuwe inkoop. Als dat niet het geval is, kunnen zij die goederen als incourante voorraad fors afwaarderen. Een waardering op de geschatte opbrengst minus de regulier gecalculeerde winstmarge is goed te verdedigen.

Komt u als btw-onderneming in aanmerking voor de KOR, de kleine ondernemersregeling? Pas dan op met de inkoop van goederen voor uw onderneming in het buitenland. De btw over deze buitenlandse inkopen moet u in de btw-aangifte verantwoorden als verwerving en vervolgens kunt u datzelfde bedrag als voorbelasting aftrekken. Maar de btw over deze verwervingen mag u niet meenemen voor de berekening van de KOR. Door die buitenlandse inkopen kunt u zo de KOR mislopen.

Het beëindigen van het bestaan van een vennootschap kan wettelijk op verschillende manieren plaatsvinden. Zowel bij het ontbinden en liquideren van een vennootschap als bij een juridische fusie van meerdere vennootschappen moet aan verschillende verplichtingen en termijnen worden voldaan.

Bv's zijn wettelijk verplicht om in hun administratie een onderbouwing vast te leggen van de prijzen die zij rekenen bij de levering van goederen of diensten aan gelieerde vennootschappen. Denk aan de rente op een lening aan een groepsmaatschappij of de huur voor het pand dat een holding-bv verhuurt aan een werkmaatschappij. Uit de administratie moet kunnen worden opgemaakt dat de verrekenprijzen 'at arm's length' zijn. Dit houdt in dat het prijzen zijn die ook tussen onafhankelijke derden tot stand zouden (kunnen) zijn gekomen. Zijn in de administratie geen of onvoldoende onderbouwingen opgenomen, dan kan dat ernstige gevolgen hebben. Bijvoorbeeld bij een geschil met de fiscus kan de inspecteur het standpunt innemen dat de bv moet bewijzen dat de gehanteerde prijzen ook tussen onafhankelijke derden zouden zijn gebruikt (omkering bewijslast). Slaagt de bv niet in dat bewijs, dan kan dat onder omstandigheden zelfs tot dubbele belastingheffing leiden.

Welke mogelijkheden hebt u om de over voorgaande jaren betaalde winstbelasting van de fiscus terug te krijgen? Inventariseer uw carry-back mogelijkheden. U kunt dan, met uw adviseur, nagaan of u nog dit jaar maatregelen moet treffen om over 2012 een fiscaal verlies te creëren om dat te verrekenen met de winst over 2009. Dit jaar is de laatste kans om de eerder over 2009 betaalde winstbelasting terug te krijgen. Uw liquiditeitspositie vaart er wél bij.

Bent u van plan om op korte termijn flink te gaan investeren? Dan is het zinvol om na te gaan of u die investeringen nog dit jaar moet doen, of dat u die - gedeeltelijk - beter kunt uitstellen tot 2013. Een spreiding van investeringen over meerdere jaren leidt meestal tot een hogere kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) en daarmee tot meer belastingvoordeel.

Ondernemers met een eenmanszaak, of een aandeel in een firma moeten zich elk jaar opnieuw afvragen of het niet voordelig is om hun onderneming om te zetten in een bv. Het verschil in belastingdruk tussen een bv en een persoonlijke onderneming, zoals een eenmanszaak of een aandeel in een firma, wordt steeds groter. De druk van de vennootschapsbelasting op de eerste EUR 200.000 winst in de bv komt uit op 20%. Bij een onderneming die onder de heffing van inkomstenbelasting valt, worden bij een dergelijk winstniveau alle tariefschrijven geraakt, te beginnen met een heffing in de eerste schijf van 33%, en oplopend tot 52%. Dat verschil met de vennootschapsbelasting kan niet worden goedgemaakt met de MKB-winstvrijstelling en/of de zelfstandigenaftrek. Het devies is dan ook duidelijk: ondernemers die winst van enige omvang maken, moeten nagaan of zij niet beter hun onderneming in een bv kunnen omzetten. Zeker als er naar verwachting ook de komende jaren een goede winst zal worden behaald. Dat levert op liquiditeitsbasis een substantieel voordeel op. Bij de bv-BElastingdruk moet nog wel rekening worden gehouden met een aanmerkelijk-BElangheffing van 25% over de winstreserves in de bv, maar die heffing kan zonder al te veel problemen langdurig worden uitgesteld.

Bent u als ondernemer dit jaar in een zakelijk conflict geraakt? En zijn uw advocaten daar nu druk mee? Schatten zij de kans groot dat een en ander in een procedure zal uitmonden? Vergeet dan niet om ultimo 2012 een voorziening op te voeren voor de geraamde schade én de proceskosten.

Op 1 oktober jl. is de wettelijke regeling voor de flex-bv ingevoerd. De flex-bv biedt veel voordelen ten opzichte van de 'oude' bv: het minimumkapitaal van EUR 18.000 is afgeschaft, de verplichte blokkering van de overdraagbaarheid van aandelen vervallen en de mogelijkheden om beslissingen buiten de algemene vergadering van aandeelhouders te nemen zijn verruimd. Ook de verplichte bank- en accountantsverklaring bij inbreng in natura zijn verdwenen. En het is mogelijk om met stemrechtloze of winstrechtloze aandelen te werken. Daardoor kan de bv met meerdere aandeelhouders transparant worden ingericht, iedere aandeelhouder heeft met zijn soort aandelen recht op 'zijn' activa en passiva in de bv.

Indien u als dga te maken hebt met de terbeschikkingstellingsregeling, bent u daarvoor administratieplichtig. Dat betekent dat u verplicht bent om - als een 'echte' ondernemer - een administratie te voeren, waaruit - zo eist de wet - 'te allen tijde uw rechten en verplichtingen alsmede de voor de heffing van belasting overigens van belang zijnde gegevens duidelijk blijken'. Deze administratie moet u ten minste zeven jaren bewaren. Zorg ervoor dat u tijdig, nog dit jaar, de vereiste administratieve bescheiden geordend voorhanden hebt.

Gaat u dit jaar weer kerstpakketten uitdelen aan uw werknemers en relaties?

Als u uw eigen woning binnenkort - eindelijk dan toch - gaat verkopen, is het voordelig om de eigendomsoverdracht uit te stellen tot ná de jaarwisseling als u nog geen andere eigen woning hebt gekocht waarvoor u de verkoopopbrengst

Hebt u afnemers die hun facturen niet betalen?

Voor veel ondernemers is 'een rondje golf' de favoriete manier van netwerken. Dat draagt bij aan een goede bedrijfsvoering en dus zijn kosten van golfen bedrijfskosten.

De belastingrechter is de laatste jaren steeds strenger bij de beoordeling van gemengde uitgaven in eenpersoonsvennootschappen. Dat zijn bv's waarbij de dga de mogelijkheid heeft om in de bv uitgaven te doen die zakelijk nuttig zijn, maar die privé ook erg leuk uitpakken. Zoals de aanschaf van een exclusieve auto. Die is nuttig en nodig voor zakelijke ritten, denk aan het bezoeken van relaties en het woon-werkverkeer, en het rijden in zo'n auto is voor de dga geen straf. Bij de beoordeling van zo'n uitgave is het motief van de uitgave van groot belang. Waarom koopt de ondernemer - de eenpersoons-bv - zo'n luxe auto?

Veel werkgevers geven hun werknemers een vrije kostenvergoeding. Als de werknemer ziek wordt, moet die kostenvergoeding aangepast of mogelijk zelfs stopgezet worden. Niet direct, maar als de werknemer twee maanden ziek thuis zit, moet de vergoeding worden aangepast. De vrije vergoeding moet dan beperkt worden tot het bedrag van de kosten dat ook bij ziekte van de werknemer doorloopt. Denk aan abonnementen op vakliteratuur enzovoort. Maar een vergoeding voor representatie, die veelal het leeuwendeel van de vrije vergoeding uitmaakt, moet worden stopgezet. Gebeurt dat niet, dan zal de inspecteur de kostenvergoeding - voor dat deel - als bovenmatig aanmerken. En dat levert een naheffingsaanslag mét verhoging op.

De erflater die een goed testament opmaakt, kan daarmee een forse belastingbesparing voor zijn erfgenamen realiseren. Een goed testament is een testament dat de door de erflater gewenste vererving van zijn vermogen combineert met een minimale heffing van erfbelasting bij de erfgenamen. De praktijk kent veel verschillende testamenten, zoals een testament met wettelijke verdeling, een vruchtgebruiktestament, een ik-OPatestament, een keuzelegaattestament, een turbotestament en ga zo maar door. Keuze genoeg.

Is uw kind voornemens een huis te kopen of een onderneming te starten? Dan is het voor u en uw kind wellicht gunstig hiervoor een lening te verstrekken. Voor u vormt de lening een bezitting in box 3. Bij u wordt dan een forfaitair rendement van 4% over de waarde van de vordering in de belastingheffing betrokken. De heffing bedraagt 30%, de belastingdruk is dus 1,2% van de waarde van de vordering. Ongeacht de hoogte van de rente op de vordering.

Indien u als werkgever geld leent van uw medewerkers, kunt u hun zonder fiscale problemen de rente vergoeden die u anders aan de bank voor een bedrijfskrediet zou hebben betaald. Die rentevergoeding zal veelal veel hoger zijn dan de rente die de werknemers ontvangen op een spaarsaldo bij de bank.

Intermediaire kosten zijn kosten van de werkgever die de werknemer heeft voorgeschoten. Het initiatief tot het maken van deze kosten ligt bij de werkgever, de werknemer doet die uitgaven - schiet de betaling ervan voor - in opdracht of op verzoek van de werkgever.

Als de bv een lening verstrekt aan een dochtermaatschappij, is het zaak om die lening en de voorwaarden van die lening altijd schriftelijk vast te leggen. De Hoge Raad heeft in mei 2008 beslist dat een verlies op een op zichzelf zakelijke lening niet aftrekbaar is als de vormgeving van de lening onzakelijk is. In casu was er géén leningsovereenkomst opgemaakt, waren er géén zekerheden verstrekt en was er géén aflossingschema opgesteld.

De belastingwet stelt een groot aantal eisen aan de btw-factuur. Aan wat er op moet staan - te weten: de NAW-gegevens van leverancier en afnemer, de datum van uitreiking, het btw-identificatienummer, de hoeveelheid en aard van de geleverde dienst of goederen, het tijdstip van de prestatie, eventuele vooruitbetalingen en kortingen, het btw-tarief en btw-BEdrag, het btw-identificatienummer van de afnemer bij een btw-verlegd of intracommunautaire levering, en niet te vergeten: een opvolgend nummer - én het tijdstip waarop de factuur moet worden uitgereikt. Dat is ten laatste de 15de van de maand volgend op de maand waarin de dienst is verricht of de goederen zijn geleverd. De Belastingdienst controleert nadrukkelijk op een correcte en tijdige facturering. Doet u dat ook: de boete per onjuiste factuur kan oplopen tot maximaal EUR 4.920.

Huisartsen die samen hun praktijk op één locatie drijven - aangeduid als HOED, huisartsen onder één dak - hebben vaak gezamenlijk ondersteunend personeel, zoals doktersassistenten en praktijkondersteuners.

De ondernemer die samen met zijn partner zijn onderneming drijft in de vorm van een firma of maatschap, moet bij de onderlinge taakverdeling rekening houden met de gebruikelijkheidstoets. Die toets richt zich op het aantal uren dat de partner binnen het samenwerkingsverband werkt. Daarbij tellen de gewerkte uren niet mee als de partner hoofdzakelijk (voor meer dan 70%) ondersteunende werkzaamheden verricht én derden - niet door een partnerschap verbonden personen - in eenzelfde situatie normaliter niet een firma of maatschap aangaan. De partner haalt dan de vereiste 1.225 uur per jaar niet, voldoet niet aan het urencriterium en dat kost hem of haar de zelfstandigenaftrek, de startersaftrek én de vorming van de fiscale oudedagsreserve.

Gaat u scheiden? En hebben u en uw echtgenoot meerdere kinderen? Let er dan op dat u de inschrijving van uw kinderen in de Gemeentelijke Basisadministratie (GBA) zo verdeelt over uzelf en uw ex-partner dat u beiden de heffingskortingen voor alleenstaande ouders met jonge kinderen kunt incasseren.

