Aflevering 2

Op vrijdag 1 februari 2013 werd bekend gemaakt dat de Nederlandse Staat SNS Reaal heeft genationaliseerd. Wat inhoudt dat (onder meer) de aandelen in de bank zijn onteigend. Voor 3,7 miljard euro die, als het goed is, weer terugbetaald, dan wel terugverdiend gaat worden. Heel jammer voor de aandeelhouders, waarvan er zo'n 400 zich hebben gemeld bij de Raad van State voor een procedure om het besluit van minister Dijsselbloem van Financiën terug te draaien. Maar moet de belastingbetaler daar nu blij om zijn? Het antwoord is ja. SNS Reaal kocht in 2006 Bouwfonds Property Finance, een onderdeel van het grote Bouwfonds. Bouwfonds werd na de oorlog opgericht door de Nederlandse gemeenten om betaalbare koopwoningen te bouwen en speelde in het begin van deze eeuw een centrale rol in de grootste vastgoedfraude die tot op heden werd ontdekt (de Klimopzaak). Uitgerekend dit Bouwfonds, althans een onderdeel ervan, blijkt nu de gifpil te zijn waar de overigens gezonde bankverzekeraar aan onderdoor is gegaan. Het verdient allemaal geen schoonheidsprijs. In de weken voorafgaand aan de onteigening werd druk gespeculeerd over gesprekken met een consortium van private investeringsmaatschappijen over een eventuele overname van SNS Reaal. Wat was dan waarschijnlijk het scenario geweest? De vastgoedleningen waar zwaar op moest worden afgeboekt, zouden worden ondergebracht in een 'bad bank', waar met overheidsgaranties de leningen zouden worden geadministreerd. Die afboekingen bestaan vooral op papier en hangen samen met de afwaarderingen die investeerders hebben moeten doen op het vastgoed. Als de kans dat rente en de aflossingen niet meer worden voldaan stijgt, dan daalt natuurlijk de waarde van de lening. Potentieel valt er toch nog wel veel geld te verdienen. En dat zou dan verdwijnen in de zakken van de private equity-partijen. Een loterij zonder nieten, zou je haast zeggen. En de Nederlandse Staat zou veel geld mislopen, terwijl zij wel garant moest staan. Geen goede deal dus. Het bank- en verzekeringsbedrijf zou voor veel geld kunnen worden doorverkocht of naar de beurs worden gebracht. Dan zou het opwaartse potentieel enorm zijn. Al met al zou deze oplossing over een paar jaar tot grote maatschappelijke verontwaardiging aanleiding hebben kunnen gegeven. En dus is het maar goed dat het ministerie van Financiën deze weg niet ingeslagen is. Mogelijk heeft Financiën geleerd van de verkoop van Intertrust. Dit grote trustkantoor was onderdeel van Fortis (of liever gezegd MeesPierson, dat ooit door Fortis van ABN Amro werd overgenomen). Na de nationalisatie van Fortis zat de Staat met Intertrust in haar maag; politiek was het slecht te verkopen dat de overheid eigenaar was van een bedrijf dat meewerkte aan het ontwijken van belasting door grote ondernemingen. En dus besloot men Intertrust snel te verkopen aan een private investeerder. Naar verluidt voor nog geen 300 miljoen euro. Onlangs, vijf jaar later, werd Intertrust doorverkocht aan een andere private investeerder, die er circa 700 miljoen euro voor neerlegde. 0,4 miljard die wij als belastingbetaler zijn misgelopen. Dat willen we niet nog eens meemaken.

Als gevolg van de per 1 januari 2013 ingevoerde wijziging van de Registratiewet 1970 is de registratie van onderhandse akten grotendeels afgeschaft en wordt die alleen gehandhaafd voor die onderhandse akten waarvoor registratie een wettelijk vormvereiste is.

Beschrijving inboedel verplicht

Staatssecretaris Weekers heeft het beleid over de bedrijfsopvolgingsregeling voor de schenk- en erfbelasting geactualiseerd. Het gaat daarbij om de bedrijfsopvolgingsregeling zoals die met ingang van 2010 is opgenomen in de Successiewet.

