Aflevering 10

Als een belastingplichtige, in verband met het faillissement van zijn bank, noodgedwongen zijn spaarsaldo moet gebruiken om de hypotheek bij diezelfde bank gedeeltelijk af te lossen, dan blijft voor dat afgeloste deel recht op hypotheekrenteaftrek bestaan. De staatssecretaris heeft het besluit Eigenwoningrente in die zin aangepast.

De verklaring geen privégebruik biedt uitkomst in de situatie, waarin een werknemer denkt de auto van de zaak nauwelijks voor privé te gebruiken. De werkgever kan dan met een gerust hart de bijtelling achterwege laten. Toch is er wel een aantal zaken rondom deze verklaring, die men in de gaten moet houden.

Het is de bedoeling dat u voor uw geïmporteerde tweedehandsje dezelfde BPM betaalt, als de BPM die nu nog aan de auto zou kleven wanneer de auto vanaf het begin in Nederland zou zijn geregistreerd. Een praktisch probleem daarbij is dat de BPM-wetgeving de laatste jaren nogal is aangepast. Zo zou het zo maar kunnen voor komen dat u door de nieuwe BPM-tabel meer BPM betaalt, dan u zou hebben betaald wanneer u de BPM-tabel uit het 'geboortejaar' van uw auto zou gebruiken. In dat jaar zou uw auto misschien nog als A-label auto hebben gegolden, terwijl u auto naar de huidige grenzen onder het C-label valt. Enfin, wat er inmiddels ook veranderd zou mogen zijn, volgens het wetsvoorstel mag u de BPM berekening voor uw tweedehands importauto uitgaan van óf de huidige BPM-wetgeving óf de BPM-wetgeving die gold toen de auto voor het eerst tenaamgesteld werd. Dit komt te staan in het nieuwe artikel 10b.

De BPM bij in- of uitvoer wordt in vervolg officieel over de inkoopwaarde berekend. De wetgever sluit hiermee aan bij de rechtspraak (zie ook hierna). Dit gaat hij doen door de tekst van artikel 10 aan te passen. Let op: het gaat om de Nederlandse inkoopwaarde van een met uw auto vergelijkbaar exemplaar. Koopt u een auto in het buitenland, dan kunt u dus niet de buitenlandse aanschafprijs hanteren, of de buitenlandse inkoopwaarde. Uw Duitse koopje kan dus voor de BPM een duurkoop blijken te zijn. Is het door u aangeschafte modelletje niet op de Nederlandse markt verkrijgbaar, dan wordt het dus lastig. In dat geval kiest u het model dat er het meest op lijkt of laat u de inkoopwaarde bepalen door een erkende taxateur.

Was de in het vorige item genoemde wetswijziging eerder doorgevoerd, dan had deze rechtszaak misschien niet plaatsgevonden. Een Nederlandse autohandelaar koopt een tweedehands Volkswagen, type Phaeton 6.0 W12, bij een Duitse autohandelaar. Zij betaalt hiervoor EUR 26.000. Deze auto kan zij verkopen aan een Nederlandse particulier voor EUR 37.500. Omdat de auto in Nederland niet nieuw te koop is, is er geen Nederlandse catalogus- of inkoopprijs bekend. De inspecteur schakelt daarom waarschijnlijk een taxateur in. Deze taxeert de auto op een waarde van EUR 43.500.

Is Nederland nou een belastingparadijs voor buitenlandse multinationals of niet? Deze vraag dringt zich op na een pittig meningsverschil tussen staatssecretaris Jan Kees de Jager (Financiën) en de Utrechtse hoogleraar Michielse. De laatste stelde in een onderzoek vast dat de Nederlandse schatkist het lieve sommetje van 16 miljard euro heeft misgelopen aan winstbelasting bij multinationals. Oorzaak is volgens Michielse de deelnemingsvrijstelling.