In de wet zijn diverse kostensoorten opgesomd die beperkt of in het geheel niet aftrekbaar zijn van de bedrijfswinst. Beperkt aftrekbaar zijn de kosten van voedsel, drank en genotmiddelen, representatie - daaronder begrepen recepties, feestelijke bijeenkomsten en vermaak - en van congressen, seminars, excursies, studiereizen en dergelijke, inclusief reis- en verblijfkosten. Deze kosten zijn tot een bedrag van EUR 4.400 niet aftrekbaar. U kunt er ook voor kiezen deze kosten voor 73,5% in aftrek te brengen. Dat is voordelig als de beperkt aftrekbare kosten over 2012 minder dan EUR 16.600 bedragen.

Hebt u, werkgever, meerdere werknemers die thuis voor u werken? Zorg er dan voor dat hun werkplek thuis op orde is. Als de thuiswerkplek niet voldoet aan de ARBO-wetgeving en de werknemer daardoor schade lijdt - bijvoorbeeld omdat hij arbeidsongeschikt wordt - kunt u als werkgever daarvoor aansprakelijk worden gesteld.

Sinds 1 januari 2012 is er een nieuwe regeling voor vakantiedagen. Het kabinet wil met deze nieuwe wetgeving het opsparen van vakantiedagen aan banden leggen. Voorstel is om voor de wettelijke vakantiedagen een verjaringstermijn van zes maanden te gaan invoeren: als deze vakantiedagen niet binnen zes maanden na afloop van het jaar zijn opgenomen, vervallen ze. Voor bovenwettelijke vakantiedagen verandert er niets: daar blijft de verjaringstermijn van vijf jaar gelden. Een werknemer heeft zoveel wettelijke vakantiedagen als het aantal werkdagen dat hij per week werkt x 4. Een fulltimer heeft derhalve twintig wettelijke vakantiedagen. Bij een parttime werker gaat dat evenredig omlaag. Iemand die 25 uur per week werkt, heeft minimaal 100 uur vakantie per jaar. Informeer uw werknemers tijdig over de nieuwe regeling, dan voorkomt u teleurstellingen en een verlies van opgespaarde vrije dagen

De dga die een vordering in rekening-COurant op zijn bv heeft, moet die vordering in box 1 onder de terbeschikkingstellingregeling (tbs-regeling) verantwoorden. De rente op die vordering behoort tot zijn inkomen in box 1. Heeft hij een schuld in rekening-COurant, dan moet die schuld vrijwel altijd in box 3 worden verantwoord. Dat verschil in fiscale behandeling tussen een vordering en een schuld in rekening-COurant leidt tot ongerijmde resultaten.

De levensloopregeling is voor dga's een prima instrument voor financiële planning. Met die regeling kan de dga per jaar maximaal 12% van zijn brutojaarloon belastingvrij sparen. Voor dga's die per 1 januari 2005 50 jaar of ouder, maar jonger dan 55 jaar waren, geldt de limiet van 12% niet: zij kunnen een groter deel van hun jaarsalaris in het levenslooptegoed afstorten. Daarbij moeten zij wel rekening houden met het salaris dat zij verplicht zijn op te nemen krachtens de gebruikelijkloonregeling. Het kan aantrekkelijk zijn om met het oog op de levensloopregeling het salaris in de bv te verhogen. Of de bv als werkgever een leuke bijdrage in de levensloopregeling te laten verstrekken.

Als ondernemer wilt u uw zakelijke belangen beschermen. U wilt voorkomen dat uw werknemers met de kennis en ervaring die ze binnen uw bedrijf hebben opgedaan, goede sier bij de concurrent gaan maken. Een concurrentiebeding moet dat voorkomen. Veel werkgevers willen hun werknemers in zo'n concurrentiebeding zo ongeveer alles verbieden, maar dat vindt de rechter niet goed. Als het beding 'onredelijk beperkend' is voor de werknemer, zal de rechter het concurrentiebeding geheel of gedeeltelijk vernietigen. Als werkgever kunt u dat risico beperken door het concurrentiebeding om te zetten in een relatiebeding. Met zo'n beding verbiedt u de werknemer om - als hij bij de concurrent is gaan werken - in contact te treden of te handelen met de zakelijke relaties die hij in loondienst bij u heeft opgebouwd. Zo'n beding beperkt de werknemer niet meer dan nodig is en dat betekent dat de rechter het vrijwel nooit vernietigt.

Hebt u een bedrijfspand met een lage fiscale boekwaarde? Dan is de kans groot dat u niet meer kunt afschrijven op dat pand. Volgens de nieuwe afschrijvingsregels kan de ondernemer zijn bedrijfspand afschrijven tot op de helft van de WOZ-waarde. Is de fiscale boekwaarde van het pand lager, dan is afschrijving niet meer toegestaan. Bij een beleggingspand is die limiet nog hoger: dat kan slechts afgeschreven worden tot op de volle WOZ-waarde. Door de nieuwe afschrijvingsregels worden onderhoudskosten op het pand fiscaal vriendelijker behandeld dan kosten van verbetering. Onderhoudskosten zijn direct aftrekbaar, terwijl kosten van verbetering bij het pand geactiveerd moeten worden en - vanwege de lage fiscale boekwaarde van het pand - mogelijk niet kunnen worden afgeschreven. Vergeet daarom niet om tijdig een kostenegalisatiereserve voor het grootonderhoud van uw bedrijfspand op te voeren.

Hof Amsterdam heeft in een uitspraak bepaald, dat indien in de huwelijksvoorwaarden een zogenoemd finaal verrekenbeding bij echtscheiding is opgenomen (men verdeelt alsof er sprake is van gemeenschap van goederen), waarbij is bepaald dat premies van lijfrenten zijn uitgezonderd, dit niet tot gevolg heeft dat de lijfrenteverzekering niet verrekend dient te worden. Een lijfrenteverzekering dient volgens het hof in de gemeenschap te vallen en verrekend te worden.

Kees van Dijkhuizen en zijn commissieleden hebben hun rapport over ingrijpende wijzigingen in het belastingstelsel gepresenteerd, terwijl de onderhandelingen tussen VVD en PvdA over een regeerakkoord volop bezig waren. Dat was uiteraard geen toeval.

Drijft u een onderneming samen met uw partner in een firma of maatschap? En verricht u beiden declarabele werkzaamheden? Zorg er dan voor dat in uw bedrijfsadministratie goed wordt vastgelegd wie van uw beiden welke omzet

De vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI) is vrijgesteld van de heffing van vennootschapsbelasting: de bv is geen vennootschapsbelasting verschuldigd over het rendement op de beleggingen. De VBI is met name bestemd voor bancaire instellingen om beleggingskapitaal binnen Nederland te behouden, maar ook de dga van een bv kan onder voorwaarden gebruik maken van een VBI. Vereist is onder meer dat de bv wordt omgezet in een nv, en dat die nv ten minste twee aandeelhouders heeft (de dga 90% en een ander 10%; die ander mag niet zijn een minderjarig kind of de in gemeenschap van goederen gehuwde echtgenoot. Wél akkoord is een meerderjarig kind of de op huwelijksvoorwaarden gehuwde echtgenoot. De VBI heeft geen recht op verrekening van dividendbelasting of andere bronheffingen. Verder mag de VBI niet beleggen in actieve deelnemingen, onroerend goed en leningen aan de dga. De bv mag evenmin pensioen- of stamrechtverplichtingen jegens de dga houden.

Als u overlijdt met privévermogen moeten u erfgenamen daarover erfbelasting betalen. Over de eerste EUR 115.708 is de belasting 10%, daarboven 20% . Als u overlijdt met ondernemingsvermogen kunt u uw erfgenamen een substantiële besparing op het erfbelasting toespelen. Uw nazaten kunnen dan - als zij aan de gestelde voorwaarden voldoen - gebruik maken van de bedrijfsopvolgingsregeling in de Successiewet. Die regeling biedt drie gunstregelingen: een vrijstelling van 100% van het ondernemingsvermogen als de onderneming een waarde heeft tot EUR 1.006.000, een faciliteit bij de waardering van het ondernemingsvermogen én uitstel van betaling van het erfbelasting voor zover dat nog wel over het nagelaten ondernemingsvermogen is verschuldigd.

Drijft u samen met uw partner uw onderneming in een firma of maatschap? Wilt u beiden als ondernemer worden aangemerkt? Zorg er dan voor dat u beiden binnen de onderneming 'rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen

Per 1 januari 2013 wordt de btw-vrijstelling voor medische diensten beperkt tot gezondheidskundige diensten die een BIG-BEroepsbeoefenaar binnen zijn BIG-BEvoegdheid verleent. Door deze wetswijziging vervalt de btw-vrijstelling voor veel reguliere en alternatieve zorgverleners, zoals acupuncturisten, chiropractoren, pedagogen, osteopaten en psychologen. En voor de complementaire diensten die CAM-artsen en fysiotherapeuten (buiten hun BIG-BEvoegdheid) verrichten, op het gebied van homeopathie, acupunctuur, neuraal-, regulatie- en orthomanuele therapie. De diensten van de eerstgenoemde groep van vrije beroepers komen volledig onder de btw te vallen, complementair werkende artsen en fysiotherapeuten moeten hun dienstverlening gaan splitsen in btw-vrije en btw-BElaste diensten.

Werkgevers kunnen werknemers een belastingvrije vergoeding geven voor de kosten van het reizen van huis naar een vaste arbeidsplaats. Die vrije vergoeding is EUR 0,19 per kilometer, voor de heen- én de terugreis. Ongeacht het voertuig dat de werknemer gebruikt: het maakt niet uit of hij naar kantoor of de fabriek komt fietsen, brommeren, lopen of per ezel komt. Een vrije reiskostenvergoeding is uiteraard niet mogelijk als de werknemer een auto van de zaak heeft.

Bent u gehuwd en werkt uw partner mee in uw onderneming? En maakt u daarvoor gebruik van de meewerkbeloning? Let er dan op dat de werkzaamheden van uw echtgenoot uitstijgen boven hetgeen echtgenoten voor elkaar moeten doen.

Werken er een of meer familieleden bij u in de zaak? En wilt u die familieleden onder de werknemersverzekeringen (WW, ziektewet, e.d.) laten vallen? Zorg dan voor een schriftelijke arbeidsovereenkomst.

Heeft uw bv liquiditeitsproblemen? Kan uw bv de verschuldigde loonheffing en of omzetbelasting niet op tijd betalen? Zorg er dan voor dat u als bestuurder van de bv die betalingsonmacht tijdig meldt bij de ontvanger van de Belastingdienst. Een melding is tijdig als die wordt gedaan binnen twee weken nadat de belastingen of premies moeten zijn betaald. Bij belasting op aangifte is dat binnen twee weken nadat het bedrag van de aangifte moet zijn betaald, bij een naheffingsaanslag binnen twee weken na de uiterste betaaldatum van de naheffingsaanslag.

Lukt het niet zo best om bij de bank een bedrijfskrediet te krijgen? Biedt u - volgens de bank - te weinig zekerheid? In dat geval kan de BMKB soelaas bieden. Als u die regeling kunt benutten, staat de overheid garant staat voor een deel van de lening. En dan is de bank eerder bereid om uw onderneming een lening te verstrekken.

Als u een sterk wisselend (belastbaar) inkomen hebt gehad in box 1 over drie aaneengesloten jaren, hebt u wellicht recht op een onverwachte belastingteruggave. Door het inkomen te middelen - gelijkelijk te verdelen - over die drie jaren kunt u de nadelige werking van het progressieve tarief van de inkomstenbelasting ongedaan maken. Door de middeling wordt de belasting herrekend en wel op basis van het gemiddelde inkomen over die drie jaren. Het verschil tussen de werkelijk geheven belasting en de herrekende belasting na middeling wordt terugbetaald. Middeling is alleen mogelijk over het inkomen in box 1. In box 2 en box 3 geldt immers een vast proportioneel tarief, zodat middeling hier zinloos is.

Als dga kunt u een renteloze lening opnemen bij uw bv, bijvoorbeeld om met dat geld te gaan beleggen in box 3. Het rentevoordeel is loon in natura. Dat loon is voor 2011 forfaitair vastgesteld op 2,5% (per jaar). Een renteloze lening bij de bv van EUR 50.000 levert derhalve dit jaar een loonbijtelling op van EUR 1.250. Dat kost u aan belasting maximaal 52% = EUR 650, ofwel 1,3% van de hoofdsom.

