Aflevering 3

Volgens advocaat-generaal Niessen moet een iPad toch worden aangemerkt als een computer. De ‘telefoonfunctie’ van het apparaat is naar zijn oordeel ondergeschikt aan de overige functies en taken van het apparaat, zodat een iPad dient te worden aangemerkt als ‘computer’.

In een brief aan de Tweede Kamer kondigt staatssecretaris Wiebes van Financiën een alternatief aan voor de Beschikking geen loonheffing (BGL). Dit alternatief is het resultaat van overleg met diverse organisaties naar aanleiding van het vorig jaar ingediende wetsvoorstel.

Staatssecretaris Wiebes liet de Tweede Kamer onlangs per brief weten dat hij met 23 ontwikkelingslanden in (her)onderhandeling is om antimisbruikbepaling in de belastingverdragen op te nemen.

De Nederlandse Staat heeft onlangs € 6,7 miljard opgehaald met de plaatsing van leningen met een looptijd van 10 jaar. De rente op die leningen bedraagt 0,4% per jaar. Ook Europese bedrijven met een hoge kredietwaardigheid kunnen nagenoeg ‘gratis’ geld lenen. Deze extreem lage rente is een gevolg van het obligatie-opkoopprogramma van de Europese Centrale Bank. Dit rentevoordeel voor de Nederlandse Staat wordt echter niet doorgegeven aan belastingplichtigen in de vorm van een lagere rente op uitstaande inkomsten- en vennootschapsbelastingschulden. Sterker nog, de minimaal verschuldigde rente is vanaf 1 april 2014 substantieel verhoogd.

Het recht op aftrek van holdings die naast het houden van aandelen ook btw-belaste activiteiten verrichten, staat sinds kort in de belangstelling van de Belastingdienst. Bij btw-belaste activiteiten kan men dan denken aan een holding die ook managementdiensten verleent en/of rentedragende financieringen verstrekt. De Belastingdienst benadert dergelijke holdings sinds kort actief met het verzoek een onderscheid te maken tussen de belaste en niet-belaste ondernemersactiviteiten. Voor ondernemers is het van belang de fiscus hierbij een stap voor te zijn.

Wanneer een lijfrenteverzekering voortijdig wordt afgekocht, moet revisierente worden betaald. Ook als de reden voor afkoop een penibele financiële positie is geweest en de belastingplichtige bij de afkoop in zijn ogen zelfs verlies heeft geleden.

Een dga die zijn rekening-courant fors laat oplopen en zich niet aan de voorwaarden van een leningsovereenkomst houdt, loopt het risico dat de inspecteur van mening is dat er sprake is van uitdeling.

Een vaak terugkerende vraag is: hoe hoog moet de rente op leningen en rekening-courantschulden van de vennootschap aan de dga zijn? Meestal is de wens om de rente zo laag mogelijk te houden. Vaak hoort men dat voor het rentepercentage kan worden aangesloten bij rente die de vennootschap bij de bank kan krijgen op haar liquide middelen. Deze rente is momenteel zeer laag. Maar er zijn meer factoren die van belang zijn bij de bepaling van de rente.

Een werkgever wenst de werknemers vanaf enig moment een eigen bijdrage te laten betalen in de pensioenpremie. Een werknemer geeft echter te kennen dat niet te willen, stapt naar de rechter, maar vindt geen gehoor bij Rechtbank Limburg. Daar de werkgever een zogenaamd eenzijdig wijzigingsbeding in de pensioenregeling had opgenomen, was het in dit geval aan de werkgever toegestaan om een eigen bijdrage in te voeren. Er moet weliswaar sprake zijn van een zwaarwegend belang, maar gezien de slechte bedrijfsresultaten was hiervan sprake.

eindheffing of naheffing verhalen op werknemers

Regelmatig krijgen dga’s het advies om de bv naar het buitenland te verplaatsen om hiermee belastingvoordelen te behalen. Vaak is deze verplaatsing onderdeel van een groter plan om (toekomstige) belasting te besparen. De vraag naar de vestigingsplaats van de bv is niet alleen van belang bij ‘geplande’ verplaatsingen van de werkelijke leiding van de bv, maar ook als de dga zelf (privé) een emigratie overweegt. Omdat de vestigingsplaats van de bv vaak nauw verbonden is met de woonplaats van de dga, kan de verhuizing van de dga naar het buitenland leiden tot een onbedoelde verplaatsing van de werkelijke leiding van de bv met alle gevolgen van dien.