Betaal benzine met plastic

Bewaar correspondentie

Staatssecretaris Frans Weekers van Financiën heeft het de afgelopen weken bijzonder zwaar gehad in de Tweede Kamer. De VVD'er raakte in opspraak door vermeende belangenverstrengeling rond zijn gevallen partijgenoot Jos van Rey. Tevens kwam Weekers onder druk te staan door aanhoudende berichten over de buitenlandse brievenbusfirma's die in Nederland bijzondere belastingvoordelen genieten. Deze fiscale faciliteiten zetten kwaad bloed in de 'thuislanden' van deze bedrijven.

Voor mijn bedrijf heb ik een nieuw woonwinkelpand gekocht. De levering was belast met btw. In mijn onderneming verricht ik zowel belaste als vrijgestelde prestaties. Het woondeel zal ik uitsluitend voor privédoeleinden gebruiken. Kan ik alle btw over het woonwinkelpand aftrekken?

De Vereniging Auto Van De Zaak constateert na onderzoek dat in 5% van de gevallen de bijtelling niet klopt.

Een dga die zijn salaris wil verhogen, moet op tijd aan de formaliteiten voldoen. De salarisverhoging moet formeel door de vergadering van aandeelhouders worden goedgekeurd. Een verklaring van de dga is daarvoor te vaag.

Denk aan finaal verrekenbeding

Met de billen bloot?

Vanaf 18 oktober 2007 is het voor een dga niet meer mogelijk om een fiscale eenheid te vormen met zijn bv waarmee hij een arbeidsovereenkomst heeft (Van der Steen-arrest). Onlangs oordeelde de Hoge Raad in twee zaken over de fiscale eenheid van de dga en zijn bv in de periode voor 18 oktober 2007, toen beide ten onrechte een fiscale eenheid vormden.

De Starterslening van de Nederlandse gemeenten en de stichting Stimuleringsfonds Volkshuisvesting Nederlandse gemeenten voldoet vanaf 1 januari 2013 niet meer aan de geldende voorwaarde voor een eigenwoningschuld. Omdat dit ongewenst is, komt de staatssecretaris, vooruitlopend op een meer structurele oplossing, met een goedkeuring.

Komt u met een goed en dus geloofwaardig verhaal bij de rechter, dan moet de gemeente goed beslagen ten ijs komen om u onderuit te schoffelen, zo blijkt maar weer uit deze uitspraak van de rechter in Middelburg. In deze zaak krijgt de automobilist twee maal het voordeel van de twijfel.

De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in de inkomstenbelasting en successiewet zijn van toepassing als de vennootschap een echte onderneming drijft. Voor de te faciliteren waarde mag uitsluitend echt ondernemingsvermogen worden meegenomen. Maar wat is echt ondernemingsvermogen? Daarvoor moeten we te rade gaan bij de vermogensetiketteringsregels van de inkomstenbelasting.

De Belastingdienst heeft toestemming gegeven voor de toekenning van een algemene werkkostenvergoeding, waarbij werknemers afzien van een deel van de eindejaarsuitkering in ruil voor een nettovergoeding. De goedkeuring was gevraagd door werkgeversorganisatie AWVN voor een van haar leden.

Zijn ondernemingen nauw met elkaar verbonden, dan kunnen zij onder voorwaarden een fiscale eenheid voor de btw vormen. In deze checklist leest u onder meer over de voor- en nadelen en de verschillende eisen die de wet stelt aan die fiscale eenheid.

Geen pincode meer

Als een dga geld leent van zijn bv moet er rente worden betaald. En ook als diezelfde dga geld leent aan zijn bv moet er rente worden betaald. Als een dga geld leent van een derde (bijvoorbeeld een bank) om dit vervolgens door te lenen aan zijn bv moet er ook weer rente worden betaald. Maar hoeveel? Het moet zakelijk zijn of zakelijk 'gemaakt' kunnen worden, zoveel is duidelijk. In deze situatie durfde Rechtbank Arnhem man en paard te noemen, en ging uit van een opslag van 5%. Daar kunnen we wat mee. Toch?