Krijgt één van uw werknemers een nieuwe auto van de zaak? Als de werknemer voor zijn auto van de zaak een verklaring geen privégebruik aan u heeft overhandigd, moet u er voor zorgen dat u zo'n verklaring ook weer voor de

Hebt u bijna een medewerker van uw concollega weggekaapt? Vergeet dan niet om na te gaan, vóórdat u hem in dienst neemt, of hij bij zijn huidige werkgever geen concurrentiebeding heeft getekend. Als nieuwe werkgever bent u verplicht om dat te onderzoeken. Reageert de persoon in kwestie ontwijkend op uw vraag naar het beding, zorg er dan voor dat u van hem een schriftelijke verklaring krijgt met de mededeling dat hij geen concurrentiebeding heeft ondertekend. Blijkt er nadien wél een concurrentiebeding te bestaan en hebt u als nieuwe werkgever daar geen navraag naar gedaan, dan kunt u daarvoor een boete krijgen. Bij zeer ernstige nalatigheid kan de rechter u zelfs dwingen om de arbeidsovereenkomst te beëindigen.

Voor ondernemers die grensoverschrijdende diensten verrichten binnen de Europese Unie is de btw-heffing per 1 januari 2010 een stuk eenvoudiger geworden.

Hebt u het afgelopen jaar een nieuwe woning gekocht? En vindt u dat de vorige eigenaar met een veel te hoge WOZ-waarde akkoord is gegaan? Dan kunt u een nieuwe WOZ-BEschikking vragen. Dat verzoek moet uiterlijk worden ingediend binnen zes weken na de dagtekening van de eerste aanslag onroerendezaakbelasting die u na de verkrijging van de woning is/wordt opgelegd.

Als ondernemer moet u bij offertes aan particulieren altijd vermelden of de geoffreerde prijs in- of exclusief btw is. Als u niets vermeldt, mag de particulier er van uitgaan dat de btw in de prijs begrepen is. U kunt dan achteraf niet alsnog een rekening met btw sturen. U moet dan zelf voor die belasting opdraaien!

De afschrijving op vastgoed is per 1 januari 2007, door 'werken aan winst', beperkt. Maar de aftrek van onderhoudskosten is ongewijzigd. Onderhoudskosten blijven aftrekbaar in het jaar waarin de uitgaven zijn gedaan. Die aftrek kan naar voren worden gehaald door een kostenegalisatiereserve (een KER) te vormen. Dit is mogelijk als de bedrijfsuitoefening van dit jaar kosten heeft veroorzaakt, terwijl de met die kosten samenhangende uitgaven pas in een later jaar zullen worden gedaan. Voorwaarde voor de reserve is wel dat het om een substantieel bedrag aan kosten gaat.

De onderkapitalisatieregeling beperkt de aftrek van rente op schulden bij het bepalen van de fiscale bv-winst als die bv een teveel aan vreemd vermogen heeft. Deze regeling is slechts van toepassing als de bv deel uitmaakt van een groep - in de zin van het Burgerlijk Wetboek - met andere rechtspersonen en vennootschappen. De wet definieert een groep als 'een economische eenheid waarin rechtspersonen en vennootschappen organisatorisch zijn verbonden'. De belastingrechter in Den Haag heeft dat groepsbegrip beperkt uitgelegd. Voor zo'n economische eenheid is een centrale leiding vereist en onder zo'n centrale leiding verstaat het hof 'het voeren van de gemeenschappelijke strategie van de groepsmaatschappijen, waarbij, als daarover verschil van mening bestaat, de door de leiding uitgezette strategie kan worden doorgezet onder instandhouding van de groep'.

Bent u een vrije beroeper en drijft u uw praktijk in de vorm van een maatschap met uw partner? En verricht uw partner hoofdzakelijk - voor 70% of meer - ondersteunende werkzaamheden in de maatschap? Houd er dan rekening mee

Bijna bestaat Belastingzaken 25 jaar. Dat vieren we natuurlijk en in dat kader dook ik onlangs in de archieven op zoek naar een aantal opmerkelijke rechterlijke uitspraken voor een artikel. Een van de uitspraken die ik niet selecteerde was de uitspraak van de Rechtbank Breda van 13 juli 2012. Te recent en bovendien kan over de afloop slechts een voorspelling worden gedaan. Waar heb ik het over? De inmiddels voor de praktijk van estateplanning en bedrijfsopvolging beruchte uitspraak waarin - kort gezegd - werd geoordeeld dat de bedrijfsopvolgingsfaciliteit in de Successiewet in strijd was met het gelijkheidsbeginsel. Die vrijstelling geldt voor ondernemingsvermogen en niet voor privévermogen. Om verschillende redenen was dit een onjuiste uitspraak. Kennelijk vond de rechtbank dat de wetgever zijn werk niet goed had gedaan en het voordeel van een vrijstelling voor de erfbelasting niet op deze manier aan ondernemers had mogen toekennen. Daarbij ging de rechtbank van het naar mijn mening onjuiste standpunt uit dat het bij ondernemingsvermogen en privévermogen om vergelijkbare gevallen gaat, met als merkwaardige conclusie dat de vrijstelling dan ook maar aan de verkrijger van niet-ondernemingsvermogen moest worden toegekend. Mijn ergernis werd gewekt doordat hier een drietal rechters te Breda als een soort orakel op de stoel van de Hoge Raad ging zitten (of erger nog, die van de wetgever) en daarmee behoorlijk wat onrust teweeg bracht. Immers, met deze uitspraak als gegeven en de onzekerheid of die in hoger beroep en cassatie in stand zou blijven, moest de adviespraktijk natuurlijk wel in beweging komen. Duizend bezwaarschriften tegen nog niet vaststaande aanslagen erfbelasting waren het gevolg; zoveel dat Financiën de regeling voor massaal bezwaar uit de kast moest halen. De opmerking dat de uitspraak onjuist is, komt overigens geheel voor mijn eigen rekening totdat de Hoge Raad er zijn ei over heeft gelegd. Maar mijn mening vindt gelukkig inmiddels steun in de uitspraak van de Rechtbank Arnhem van 1 november jongstleden. In deze zaak werd een beroep gedaan op de uitspraak van de Rechtbank Breda. Maar de Arnhemse rechters maken vakkundig gehakt van het oordeel van hun Brabantse collega's. Volgens Rechtbank Arnhem is er geen sprake van gelijke gevallen en zelfs al zou daarvan sprake zijn, dan heeft de wetgever er goed aan gedaan om daar onderscheid tussen te maken. Een verstandige uitspraak, maar de rust is hierdoor nog niet teruggekeerd. Tot aan de uitspraak van de Hoge Raad - en dat kan nog makkelijk een jaartje duren - is er nog onzekerheid.

Een ondernemer moet bij de waardering van onderhanden werk en opdrachten (sinds 1 januari 2007) voortschrijdend winst nemen. Dat gebeurt door een verplichte waardering op de balansdatum op het gedeelte van de overeengekomen vergoeding voor het aangenomen werk dat is toe te rekenen aan het onderhanden werk (percentage of completion). Door deze aanpak moeten ook de constante algemene kosten in de waardering worden meegenomen.

De wettelijke bewaartermijn van boeken, bescheiden en andere gegevensdragers is zeven jaar. Dat betekent dat u aan het einde van dit jaar uw administratie over 2005 en voorgaande jaren (grotendeels) kunt vernietigen. De bewaarplicht van zeven jaar geldt voor alle basisgegevens (zoals het grootboek, de facturen van debiteuren en crediteuren, de in- en verkoopadministratie, de voorraadgegevens en de loonadministratie) en de overige gegevens die van belang kunnen zijn bij een belastingcontrole.

De zogeheten 'ouderdomsverklaring' wordt afgeschaft. Hierdoor wordt het voor huiseigenaren, schilders en stukadoors makkelijker om het lage btw-tarief voor schilder- en stukwerk toe te passen op woningen van ouder dan twee jaar.

De dga die zijn vordering op de bv onder de tbs-regeling heeft afgewaardeerd en die verwacht dat zijn bv in de nabije toekomst weer beter zal gaan draaien, moet in actie komen. Doet hij niets, dan moet hij de waardestijging van de vordering - door het weer beter gaan draaien van de bv - in box 1 aangeven: hij moet de vordering opwaarderen en dat levert belastbaar resultaat op. Die winst kost maximaal 52% belasting en dat betekent dat de dga het eerder genoten belastingvoordeel op de afwaardering weer moet inleveren.

In een brief aan de Tweede Kamer schrijft staatssecretaris De Krom dat de overgangsregeling levensloopregeling van kracht blijft nu niet tot invoering van vitaliteitssparen wordt overgegaan. Wel komen, omdat de mogelijkheid tot doorstorten van het levenslooptegoed naar vitaliteitssparen niet mogelijk zal, de aanspraken van minder dan EUR3.000 vrij te vallen op 1 januari 2013. Bij de heffing over deze vrijgevallen aanspraken worden de in het verleden opgebouwde rechten op levensloopverlofkorting in aanmerking genomen.

De schenk- en erfbelasting kent een riante vrijstelling voor de overgang (door schenking of vererving) van ondernemingsvermogen: geschonken of vererfd ondernemingsvermogen tot een bedrag van EUR 1.

Draait een van uw werkmaatschappijen slecht? Vreest u dat die dochtervennootschap het niet gaat redden? Als uw holding met die werkmaatschappij een fiscale eenheid voor de btw vormt, moet u overwegen om die eenheid te verbreken. Hét grote nadeel van een btw-fiscale eenheid is de hoofdelijke aansprakelijkheid van alle tot de eenheid behorende deelnemers. Als uw dochtervennootschap het niet redt, moet uw holding opdraaien voor haar btw-schuld.

Bent u in een echtscheiding verwikkeld? En ziet het er naar uit dat u alimentatieplichtig bent? Houd er dan rekening mee dat er een goede kans is dat partneralimentatie op afzienbare termijn gedefiscaliseerd gaat worden. Dat betekent geen aftrek bij u en uw ex hoeft de ontvangen alimentatie niet tot het inkomen te rekenen.

Financiën heeft in een recent beleidsbesluit de spelregels voor de btw-correctie op het privégebruik van de auto van de zaak op onderdelen versoepeld. De forfaitaire btw-bijtelling voor oudere auto's - dat zijn auto's die

Het bodemrecht is voor de ontvanger van de belastingen een belangrijk hulpmiddel om belastingschulden te incasseren. Hij kan zich verhalen op (bepaalde) roerende zaken die zich 'op de bodem' van de belastingschuldige bevinden. Dat bodemrecht kan gefrustreerd worden door houders van andere zekerheidsrechten op diezelfde roerende zaken. Daarbij gaat het met name om een houder van een pandrecht en bij financial leaseconstructies.

De dga met een auto van de zaak kan de bijtelling privégebruik auto beperken door een eigen bijdrage voor dat privégebruik aan zijn bv te betalen. De dga kan die eigen bijdrage in mindering brengen op de bijtelling, maar uitsluitend voor zover die bijdrage betrekking heeft op het privégebruik van de auto van de zaak. Is de eigen bijdrage van de dga hoog in verhouding tot de 25% bijtelling, dan is het risico bijzonder groot dat de inspecteur de bijtelling voor het privégebruik auto hoger dan op 25% zal vaststellen. Die forfaitaire bijtelling kan niet alleen door de dga, maar ook door de inspecteur worden weerlegd. Als u zo'n hoge eigen bijdrage betaalt, draagt u de inspecteur in een rode pluche zetel naar het bewijs dat u veel meer privé rijdt dan gebruikelijk. En dat levert een hogere bijtelling op.

Als u een huishoudelijke hulp heeft die ook uw bedrijfs- of praktijkruimte schoonhoudt, kunt u een evenredig deel van de kosten daarvan ten laste van de winst (van de bv) brengen. Maar pas op dat u niet een al te groot deel van de kosten ten laste van de zaak boekt, want dan kunt u de vrijstelling voor de loonbelasting en premieheffing verspelen. Die vrijstelling geldt uitsluitend als de werkster doorgaans op minder dan drie dagen per week uitsluitend huiselijke of persoonlijke diensten verricht in uw huishouden en voor niet meer dan 10% van haar arbeidstijd voor de zaak werkt.

Bent u van plan uw bedrijfsactiviteiten uit te breiden en een bestaande bv over te nemen? Let er dan op of deze bv tot een fiscale eenheid voor de omzet- en/of de vennootschapsbelasting heeft behoord. Zo ja, dan loopt u het risico om aansprakelijk te worden gesteld voor niet betaalde omzet- en/of vennootschapsbelasting van andere bv's van die (vroegere) fiscale eenheid. Dat kan u een flinke zeperd opleveren.

De bv die de pensioenverplichtingen jegens de dga in eigen beheer houdt en die in een afzonderlijk pensioenlichaam - een bv, een stichting - opbouwt, moet er rekening mee houden dat wanneer dat pensioenlichaam over al te ruime winstreserves beschikt, dat tot gevolg kan hebben dat de werk-bv geen pensioenpremies meer ten laste van de winst kan brengen. Die aftrekbeperking ziet niet alleen op de gewone jaarlijkse dotatie van de werk-bv aan het pensioenlichaam, maar ook op het affinancieren van backserviceverplichtingen.