Doet u in uw bedrijf aan speur- en ontwikkelingswerk? Benut dan de specifieke fiscale faciliteiten daarvoor! De korting op de af te dragen loonbelasting over de eerste EUR 150.000 loon voor speur- en ontwikkelingswerkers is in 2009 en 2010 50%; voor het meerdere loon is de korting 18%. Bent u ondernemer en voldoet u aan het urencriterium, dan heeft u recht op een extra zelfstandigenaftrek van EUR 11.806 als u ten minste 500 uur aan S&O-werk besteedt. Bent u startende ondernemer dan kunt u nog eens EUR 5.904 extra voor speur- en ontwikkelingswerk in aftrek brengen.

De staatssecretaris van Financiën heeft het besluit Eigenwoningregeling op een aantal punten geactualiseerd. Nieuw is de goedkeuring dat onder voorwaarden een beroep op de hardheidsclausule kan worden gedaan voor toepassing van de eigenwoningregeling als de nieuwe woning voor bewoning te koop wordt gezet. Ook keurt de staatssecretaris onder voorwaarden goed dat de uitzendregeling kan worden toegepast als kinderen tijdens de uitzending van de ouders in de eigen woning blijven wonen.

Bent u van plan om uw woning te verbouwen of groot onderhoud te laten uitvoeren? Gaat u dit financieren met een (verhoging van de) hypotheek? Vergeet dan niet facturen van de kosten van verbouwing en onderhoud te bewaren. De extra hypotheekrente is slechts aftrekbaar als u de (gefinancierde) kosten met schriftelijke bewijzen kunt onderbouwen.

Heeft u de identiteit van al uw personeelsleden formeel vastgesteld? Bij de loonadministratie dient u een ondertekende kopie van een geldig identiteitsbewijs te bewaren. Als u niet aan deze wettelijke verplichting voldoet, moet u het anoniementarief loonbelasting inhouden voor de desbetreffende medewerker.

Op 1 januari wijzigt de bijtelling voor de oldtimer van de zaak. Op dit moment is het zo dat de bijtelling voor auto's tot 15 jaar berekend wordt over de oorspronkelijke cataloguswaarde. Voor auto's van 15 jaar of ouder wordt de bijtelling berekend over de waarde in het economische verkeer (WEV), ook wel de dagwaarde genoemd.

Per 1 januari 2010 zal de bij Belastingplan 2009 aangekondigde btw-vrijstelling voor medici in werking treden. Uit onderzoek blijkt dat, naast beroepen die onder de Wet BIG vallen, ook CAM-artsen en andere complementaire c.q. alternatieve beroepsbeoefenaren in aanmerking moeten komen voor de btw-vrijstelling.

Gaat u goederen leveren aan een nieuwe buitenlandse afnemer? Controleer dan eerst zijn btw-identificatienummer voordat u levert tegen het 0%-tarief! Een onjuist btw-nummer kan u een boete opleveren.

Vrijdag 13 november 2009 vond al weer de 12e Nationale Belasting Bespaar Dag plaats. Dit keer stond de dga centraal. De staatssecretaris liet in april in een notitie weten dat hij de positie van de dga op de schop wil te nemen. Eén en ander is uitgewerkt in het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2010. Ook in de inmiddels door de Tweede Kamer aangenomen Successiewet, ofwel de Wet Schenk- en Erfbelasting, wijzigt er het een en ander voor de dga.

Het kan u in de media bijna niet ontgaan zijn: de kilometerheffing komt er aan! De officiële voorstellen zijn binnen. Vanaf 2012 worden de autobelastingen BPM en MRB langzamerhand vervangen door een kilometerheffing. In 2018 moet de kilometerheffing het dan helemaal gaan overnemen. Tijd dus om in deze rubriek een korte samenvatting te geven van de plannen van minister Eurlings voor de jaren vanaf 2012.

Denkt u er aan dat u binnen een maand na het beschikbaar stellen van dividend aangifte dividendbelasting moet doen? Die belasting moet u ook binnen een maand betalen. Bent u te laat dan kost u dat een flinke boete.

