Aflevering 8

Eerder dit jaar heeft de staatssecretaris bekend gemaakt dat ook dieselauto's in aanmerking komen voor het 0%-bijtellingstarief. Om de een of andere reden stond deze 0%-bijtelling (25% korting) wel in de wet vermeld bij de 'gewone' auto, maar niet voor de auto met compressieontsteking, ofwel de diesel. Het is op zich te prijzen dat de regels voor dieselauto's gelijk getrokken worden met die voor andere auto's. Om aan de eisen voor een 0%-bijtelling te voldoen moet de desbetreffende auto echter aan een maximale uitstooteis van 50 gram CO2/km voldoen. Volgens onze informatie is de uitstoot van de meest milieuvriendelijke diesel op dit ogenblik nog ruim boven de 80 gram CO2/km. Of er veel dieselauto's van deze regeling gebruik kunnen maken, wagen wij dan ook te betwijfelen. Mocht u als adviseur een cliënt treffen die een 0%-bijtelling hanteert voor een diesel, dan is het aan te raden om hem eerst om een kopie van zijn kentekenbewijs te vragen voor u deze lage bijtelling verwerkt.

Belastingplan 2013 heeft niet veel verrassingen gebracht. In feite is het de uitwerking van het Lenteakkoord. Vereenvoudiging, fraude- en constructiebestrijding en het spekken van de staatskas staan centraal in het Belastingplan 2013. Wij hebben voor u de belangrijkste veranderingen op een rij gezet.

Betaal uw btw

Ik zou graag diverse oude administratieve stukken in de papierversnipperaar willen gooien. Daarbij is het natuurlijk niet de bedoeling dat ik er later achter kom dat ik sommige stukken nog moet kunnen tonen. Hoe lang moet ik zulke stukken bewaren?

De staatssecretaris heeft bekend gemaakt hoe we om moeten gaan met de btw-dienst voor het privégebruik auto in het geval van een gebroken boekjaar. Normaliter geeft u deze btw-dienst aan in uw aangifte over het laatste tijdvak van het kalenderjaar. Loopt uw boekjaar niet gelijk aan het kalenderjaar? Dan zijn er twee opties:

Per 1 oktober jl. is het hoge btw tarief verhoogd van 19% naar 21%. Deze verhoging is ook van invloed op de autobelastingen. Niet alleen betaalt u meer voor uw nieuwe auto, ook uw bijtelling voor deze auto wordt hoger, omdat deze berekend wordt over de catalogusprijs inclusief btw en bpm. Daarnaast ziet u de verhoging ook in uw administratie terug. Over de eigen bijdrage die u van uw personeel ontvangt voor het privégebruik van de auto van de zaak houdt u bijvoorbeeld vanaf 1 oktober 21/121e deel in, in plaats van 19/119e deel. Betaalt u voor het privégebruik van uw auto het werkelijke privédeel van de btw terug? Dan moet u ook hier rekening houden met het hogere tarief. Werden we vorig jaar verrast met een wijziging in de btw-systematiek per 1 juli, dit jaar moeten we rekening houden met twee btw-tarieven in een jaar.

Per 1 juli 2012 is het nieuwe besluit inzake buitengerechtelijke incassokosten van toepassing. Het besluit normeert de incassokosten die samenhangen met het innen van geldvorderingen.

Mijn werknemers overwegen aan carpoolen te doen. Kan ik dit fiscaalvriendelijk stimuleren?

Check btw-nummer online

Controleer e-mail en internet

Denk aan eigen producten

Denk aan nieuw ROZ-model

Op 1 januari 2012 is de Geefwet ingevoerd. Hierin is een aantal fiscale maatregelen opgenomen die van belang zijn voor met name de filantropische sector, ofwel ANBI's (algemeen nut beogende instellingen) en SBBI's (sociaal belang behartigende instellingen). Eén van deze maatregelen betreft de introductie van de steunstichting SBBI. Deze steunstichting maakt het mogelijk om giften in aftrek te brengen in de inkomstenbelasting die zijn gedaan aan sport- en muziekverenigingen.

Voor veel mensen is de mogelijkheid om erfbelasting te besparen een goede reden om een testament op te laten stellen of een notaris dan wel adviseur nog eens kritisch naar hun bestaande testament te laten kijken. Na een uitzending van Radar in maart 2010, waarin werd gewezen op de mogelijkheid van een tweetrapstestament om erfbelasting te besparen, nam de vraag naar een dergelijk testament enorm toe. Een testament met tweetrapsmaking is echter ook voor andere doelen bruikbaar. Ook is het niet per definitie voor iedereen de beste oplossing.

