Aflevering 9

De staatssecretaris heeft het besluit inzake de internationale aspecten van schenk- en erfbelasting aangepast. In het besluit is het beleid opgenomen over de voorkoming van dubbele schenk- en erfbelasting vanaf 2010 en de toepassing van artikelen 2 en 3 van de Successiewet.

Iemand koopt in Duitsland een tweedehands BMW uit 2008 voor een bedrag inclusief btw. Dit is een zogenoemde btw-auto. Op grond van de koerslijstwaarde van XRAY bedraagt de handels(inkoop)waarde van de auto als margeauto € 14.075 en als btw-auto € 15.870.

Volgens Rechtbank Noord-Holland heeft de inspecteur ten onrechte de verhouding tussen twee bestuurders/aandeelhouders en hun vennootschap aangemerkt als een dienstbetrekking. Volgens de rechtbank was er sprake van nevengeschikte statutair bestuurders. In navolging van de Hoge Raad kijkt de rechtbank hierbij niet naar de verdeling van het aandelenbezit onder alle aandeelhouders, maar alleen naar de verdeling onder de bestuurders.

Als een onderneming in zwaar weer terecht komt en niet alle rekeningen kan betalen, moeten er keuzes worden gemaakt. Welke schuldeisers worden betaald en in welke volgorde? Vaak is de Belastingdienst ook één van de schuldeisers. Meestal wordt ervan uitgegaan, dat de schulden van de Belastingdienst als eerste moeten worden voldaan. Recente rechtspraak wijst echter uit dat dit niet altijd het geval hoeft te zijn.

In de schaduw van de politieke actualiteit zijn enkele fracties in de Tweede Kamer bezig met een structurele kwestie. Zij buigen zich over een wetsvoorstel van het kabinet dat er op neerkomt dat overheidsinstanties in sommige gevallen vennootschapsbelasting moeten gaan betalen. Kort gezegd: wanneer zij activiteiten via een onderneming bedrijven. Zo zou oneerlijke concurrentie met commerciële bedrijven kunnen worden weggewerkt. Immers, er ontstaat dan een gelijk speelveld en de prijzen groeien naar elkaar toe.

Bij de overgang van een (aandelen)belang van de belaste sfeer naar de vrijgestelde (deelnemings)sfeer of omgekeerd kan zich een compartimenteringsprobleem voordoen. De na het moment van overgang behaalde voor- en nadelen moeten namelijk worden gesplitst in voor- en nadelen ontstaan in de deelnemingsperiode en de niet-deelnemingsperiode.

‘Verder herstel huizenmarkt blijft uit’. ‘Groei van het aantal huizen onder water stabiliseert’. Deze twee verschillende koppen bij twee berichten in het Financiële Dagblad vorige maand geven het uiteenlopende woningmarktbeleid van het kabinet weer. Aan de ene kant de woningmarkt stimuleren (onder andere verlaging overdrachtsbelasting, aftrek rente op restschulden, verruimde schenkingsvrijstelling). Maar aan de andere kant strengere regels bij de financiering (verlaging Loan-to-Value-ratio, ver

De aftrekbaarheid van buitenlandse boetes kwam vet onderstreept in de agenda van de staatssecretaris terecht toen in het najaar van 2013 het ‘Liborschandaal’ plaatsvond. Naar aanleiding hiervan kondigden de huidige staatssecretaris en zijn voorganger maatregelen aan, die nu in het Belastingplan 2015 zijn opgenomen: de aftrek van in het buitenland opgelegde boetes zal per 1 januari 2015 niet meer mogelijk zijn.

Bent u toe aan een andere auto? Overweeg dan om een tweedehands auto te kopen met een lage bijtelling voor privégebruik. Een hybride auto met een CO2-uitstoot van maximaal 50 gram per kilometer die voor 1 januari 2012 voor het eerst op naam is gesteld, biedt een bijtelling van 0% voor het privégebruik tot 2017. U kunt met zo’n tweedehands auto nog ruim twee jaar lang privé rijden zonder bijtelling. Dat levert u al snel enkele duizenden euro’s aan belastingvoordeel op.

Grensarbeiders die buiten Nederland wonen en in Nederland werken lopen vanaf 1 januari 2015 een groter risico om hun hypotheekrenteaftrek te verliezen. Zij kunnen nog tot eind 2014 kiezen welk belastingregime op hen van toepassing is: opteren voor binnenlandse belastingplicht of niet. Die luxepositie is na 1 januari 2015 voorbij.