Vervreemdt een dga de aandelen van zijn vennootschap, dan is hij 25% aanmerkelijk-BElangheffing verschuldigd over de behaalde boekwinst. Van een vervreemding is ook sprake als de aandelen worden geschonken of bij overlijden van de dga overgaan op zijn erfrechtelijke verkrijgers. In het laatste geval kan met een beroep op de geruisloze doorschuifregeling belastingheffing worden voorkomen. Met ingang van 1 januari 2010 geldt de doorschuiffaciliteit ook bij schenking van aandelen.

Driejaarstermijn verlopen

Eén fout leidt tot meerdere boeten

Sinds 1997 bestaat de gebruikelijkloonregeling in de Wet op de loonbelasting. Deze regeling houdt in dat de dga die werkzaamheden verricht voor de vennootschap waarin hij een aanmerkelijk belang houdt, een zakelijk salaris moet genieten. In de huidige crisistijd wordt deze regeling als knellend ervaren. De staatssecretaris heeft daarom onlangs de regels voor het naar beneden bijstellen van het gebruikelijk loon versoepeld.

Geluk bij een ongeluk

Met meerdere bv's in één bedrijfspand is het opletten als bij één van de bv's bodembeslag wordt gelegd. Dat overkwam twee bv's die met een derde bv een bedrijfspand deelden. Op 23 maart 2007 werd bij die laatste bv beslag gelegd door Belastingdienst, maar ook goederen van de twee andere bv's werden door het beslag getroffen. Zij tekenden daartegen op 18 april 2007 beroep aan: van een gemeenschappelijke bodem, zoals voor een bodembeslag vereist, was volgens hen geen sprake.

Een vaststellingsovereenkomst met de Belastingdienst geldt uitsluitend voor de betreffende situatie en voor het betreffende belastingmiddel. Dit heeft de Hoge Raad onlangs vastgesteld in een arrest over de reikwijdte van een minnelijke taxatie van een pand. Een aanzienlijke besparing van successierecht was het gevolg.

In 2008 had mijn onderneming een ongebruikelijk grote order, zodat mijn winst veel hoger werd dan in 2007. Ook dit jaar zal de winst niet zo hoog zijn. Ik heb gehoord dat middeling interessant kan zijn. Is dit juist en zo ja, hoe werkt middeling dan?

Is uw zoon of dochter in gemeenschap van goederen gehuwd? Wilt u niet dat uw schoondochter of schoonzoon straks de onderneming, uw levenswerk, mee-erft? Laat uw testament dan zodanig veranderen dat uw zoon of dochter 'buiten gemeenschap' zal erven. Daarmee zet u de schoondochter of schoonzoon buiten spel. Consequenties voor het successierecht heeft een en ander niet. U kunt het regelen, buiten de kinderen om.

Is uw bezwaarschrift afgehandeld door de belastingambtenaar die ook uw aangifte heeft behandeld? Dat is niet toegestaan. Volgens de wet moet de ambtenaar die het bezwaarschrift beoordeelt een ander zijn dan degene die de aanslag afhandelt. Ons hoogste rechtscollege heeft uitgemaakt dat de belastingplichtige direct bij de rechter verhaal kan halen als het vermoeden bestaat dat de aangifte én het bezwaarschrift tegen de aanslag door dezelfde ambtenaar zijn afgehandeld.

Werkt uw partner mee in de onderneming en krijgt hij of zij daarvoor een vergoeding van minder dan EUR 5.000 (op jaarbasis)? Dan kunt u die meewerkbeloning niet ten laste van de winst brengen, zo is expliciet in de wet geregeld. Financiën heeft goedgekeurd dat in die situatie alsnog gebruik kan worden gemaakt van de meewerkaftrek.

Op dit moment wordt in mijn eenmanszaak gewerkt met het kalenderjaar als boekjaar. Door een verandering in het verloop van de in mijn onderneming uitgevoerde projecten wil ik overstappen naar een gebroken boekjaar. Is deze verandering van boekjaar fiscaal gezien mogelijk?