Is de rechtsvorm van uw onderneming onlangs gewijzigd? Hebt u vanwege de verlaging van het tarief van de vennootschapsbelasting uw eenmanszaak omgezet in een bv? Of hebt u de bv juist verlaten, vanwege de MKB-vrijstelling? Let op: bij een wisseling van de rechtsvorm van uw onderneming moeten uw bedrijfsvergunningen zeer waarschijnlijk worden aangepast aan de nieuwe situatie. Laat uw juridische adviseur een en ander controleren.

De thincapregeling ziet op de verhouding tussen eigen en vreemd vermogen in de bv. Als de bv te veel vreemd vermogen heeft, leidt dat tot een beperking van de renteaftrek. De renteaftrek kan uitsluitend aan de orde komen als de bv deel uitmaakt van een groep vennootschappen én het vreemd vermogen - berekend op het gemiddelde aan het begin en einde van het boekjaar - meer bedraagt dan drie keer het (gemiddelde) eigen vermogen, plus een buffer van EUR 500.000. Over dat surplus is de rente niet aftrekbaar indien en voorzover de bv die rente (per saldo) verschuldigd is op leningen aan groepsmaatschappijen. Rente die verschuldigd is op leningen aan derden blijft volledig aftrekbaar. De toets van de 1:3-ratio kan desgewenst worden vervangen door de verhouding tussen eigen en vreemd vermogen in de groep van vennootschappen waartoe de bv behoort.

Bouwt u, dga, uw pensioen in eigen beheer op? Hebt u recht op een geïndexeerd - een waarde- of welvaartsvast - pensioen? Overweeg dan om de indexatieclausule te schrappen voor de nog op te bouwen pensioenrechten. De indexatie levert u geen fiscaal voordeel op: u kunt niets reserveren voor de indexatie, dat is in strijd met goedkoopmansgebruik. De indexatie levert u wel forse problemen op bij overdracht van de pensioenrechten aan een verzekeraar of bij echtscheiding, bij verevening van de tijdens de huwelijkse periode opgebouwde pensioenrechten. Let op: u kunt de indexatie alleen voor de nog op te bouwen pensioenrechten zonder fiscale problemen schrappen.

Wilt u met uw personeel een dagje uit? Goed plan, moet u doen. Prima voor de onderlinge verstandhouding en dat draagt bij aan goede bedrijfsresultaten. Maar u kunt dan beter niet een dagje gaan varen. De belastingrechter heeft een tijdje geleden beslist dat de kosten van de boot bij een personeelsreisje niet aftrekbaar zijn. De wet kent een aftrekbeperking voor de kosten van vaartuigen die gebruikt worden voor representatieve doeleinden en die aftrekbeperking geldt ook voor personeelsreisjes!

Volgens de Hoge Raad beschikt een ervaren pijpfitter met een lbo-OPleiding niet over een specifieke deskundigheid als bedoeld in de zin van de 30%-regeling. Ook niet als die opleiding in Nederland niet bestaat.

Ondernemers kunnen 12% van de winst doteren aan de oudedagsreserve. Die toevoeging kan in een jaar niet meer zijn dan EUR 9.542 (plafond 2012). Dit plafond is verlaagd om de kosten te dekken van de uitbreiding van de vrijwillige

De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) is een fiscale stimulans voor investerende ondernemers. De ondernemer die in een jaar voor meer dan EUR 2.300 in premiabele bedrijfsmiddelen investeert, krijgt een aftrek van 28%

Als u in 2012 uw belastbaar inkomen in box 1 weet te vermijden of met aftrekposten dat inkomen tot nihil kunt terugbrengen, bent u geen premies volksverzekeringen verschuldigd. Dat biedt interessante perspectieven voor bijvoorbeeld de ondernemer met een bv die eerder stopt met werken en die de ingangsdatum van zijn pensioen kan opschorten tot zijn 65ste. Als hij de tussenliggende jaren kan overbruggen met inkomsten uit box 2 - dividend uit de bv - en/of box 3 - inkomsten uit vermogen - kan hij in die jaren de premieheffing volksverzekeringen vermijden. Houd daar rekening mee bij uw inkomensplanning!

Bij een echtscheiding moeten echtgenoten hun huwelijksgoederengemeenschap verdelen. Als zij op huwelijkse voorwaarden zijn getrouwd, komt vaak de afwikkeling van een eerder niet nageleefd (periodiek) verrekenbeding aan de

Bent u, werkgever, van plan om uw medewerker een auto van de zaak te geven? En heeft uw werknemer in zijn privé-auto jarenlang schadevrij gereden en een leuke no-CLaimkorting opgebouwd? Die korting kan doorgeschoven worden naar de auto van de zaak. Dat drukt de kosten van het verzekeren van de auto van de zaak. U kunt het zo regelen dat uw werknemer recht houdt op zijn korting (als hij schadevrij blijft rijden); hij kan die korting dan meenemen als hij van baan verandert of weer in een privé auto gaat rijden.

Volgens Rechtbank Arnhem blijkt uit de wetsgeschiedenis dat het doel van de bedrijfsopvolgingsregeling is dat wordt voorkomen dat bij ondernemingen liquiditeitsproblemen ontstaan door de heffing van schenkings- of successierecht. De erfrechtelijke verkrijgingen van ondernemings- en privévermogen brengen dan ook verschillende risico's met zich mee en zijn als zodanig niet te beschouwen als gelijke gevallen.

Op 29 oktober hebben de onderhandelaars van VVD en PvdA het regeerakkoord gepresenteerd. Het akkoord heeft de titel gekregen 'Bruggen slaan'. Het nieuwe kabinet van VVD en PvdA wil zich baseren op drie pijlers: de schatkist op orde brengen, eerlijk delen en werken aan duurzame groei.

Als u als werkgever afspraken met de Belastingdienst wilt maken over de inhouding van loonheffing, moet u een machtiging van uw werknemers hebben. Zonder zo'n machtiging kunt u geen bindende afspraken maken; uw werknemers zijn niet gebonden aan de afspraken die u buiten hen om maakt. Voorkom dat u tijd en geld investeert in een oplossing die geen kans van slagen heeft: regel een machtiging bij uw werknemers om namens hen een afspraak met de fiscus te maken.

Hebt u, werkgever, al een personeelsfonds binnen uw bedrijf? Zo'n fonds kan erg nuttig zijn als u de werkkostenregeling binnen uw bedrijf gaat invoeren. U kunt als werkgever een belastingvrije bijdrage verstrekken aan de kas van het personeelsfonds. Die bijdrage is - binnen de grenzen van de redelijkheid - géén loon voor de werknemers, en u kunt die bijdrage wél als loonkosten ten laste van de winst brengen. Vereist is dan wel dat tenminste driekwart van de werknemers lid kan worden van het fonds én dat het fonds met het geld leuke dingen doet voor het personeel. Het personeelsfonds wordt een aantrekkelijk alternatief voor 'leuke dingen voor het personeel' als u de vrije loonruimte van 1,4% van de loonsom (onder de werkkostenregeling) al voor andere personeelsvoorzieningen heeft benut.

Per 1 januari 2012 is de giftenaftrek verruimd: een gift aan een steunstichting SBBI - een sociaal belang behartigende instelling - is voortaan ook aftrekbaar. Uw favoriete sportclub is zo'n SBBI. Als die een steunstichting heeft - een 'vrienden van stichting' - kunt u een aftrekbare gift aan uw sportclub doen. Die aftrek was eerder uitsluitend mogelijk voor een periodieke gift (een gift bij notariële akte voor een periode van tenminste vijf jaar, eindigend bij eerder overlijden), maar met de steunstichting SBBI is nu ook een aftrek voor eenmalige giften mogelijk. Let op: de steunstichting moet wel een erkend doel hebben, bijvoorbeeld de verbouwing van de sportaccommodatie. Vraag uw adviseur om een kwalificerende steunstichting voor uw sportclub op te zetten! De Belastingdienst sponsort dan uw sportclub.

Om de dotatie aan uw oudedagsreserve over dit jaar veilig te stellen is het verstandig om nog vóór het eind van het jaar na te gaan of uw ondernemingsvermogen eind 2012 ten minste gelijk zal zijn aan uw oudedagsreserve per

Een ANBI is een algemeen nut beogende instelling. Als u zo'n instelling opricht, kunt u uw privévermogen of bedrijfskapitaal fiscaal aftrekbaar - als gift - schenken aan uw eigen ANBI. Dat kost de ANBI geen schenkbelasting. Gedenkt u uw goeddoelinstelling in uw testament, dan blijft de heffing van erfbelasting achterwege. Zo houdt de ANBI netto meer over om - met een echt beleidsplan - weg te geven aan de goede doelen. De Belastingdienst moet uw instelling als ANBI erkennen. Voor die rangschikking moet u een verzoek indienen. Laat uw adviseur het voor uw regelen.

Per 1 januari 2011 zijn de regels voor het fiscaal partnerschap - in de inkomstenbelasting en de successiewet - flink gewijzigd. Uitgangspunt van de nieuwe regeling voor de inkomstenbelasting is dat gehuwden en geregistreerd partners altijd fiscaal partner zijn, ongeacht of zij samenwonen. Ongehuwd samenwonenden zijn in enkele aangewezen situaties verplicht fiscaal partners; de mogelijkheid om te kiezen voor een fiscaal partnerschap is vervallen.

Per 1 januari 2012 is de renteaftrek bij overnameholdings beperkt. Het gaat hierbij om situaties waarbij een (buitenlands) concern alle aandelen verwerft in een Nederlandse bv door een - veelal speciaal voor dat doel opgerichte in Nederland gevestigde - overnameholding. Die holding financiert de koopsom van de aandelen in de Nederlandse bv met een geldlening; die lening wordt veelal opgenomen bij een concernvennootschap in een belastingparadijs. Vervolgens wordt er een fiscale eenheid gevormd tussen de overnameholding en de Nederlandse bv en daardoor kan de holding de rente op de schuldig gebleven koopsom verrekenen met de winst van de overgenomen bv. Door die renteaftrek wordt de belastbare winst van die bv sterk verminderd, soms wel tot nihil en dat kost onze schatkist veel belastinggeld. Tegenover de renteaftrek in Nederland staat de renteopbrengst bij de concernvennootschap die de lening heeft verstrekt ter financiering van de acquisitie. Die vennootschap is over de rente veelal een laag belastingtarief verschuldigd, zeker als de vennootschap in een belastingparadijs is gevestigd.

Hebt u in het verleden uw kinderen een renteloze of laagrente directe opeisbare lening verstrekt? Door de aanpassing van de Successiewet per 1 januari 2010 is zo'n lening fiscaal een stuk minder interessant geworden. Vroeger was het kind geen schenkbelasting verschuldigd ter zake van de niet (of de te weinig) bedongen rente, vanaf 1 januari 2010 is het kind jaarlijks schenkbelasting verschuldigd over het verschil tussen 6% en de (niet) bedongen rente.

Heeft uw bv meer liquide middelen in kas dan nodig is voor de bedrijfsvoering? De bv kan dat geld rentedragend bij een bank zetten, maar zo'n ondernemersdeposito levert maar een bescheiden rentevergoeding op.

De dga die in het verleden niet voldoende pensioen heeft opgebouwd - bijvoorbeeld door het regelmatig veranderen van baan vóór indiensttreding bij de eigen bv - kan dat herstellen door binnen de huidige pensioenregeling bij de bv pensioen in te kopen. Inkoop van pensioen is mogelijk voor een tekort dat is toe te rekenen aan dienstjaren van vóór 8 juli 1994. Een tekort dat betrekking heeft op dienstjaren van ná die datum is slechts te repareren door een inkoop van pensioen na een voorafgaande waardeoverdracht van het over die jaren opgebouwde pensioenkapitaal. Inkoop van pensioen kan tot een aanzienlijke last in de bv leiden.

Met ingang van 1 januari 2012 is een nieuwe aftrek - de RDA - voor research en development ingevoerd. Het gaat om een aftrek voor de directe kosten van R&D, voor de investeringen en kosten die innoverende bedrijven maken bij onderzoek en ontwikkeling voor nieuwe producten. De aftrek geldt niet voor loonkosten; voor R&D-loonkosten geldt een afdrachtvermindering in de loonheffing.