Wanneer u gebruik maakt van een parkeervergunning, bent u verplicht om deze duidelijk zichtbaar neer te leggen in uw auto. Dit om controle van de vergunning mogelijk te maken. In deze zaak draait het om de vraag of een automobilist een parkeerbon moet betalen omdat hij zijn parkeerschijfvergunning niet of niet duidelijk zichtbaar in zijn Volkswagen heeft gelegd. De automobilist probeert onder zijn bon uit te komen met het argument dat hij wel degelijk in het bezit is van een geldige vergunning. In de vergunningsvoorwaarden is echter opgenomen dat de vergunning duidelijk zichtbaar en leesbaar achter de voorruit moet zijn aangebracht. In dit geval staat vast dat de automobilist dat niet heeft gedaan. De automobilist heeft dus pech, want het enkele in het bezit hebben van een vergunning is niet voldoende om onder de parkeerbon uit te komen.

Al vele jaren heeft de opbouw en uitvoering van een pensioenregeling in de eigen pensioenvennootschap de (negatieve) aandacht van de Belastingdienst. Dit heeft geresulteerd in verschillende beperkende maatregelen in de opbouwfase van het pensioen in de eigen pensioenvennootschap. Gevolg is dat bij de huidige economische omstandigheden en het huidige rendement op pensioenkapitaal, het gereserveerde pensioenkapitaal op fiscale grondslagen in de jaarrekening veelal niet voldoende is om een levenslang pensioen te genieten. Een pensioenvennootschap zal, indien het gereserveerde pensioenkapitaal op is, de pensioenuitkeringen moeten financieren uit het eigen vermogen. Maar wat nu als het eigen vermogen (nagenoeg) nihil is door bijvoorbeeld in het verleden geleden verliezen, in het verleden gedane dividenduitkeringen of terugbetalingen van aandelenkapitaal.

Al vele jaren heeft de opbouw en uitvoering van een pensioenregeling in de eigen pensioenvennootschap de (negatieve) aandacht van de Belastingdienst. Dit heeft geresulteerd in verschillende beperkende maatregelen in de opbouwfase van het pensioen in de eigen pensioenvennootschap. Gevolg is dat bij de huidige economische omstandigheden en het huidige rendement op pensioenkapitaal, het gereserveerde pensioenkapitaal op fiscale grondslagen in de jaarrekening veelal niet voldoende is om een levenslang pensioen te genieten. Een pensioenvennootschap zal, indien het gereserveerde pensioenkapitaal op is, de pensioenuitkeringen moeten financieren uit het eigen vermogen. Maar wat nu als het eigen vermogen (nagenoeg) nihil is door bijvoorbeeld in het verleden geleden verliezen, in het verleden gedane dividenduitkeringen of terugbetalingen van aandelenkapitaal.

Al vijfentwintig jaar maken we Belastingzaken. 'Een blad voor in bed en in bad'. Dat is het, en steeds weer moeten we keuzes maken uit alle fiscale ontwikkelingen waarover we zouden kunnen schrijven. Er gebeurt zo enorm veel. Al twee jaar bereiden we ons voor op de werkkostenregeling die met ingang van 2014 voor alle werkgevers verplicht zou worden. Een deel daarvan is al overgestapt en nu hoorden we onlangs het toch wel vrij hardnekkige gerucht dat het overgangsrecht nog verder zal worden uitgesteld. Ook verraste ons het bericht dat de plannen voor de woningmarkt, die grotendeels al met ingang van 2013 in werking zijn getreden, toch weer gewijzigd gaan worden. De verhuurdersheffing gaat door, maar wordt lager, en de mogelijkheden voor financiering van de eigen woning worden toch weer enigszins uitgebreid, met name voor starters. Mogelijk heeft u in 2012 een schenking gedaan en wilt u in uw aangifte inkomstenbelasting daarvoor een aftrekpost opvoeren. Daarbij kunt u dan wellicht gebruik maken van de 'multiplier'; een extra aftrekpost om het schenken aan culturele instellingen aantrekkelijker te maken. Maar die multiplier is aangemeld bij de Europese Commissie als staatssteun en die heeft de regeling nog niet goedgekeurd. De staatssecretaris van Financiën heeft gezegd dat hij wil kijken naar een andere regeling voor de auto van de zaak. Dat gaat hij bespreken met de lease-maatschappijen. Alsof die dat in hun aangifte zullen merken. En krijgen we dan eindelijk een realistische en redelijke belastingheffing over het privégebruik? De Belastingdienst zit midden in een reorganisatie waarbij heel veel ambtenaren het veld moeten ruimen. Door uitbreiding van het Horizontaal Toezicht wil men de efficiency terugkrijgen. Maar de rechtszekerheid wordt er vooralsnog niet groter op. Een heleboel onzekerheid en u kunt er van alles over lezen, tot u er helemaal gek van wordt. Belastingzaken maakt altijd een zorgvuldige afweging en is altijd scherp op de voor- en nadelen van de fiscale regels; de kansen en bedreigingen. Al vijfentwintig jaar lang en als het aan ons ligt nog minimaal vijfentwintig jaar langer.