Sluiten een belastingplichtige en de fiscus na een mediation een vaststellingsovereenkomst, dan is daarmee niet automatisch de kous af. Een belastingplichtige was, na een mediation, met de Belastingdienst tot een vaststellingsovereenkomst gekomen naar aanleiding van klachten over een bevooroordeelde opstelling en gebrek aan zorgvuldigheid en niet voortvarend optreden van de zijde van de fiscus. Omdat naar de mening van belastingplichtige nadien van de afgesproken open communicatie en voortgang bij de afhandeling weinig terecht komt, dient hij een klacht in bij de Belastingdienst, waarbij ook klachten die bij de mediation speelden weer aan de orde komen. De Belastingdienst neemt vervolgens het formele standpunt in dat het indienen van een klacht over gedragingen die aan de orde zijn gekomen in de mediation in strijd is met de vaststellingsovereenkomst en besluit zich formeel niet over de klacht uit te spreken. Dit was volgens de Nationale ombudsman niet juist. Een met een vaststellingsovereenkomst afgesloten mediation betekent niet dat onderliggende klachten daarmee van tafel zijn of dat niet alsnog klachten kunnen worden ingediend. Dit kan alleen anders zijn wanneer in de vaststellingsovereenkomst uitdrukkelijk is opgenomen dat over de gedragingen die onderwerp waren van de mediation geen klachten meer worden ingediend en eventueel ingediende klachten worden ingetrokken. Daarvan was in deze vaststellingsovereenkomst geen sprake.

De Nationale ombudsman stelt niet alleen onderzoek in naar aanleiding van klachten, maar kan ook uit eigen beweging een onderzoek starten. Zo heeft de Ombudsman onlangs onderzoek gedaan naar de openingstijden van publieksbalies bij de regiokantoren van de Belastingdienst. Dit om te achterhalen of en zo ja, welke redenen er kunnen zijn om al dan niet incidenteel en al dan niet verschillend per regio af te kunnen wijken van die tijden. Aanleiding tot dit onderzoek was een ervaring die een bezoeker medio december 2007 bij het regiokantoor van de Belastingdienst/Rijnmond te Rotterdam had opgedaan: ruim voor sluitingstijd werd hem te verstaan gegeven dat men hem die dag niet meer zou helpen.

7/12 van het recht op vakantiegeld, dat u in mei 2010 aan uw medewerkers gaat betalen, is opgebouwd in juni t/m december 2009. Daarvoor kunt u op de balans per 31 december 2009 een passiefpost opnemen. Hetzelfde geldt voor het 'tegoed' aan (niet opgenomen) vakantiedagen ultimo 2009! Ultimo 2010 doet u het weer zo, enzovoort. De passiefpost drukt uw fiscale winst 2009.

Ooit woonde ik een presentatie bij van een Engels accountantskantoor, dat onderzoek had gedaan naar de beeldvorming van juridische en financiële beroepen. In dat kader had de onderzoeker een scale of boredom gemaakt; een ranglijst van beroepen gerangschikt op saaiheid. Althans in de ogen van willekeurige ondervraagden. Het vak van 'tax consultant' (belastingadviseur dus) voerde nog net niet de lijst aan, maar was het op één na saaiste beroep.

De Belastingdienst gaat werken met een nieuw inningssysteem dat gefaseerd wordt ingevoerd. Hierdoor verandert het rekeningnummer voor een aantal belastingen. Deze belastingen betaalden ondernemers voorheen via het belastingkantoor van hun regio. Binnenkort moeten deze belastingen naar een centraal rekeningnummer worden overgemaakt. Voor aangiften wijzigt de betaalwijze per 1 december 2009; voor aanslagen wijzigt de betaalwijze per 1 januari 2010.

Overlegt u binnenkort met uw medewerkers over hun belastingvrije kostenvergoeding voor 2010? Leg dan exact vast voor welke kosten en tot welke bedragen een vergoeding wordt gegeven. Vraag uw medewerkers om een onderbouwing van hun kostenvergoeding! Die kunt u goed gebruiken bij een latere controle door de fiscus. Voor de medewerkers is een deugdelijke specificatie van de vergoeding ook nuttig.