De automobilist met een auto van de zaak die de bijtelling voor privégebruik wil vermijden, moet kunnen aantonen dat hij zijn auto voor niet meer dan 500 kilometer per jaar voor privédoeleinden gebruikt. Hij kan dat bewijs leveren met een kilometeradministratie of op een andere manier. De vrije bewijsleer is hier van toepassing.

Bouwt u, dga, pensioen in eigen beheer op? Een maximale pensioenopbouw draagt bij aan een betere liquiditeitspositie in de bv, maar zo'n maximale opbouw is vaak - tariefstechnisch - niet zo verstandig. U trekt de pensioenreserveringen in de bv af en dat levert een directe belastingbesparing op van 25,5% of 20% aan vennootschapsbelasting, terwijl u in de toekomst, als het pensioen is ingegaan, over de uitkeringen (in Nederland) maximaal 52% inkomstenbelasting verschuldigd bent. Die vergelijking pakt wel erg nadelig uit. Ook als de aanmerkelijkbelangheffing in die vergelijking meegenomen wordt! De besparing op die heffing kan realiter veelal op nihil worden gesteld (ook al omdat er volop mogelijkheden zijn om die heffing levenslang uit te stellen en bij overlijden door te schuiven naar de volgende generatie).

Aandeelhouders die samen in één bv zitten en die het zakelijk niet meer met elkaar kunnen vinden, kunnen belastingvrij uit elkaar gaan met behulp van de wettelijke regeling voor juridische splitsing van bv's. Voor een belastingvrije splitsing gelden diverse voorwaarden; de belangrijkste is dat de splitsing in overwegende mate is ingegeven door zakelijke motieven. Verder is vereist dat de splitsende en verkrijgende bv's dezelfde regels toepassen voor de vaststelling van de totaalwinst, geen voorwaarts verrekenbare verliezen hebben én de latere heffing van vennootschapsbelasting verzekerd is. Wordt niet aan deze voorwaarden voldaan, dan is toestemming van Financiën vereist voor een fiscaal geruisloze splitsing.

Kunt u in de onderneming/de bv niet meer afschrijven op uw bedrijfspand omdat de bodemwaarde bereikt is? Laat uw adviseur dan eens nagaan of de bv dat pand niet beter aan uw meerderjarige kinderen kan verkopen en het pand vervolgens van hen terughuren. In de bv kunt u de huur en de bijbehorende huurlasten als bedrijfskosten opvoeren, en uw meerderjarige kinderen kunnen de vruchten van het bedrijfspand fiscaal vriendelijk in box 3 - laagbelast - incasseren.

Per 1 januari 2012 is het partnerbegrip (voor de inkomstenbelasting) uitgebreid. Ongehuwd samenwonenden die kinderen in hun gezin hebben uit een andere relatie, worden voortaan ook als fiscale partners aangemerkt als zij samen met een minderjarig kind van een van hen beiden op hetzelfde woonadres in de gemeentelijke basisadministratie staan ingeschreven. Financiën wil met deze aanpassing de ongelijke behandeling van samengestelde gezinnen ten opzichte van andere gezinnen met kinderen beëindigen. Gebleken is dat de partners in samengestelde gezinnen het fiscale partnerschap eenvoudig kunnen vermijden en daardoor aanzienlijke voordelen kunnen behalen, met name bij kindgerelateerde toeslagen en de inkomensafhankelijke combinatiekorting.

Voor schenkingen aan kinderen geldt een reguliere jaarlijkse vrijstelling van EUR 5.030, voor een schenking aan een kleinkind is dat EUR 2.012.

Per 1 januari 2010 is het schenken van aanmerkelijk belangaandelen een stuk aantrekkelijker geworden. De dga kan bij schenking van ab-aandelen de ab-CLaim op die aandelen doorschuiven aan de begiftigde. Deze doorschuifregeling geldt uitsluitend voor aandelen in een bv die een materiële onderneming drijft: de faciliteit blijft beperkt tot het ondernemingsvermogen in de bv. De ab-CLaim die toerekenbaar is aan het beleggingsvermogen in de bv moet bij schenking direct worden afgerekend.

Een eenvoudige manier van vermogensoverdracht naar de volgende generatie is 'schenken en teruglenen'. Deze vorm van vermogensoverdracht is de 'doe-het-zelfvariant' van de (notariële) schenking onder schuldigerkenning. Door te schenken en terug te lenen wordt het eigen vermogen van senior omgezet in vreemd vermogen - de schuld aan junior - en daardoor wordt de toekomstige nalatenschap van senior beperkt. En dat bespaart junior erfbelasting.

Ouders die hun vermogen fiscaal vriendelijk aan hun kinderen of kleinkinderen willen overdragen, moeten dat bij leven doen. Schenkingen zijn daarvoor hét aangewezen instrument. Geld schenken is veel leuker dan het nalaten. Een gulle gever stemt zijn (klein)kinderen blij en tevreden én hij kan daarvan meegenieten.

Gecertificeerd schenken biedt u de mogelijkheid om het beheer over het geschonken vermogen te behouden. Tot aan uw dood. En het beheer na uw verscheiden kunt u in handen geven van personen die u vertrouwt. U regeert zo over uw graf!

De gulle gever kan bepalen dat de schenking herroepelijk is. Door die clausule bij de schenking op te nemen - bij voorkeur in een notariële akte, dan wel in een onderhandse akte die door de begiftigde 'voor gezien' wordt getekend - behoudt de schenker de mogelijkheid om de vermogensoverdracht terug te draaien. Zo kan worden voorkomen dat senior financieel afhankelijk wordt van junior.

Hebt u in het verleden schenkingen onder schuldigerkenning gedaan aan uw kinderen? En daarbij vastgelegd dat zij die schenkingen pas kunnen opeisen als de langstlevende ouder is overleden? Zo'n schenking terzake van de dood moet bij notariële akte, zo heeft de Hoge Raad onlangs beslist. Is dat niet gebeurd, dan is de schenking niet rechtsgeldig, en vervalt die bij het overlijden van de schenker. Van de beoogde besparing op de erfbelasting komt dan niets terecht. Om uw oude papieren schenkingen te 'redden' is het verstandig om die alsnog achteraf bij notariële akte te bekrachtigen. Dan moet uiteraard gebeuren vóórdat de schenker is overleden.

Ouders die een schenking willen doen aan hun kind dat in gemeenschap van goederen is gehuwd of binnenkort in gemeenschap van goederen zal huwen, willen soms voorkomen dat hun schoonzoon of schoondochter de helft van die schenking krijgt. Zij kunnen dan bepalen dat de schenking niet zal vallen in het (toekomstige) gezamenlijke vermogen, maar dat het geschonken bedrag privévermogen blijft van hun eigen kind. Dit kan door een uitsluitingsclausule op te nemen bij de schenking. Laat de notaris het regelen. En vraag de notaris of in uw situatie een harde of juist een zachte uitsluitingsclausule geschikt is.

Bij een schenking onder schuldigerkenning schenken pa en ma 'op papier' aan de kinderen: zij schenken een som geld en blijven dat geschonken bedrag schuldig. De ouders krijgen een schuld aan hun kinderen, de kinderen een

Schenkingen die een ouder 'in het zicht van overlijden', in de periode van 180 dagen voorafgaand aan zijn overlijden, aan zijn kind doet, worden belast als een verkrijging krachtens erfrecht. Dat heeft tot gevolg dat de vrijstelling (bij schenking) alsnog vervalt. En dat kost meer belasting. Schenk dus op tijd: ruim 180 dagen vóór het (vermoedelijk) tijdstip van overlijden!

Ouders kunnen hun kind jaarlijks een belastingvrije schenking doen. Voor 2012 is de vrijstelling EUR 5.030. Let op: deze vrijstelling geldt per kind, niet per ouder. Bij een schenking door beide ouders, bijvoorbeeld als zij gescheiden leven, kan niet twee keer de vrijstelling worden toegepast!

Ouders kunnen een kind vanaf 1 januari 2010 eenmalig EUR 50.300 (2012) belastingvrij schenken.

Voor de meeste ouders staat wel vast wat er met hun vermogen moet gebeuren: wat er over is bij hun overlijden, moet naar de kinderen of kleinkinderen. Die vermogensoverdracht kan fiscaal bezien beter niet worden uitgesteld tot het overlijden. Een overdracht bij leven, door jaarlijkse schenkingen, kost veel minder belasting. Ondanks dat fiscale voordeel voelen veel ouders er niets voor om al bij leven een flink deel van hun vermogen aan de kinderen te schenken. Wie wil er nu financieel afhankelijk worden van zijn kinderen? Ook het risico dat het kind het geschonken geld over de balk zal smijten, tempert de ouderlijke gulheid. Ouders willen wel schenken, maar alleen als zij het beheer over het geschonken vermogen behouden. Dat kan door te kiezen voor een van de vele vormen van schenken 'met behoud van macht'. Uw adviseur kan de beste in uw situatie bepalen.

Wilt u uw woning laten schilderen? Of stukadoorswerk in uw woning laten uitvoeren. Voor die werkzaamheden geldt het lage btw-tarief van 6% als uw woning twee jaar of ouder is. Dat lage btw-tarief was al langer van toepassing, maar tot 2010 gold dat alleen voor woningen van 15 jaar of ouder.

De aftrek van scholings- en studieuitgaven wordt per 1 januari 2013 beperkt. Aftrekbaar zijn nog slechts het les-, cursus- of collegegeld, het examengeld, promotiekosten én de door de onderwijsinstelling verplicht gestelde leer- en beschermingsmiddelen, zoals boeken, readers, cd-roms, software en gereedschap zoals een kappersschaar, hamers, beitels, enzovoort.

De dga die gaat scheiden, is krachtens de wet verevening pensioenen verplicht om zijn ex-echtgenote een substantieel deel van zijn pensioenkapitaal toe te delen.

Financiën gaat het beleid voor het verlenen van uitstel van betaling versoepelen. Deze versoepeling geldt enkel voor 'compliante' ondernemers, dat zijn ondernemers die te goeder naam en faam bekend zijn bij de Belastingdienst.

Als werkgever kunt u een belastingvrije bijdrage verstrekken aan de kas van de personeelsvereniging. Uw bijdrage, in redelijkheid gedaan, is géén loon voor de werknemers, en u kunt die bijdrage wél als loonkosten ten laste van de winst brengen. Vereist is dan wel dat tenminste driekwart van de werknemers lid kan worden van de personeelsvereniging én dat die vereniging met het geld leuke dingen doet voor het personeel.

Bent u net gestart met het opzetten van een onderneming? Gaan de kosten voorlopig nog vóór de baat uit? Houd er dan rekening mee dat starters de aanloopverliezen over de eerste vijf jaar pas mogen verrekenen in het eerste

Een starter voldoet aan het urencriterium als hij per jaar ten minste 1.225 uur in én voor zijn onderneming werkt. Wordt de onderneming in de loop van het jaar gestart, dan blijft de urengrens onverkort op 1.

Startende ondernemers kunnen hun investeringen over 2012 tot een maximum van EUR 306.931 willekeurig - desgewenst in één keer tot op de restwaarde of bij een investering in een bedrijfspand tot op de bodemwaarde - afschrijven.

Wilt u dat uw stiefkinderen - de kinderen uit een eerder huwelijk van een van uw beiden - hetzelfde erven als de kinderen die uit uw huwelijk zijn geboren? Dat kan. Maar dan moeten u en uw partner wél een testament laten opmaken. In dat testament moet een zogenaamde Assepoesterclausule worden opgenomen. Uw eigen kinderen kunnen zich er juridisch niet tegen verzetten dat uw stiefkinderen hetzelfde erfdeel krijgen als zij. Vraag uw adviseur of de notaris er naar.

Ondernemers kunnen vanaf 12 februari 2009 hun rekeningen volledig elektronisch verzenden. Financiën heeft de regels voor het elektronisch factureren vergaand vereenvoudigd. De opmaak en het versturen van de factuurgegevens is vormvrij; voor elektronische facturen gelden dezelfde eisen als voor papieren facturen. Voor het elektronisch verzenden van de factuur geldt nog maar één voorwaarde: de afnemer moet dat aanvaarden. De ondernemer kan die wijze van facturering vooraf met zijn afnemer afspreken, maar dat is niet vereist. Als de afnemer de factuur zonder commentaar verwerkt en betaalt, wordt hij geacht akkoord te gaan met de elektronische verzending. Bij transacties tussen ondernemers in Nederland zal dat naar verwachting geen problemen opleveren.

