Aflevering 2

Op 24 februari 2015 heeft het Europese Hof van Justitie arrest gewezen in de Sopora-zaak. Deze zaak heeft betrekking op de 150 km-voorwaarde die sinds 1 januari 2012 is vastgelegd in de 30%-regeling. Volgens het Europese Hof is de 150 km-voorwaarde niet strijdig met het EU-recht, tenzij blijkt dat de forfaitaire vrijstelling van 30% systematisch tot een duidelijke overcompensatie leidt van de daadwerkelijk gemaakte extraterritoriale kosten. De Nederlandse rechter moet beoordelen of dit het geval is.

column bedenktijd

Om de verzilveringsproblematiek voor het MKB aan te pakken wil het kabinet volgend jaar een andere aanpak van de premiekortingen, buiten de loonaangifte om. Nu kunnen kleine ondernemers vaak niet de gehele premiekorting voor het in dienst nemen van werkloze jongeren, ouderen en arbeidsgehandicapten verzilveren, omdat de af te dragen premie vaak lager is dan de premiekorting waar men recht op heeft.

Voor de btw gelden, zoals voor alle belastingen, een aantal administratieve verplichtingen. Onlangs publiceerde de staatssecretaris van Financiën een nieuw besluit inzake de administratieve verplichtingen voor de btw. In deze bijdrage gaan we in vogelvlucht langs enkele van die verplichtingen, en bespreken we enkele wijzigingen uit het besluit.

auto nieuws

Nederlanders sparen de laatste jaren meer dan ooit, lezen we in de media. Meer mensen zullen in hun IB-aangifte dan ook te maken krijgen met de vermogensrendementsheffing van box 3. Behalve spaartegoeden moeten ze ook andere bezittingen opgeven. Wat zoal?

In een recente uitspraak heeft Rechtbank Noord-Holland beslist, dat slechts een verzekeringnemer recht heeft op aftrek van lijfrentepremie. In deze zaak was een andere persoon aangewezen als premiebetaler en deze persoon bracht de premies in aftrek. Aftrek van premies bij een andere persoon dan de verzekeringnemer is in principe wel mogelijk, als deze persoon zich richting de verzekeraar had verplicht tot betaling van de premies. In deze situatie had de premiebetaler zich echter niet jegens de verzekeraar verplicht tot het betalen van de premies, waardoor de premie niet aftrekbaar was bij de premiebetaler. Het lijkt een ‘futiliteit’, maar deze voorwaarde is wettelijk vastgelegd (art. 3:124 Wet IB 2001). De Belastingdienst kan dan niet anders, dan de premieaftrek weigeren.

De meeste ondernemers zijn er wel eens mee geconfronteerd: een boete van de Belastingdienst. In 2013 heeft de Belastingdienst € 170 miljoen inkomsten uit boetes gegenereerd. In 2015 verwacht de regering dat dit bedrag 30% hoger zal liggen, op € 220 miljoen. Niet iedere ondernemer is echter bekend met de spelregels waar de Belastingdienst zich aan moet houden bij het opleggen van een boete, en met de mogelijkheden die er zijn om boetes te verminderen via een bezwaar of beroep.

Het komt geregeld voor dat in gelieerde verhoudingen (zoals tussen vennootschappen onderling of de dga en zijn bv) een lening wordt kwijtgescholden. De fiscale gevolgen van een kwijtschelding zijn echter niet altijd hetzelfde. Om snel te kunnen bepalen wat de gevolgen zijn, hebben wij de verschillende smaken op hoofdlijnen uitgewerkt. Centraal staat de in Nederland wonende dga die een lening heeft verstrekt aan zijn in Nederlands gevestigde vennootschap.

Iedere werkgever moet nu aan de werkkostenregeling geloven. Dat leidt tot veel vragen. Ook blijkt er nog wel het een en ander onduidelijk te zijn. Helaas ook bij de uitvoerder, de Belastingdienst. Die onduidelijkheid uit zich in allerlei toezeggingen die in strijd zijn met de wet of de wet verruimen. Maar ook die toezeggingen zijn aan wijziging onderhevig. We staan hier bij drie onduidelijkheden stil.

lezersvagen

De Hoge Raad komt terug op zijn regel dat het faillissement van een VOF steeds en noodzakelijkerwijs het faillissement van de vennoten ten gevolge heeft.

Voor het bedrijfsleven betekent dit dat vrijwaring door storting op de g-rekening niet verandert. Ook de doelgroepen blijven hetzelfde. Het wetsvoorstel met een verplichte g-rekening voor niet-gecertificeerde uitzendondernemingen gaat voorlopig niet in en de mogelijke uitbreiding voor zzp’ers om een g-rekening te openen wordt niet verder verkend.

Nederlandse staatsburgers die in Frankrijk wonen en in Nederland werken, zijn volgens het EU-Hof geen Franse sociale heffingen verschuldigd over inkomsten uit vermogen.

Het is volgens staatssecretaris Wiebes niet mogelijk om kleine ondernemers te ontlasten in verband met de gewijzigde regels voor de plaats van dienst ten aanzien van de elektronische diensten. Ondernemersorganisaties hadden aangedrongen op het instellen van een omzetmaximum om kleine ondernemers te ontzien.