Donderdag 19 november heeft de Tweede Kamer ingestemd met het pakket aan belastingplannen dat op Prinsjesdag is aangeboden. Bij de wetsvoorstellen is een aantal amendementen ingediend. Het opvallendste amendement betreft de invoering van een vrijstelling voor MKB-BEleggingen. Ook de grondslag voor de bijtelling van oldtimers is gewijzigd. Meer hierover leest u in de Autospecial op pagina 14.

Wanneer u uw inkopen (voor een deel) uit het buitenland betrekt, wees er dan op bedacht dat hierdoor de kleine ondernemersregeling aan uw neus voorbij kan gaan. U moet de btw over deze inkopen namelijk aangeven als verwerving, terwijl u hetzelfde bedrag als voorbelasting aftrekt. De btw over de verwervingen mag, u bij het bepalen van de KOR, geen deel uit laten maken van de af te dragen belasting.

Zwartspaarders die overwegen hun buitenlandse rekening leeg te halen en met contant geld de grens over te gaan, moeten rekening houden met de inzet van geldhonden. Staatssecretaris De Jager heeft de Douane opdracht gegeven om in de grensstreek extra te controleren op zwart geld. De Douane heeft laten weten de bestaande controleacties uit te breiden met de inzet van onder andere geldhonden.

De datum van 1 januari 2010, de dag waarop het nieuwe btw-pakket in werking zal treden, komt zienderogen dichterbij. Ondertussen is gelukkig steeds meer bekend geworden over de praktische en administratieve gevolgen waar

Om de onderneming op de kaart te zetten, plaatsen veel ondernemers advertenties in de plaatselijke krant en/of sponsoren ze de lokale voetbalclub. Dit is goed voor de naamsbekendheid! Maar hoe moet het nu met de btw?

Hebt u een hybride auto besteld? Bestel die auto nog dit jaar af en bestel hem volgend jaar opnieuw! Volgend jaar geldt voor die auto's de 14%-bijtelling, kunt u de auto in twee jaar afschrijven, kunt u de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek toepassen en hoeft u bovendien geen BPM en MRB meer te betalen. Het moet dan gaan om een zeer zuinige auto met een CO2-uitstoot tot 110 g/km voor benzinemotoren en een uitstoot tot 95 g/km

De Tweede Kamer is dinsdag 3 november 2009 akkoord gegaan met het wetsvoorstel voor de nieuwe Successiewet. Door de Tweede Kamer zijn nog wel een aantal amendementen ingediend. Zo komt de vrijstelling in de bedrijfsopvolgingsregeling er anders uit te zien dan in het oorspronkelijke voorstel. Er gaat een 100% voorwaardelijke vrijstelling gelden voor de objectieve onderneming waarvan de totale waarde niet meer bedraagt dan EUR 1 miljoen. Is de waarde van de onderneming hoger, dan is van het meerdere 83% voorwaardelijk vrijgesteld.

Staatsecretaris De Jager heeft een ontwerpbesluit naar de Eerste en Tweede Kamer gestuurd om het tijdstip vast te stellen waarop onder andere de nieuwe regeling voor de teruggaaf van omzetbelasting aan in een andere lidstaat gevestigde ondernemers in werking treedt. De Tweede Kamer had ten aanzien van deze regeling een voorbehoud gemaakt omdat bij de behandeling van het wetsvoorstel bleek dat de systemen nog gebouwd en getest moesten worden.

De directeur-generaal Belastingdienst heeft op 16 september 2009 een overeenkomst gesloten met een tipgever over het tegen betaling verstrekken van informatie over honderden door Nederlandse zwartspaarders aangehouden bankrekeningen in het buitenland. Volgens de staatssecretaris kan door de omvang van die informatie worden gesproken van een baanbrekende stap in de aanpak van zwartspaarders.