Heeft u te weinig btw afgedragen over 2011, een ouder jaar of een van de tijdvakken in het lopende jaar? Heeft u de bijbehorende suppletie nog niet gedaan? Doe dat dan zo snel mogelijk. Vanaf 1 januari 2012 zijn ondernemers wettelijk verplicht om een btw-suppletie in te dienen. U moet de suppletie in beginsel indienen met het digitale formulier, te downloaden via de site van de Belastingdienst. Als u niet tijdig een suppletie indient, kan u dat een aanvullende vergrijpboete van maximaal 100% van de meer verschuldigde btw kosten, naast de reguliere verzuim- of vergrijpboete wegens het niet tijdig betalen van de verschuldigde btw. De extra boete is zeker aan de orde als de inspecteur u 'op het spoor' is voordat u een suppletie heeft ingediend.

De AOW, het pensioen, de levensloop, de bankspaarproducten en de traditionele lijfrente kennen allemaal hun eigen (fiscale) regime en binnenkort ook allen hun eigen 'standaard' ingangsdatum. Het gaat een hele uitdaging worden om al deze ingangsdata op elkaar af te stemmen. Het verdient aanbeveling om daar in een vroegtijdig stadium al over na te denken, zodat een planning nog mogelijk is. Indien niets wordt ondernomen, komen mogelijk de ingangsdata van de toekomstvoorzieningen op momenten die niet wenselijk zijn, dan wel fiscaal niet voordelig zijn. Ook kunnen er zelfs 'inkomensgaten' ontstaan.

Als u gaat tanken met uw auto van de zaak, betaal dan altijd met uw tankpas, pinpas of creditcard. Bij een contante betaling loopt u het risico om de btw-aftrek op de brandstofkosten te verspelen! Met de kassabon die u bij een contante betaling ontvangt, kan de fiscus niet nagaan wie de betaling heeft gedaan, en dat is voor de inspecteur voldoende reden om de btw-aftrek te weigeren. Zelfs als vaststaat dat met de brandstof uitsluitend zakelijke kilometers zijn verreden. Een kassabon zonder traceerbare afnemer voldoet niet aan de wettelijke factuurvereisten. Een en ander geldt uiteraard ook voor de tankbeurten van uw medewerkers met een auto van de zaak.

Als de Belastingdienst bij controle constateert dat u een bovenmatige kostenvergoeding aan uw medewerkers verstrekt, zal de inspecteur de meer verschuldigde loonbelasting naheffen. Bij de vaststelling van die aanslag is van groot belang of u als werkgever de ter zake verschuldigde belasting op de betreffende medewerkers gaat verhalen. Doet u dat niet, dan zal de inspecteur de bovenmatige kostenvergoedingen als nettoloon aanmerken en die bruteren. Daardoor wordt de fiscale schade flink hoger.

Dga's die veel thuiswerken kunnen EUR 120 per jaar aan belastingvrije vergoeding krijgen voor gratis consumpties onder werktijd. De koffie, thee en dergelijke die zij tijdens werktijd thuis nuttigen, zal vrijwel altijd uit

Iedere ondernemer moet de continuïteit van zijn onderneming maximaal waarborgen, of dat nu een manzaak is of een bv. Van groot belang is daarbij dat er altijd een ondernemer, een beslisser 'aan het roer' staat. Om zeker te stellen dat de bedrijfsactiviteiten goed worden uitgevoerd. Dat betekent dat u als ondernemer moet regelen hoe de beslissingsbevoegdheid binnen uw bedrijf geregeld is voor het geval u er - onverhoopt - niet meer bent. Als dat niet goed geregeld is, gaan na uw verscheiden de medewerkers, leveranciers en afnemers van uw bedrijf twijfelen aan de betrouwbaarheid van de onderneming, en leidt dat tot 'leegloop'.

Woont u in het buitenland, en werkt u in Nederland? En hebt u geopteerd voor binnenlandse belastingplicht om de hypotheekrente op uw buitenlandse woning in aftrek te kunnen brengen op uw Nederlandse inkomen? Als u meer dan 90% van uw totale inkomen in Nederland verdient, kunt u die optie beter intrekken. De belastingrechter heeft recent beslist dat u in die situatie sowieso recht hebt op aftrek van de eigenwoningrente op uw Nederlandse inkomen. En door de optie in te trekken voorkomt u dat u in de toekomst het fiscale voordeel van die renteaftrek weer moet terugbetalen als u in enig jaar - door omstandigheden - niet meer voor de binnenlandse belastingplicht kunt opteren. Door de optie in te trekken, vervalt ook de zogenaamde clawback-BEpaling. Trek de optie schriftelijk in bij de Belastingdienst, voor alle jaren dat uw aanslag Inkomstenbelasting nog niet definitief vaststaat.

Heeft u, dga, pensioenrechten in eigen beheer opgebouwd? En gaat uw pensioen in op uw 60ste? De overheid wil graag dat u langer doorwerkt, toch zeker tot uw 65ste. Maar pas op, als u de ingangsdatum van uw pensioen daarop aanpast en de uitkeringen vijf jaar later laat ingaan, moet u wel uw pensioenrechten actuarieel laten herrekenen. Het uitstel van pensioen leidt tot hogere pensioenrechten per jaar, over een kortere periode. Past u uw pensioenuitkeringen niet aan, dan neemt u kennelijk genoegen met een lager pensioen. En dat is afzien van pensioenrechten, zo stelt Financiën. Met als draconisch gevolg: een directe belastingheffing over de waarde in het economisch verkeer van uw pensioenrechten, van 52% over de waarde van de pensioenaanspraken, plus daarbovenop nog eens een heffing van 20% revisierente.

Gaat uw dochter of zoon in zaken en kan uw kind als startende ondernemer wel een financiële impuls gebruiken? Ga dan eens na - in overleg met uw adviseur - of u geen lening als durfkapitaal aan uw kind kunt verstrekken.

Bent u op huwelijkse voorwaarden getrouwd en is er in uw huwelijksvoorwaarden een verrekeningsbeding opgenomen? Vergeet dan niet nog dit jaar de afrekening met uw echtgenoot op te stellen. Als u de afrekening (over een reeks van jaren) achterwege laat, kan dat bij overlijden of echtscheiding tot hoogst onaangename gevolgen leiden.

Een freelancer of zzp-er kan met de juiste verklaring arbeidsrelatie (VAR) zijn opdrachtgever vrijwaren voor de inhouding van loonheffing. Dat moet dan wel een verklaring zijn waaruit blijkt dat de Belastingdienst er van

Vergeet u niet om ultimo 2012 een passiefpost op te voeren voor het recht op vakantiegeld dat uw werknemers per die datum hebben opgebouwd? Het vakantiegeld dat u in mei 2012 aan uw medewerkers moet betalen, heeft voor 7/12 deel betrekking op 2012. Dat vermindert de winst over 2012. Ook voor de niet opgenomen vakantiedagen kunt u per 31 december 2012 een passiefpost opvoeren.

Hebt u een vakantie- of recreatiewoning die niet permanent bewoond mag worden? Dan kunt u voor die woning een lagere WOZ-waarde claimen. De belastingrechter heeft beslist dat het verbod van permanente bewoning een waardedrukkende

Overweegt u uw eenmanszaak dit jaar om te zetten in een man/vrouwfirma? Doe dat dan niet per 1 januari 2013, maar nog dit jaar, bijvoorbeeld per 1 november. Voor de heffing van omzetbelasting ontstaan er dan in dit jaar twee

Internationaal opererende ondernemingen die in Nederland zijn gevestigd, kunnen de verliezen van een buitenlandse vaste inrichting onder de huidige wetgeving verrekenen met hun Nederlandse winst in het jaar waarin dat verlies wordt geleden. Negatieve ontwikkelingen in het buitenland raken hierdoor direct de Nederlandse belastingopbrengst. Als de vaste inrichting in latere jaren winst behaalt, wordt deze verliesverrekening teruggenomen door toepassing van de zogenaamde inhaalregeling. Maar het terugnemen van die verliezen kan eenvoudig worden uitgesteld, voor onbepaalde tijd, en wel door de vaste inrichting om te zetten in een dochtervennootschap.

Een werkgever die zijn medewerkers een vaste kostenvergoeding verstrekt, moet aan meerdere fiscale verplichtingen voldoen. Als eerste moet de werkgever een specificatie hebben van de door hem verstrekte kostenvergoeding en

Ondernemers in de inkomstenbelasting, bv's én dga's die een pand aan hun bv verhuren, kunnen dat pand nog slechts afschrijven indien en voorzover de boekwaarde van het gebouw hoger is dan de zogenaamde 'bodemwaarde'.

De belastingwet kent een groot aantal bepalingen met een specifieke regeling voor 'verbonden lichamen'. Denk aan de renteaftrekbeperkingen, de afschrijving op vastgoed, de afwaardering op vorderingen en nog veel meer. De Hoge Raad heeft in een recent arrest een nadere invulling gegeven aan het verbondenheidscriterium uit de wet op de vennootschapsbelasting. Ons hoogste rechtscollege heeft beslist dat vennootschappen (lichamen) verbonden zijn als de ene vennootschap - direct of indirect - een financieel belang heeft van een derde gedeelte of meer in de andere vennootschap. Zeggenschap is daarvoor niet vereist: ook bij het geheel ontbreken van enige zeggenschap kan er sprake zijn van verbondenheid.

Heeft uw holding-bv de aandelen in een werk-bv verkocht en is daardoor de fiscale eenheid voor de btw tussen die twee bv's verbroken? Vergeet dan niet om dat schriftelijk te melden bij de bevoegde inspecteur.

Een werknemer met een bestelauto van de zaak, die de bijtelling privégebruik auto wil voorkomen, zal eveneens moeten aantonen dat hij die bestelauto voor niet meer dan 500 kilometer per jaar voor privédoeleinden gebruikt. Het bijhouden van een kilometeradministratie is voor een werknemer met een bestelauto van de zaak vaak nog lastiger dan voor een automobilist met een personenauto. De automobilist met een bestelauto heeft door de aard van zijn werkzaamheden vaak veel meer ritten op een dag. Het bijhouden van de reguliere rittenregistratie - met alle vereiste informatie per rit, zakelijk én privé - is niet alleen voor de werknemer/automobilist een forse administratieve last, maar ook een financiële last voor de werkgever, omdat de werknemer zijn rittenadministratie wel tijdens werktijd moet bijhouden als hij het autogebruik accuraat wil vastleggen.

Als u investeert in bepaalde energiezuinige bedrijfsmiddelen kunt u gebruik maken van de energie-investeringsaftrek (EIA). Deze bedrijfsmiddelen mogen niet eerder zijn gebruikt en door het ministerie van Economische Zaken moet worden verklaard dat er sprake is van een energie-investering. De EIA bedraagt 41,5%. De EIA kan samenlopen met de KIA. Reden genoeg om hiermee rekening te houden bij uw investeringsplannen.

Zorg ervoor dat u bij het opmaken van de jaarstukken over 2012 alle overlopende passiva opvoert. Elke passiefpost die u kunt opvoeren, vermindert de winst. Denk aan alle posten waarvoor de nota of afrekening pas in 2013 zal binnenkomen, maar die betrekking heeft op dit jaar. Vergeet ook niet de in 2012 vooruit ontvangen betalingen, waarvoor het werk ultimo 2012 nog verricht moest worden.

Per 1 januari 2012 is het huwelijksvermogensrecht vernieuwd. De belangrijkste wijziging is de invoering van de beleggingsleer voor vergoedingsrechten. De wet bepaalt dat wanneer een echtgenoot het vermogen van de andere echtgenoot

Per 1 januari 2012 is de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik voor bestelauto's ingevoerd. Met deze verklaring kan een werknemer door tussenkomst van de werkgever/de IB-ondernemer aangeven dat hij de bestelauto

De bv die een lening verstrekt aan een andere bv en daarbij geen strikt zakelijke condities in acht neemt - zoals wel vaker voorkomt tussen een houdster- en een dochtervennootschap - gaat zo een debiteurenrisico aan dat een onafhankelijke derde niet zou hebben aanvaard. Als later blijkt dat de debitrice niet goed is voor haar geld, kan de creditrice zo'n onzakelijke lening niet afwaarderen ten laste van haar bedrijfsresultaat, zo heeft de belastingrechter inmiddels al vele malen beslist.

De ondernemer die een pand koopt en dat voor zakelijke én privédoeleinden gaat gebruiken, moet de regels van de vermogensetikettering op dat pand toepassen. Centrale vraag daarbij is of hij het gehele pand tot zijn ondernemingsvermogen moet rekenen of alleen het gedeelte dat voor de bedrijfsuitoefening wordt gebruikt. Een belangrijk criterium daarbij is of het pand bouwtechnisch splitsbaar is in een bedrijfs- en een privégedeelte. Is dat het geval, dan moet het pand dienovereenkomstig geëtiketteerd worden: het bedrijfsgedeelte is verplicht ondernemingsvermogen, het woongedeelte verplicht privé. De ondernemer heeft dan géén keuzerecht.