Het kabinet wil tot een eenduidige definitie van de zelfstandige zonder personeel (zzp'er) in alle wetgeving komen. Dit wil men doen door een webmodule te ontwikkelen waarmee partijen zelf kunnen beoordelen of sprake is van een arbeidsrelatie. De webmodule vervangt het bestaande proces van de VAR en biedt daarmee transparantie en zekerheid hoe de Belastingdienst omgaat met jurisprudentie over de kwalificatie van de arbeidsrelatie.

In het vorige nummer berichtten we dat de Belastingdienst pas per 1 januari 2013 zal overgaan tot het toepassen van één bankrekeningnummer voor alle uitbetalingen (IB, inkomensafhankelijke bijdrage Zvw, omzetbelasting en toeslagen). Nu blijkt dat de Belastingdienst waarschijnlijk pas per 1 januari 2014 hiervoor klaar zal zijn.

Per 1 oktober 2012 treedt de flex bv-wetgeving in werking. Dit kan gevolgen hebben voor het pensioen in eigen beheer.

Tijdens een persconferentie op 1 oktober jl. hebben demissionair premier Mark Rutte en Diederik Samsom een eind gemaakt aan de geruchten over het al dan niet doorgaan van de forensentaks: het gaat definitief niet door! U kunt de informatie over wat nu woon-werkkilometers zijn en hoe de overgangsregeling werkt gevoeglijk vergeten. Maar: alleen als er een kabinet tussen de VVD en PvdA tot stand komt. Komt er uiteindelijk een ander kabinet, dan is de forens wellicht alsnog de klos. En, let wel: de woon-werkkilometers in de btw zijn nog steeds privé.

VVD en PvdA hebben in de onderhandelingen voor een nieuwe regering een deelakkoord bereikt over de begroting van 2013. Dit hebben Rutte en Samsom op 1 oktober bekend gemaakt. Onderdeel van het akkoord is onder meer dat de forensentaks niet doorgaat en de AOW-leeftijd sneller omhoog gaat.

Hogere kostenvergoeding?

Vanaf 1 oktober 2012 is het algemene btw-tarief verhoogd van 19% naar 21%. In het vorige nummer van Belastingzaken gingen we al in op de algemene gevolgen voor ondernemers. Bijzondere aandacht vergen ondernemers die het kasstelsel toepassen en die doorlopende prestaties verrichten. Voor beiden is een overgangsregeling getroffen.

Kijk uit bij het lenen van uw bv

De arresten van de Hoge Raad over de onzakelijke lening hebben veel problemen van praktische aard teweeggebracht. Het Register Belastingadviseurs (RB) heeft de staatssecretaris een aantal suggesties aangereikt om die knelpunten weg te nemen.

Blunder

Een vennootschap die een pensioen verzekert voor zijn dga en aan deze dga een lening heeft verstrekt of op hem een rekening-COurantvordering heeft, zal er goed aan doen deze leningverhouding schriftelijk vast te leggen. Een bv dient met zijn dga zakelijk te handelen en dat vereist nu eenmaal een schriftelijke vastlegging van een leningverhouding, met een zakelijke rente, zekerheden en een aflossingsplan.

Let op milieuvergunning

MIA en EIA

Maak gebruik van BMKB

Op 16 mei 2012 bood de staatssecretaris van Financiën aan de Tweede Kamer het Beheerverslag Belastingdienst 2011 aan. Men was tevreden over zichzelf, en dat is mooi. Ook de burger was tevreden, al gelooft slechts 34% van de belastingplichtigen dat belasting betalen betekent dat je iets bijdraagt. Dat geeft te denken, want slechts een beperkte minderheid is overtuigd dat ons belastinggeld goed wordt besteed.

De filantropische sector heeft afspraken met de rijksoverheid gemaakt over eenduidig toezicht en verantwoording. Filantropische instellingen, zoals fondsenwervende instellingen, kerkgenootschappen en vermogensfondsen, gaan zich op internet financieel verantwoorden. Ook zal de branche een gedragscode en een keurmerkstelsel voor alle fondsenwervende instellingen ontwikkelen.

Vanaf oktober 2012 is er een nieuw formulier voor het doen van suppletie omzetbelasting. Het formulier kunt u vinden in de beveiligde omgeving of downloaden op de site van de Belastingdienst.