Met het Van der Steen-arrest was de dga ineens geen btw-ondernemer meer. Volgens de staatssecretaris was hierdoor sprake van een bedrijfsbeëindiging en moest worden afgerekend over op (onder andere) het woon/werkpand afgetrokken btw. Btw-vrij wonen leek hiermee van de baan. In de procedures die daarop volgden kwam de rechter echter wel eens tot een ander oordeel.

Op 3 november 2009 is het wetsvoorstel tot wijziging van de Successiewet door de Tweede Kamer aangenomen. In drie eerdere artikelen is al ingegaan op achtereenvolgens de aanpassing van de tarieven en vrijstellingen, de gewijzigde bedrijfsopvolgingsfaciliteit en de aanpak van enige tools van de estateplanner om successiebelasting te voorkomen. In dit artikel wordt ingegaan op een hele aparte estateplanning tool: de trust.

Heeft u onlangs een bedrag aan belasting terugontvangen of is een bedrag aan te betalen belasting verrekend zonder dat u daarvoor een aanslag heeft ontvangen? Dat kan! Aanslagen met als dagtekening 1 of 2 oktober zijn uiteindelijk op 11 november verstuurd als het om een te ontvangen bedrag gaat. Aanslagen met een te betalen bedrag zullen uiterlijk 25 november worden verstuurd. Door de latere verzending zijn de bezwaartermijnen voor aanslagen met een te ontvangen bedrag verlengd tot en met 2 januari 2010 en aanslagen met een te betalen bedrag tot en met 8 januari 2010. De betaaltermijn loopt ook door tot en met 8 januari 2010.

De eerste stap naar een vlaktaks is, tot tevredenheid van de Tweede Kamer, gezet. Door een nieuwe maatregel van staatssecretaris De Jager (Financiën) mogen werkgevers in de nabije toekomst maximaal 1,4% van de totale loonsom onbelast aan onkostenvergoedingen uitbetalen aan hun personeel. Wanneer dat bedrag op is, mag de baas nog steeds onkosten vergoeden maar dan betaalt hij een uniform tarief van 80% over het uitgekeerde bedrag. Dat komt voor werknemers neer op een belasting van 44% over de vergoeding die zij krijgen.

Hoe lang is het geleden dat u uw testament eens kritisch liet bekijken door uw adviseur? Soms zijn spectaculaire besparingen op successierecht te realiseren. Mede met het oog op de wijzigingen in de Successiewet die op 1 januari 2010 in werking treden, is het raadzaam om na te (laten) gaan of uw testament nog aan de eisen van deze tijd voldoet. Een testament maakt u niet voor eeuwig, zeker niet als ondernemer.

Heeft u uw algemene voorwaarden op uw website staan? En verwijst u in uw correspondentie naar die website? Dan mag dat. De kantonrechter in Haarlem vindt het gebruik van internet in deze tijd zodanig ingeburgerd dat het verwijzen naar een webadres waar de algemene voorwaarden staan, voldoende is.

Heeft u zich vrij moeten maken om een zitting van het hof bij te wonen? Vergeet dan niet om een vergoeding voor die uren te verzoeken. U moet zelf aangeven dat u in aanmerking wilt komen voor een proceskostenvergoeding. Doet u dat niet, dan vist u achter het net.

Werkgevers kunnen in de jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijks nog kiezen voor het huidige regime van vergoedingen en verstrekken in plaats van de op Prinsjesdag aangekondigde werkkostenregeling die in 2011 zal worden ingevoerd. Met deze toezegging wil de staatssecretaris van Financiën tegemoet komen aan bezwaren bij werkgevers in verband met de extra administratieve lasten die de invoering van de regeling met zich mee kan brengen.

Zelfstandigenaftrek discriminerend?

Moet u iedere maand loonheffing en/of omzetbelasting afdragen? Maakt u geen gebruik van elektronisch bankieren? Zorg dan dat uw betalingsopdracht ten minste een week voor de uiterste betaaldatum bij de bank is. Maak desnoods een kopie van de opdracht. Op die manier kunt u de schuld van te late betaling bij de bank leggen en ontloopt u een boete!