In deze economisch moeilijke tijden daalt de waarde van vastgoed over de gehele linie, bedrijfspanden én woonhuizen dalen vele procenten in waarde. Als u als ondernemer uw woon-werkpand tot uw privévermogen hebt gerekend, is deze waardedaling fiscaal niet aftrekbaar: u moet die waardedaling in privé nemen. Staat het vastgoed (terecht) op de balans van een onderneming, dan kan de waardedaling van het vastgoed in mindering worden gebracht op het bedrijfsresultaat, uiterlijk op het tijdstip dat het verlies zich bij verkoop van het pand manifesteert.

Financiën wil ondernemers die door de economische crisis in betalingsproblemen zijn gekomen, de helpende hand bieden door ze ruimer uitstel van betaling te verlenen voor hun zakelijke belastingschulden. Het gaat om een bijzondere regeling, naast de gebruikelijke, in de wet vastgelegde mogelijkheden om uitstel van betaling te krijgen.

De dga mag zijn pensioen in eigen beheer, binnen de eigen bv opbouwen. Onder de huidige wettelijke regeling moet die bv in Nederland gevestigd zijn en moet de bv de pensioenverplichting voor de heffing van de vennootschapsbelasting tot het binnenlands ondernemingsvermogen rekenen. Die vereisten lijken in strijd met het EU-recht. Vandaar vanaf 1 januari 2010 ook eigen-BEheerlichamen in een andere lidstaat van de EU zijn toegestaan als pensioenverzekeraar van de dga.

Rond het aantreden van het nieuwe kabinet is de Tweede Kamer op fiscaal gebied een beetje in verwarring geraakt. De hypotheekrenteaftrek wordt stapsgewijs beperkt en de tarieven van de inkomstenbelasting gaan wat omlaag. Echter, de commotie over de gevolgen van de inkomensafhankelijke zorgpremies voor midden- en hogere inkomens overschaduwde de fiscale aspecten van het regeerakkoord.

Als u in het verleden teveel btw op aangifte heeft voldaan (bijvoorbeeld vanwege een verkeerde tarieftoepassing), of als u te weinig btw op aangifte heeft teruggevraagd (bijvoorbeeld u bent vergeten de btw op bepaalde inkoopfacturen mee te nemen), dan kunt u een verzoek om ambtshalve teruggaaf doen. Is de belastinginspecteur het met u eens, dan zal hij u de gevraagde teruggaaf verlenen. De inspecteur beoordeelt in beginsel geen verzoeken die betrekking hebben op tijdvakken langer dan vijf jaar geleden. Dat betekent dat u nog tot 31 december 2012 de tijd heeft om btw terug te vragen die betrekking heeft op 2007. Daarna zal een verzoek over 2007 niet meer in behandeling worden genomen.

Per 1 januari 2012 is het huwelijksvermogensrecht vernieuwd. Een voor de praktijk zeer belangrijke wijziging betreft het indienen van een verzoek tot echtscheiding. Het indienen van zo'n verzoek leidt direct tot ontbinding van de huwelijksgoederengemeenschap. Anders gezegd, het tijdstip van indiening van het verzoek tot echtscheiding is gelijk aan het tijdstip waarop de huwelijksgemeenschap wordt ontbonden. Tot 2012 was dat het tijdstip waarop de echtscheiding werd ingeschreven in de gemeentelijke basisadministratie, de burgerlijke stand. Tussen beide tijdstippen kan een reeks van jaren liggen. Onder de oude regeling bleven de in gemeenschap van goederen gehuwde echtgenoten in die periode hoofdelijk aansprakelijk voor schulden die door de andere echtgenoot werden gemaakt. Dat is nu afgelopen: de gemeenschap ontbindt (met terugwerkende kracht) tot het tijdstip van indienen van het verzoek tot echtscheiding. Dat verzoek moet door de echtgenoten gezamenlijk via een advocaat worden ingediend bij de rechtbank, maar het kan ook eenzijdig door een van de echtgenoten gebeuren.

Als ondernemer kunt u uitgaven die u in de komende jaren gaat doen, nu reeds ten laste van de bedrijfsresultaten brengen als die kosten en lasten zijn opgeroepen door de bedrijfsuitoefening in 2012. Denk aan de kosten van onderhoud van het bedrijfspand, vervuiling van het bedrijfsterrein, de kosten van garantie op in 2012 verkochte artikelen, reorganisatiekosten enzovoort.

Hebt u in uw onderneming te maken met alsmaar oplopende prijzen van grondstoffen die u in uw producten verwerkt? En waardeert u de voorraden - halffabricaten en gereed product - op kostprijs of lagere marktwaarde? Laat uw adviseur dan eens nagaan of u niet beter het ijzerenvoorraadstelsel voor de voorraadwaardering kunt invoeren. Met dat stelsel kunt u de binnen uw bedrijf benodigde normale voorraad grondstoffen - de ijzeren voorraad - blijven waarderen op de inkoopprijs in het jaar waarin u dit waarderingstelsel invoert. Die voorraad wordt dan voortaan gewaardeerd op de lage, historische basisprijs. Dat drukt uw fiscale winst!

Als werkgever kunt u uw medewerkers de producten en diensten uit uw eigen bedrijf met korting aanbieden. Vereist is dat de producten niet branchevreemd zijn en dat de korting maximaal 20% van de winkelprijs is. Het voordeel per werknemer per jaar mag niet meer bedragen dan EUR 525.

Als u als ondernemer personeel inleent van een andere werkgever, kunt u - als die uitlenende werkgever zijn fiscale verplichtingen niet nakomt - als inlener aansprakelijk gesteld worden voor de loon- en omzetbelasting die de uitlener verschuldigd is over de aan u geleverde prestaties. Voor zo'n aansprakelijkstelling is wel vereist dat het ingeleende personeel onder uw toezicht of leiding heeft gewerkt. Let op: de Belastingdienst neemt aan dat dit al snel het geval is, zeker bij relatief eenvoudige werkzaamheden als bijv. de diensten van een schoonmaakbedrijf. Regel die werkzaamheden zo, dat u geen toezicht of leiding over die ingeleende arbeidskrachten hoeft uit te oefenen. Dat kan u bij een deconfiture van de uitlener veel geld schelen.

Een ondernemer kan de hiervoor beschreven kostenaftrekbeperking voorkomen door de beperkte kosten expliciet in rekening te brengen bij zijn afnemers. Op die manier wordt de aftrekbeperking doorgeschoven naar die afnemer. Dat kan voordelig uitpakken als de afnemer zelf geen last heeft van die aftrekbeperking omdat die voor hem niet geldt, bijvoorbeeld omdat hij niet belastingplichtig is (verenigingen, stichtingen, de overheid) of in het buitenland gevestigd is. Ga nog dit jaar na, in goed overleg met uw afnemers, of u beperkt aftrekbare kosten (alsnog) expliciet bij hun in rekening kunt brengen om zo uw kostenaftrekbeperking te verminderen.

De belastingrechter in Den Haag heeft onlangs een opmerkelijke uitspraak gedaan over de foutenleer. Een ondernemer had zijn bedrijfspand vele jaren ten onrechte tot zijn ondernemingsvermogen gerekend.

De ondernemer die in zijn privéwoning woont én werkt, kan de kosten van de werkruimte in zijn woning slechts als bedrijfskosten opvoeren als er sprake is van een 'kwalificerende werkruimte'. Is dat het geval, dan is een beperkte kostenaftrek mogelijk: de wet staat een jaarlijkse, forfaitaire aftrek toe van 4% van de verkoopwaarde van het gedeelte van de woning dat als werkruimte wordt gebruikt. De Hoge Raad heeft deze regeling genuanceerd: de aftrekbeperking ziet uitsluitend op de gebruiksvergoeding, de ondernemer kan daarnaast ook kosten in aftrek brengen die in huurverhoudingen normaliter ten laste van de huurder komen.

Voor bv's gelden diverse renteaftrekbeperkingen. Die aftrekbeperkingen betreffen de rente en kosten - inclusief valutaresulaten - op geldleningen die bij een gelieerde partij zijn opgenomen voor bepaalde rechtshandelingen, zoals het uitkeren van dividend, het terugbetalen van aandelenkapitaal, het verwerven van een pakket aandelen in een bv die als groepsmaatschappij gaat fungeren. De rente op dergelijke leningen is slechts aftrekbaar als aan het aangaan van de lening en de daarmee gefinancierde rechtshandeling zakelijke overwegingen ten grondslag liggen of als de rente bij de ontvangende partij, de crediteur, tegen een tarief van ten minste 10% in de belastingheffing wordt betrokken. Is dat een buitenlandse crediteur, dan moet de grondslag van belastingheffing naar Nederlandse maatstaven worden bepaald.

De ondernemer die zijn bedrijf wegens aanhoudende verliezen moet staken, houdt daar vaak een flink bedrag aan schuld aan over. De opbrengst van de bedrijfsbezittingen valt tegen en de zakelijke schuldeisers willen wel volledig

MKB-ondernemers kunnen subsidie krijgen voor het beveiligen van hun bedrijf. Economische Zaken heeft de subsidieregeling 'Veiligheid kleine bedrijven' (VKB) verlengd tot 2013. De VKB geeft u als ondernemer subsidie om te laten onderzoeken hoe uw bedrijf is beveiligd tegen criminaliteit als diefstal, inbraak en vandalisme. Met de VKB-veiligheidsscan krijgen kleine bedrijven (maximaal 5 vestigingen, met ieder maximaal 10 medewerkers) onafhankelijk beveiligingsadvies op maat. De overheid vergoedt EUR 300 per scan, per vestiging. Bovendien kunt u op basis van de VKB-veiligheidsscan de helft van de kosten voor het veiliger maken van uw zaak vergoed krijgen, met een maximum van EUR 700. In totaal kunt u dus EUR 1.000 subsidie ontvangen per vestiging. Aanvragen moeten nog dit jaar worden ingediend. Voor meer info: http://www.agentschapnl.nl/programmas-regelingen/veiligheid-kleine-bedrijven-vkb.

Bent u mantelzorger? Verzorgt u al geruime tijd, vrijwillig en onbetaald, uw chronisch zieke vader of moeder? Of uw kind? Woont u in hetzelfde huis als de zorgvrager? Vergeet dan niet om een mantelzorgcompliment aan te vragen.

Hebt u als ondernemer een BPM-vrije bestelauto? En bent u van plan om die auto te gaan verkopen? Als u die bestelauto aan een particulier verkoopt, moet u de rest BPM - binnen een maand na de verkoop - alsnog afdragen aan de fiscus. Die afdracht kunt u vermijden als u de bestelauto doorverkoopt aan een andere ondernemer die ook in aanmerking komt voor de BPM-vrijstelling. Of als u de auto bij de dealer inruilt voor een nieuwe bestelauto.

Hebt u zich een paar jaar geleden als vrije beroeper, bijvoorbeeld als apotheker, duur moeten inkopen? En hebt u de betaalde goodwill nog niet volledig afgeschreven? Laat uw adviseur dan eens nagaan of een afwaardering van de goodwill op lagere bedrijfswaarde niet mogelijk is. Door de recente crisis is de winstgevendheid van veel organisaties van vrije beroepers sterk gedaald. Bij apotheken is dat overduidelijk: de gemiddeld betaalde goodwill voor een apotheek is gehalveerd. Oorzaak: de recente prijsdaling van geneesmiddelen die grote zorgverzekeraars hebben afgedwongen met het zogenoemde preferentiebeleid. Fabrikanten missen daardoor de financiële ruimte om apothekers de voorheen gebruikelijke kortingen en bonussen voor generieke (patentloze) geneesmiddelen te geven. En dat leidt tot een structureel lagere waarde van de apotheek. Maar ook andere vrije beroepers zien hun winstaandeel uit de beroepsuitoefening fors afnemen.

Een werkgever mag zijn werknemer tijdens werktijd gratis consumpties verstrekken. Denk aan koffie, thee, fruit, gebak, cup a soup en zo. Als de werkgever dat niet doet, mag hij de werknemer daarvoor een vrije vergoeding geven

Veel werkgevers geven hun werknemers een vergoeding voor de kosten van de telefoon thuis, een mobiele telefoon, een ISDN- of ADSL-abonnement om thuis zakelijk te kunnen internetten, de kosten van de provider en ga zo maar door. Die vergoeding is geheel of gedeeltelijk belastingvrij, binnen de grenzen van de wet, indien en voor zover de werknemer de desbetreffende voorzieningen zakelijk gebruikt. Zo is een vergoeding voor een ISDN of ADSL-abonnement en een tweede (mobiele) telefoon onbelast als de werknemer die voor ten minste 10% zakelijk, voor zijn werk, gebruikt. Dat is al snel het geval.