Belastingdienst maakt goede beurt

Van een makelaar die ook voor ondernemers optreedt, mag worden verwacht dat hij bekend is met het feit dat de (ver)koop van een bedrijfspand al dan niet btw-belast kan plaatsvinden. De makelaar wordt aansprakelijk gesteld voor de herzienings-btw die zijn klant moest betalen.

wie is inhoudingsplichtige

Als een werknemer van een buitenlandse onderneming naar een vestiging in Nederland wordt uitgezonden zal er vaak in Nederland een inhoudingsplicht voor de loonheffingen ontstaan. Wat veelal niet bekend is, is dat deze inhoudingsplicht vaak op de buitenlandse (concern-) vennootschap rust. Met een relatief eenvoudige procedure is het echter mogelijk om de inhoudingsplicht te verleggen naar de Nederlandse concernvennootschap. Dit betekent voor de buitenlandse werkgever een administratieve verlichting.

auto nieuws

Volgens Rechtbank Noord-Nederland vallen bedrijfsuitjes in de vorm van buitenactiviteiten waarvoor een sportaccommodatie – bijvoorbeeld een (mobiele) kleedruimte – beschikbaar is gesteld onder het verlaagde btw-tarief. Ontbreekt die accommodatie, dan is het normale tarief van toepassing.

auto nieuws

Het regime voor de fiscale eenheid vennootschapsbelasting is onlangs aangepast wegens (gedeeltelijke) strijdigheid met het Europese recht. Het nieuwe regime biedt Nederlandse belastingplichtigen ruimere mogelijkheden om gebruik te maken van deze regeling; een positieve ontwikkeling.

Minister Asscher komt met een oplossing voor de problemen met de transitievergoeding in geval van tijdelijke werknemers. Door werkgevers en vanuit de Kamer was aangedrongen op maatregelen. Op 24 februari heeft hij de maatregelen in een Kamerbrief gepresenteerd.

Volgens de nota naar aanleiding van het verslag bij het wetsvoorstel voor de versnelde stapsgewijze verhoging van de AOW- en pensioenrichtleeftijd treft de versnelde verhoging van de AOW-leeftijd tot 66 jaar in 2018 (nu 2020) en 67 jaar in 2021 (nu 2025) maar liefst 1,5 miljoen mensen. Dat is behoorlijk veel. Al deze mensen moeten zich dus in korte tijd ‘herbezinnen’ over hoe zij de inkomensgevolgen van deze versnelling gaan opvangen. Ze stoppen nu immers sneller met werken en het salaris wordt vervangen door een over het algemeen aanmerkelijk lager pensioen.

Als een dga de pensioenopbouw beëindigd dient dit te worden gecompenseerd door middel van extra loon. Dit standpunt is gebaseerd op de gebruikelijk loonbepaling uit de Wet op de loonbelasting. Een en ander blijkt uit de beantwoording van vragen die door Fiscaal Up To Date zijn gesteld aan het ministerie van Financiën. Helaas wordt er geen uitwerking gegeven van hoe hier in de praktijk mee moet worden omgegaan. Hopelijk volgt nog nadere uitleg van het ministerie of het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen in een zogenoemd Vraag & Antwoord-besluit.

auto nieuws

Een werknemer die wordt uitgezonden en zijn woning gedurende die uitzending aanhoudt, kan de hypotheekrente alleen in aftrek blijven brengen als hij die woning gedurende de uitzendperiode niet verhuurt. Zodra de woning wordt verhuurd ‘verdwijnt’ de woning uit box 1 totdat de uitzending voorbij is.

In de Tweede Kamer is weinig meer uniek. Maar het is zeker uniek te noemen dat de Kamer inzage krijgt in de rulings die de Amerikaanse koffieketen Starbucks in een grijs verleden heeft gekregen van de Nederlandse Belastingdienst.

Verhuur van vastgoed kan kwalificeren als beleggen, resultaat uit werkzaamheid of een onderneming. Aan die kwalificatie kleven uiteenlopende fiscale gevolgen. Bij die kwalificatie is een belangrijke vraag of er sprake is van normaal vermogensbeheer of niet.

Ondernemen door middel van een bv is vanzelfsprekend geen garantie voor succes. Nogal wat dga’s moeten na een mislukt bv-avontuur hun fiscale wonden likken. Hen resteert doorgaans een verlies uit aanmerkelijk belang, dat (enkel) in box 2 verrekend kan worden. Daar zitten nog wel wat formeelrechtelijke haakjes en oogjes aan vast.

Indien voor een salaris boven de € 100.000 pensioen wordt opgebouwd in de vorm van een netto-pensioen en niet in de vorm van een netto-lijfrente, rijst bij overgang naar een andere werkgever de vraag of dit netto-pensioen ook door middel van een waardeoverdracht kan overgaan naar de pensioenuitvoerder van de nieuwe werkgever. Het kabinet heeft aangegeven met terugwerkende kracht tot 1 januari 2015 een dergelijke mogelijkheid in de wet te zullen opnemen. Er kan waardeoverdracht plaatsvinden, indien de nieuwe pensioenuitvoerder eveneens een netto-pensioenregeling uitvoert. Indien de nieuwe pensioenuitvoerder geen netto-pensioenregeling uitvoert, kan geen waardeoverdracht plaatsvinden. Dit laatste moet voorkomen dat netto-pensioen door middel van een waardeoverdracht kan worden omgezet in bruto-pensioen waardoor de bruto-regeling boven de fiscale grenzen uitkomt.

auto nieuws

De staatssecretaris heeft nieuwe besluiten inzake zuivere splitsing (art. 14a Wet Vpb), afsplitsing (art. 14a Wet Vpb) en juridische fusie (art. 14b Wet Vpb) in de vennootschapsbelasting uitgebracht.