column

Het staat de inspecteur vrij de afroommethode toe te passen als de opbrengsten van de bv nagenoeg geheel voortvloeien uit door de dga verrichte werkzaamheden. Hij mag echter niet van jaar tot jaar kiezen voor de hoogste van twee heffingsmaatstaven omdat dit leidt tot een onredelijke en willekeurige belastingheffing.

De Hoge Raad heeft recent arrest gewezen in een bijzondere situatie. Tot 1 januari 2006 was het mogelijk om een vroegpensioenregeling te vormen voor werknemers. Deze regelingen waren over het algemeen gebaseerd op cao-afspraken en het betroffen in de meeste situaties voorwaardelijke aanspraken. Met ingang van 1 januari 2006 is de opbouw voor vroegpensioenregelingen in de Wet VPL komen te vervallen.

Is de bedrijfswaarde van een activum lager dan de fiscale boekwaarde, dan doet zich de vraag voor of een ondernemer mag of moet afwaarderen. Vanuit het oogpunt van het verlagen van de winst kan het aantrekkelijk zijn om een verlies te nemen. Soms is verliesneming echter juist niet interessant, bijvoorbeeld omdat hierdoor alleen maar (meer) ‘verdampbare’ compensabele verliezen ontstaan.

Ondernemers die onbelast een pand verkopen waarvoor zij eerder btw in aftrek hebben gebracht, moeten rekening houden met een mogelijke herziening van die btw indien de verkoop nog tijdens de herzieningstermijn plaatsvindt. Hof Den Haag besliste onlangs dat een makelaar die een ondernemer begeleidde bij de verkoop van een pand, aansprakelijk was voor de schade die de ondernemer ondervond, door een verkeerde advisering over de btw-aspecten.

Onlangs heeft de Tweede Kamer ingestemd met het Wetsvoorstel Pensioencommunicatie. Daarin is bepaald, dat de pensioencommunicatie nóg duidelijker dient te worden en de verantwoordelijkheid nog meer bij de werkgever komt te liggen. Gaat ook de Eerste Kamer met dit wetsvoorstel akkoord, dan wordt het voor werkgevers erg belangrijk om te zorgen voor een juiste en volledige communicatie om juridische discussies in de toekomst te voorkomen.

Het lijkt tegenstrijdig: een pensioenfonds voor zzp’ers, terwijl zzp’ers hebben aangegeven juist niet meer verplicht te willen deelnemen aan het bedrijfstakpensioenfonds Schilders-, Afwerkings- en Glaszetbedrijf. Toch is het realiteit. Er ligt een aangepaste verplichtstelling bij het ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid. Het is op zich een vreemde ontwikkeling, want de belangenorganisatie Zelfstandigen Bouw heeft aangegeven dat verplichtstelling van BPF Schilders niet meer wenselijk is. Circa een derde deel van de 35.000 aangesloten ondernemers schijnt zelfstandig ondernemer te zijn. Zelfstandigen Bouw heeft echter (mede) aan de wieg gestaan van het pensioenfonds voor zzp’ers. Het is aan te raden de ontwikkelingen in deze in de gaten te houden.

Het zal u vast niet ontgaan zijn dat per 1 juli 2011 de btw-regels voor de auto van de zaak ingrijpend zijn gewijzigd. Is dat allemaal wel goed gegaan? Is het nieuwe systeem niet in strijd met de regels, en zo nee, mag men het systeem wel halverwege het jaar wijzigen? Dit is zomaar een aantal vragen, dat aan de orde komt in de vijf proefprocedures die onlangs in hoger beroep zijn gevoerd bij Hof Arnhem-Leeuwarden. Meer dan een miljoen ondernemers hebben via hun bezwaarschrift hun lot aan deze uitspraken verbonden. Voor onze dagelijkse praktijk zijn deze uitspraken dan ook van groot belang.

toepassing S&O-afdrachtvermindering en RDA

column

Door een zorgvuldige administratie van zowel de verschuldigde rente als de jaarlijkse schenking, kan de rente op een onderhandse lening in mindering worden gebracht als rente voor de eigen woning. Dat niet jaarlijks een notariële akte van schenking wordt opgemaakt, maakt dit niet anders.