De Successiewet kent een ruime tegemoetkoming bij schenking of vererving van ondernemingsvermogen. De bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF) biedt een gunstige waarderingsregeling, een vrijstelling van EUR 1 miljoen en 83% over

Ex-werknemers kunnen onder de huidige wettelijke regeling nog maximaal drie jaar na ontslag de oude pensioenregeling bij de vroegere werkgever vrijwillig voortzetten. Tijdens deze driejaarsperiode wordt die pensioenopbouw fiscaal gefacilieerd, ook al is er geen sprake meer van een dienstbetrekking. Deze termijn is per 1 januari 2012 verlengd, van drie jaar naar tien jaar! Dat betekent een forse verruiming van de vrijwillige voortzetting van de oude pensioenregeling.

Om innovatief ondernemerschap te stimuleren wordt de WBSO ieder jaar weer verruimd.

De Wet WOZ kent een afzonderlijke vrijstelling voor werktuigen. Die behoren (in fiscale zin) niet tot het gebouw en dat betekent dat daarop ook de afschrijvingsbeperking voor vastgoed niet van toepassing is. De wetgever heeft dat expliciet geregeld: een voor de WOZ vrijgesteld werktuig wordt niet als een onderdeel tot het gebouw gerekend, maar als een afzonderlijk (afschrijfbaar) bedrijfsmiddel beschouwd.

De dga die een vordering op zijn bv heeft, valt daarmee onder de terbeschikkingstellingsregeling, een onderdeel van de bron 'resultaat uit overige werkzaamheden'. Dat 'resultaat' moet, globaal gezegd, worden vastgesteld volgens de regels voor de fiscale winstbepaling, als ware het een onderneming. En dat betekent dat de rente en de waardeveranderingen van die vordering tot het inkomen van de dga in box 1 behoren. Gevolg daarvan is dat wanneer de vordering minder waard wordt - omdat de bv minder draait - de dga zijn vordering op de bv kan afwaarderen ten laste van zijn inkomen in box 1. Een onvolwaardige vordering moet, conform de spelregels van goed koopmansgebruik, niet op de nominale waarde maar op de lagere werkelijke waarde worden gezet. Het verlies dat daardoor ontstaat kan de dga verrekenen met andere inkomsten in box 1, bijvoorbeeld met zijn salaris uit de bv. En dat kan hem een belastingbesparing opleveren van maximaal 52% over het bedrag van de afwaardering!

Veel ondernemers hebben door de crisis te maken met een sterk oplopend debiteurenbestand. De kans is groot dat een of meer van uw debiteuren zal 'omvallen' en de openstaande factuur niet zal voldoen.

Ongetwijfeld bent u ermee bekend dat de zogenoemde forensentaks niet doorgaat als de VVD en PvdA tot overeenstemming komen. Daarnaast is bekend geworden dat deze partijen ook de kilometerheffing niet zien zitten. Hierbij zou u een bedrag per afgelegde kilometer moeten gaan betalen. Deze kilometerheffing is niet meer nodig omdat er vanwege de crisis minder files staan op de Nederlandse wegen.

Per 1 januari 2013 wordt de aftrek van deelnemingsrente beperkt. Het gaat hierbij om de rente op een lening ter financiering van een deelneming in een dochtermaatschappij.

Laat u als werkgever de werkkostenregeling voorlopig aan u voorbijgaan? Wacht u met invoering tot 1 januari 2014, als verder uitstel niet meer mogelijk is en u niet meer kunt kiezen voor toepassing van de oude regeling? Ook bij die afweging moet u toch al eerder aan de slag met de werkkostenregeling. Bij invoering van de WKR moeten de arbeidsvoorwaarden van uw werknemers zeer waarschijnlijk worden aangepast. Als zij er daardoor op achteruitgaan - of dat denken - dan kunt u de aanpassing van de arbeidsvoorwaarden niet plotsklaps per 1 januari 2014 doorvoeren. Uw werknemers kunnen die aanpassing dan weigeren, omdat uw optreden in strijd is met het bij de wet voorgeschreven 'goed werkgeverschap'. Door in 2012 en 2013 een overgangsregeling te treffen en zo bepaalde vergoedingen en verstrekkingen gefaseerd af te bouwen, voorkomt u die arbeidsrechtelijke problemen.

Voorzieningen op de werkplek behoren onder de werkkostenregeling ook tot het loon, maar die voorzieningen worden veelal op een laag bedrag of zelfs op nihil gewaardeerd.

Bent u op huwelijkse voorwaarden gehuwd en hebt u het afgelopen jaar meer bijgedragen in de kosten van de gezamenlijke huishouding dan u contractueel verplicht bent? Dan moet u dat nog dit jaar verrekenen! Deze verrekening lijkt veel op de naleving van een periodiek verrekenbeding uit de huwelijkse voorwaarden, maar het is niet hetzelfde.

Staatssecretaris Weekers heeft bij de meeste op Prinsjesdag ingediende wetsvoorstellen een nota van wijziging ingediend. Hieruit blijkt dat vanwege de invoering van de webmodule de automatische voortzetting van de VAR per 1 januari 2013 vervalt. Ook blijft de huidige gerichte vrijstelling voor vergoedingen en verstrekkingen ter zake of in de vorm van vervoer in stand, zowel voor woon-werkverkeer als voor zakelijk verkeer.

Bent u van plan om de winstverdeling in de firma of maatschap binnenkort te wijzigen? En zit er vastgoed in die firma of maatschap? Let op: de aanpassing van de winstverdeling kan gevolgen hebben voor de overdrachtsbelasting

De ouder die zijn kind wil onterven, moet dat expliciet in zijn testament (laten) opnemen. Het onterfde kind zal dan een beroep op de legitieme portie moeten doen, wil hij nog iets uit de nalatenschap ontvangen. Doet hij daarop een beroep, dan krijgt hij recht op een vordering in geld. Die vordering is normaliter opeisbaar zes maanden na het overlijden van de erflater. Maar door in het testament gebruik te maken van een niet-OPeisbaarheidsclausule kan de opeisbaarheid van de legitieme portie voor lange tijd worden uitgesteld, bijvoorbeeld tot het overlijden van de langstlevende echtgenoot of levensgezel. Het kind wordt zo materieel onterfd.

Bent u als erfgenaam gerechtigd tot een nalatenschap waartoe een woning behoort? Let dan op dat die woning correct gewaardeerd wordt voor de heffing van erfbelasting.

Hebt u uw holding en een of meer werk-bv's in een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting? Zorg er dan voor dat de onderlinge transacties tussen de bv's zakelijk geprijsd zijn én dat u dat kunt aantonen. U voorkomt daarmee problemen als de fiscale eenheid verbroken wordt, bijvoorbeeld bij verkoop van de aandelen in een werk-bv.

Financiën wil de aanschaf en het gebruik van zeer zuinige auto's sterk stimuleren. Voor deze auto's een handvol fiscaal gunstige regelingen: er is geen motorrijtuigenbelasting (MRB) verschuldigd, er is geen aanschafbelasting

De zelfstandigenaftrek wordt steeds verder uitgehold. Per 1 januari 2010 is bij wet geregeld dat de zelfstandigenaftrek uitsluitend in aftrek kan worden gebracht bij een toereikende winst uit onderneming. Heeft de ondernemer onvoldoende winst behaald, dan kan de niet-aftrekbare zelfstandigenaftrek vooruit gewenteld worden en verrekend worden met winst in toekomstige jaren. Deze beperking geldt niet voor startende ondernemers.

De dga die overweegt om in de toekomst ab-aandelen in zijn actieve bv aan zijn kinderen te gaan schenken, kan de ab-heffing bij die schenking slechts doorschuiven als de bv een materiële onderneming drijft en nagenoeg uitsluitend ondernemingsvermogen heeft én de begiftigde tenminste drie jaar als werknemer in loondienst is bij de bv of een van haar werkmaatschappijen.

Een bv kan haar winstreserves zonder belastingheffing omzetten in aandelenkapitaal. Zo'n omzetting kan de dga een aardig voordeel opleveren, met name als de ab-aandelen een hoge verkrijgingsprijs hebben.

Hebt u al een afvullegaat in uw testament voor de langstlevende partner? En een toegiftlegaat om fiscaal voordelig te kunnen 'spelen' met de legitieme portie? Niet? Dan is de kans bijzonder groot dat uw testament niet optimaal is ingericht. En dat uw erfgenamen na uw overlijden meer erfbelasting moeten betalen dan nodig is. Laat uw adviseur het regelen!

De keuze voor een bepaald huwelijksgoederenregime wordt vaak bij het aangaan van het huwelijk bewust gemaakt en in de jaren daarna als vaststaand gegeven aanvaard. Door gewijzigde feiten en omstandigheden in de loop der tijd kan een ander huwelijksgoederenregime veel gunstiger zijn dan de indertijd gekozen regeling. Een periodieke heroverweging is daarom noodzakelijk, met name bij verandering in de gezins- of familiesituatie of bij een aanzienlijke vermogensstijging of -daling.

Sinds 1 januari 2008 kan een ondernemer vanuit de ene onderneming zonder fiscale afrekening een andere onderneming starten. De doorschuifregeling voor de stakingswinst - die nu slechts van toepassing is als de ondernemer

Hebt u uw bedrijfsactiviteiten ondergebracht in meerdere bv's die met elkaar verbonden zijn in een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting? Als de holding-bv de aandelen in een werk-bv verkoopt, wordt de fiscale eenheid met die bv verbroken. Dat kan vervelende fiscale gevolgen hebben als er tijdens het bestaan van de fiscale eenheid geschoven is met vermogensbestanddelen tussen die bv en een of meer andere bv's in de eenheid. Als de waarde in het economisch verkeer van dat vermogensbestanddeel hoger was dan de fiscale boekwaarde, moet die meerwaarde direct voorafgaand aan het verbreken van de fiscale eenheid alsnog tot de belastbare winst worden gerekend. Financiën is onlangs met een versoepeling van deze sanctie gekomen: als de verkochte bv direct opgaat in een nieuwe fiscale eenheid - met de kopende bv - kan de afrekening achterwege blijven mits de nieuwe fiscale eenheid de sanctie overneemt. In goed overleg met de koper kan de belastingheffing zo naar een verre toekomst worden doorgeschoven.

In een levenstestament kunt u vastleggen wat er moet gebeuren met uw vermogen, uw onderneming, enzovoort ingeval u onverhoopt zelf niet meer in staat bent om die beslissingen te nemen. Bijvoorbeeld omdat u na een ongeval in coma raakt, of depressief wordt, of als u al wat ouder bent en gaat dementeren. U kunt in dat levenstestament één of meer vertrouwelingen volmacht geven om uw zaken in die situatie te behartigen. Verder kunt u in zo'n testament uw wensen op medisch gebied aangeven, uw plannen met uw woning, lopende schenkingen en ga zo maar door. Een goed testament geeft rust en zekerheid en dat geldt zeker ook voor een levenstestament. Overleg het eens met uw adviseur.

Het urencriterium is de sleutel tot vele fiscale gunstregelingen voor IB-ondernemers. Denk aan de zelfstandigenaftrek, de startersaftrek, de fiscale oudedagsreserve, de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk en de meewerkaftrek.

Ongehuwd samenwonenden kunnen voor de erfbelasting slechts als partners worden aangemerkt als zij een notarieel samenlevingscontract hebben, met daarin een wederzijdse zorgplicht. Die laatste toevoeging is essentieel om in aanmerking te kunnen komen voor de partnervrijstelling bij vererving - in 2012 is die vrijstelling EUR 603.600 - én voor de indeling in tariefgroep 1 (met een tarief aan erfbelasting van 10% over de eerste EUR 115.708 en 20% over de meerdere verkrijging). Bij een ontoereikend samenlevingscontract - zonder een wederzijdse zorgverplichting - vervalt het recht op de vrijstelling en volgt indeling in tariefgroep 2, met een tarief aan erfbelasting van 30 resp. 40%!

De ondernemer die een gedeelte van zijn huurwoning voor zijn onderneming gebruikt, kan het huurrecht van die woning - binnen de grenzen van de redelijkheid - tot zijn ondernemingsvermogen rekenen.