Een inhoudingsplichtige dient de loonheffingen die hij inhoudt ook daadwerkelijk af te dragen aan de Belastingdienst, ook als die inhouding ten onrechte of tot een te hoog bedrag is. Als de loonheffing naar zijn mening niet verschuldigd is, kan hij bezwaar aantekenen tegen die afdracht.

Met ingang van 1 januari 2012 dienen pensioenadviseurs die bemiddelen en adviseren ten aanzien van levenproducten, te beschikken over een Wft Pensioenvergunning. Deze vergunning wordt verleend indien de intermediair vóór 1 februari 2012 te kennen heeft gegeven zijn benodigde opleidingen voor een Wft-PEnsioenvergunning te zullen behalen. Naar verluidt waren ruim 9.000 intermediairs actief op het gebied van pensioenadvisering en pensioenproducten. Van die 9.000 adviseurs zullen naar verwachting ongeveer 1.000 pensioenadviseurs overblijven.

De regels voor nieuwe hypotheken zijn strenger geworden. Er moet in dertig jaar tenminste annuïtair worden afgelost. Dat maakt lenen voor de woning fiscaal minder aantrekkelijk. Is de IB-ondernemer in de positie om daar iets aan te veranderen? Is het gunstig om de woning op de balans te zetten?

Een belangrijk onderwerp in het Belastingplan 2013 was de eigen woning en dan vooral de voorwaarden waaronder men de hypotheekrente nog kan aftrekken van het inkomen. Sinds 1 januari 2013 is (in nieuwe situaties) de hypotheekrente nog slechts aftrekbaar als de eigenwoningschuld in 30 jaar tijd minimaal annuïtair wordt afgelost. In samenhang hiermee is de kapitaalverzekering eigen woning ook afgeschaft.

Als een onroerende zaak wordt verhuurd tegen een lagere huurprijs dan marktconform is, moet voor de bepaling van de WOZ-waarde met die lagere huurprijs rekening worden gehouden.

Landbouwnormen beschikbaar

Lok een standpunt uit

Mijn 17-jarige dochter werkt mee in mijn onderneming waarvoor ik haar een kleine vergoeding geef. Heeft deze vergoeding nog fiscale gevolgen?

Meld wijzigingen privégebruik

Het zal maar weinigen zijn ontgaan dat het pensioen dat men heeft opgebouwd is te raadplegen op de website Mijnpensioen­overzicht.nl. De afgelopen tijd is veel reclame gemaakt voor deze website. Mijnpensioenoverzicht wordt onderhouden door de Stichting Pensioenregister, welke stichting is opgericht door alle pensioenuitvoerders in Nederland. De persoonlijke pensioengegevens (voor zover die worden opgebouwd in Nederland) worden op deze website vermeld. Ook de AOW-uitkering waarop men recht heeft, wordt vermeld. Er wordt zelfs al rekening gehouden met de (geleidelijke) verhoging van de AOW-leeftijd.

Milieulijst 2013 aangepast

En wéér mogen Nederlandse belastingbetalers de portemonnee trekken om een bank te redden. Dit keer speelt het miljardenspel zich af rond SNS Reaal. Na de nationalisatie van ABN Amro en de steunoperatie aan ING zit de Nederlandse staat tot over de oren in banken en verzekeringen.