De door een bank ontwikkelde erfpachtcontstructie, het Grondwaardeplan, vindt geen genade in de ogen van de Hoge Raad. Aftrek van periodieke betalingen op grond van een recht van erfpacht kan niet worden toegepast in een geval waarin de verplichting tot betaling van de canon in economische zin geen betrekking heeft op het houden en gebruiken van de eigen woning.

De Hoge Raad heeft aangegeven dat als de hoofdelijk aansprakelijkheid van een dga voor een geldlening van zijn bv, voortvloeit uit het feit dat hij aandeelhouder is van de bv, het uit die hoofdelijke aansprakelijkheid voortvloeiende verlies niet ten laste van het resultaat uit overige werkzaamheden kan worden gebracht.

De coalitiepartners VVD en PvdA houden elkaar fiscaal gezien in de houdgreep. Eerst was er op Prinsjesdag de mistige brief van staatssecretaris Wiebes (Financiën) over belastingherziening. Vervolgens ontstond er politiek gezien een merkwaardige situatie bij de behandeling van het Belastingplan 2015.

Autominnend Nederland zit al een paar maanden vol spanning te wachten op de Autobrief 2.0. Helaas is de publicatie alweer uitgesteld. Volgens de staatssecretaris wordt het nu medio 2015 voordat we duidelijkheid krijgen. Afwachten dus maar.

Staatssecretaris Wiebes heeft in de beantwoording van vragen, gesteld tijdens het wetgevingsoverleg inzake het Belastingplan 2015, aangegeven dat er de komende tijd extra uitleg wordt gegeven aan de 5 tot 6 miljoen belastingplichtigen die een naheffing of een lagere teruggave over 2014 kunnen verwachten. Ook heeft hij een indicatie gegeven van de te verwachten naheffing.

Uit de Tweede Nota van wijziging bij het Belastingplan 2015 blijkt dat niet alle afspraken met dga’s over het gebruikelijk loon per 1 januari 2015 worden opgezegd. Wel komt het verplichte overgangsrecht te vervallen.

Het doel van de btw is het belasten van consumptie, zonder dat cumulatie van btw optreedt als er sprake is van meerdere schakels op de weg van producent of dienstverlener naar de uiteindelijke afnemer. Dit wordt bereikt door middel van het recht op aftrek van voorbelasting voor ondernemers die btw-belaste prestaties verrichten. Om de aan hem in rekening gebrachte btw in aftrek te kunnen brengen moet een ondernemer wel over een op de voorgeschreven wijze opgemaakte factuur te beschikken.

Ik ben zelf geen ondernemer, maar heb een lening verstrekt aan een onderneming. De rentevergoeding is winstafhankelijk, maar zakelijk. Hierdoor valt de lening toch gewoon in box 3?

Ik geef het eerlijk toe: ik ben dol op korting. Aanbiedingen, afprijzingen, zegeltjes, bonnetjes, stempelkaarten en spaaracties: ik doe er graag aan mee. Ik heb het overigens niet van een vreemde: als ik bij mijn moeder ben geweest verlaat ik het ouderlijk huis nooit met lege handen. ‘Neem maar mee’, zegt mijn moeder dan, ‘want ik doe er toch niks mee’. ‘Waarom koop je het dan?’ is vervolgens mijn vraag. ‘Het was in de aanbieding!’ is steevast het antwoord.

Ik wil binnen afzienbare tijd starten met een onderneming. Ik weet dat ik btw zal moeten afdragen, maar wanneer moet ik dat doen?

Staatssecretaris Wiebes heeft een concept van de wijzigingen in de Uitvoeringsregeling Loonbelasting 2011 als bijlage met de nota naar aanleiding van verslag Belastingplan 2015 naar de Kamer gestuurd. In dit concept zijn de wijzigingen in verband met het WKR-pakket opgenomen.

Met ingang van 1 januari 2015 is de werkkostenregeling verplicht voor alle werkgevers in Nederland. Aangezien een directeur-grootaandeelhouder die werkzaamheden verricht voor de vennootschap waarvan hij aanmerkelijk belanghouder is (dat wil zeggen een belang van 5% of meer) voor de loonbelasting ook als werknemer wordt gezien, geldt de werkkostenregeling ook voor hem. In het Belastingplan 2015 is een aantal wijzigingen in de werkkostenregeling opgenomen, die met name ook voor de dga interessant