Aflevering 10

Verstrekt een bank een lening aan een vennootschap, dan stelt de bank vaak als voorwaarde dat de dga in privé borg staat/hoofdelijk medeschuldenaar is voor de schuld. Als de vennootschap de lening niet aflost, kan de bank de dga als borg/hoofdelijk schuldenaar aanspreken. Uit een arrest van de Hoge Raad van 17 oktober 2014 blijkt dat ook op garantstellingen van de dga voor zijn vennootschap de onzakelijke leningrechtspraak van toepassing is. In de praktijk zouden hierdoor wel eens veel verliezen uit garantstellingen niet aftrekbaar kunnen zijn.

De advocaat-generaal bij het EU Hof van Justitie heeft een conclusie uitgebracht over de 150 kilometergrens in de 30%-regeling. Volgens advocaat-generaal Kokott kan een dergelijke regeling alleen als deze uitsluitend pendelaars zonder extraterritoriale kosten uitsluit.

Het sluitstuk op de belastingheffing is de invordering van de belastingschulden. Aan het (relatieve) einde van dit sluitstuk staan weer de bepalingen inzake aansprakelijkheid. Immers, indien de belastingschulden niet bij de belastingschuldige kunnen worden geïnd, dan bieden deze bepalingen – onder voorwaarden – de mogelijkheid om derden daarvoor aan te spreken. Maar wie kan de ontvanger nu aansprakelijk stellen, op welke wijze moet hij zijn keuze maken en wanneer kan hij wie aansprakelijk stellen.

Een ondernemer moet een zodanige administratie voeren en de daartoe behorende boeken zodanig bewaren, dat te allen tijde de voor de belastingheffing van belang zijnde gegevens duidelijk hieruit blijken. Schiet men hierin tekort, dan kan de inspecteur een informatiebeschikking vaststellen, waarmee wordt aangegeven dat onvoldoende informatie is vertrekt en de bewijslast wordt omgekeerd.

Wie feitelijk leiding geeft aan of medepleger is van een beboetbare gedraging, kan beboet worden door de Belastingdienst. Sinds 1 januari van dit jaar is daar de beboetbaarheid van de ‘doen pleger’, ‘uitlokker’ en ‘medeplichtige’ bijgekomen. Ofschoon deze boeten nog niet of nauwelijks zijn opgelegd, is het een kwestie van tijd voordat de accountant of belastingadviseur daarmee in het kader van de bestuurlijke beboeting worden geconfronteerd.

Het jaar 2014 is al bijna weer aan het eind. Dat betekent dat ondernemers in januari 2015 de laatste btw-aangifte van 2014 moeten indienen. In deze laatste btw-aangifte moeten traditiegetrouw ook een aantal correcties worden gemaakt. In deze bijdrage geven wij aan welke correcties dat zijn.

De regelgeving rondom de eigen woning is volop in beweging. Sinds vorig jaar is de renteaftrek voor de eigen woning aanzienlijk beperkt. Dit jaar volgde de tijdelijke verhoogde schenkingsvrijstelling die eind dit jaar weer afloopt. En zo zijn er tal van andere ontwikkelingen in de regelgeving en de jurisprudentie. De eigenwoningregeling wordt er met al die wijzigingen niet gemakkelijker op. Gelukkig heeft de Hoge Raad onlangs arresten gewezen waarmee enkele onduidelijkheden zijn weggenomen.

Een belastingplichtige die meeliep in de massaal bezwaarprocedure vanwege de vermeende discriminerende BOF, probeert uiteindelijk met een beroep op de vrijstelling van heffing van erfbelasting voor de Koning de buit alsnog onbelast binnen te halen.

In september oordeelde Hof Arnhem-Leeuwarden dat een BIG-geregistreerde verpleegkundige, die werkzaam was in de thuiszorg, kon worden aangemerkt als ondernemer. De staatssecretaris heeft laten weten dat hij tegen deze uitspraak geen cassatie heeft ingesteld, omdat de inspecteur de werkzaamheden had aangemerkt als resultaat uit overige werkzaamheden en niet als loon uit dienstbetrekking.

Enige tijd geleden werd bekend dat de Bond voor Belastingbetalers een campagne is gestart om de vermogensrendementsheffing te laten herzien. Staatssecretaris Wiebes heeft in de beantwoording van Kamervragen laten weten dat hij niet van plan is de bezwaarschriften die in dit kader zijn ingediend als massaal bezwaar aan te merken.