Bij het ter perse gaan van dit nummer doet het gerucht de ronde dat de verplichte invoering van de WKR per 1 januari 2014 mogelijk een of twee jaar wordt uitgesteld.

Het is inderdaad erg handig, uw parkeerticket betalen met een chipknip. Wij adviseren u desondanks er voor te zorgen dat u ook voldoende contant geld op zak hebt. Wanneer de parkeerautomaat uw chipknip niet accepteert, bent u namelijk gewoon de klos. Daar is ook een automobilist achter gekomen die in 2010 zijn auto heeft geparkeerd. Zijn pas met chipknip werd niet geaccepteerd door de parkeerautomaat. Volgens de automobilist verscheen op het moment dat zijn chipknip niet geaccepteerd werd in het display van de parkeerautomaat 'iets in de trant van 'automaat defect'. De automobilist meldt dit bij de gemeente. De ambtenaar die hij aan de telefoon krijgt geeft aan dat hij dan maar met contant geld moet betalen. De automobilist heeft onvoldoende geld op zak en waagt het er op. Hij krijgt - u raadt het al - een parkeerbon. Omdat het bij deze parkeerautomaat zowel mogelijk was om met chipknip als contant te betalen, is de rechter snel klaar: wanneer u op een plek staat waar u moet betalen voor het parkeren, moet u gewoon zorgen dat u kunt betalen. Zou het ook niet mogelijk zijn geweest om contant te betalen, dan was het misschien een ander verhaal geweest, maar de rechter geloofd de ambtenaar die aangeeft dat er niet 'automaat defect' op het display heeft gestaan, maar 'storing, betaal anders'. Omdat de gemeente pas bij de rechter in staat is om goed aan te geven waarom zij vindt dat de parkeerbon terecht is, moet de gemeente de automobilist voor straf wel het door hem betaalde griffierecht vergoeden.

Verdachte maar toch niet

Pas op met inlenen

Recht op heffingvrij vermogen

Registreer voorovereenkomst

De Overbruggingsregeling AOW gaat gelden voor mensen die op 1 januari 2013 al met vut of prepensioen zijn en mensen die op 1 januari 2013 al een uitkering uit een private verzekering hebben en die stopt op hun 65e. In een brief aan de Tweede Kamer schetst staatssecretaris Klijnsma van SZW de contouren van de regeling.

Vraag subsidie aan

Bij het ter perse gaan van dit nummer hebben de regeringspartijen met D66, ChristenUnie en SGP een akkoord bereikt over de woningmarkt.

In 2013 zullen een aantal belangrijke pensioenkwesties aan de orde komen. Dit jaar zal moeten blijken wat er met de tot 31 december 2013 op basis van een pensioenleeftijd van 65 jaar opgebouwde pensioenrechten gaat gebeuren. Gaan deze ingebracht worden in de vanaf 1 januari 2014 op basis van 67 jaar op te bouwen pensioenrechten? Of blijven deze rechten staan op een pensioenleeftijd van 65 jaar? Krijgen we daarin een keuze? Dit laatste lijkt er vooralsnog niet op. Ook komt meer duidelijkheid over welke pensioenfondsen uiteindelijk gaan afstempelen en welke pensioenfondsen afstempeling kunnen voorkomen. Verder zal 2013 duidelijkheid geven over hoe het verder moet met de pensioenopbouw in de nabije toekomst. Gaat het jaarlijkse opbouwpercentage verder omlaag (1,75% in middelloon) en komt er een maximaal pensioengevend salaris (EUR 100.000)? Wat gaat een maximaal pensioengevend salaris doen met de arbeidsvoorwaarden van diegenen die méér dan een dergelijk salaris verdienen?

Rechtbank Haarlem heeft op 30 november 2012 een oordeel geveld over de wijze waarop een iPad in de loonbelasting moet worden betrokken. Volgens de rechtbank moet de iPad worden gezien als een computer. Dit betekent dat de iPad voor tenminste 90% zakelijk moet worden gebruikt, wil het weggeven van een iPad zonder gevolgen voor de loonbelasting blijven.