Volgens Hof Arnhem-Leeuwarden valt een stamrechtverplichting niet onder de limitatieve opsomming in de Wet verevening pensioenrechten bij scheiding (Wvps). Uit andere afspraken kan blijken dat de stamrechtverplichting verrekend moet worden.

Met de eindexamens achter de rug en de zomervakantie in het vooruitzicht, gaan veel scholieren op zoek naar een vakantiebaan. Voor werkgevers kan dit een mogelijkheid zijn om tijdelijk wat meer hand- en spandiensten gedaan te krijgen.

Kort na elkaar zijn door de Hoge Raad twee belangrijke arresten gewezen die zien op de aansprakelijkheid respectievelijk het (mogelijk daarvan het gevolg zijnde) faillissement van de vennoten in een personenvennootschap. Eerder al werd door de Hoge Raad een beslissing genomen over de fiscale gevolgen indien een commanditaire vennoot aansprakelijk wordt gesteld omdat hij het beheersverbod overtreedt. Deze arresten hebben belangrijke gevolgen voor de praktijk. Duidelijk wordt dat onbezonnen toetreding tot een personenvennootschap uit den boze is.

Een ondernemer die niet heeft kunnen stemmen over het instellen van een bedrijfsinvesteringszone hoeft geen BIZ-bijdrage te betalen. Er is dan niet voldaan aan de wettelijke vereisten voor het instellen van een Verordening op de heffing en invordering van een BIZ-bijdrage.

De versnelde verhoging van de AOW-leeftijd is onlangs door de Tweede Kamer aangenomen. Als ook de Eerste Kamer met dit wetsvoorstel instemt, heeft dit tot gevolg dat de AOW-leeftijd vanaf 1 januari 2016 met drie maanden per jaar gaat stijgen tot 66 jaar in 2018 en vanaf 1 januari 2019 met vier maanden per jaar tot 67 jaar in 2021. Eventuele gemaakte inkomensplanningen kunnen dus weer worden aangepast.

Al lange tijd staat vast dat asbest bijzonder schadelijk is voor de gezondheid. Maar pas met ingang van 1 januari 2024 komt er een verbod op asbestdaken. Er zijn al subsidiemogelijkheden als men besluit het asbestdak te vervangen, bijvoorbeeld door een dak met zonnepanelen. En in 2016 komt er een speciale subsidie voor asbestsanering.

Jaren geleden al is een wetsvoorstel aangenomen voor de invoering van een depotstelsel. Dit depotstelsel moest de bestaande manieren om inleners en opdrachtgevers te vrijwaren van aansprakelijkheid – het systeem van g-rekeningen en de praktijk van rechtstreeks storten – vervangen. Daadwerkelijke invoering van het depotstelsel werd, vanwege onder meer de ICT-problemen bij de fiscus – telkens uitgesteld. En onlangs kwam het bericht dat het depotstelsel er niet komt. Voor de inlener/opdrachtgever is het nu de vraag hoe nu vrijwaring moet worden gekregen.

Een nieuwe regeling kent veel opstartproblemen, zo ook de werkkostenregeling (WKR). Zo is er nog weleens onduidelijkheid over de werkplekvoorzieningen en dan met name wat onder de werkplek moet worden verstaan. In principe kunnen voorzieningen voor de werkplek thuis niet onbelast worden vergoed, verstrekt of ter beschikking gesteld. Immers, thuis is geen ‘werkplek’. Maar gelukkig zijn er – mede dankzij het beleid van de Belastingdienst – toch mogelijkheden voor de thuiswerkende werknemer.

In diverse media wordt aandacht besteed aan de uitspraak van de Hoge Raad van 3 april 2015. De Hoge Raad merkt daarin op dat het stelsel van de vermogensrendementsheffing in strijd kan komen met het Eerste Protocol (EP) bij het Europese Verdrag voor de Rechten van de Mens (EVRM).

column