Een herstructurering kan gepaard gaan met de overdracht van een onroerende zaak. Op basis van de hoofdregel is dan overdrachtsbelasting verschuldigd. Veelal is echter een beroep mogelijk op een vrijstelling voor de overdrachtsbelasting. Aan elke vrijstelling kleven echter bijzondere voorwaarden. Dat een ‘juiste’ keus belangrijke gevolgen kan hebben illustreert een recent arrest van de Hoge Raad van 10 oktober 2014. Aan de hand van een ‘drietrapsholdingstructuur’ zullen we in dit artikel de gevolgen voor de overdrachtsbelasting beschrijven.

Ondernemers die een bestelauto aanschaffen kunnen profiteren van een laag tarief voor de wegenbelasting (MRB) en een vrijstelling voor de aanschafbelasting (BPM). Deze bestelauto’s worden ook wel auto’s met een grijs kenteken genoemd. Welke voorwaarden gelden?

De wet op de vennootschapsbelasting bevat een bepaling die de verrekening van houdster- en financieringsverliezen beperkt. Deze houdsterverliesregeling was een reactie van de staatssecretaris op het Bosal-arrest van het Europese Hof van Justitie uit 2003. Het Europese Hof was van oordeel dat kosten van buitenlandse deelnemingen aftrekbaar waren. Om een ongewenste uitholling van de Nederlandse belastinggrondslag te voorkomen trof de staatssecretaris een aantal maatregelen. Eén daarvan was de beperking van de houdsterverliesregeling. Onlangs wees de Hoge Raad een viertal arresten met betrekking tot de houdsterverliesregeling

De laatste wijziging van de medische vrijstelling dateert van 1 januari 2013. Toch bestaat nog steeds onduidelijkheid over de toepassing van de vrijstelling. Intussen wordt ook jurisprudentie gepubliceerd, waaruit blijkt dat toepassing van de medische vrijstelling niet zo eenvoudig is.

Hoe zit het nu met elektronische diensten en de btw? En de werkkostenregeling en het BUA? Hoe staat het met de controleactiviteiten van de fiscus, wanneer moet men informatie verschaffen aan de fiscus? En kan die informatie ook gebruikt worden voor het opleggen van een boete? Waar moet men op letten als men zzp’ers inhuurt? En hoe zit het nu met het gebruikelijk loon van de dga? Een reeks van vragen waar de sprekers op het Nationaal Congres Belastingzaken antwoord op trachten te geven. En natuu

De Belastingdienst maakt ondernemers er op haar site op attent dat de pensioenregeling van hun werknemers mogelijk nog voor 1 januari 2015 moet worden aangepast. In 2014 is de maximale pensioenopbouw (fiscaal) beperkt in verband met de verhoging van de AOW-leeftijd en de pensioenleeftijd (richtleeftijd). Per 1 januari 2015 komt daar een aantal maatregelen bij.

Alleen belastingdiensten registreren en geven btw-nummers af. Btw-nummers worden bij afgifte automatisch ook op Europees niveau geregistreerd. Er is dus geen enkele reden om dat nummer op een andere manier te laten registreren. Ga dus niet in op een dergelijk aanbod. Inmiddels zijn hierover in Europa al honderden fraudemeldingen binnengekomen.

Volgens Rechtbank Noord-Holland kan bij een loon dat hoger is dan het normbedrag voor de gebruikelijkloonregeling de vergelijkingsmethode worden toegepast in plaats van de afroommethode. Met name omdat de inspecteur en belastingplichtige het eens zijn over een vergelijkbare dienstbetrekking.

De staatssecretarissen Klijnsma en Wiebes hebben het wetsvoorstel versnelde verhoging AOW-leeftijd naar de Tweede Kamer gestuurd. Door dit wetsvoorstel zal de pensioengerechtigde leeftijd in de jaren 2016 tot en met 2018 jaarlijks met drie maanden en in de jaren 2019 tot en met 2021 jaarlijks met vier maanden stijgen.

Recente jurisprudentie, waarbij Hof Amsterdam oordeelde dat een iPad moet worden gezien als een communicatiemiddel, en de aanstaande wijzigingen in de werkkostenregeling, waarbij een beperkt noodzakelijkheidscriterium wordt ingevoegd, zijn aanleiding om de regelgeving rondom de mobiele telefoon en computer onder de loep te nemen. Wat zijn de regels onder de oude wetgeving (overgangsregeling), de werkkostenregeling zoals die nu geldt en de werkkostenregeling zoals die vanaf 1 januari 2015 voor iedere werkgever van toepassing is?