Zo dacht een automobilist wellicht, toen hij geconfronteerd werd met de uitspraak van de rechter in zijn beroepsprocedure tegen zijn parkeerbon. De automobilist had zijn auto op zondagmiddag geparkeerd in Tilburg. Rond vier uur 's middags plaatste een parkeerwachter een bon achter zijn ruitenwissers. Dit waarschijnlijk tot verbazing van de automobilist, want hij hoefde toch maar te betalen tot twee uur 's middags? Op de parkeerautomaat staat per slot van rekening duidelijk 'Ma. t/m Zat. 09.00 - 02.00 uur' en 'Zondag 12.00 - 02.00 uur' als tijd voor betaald parkeren vermeld. De rechter wijst hem er echter op dat we in Nederland in het algemeen een 24 uurs tijdnotering vermelden en dat hier toch echt bedoeld wordt dat er tot twee uur 's nachts betaald moet worden voor een parkeerplek.

Opmerkelijk

Wanneer u een bezwaar indient tegen een naheffingsaanslag parkeerbelastingen en u krijgt gelijk, dan hebt u recht op een proceskostenvergoeding. Maar stelt u zich daar niet al te veel van voor, want zo'n procedure wordt door de rechter veelal als 'light' gezien. Een automobilist kreeg van de rechter een proceskostenvergoeding van EUR 218 toegewezen (EUR 218 x wegingsfactor 1 voor een gemiddelde zaak), maar dat was in de ogen van de gemeente aan de hoge kant. In hoger beroep krijgt de gemeente gelijk van de rechter: dit was een lichte zaak, een proceskostenvergoeding van EUR 54,50 (EUR 218 x wegingsfactor 0,25 voor een zeer lichte zaak) is dan voldoende. Afhankelijk van de hoogte van de factuur van zijn adviseur, was de automobilist in dit geval wellicht financieel beter af geweest door de parkeerbon gewoon te betalen...

Natuurlijk is het Belastingplan 2013 gepresenteerd door een demissionair kabinet en een demissionaire staatssecretaris van Financiën. Daarom konden de verwachtingen over de inhoud niet al te hoog gespannen zijn.

Met ingang van 1 oktober 2012 is de flexibilisering van het bv-recht een feit. Die nieuwe wetgeving is van toepassing op zowel bestaande als nieuw op te richten besloten vennootschappen. Een van de veranderingen in de wetgeving betreft de statuten van de bv, waarin nu veel meer kan worden geregeld dan voorheen. Aan de andere kant hoeft een aantal bepalingen niet langer onderdeel uit te maken van statuten. Ten aanzien van de aandeelhoudersovereenkomst biedt de nieuwe wetgeving ook nieuwe mogelijkheden.

De stamrechtvrijstelling is alleen van toepassing op een ontslagvergoeding als de werknemer daadwerkelijk wordt ontslagen en de vergoeding is bedoeld ter vervanging van te derven inkomsten. Een ontslagvergoeding, die op basis van eerdere afspraken wordt uitgekeerd als de werknemer een andere functie krijgt, is dat niet.

Tandarts schaars op Nederlandse arbeidsmarkt

De Tweede Kamer is wakker geschud door recente publicaties waaruit blijkt dat Nederlandse belastingbetalers vanaf een inkomen van EUR 56.491 onder het hoogste tarief in de inkomstenbelasting vallen, 52%.

Valkuil

Verbeteren is geen onderhoud

De stofwolken zijn neergedaald. Rutte en Samsom gaan het samen doen, dat kan niet meer stuk. Met grote eensgezindheid stelden zij onlangs aanpassingen voor op de Rijksbegroting voor 2013. De forensentaks is van de baan. Dat bracht menig werkgever en werknemer tot een zucht van verlichting. Een van de maatregelen die dat gat moet gaan helpen dichten is een forse verhoging van de assurantiebelasting. Veel makkelijker dan het introduceren van nieuwe heffingen, zoals een eventuele vaartaks en een verhuurdersheffing, is natuurlijk het (meer dan) verdubbelen van een reeds bestaande heffing (van 9,7 naar 21%) met ingang van 1 januari 2013. De perceptiekosten worden niet of nauwelijks hoger en de inkomende geldstroom verdubbelt. De meest eenvoudige manier van belastingontwijking is hier: niet meer verzekeren. Dat zal ongetwijfeld gebeuren en het is de vraag of dat in alle gevallen wenselijk is. Kritisch naar je verzekeringsportefeuille kijken en onnodige polissen opzeggen; daar is niets mis mee. Maar als particulieren en ondernemers zich niet meer verzekeren voor risico's die zij niet zelf kunnen dragen, dan is dat zorgelijk. Het kan ook de verzekeringen duurder maken, aangezien verzekeringsmaatschappijen hun marges zien afnemen. Een andere manier van belastingontwijking is vooruitbetalen van premies, nog in 2012. Kort na de aankondiging van de maatregel dook in de media het bericht op dat de belastingverhoging vermeden wordt door het vooruitbetalen van premies in 2012. Op zichzelf heel normaal; bijvoorbeeld een ondernemer die een arbeidsongeschiktheidsverzekering heeft, betaalt vaak de premie voor een heel jaar vooruit. Maar op basis van contractsvrijheid kunnen ook premies van andere polissen vooruit worden betaald. Ook normaal is dat belastingplichtigen anticiperen op belastingverhogingen en proberen die te ontwijken. Zeker met zo'n forse tariefsverhoging. Op EUR 1.000 premie is dat EUR 113; dat is veel. Voor de ondernemer in het voorbeeld, die EUR 6.000 premie betaalt, is dat EUR 678 meer belasting. Staatssecretaris Weekers reageerde opvallend snel en getergd. Hij was er niet blij mee. Dat de overheid die anticipatie niet leuk vindt en dan spreekt van een 'belastingtruc' is tot daaraan toe. Maar een staatssecretaris van Financiën die dreigt met een 'naheffing', waarvoor op dit moment geen enkele rechtsgrond bestaat, vind ik nogal intimiderend. Een belastingplichtige die zich gewoon aan de wet houdt, gezond opportunistisch handelt, wordt bij voorbaat al tot verdachte bestempeld. Een staatssecretaris van Financiën, nota bene van liberale huize, moet zich hier verre van houden.

U mag in een zogenoemde grijskentekenauto rijden wanneer u een btw-nummer hebt en u deze bestelauto minimaal 10% zakelijk gebruikt. Voldoet u niet meer aan de voorwaarden en is de bestelauto nog geen vijf jaar oud? Dan moet u een deel van de niet-BEtaalde BPM terugbetalen aan de fiscus. Maak u geen zorgen, wanneer u dat vergeet: de Belastingdienst helpt u hier wel aan herinneren door middel van een naheffingsaanslag met soms een forse boete. Wanneer u de bestelauto verkoopt, gaat deze BPM-CLaim niet automatisch mee naar de nieuwe eigenaar. Hiervoor is een zogenoemde 'doorschuifverklaring' vereist. Hierin verklaart de nieuwe eigenaar dat hij of zij ook aan de grijskentekenvoorwaarden voldoet en dat hij of zij uw BPM-CLaim overneemt. Dat deze eis strikt wordt gehandhaafd, blijkt uit de volgende zaak.

Vergeet uw testament niet

'Wat gaat het worden?', zo vroegen we elkaar een paar jaar geleden: 'een dip of een double dip?' Maar recent waarschuwde ING al voor een triple dip. En voor wie echt van somberen houdt: de zoekterm 'quadruple dip' levert op google maar liefst 7.840 resultaten op. En een oplossing voor het Griekse en Spaanse probleem lijkt ondertussen verder weg dan ooit. Het gevolg van dit alles is duidelijk: met de economie gaat het beroerd. En dat maakt het belang van verliescompensatie alleen maar groter.

Verricht activiteiten

Staatsecretaris Weekers heeft het verzamelbesluit aanmerkelijk belang geactualiseerd. Er is een aantal nieuwe onderdelen opgenomen en een aantal onderdelen is vervallen.

Op uw bijtelling mag u de bijdragen voor het privégebruik van uw auto van de zaak in mindering brengen. Deze belastingregel lokt soms enige creativiteit uit. Zo hebben wij enige tijd geleden aandacht besteed aan een constructie die - versimpeld weergegeven - als volgt in elkaar steekt:

Voorzie proceskosten

Vraag om uitleg

Vraag om verletkosten

ZZP Nederland vindt de besluitvorming rond de VAR te traag en komt men een vrijwaringsverklaring voor haar leden. Hiermee kunnen volgens ZZP Nederland ook startende en parttime ondernemers aan de slag.

Waadi-check

Werk mee aan boekenonderzoek

Wissel op tijd van tijdvak