Aflevering 1

Staatsecretaris De Jager heeft in 2009 met een groot aantal landen overeenkomsten gesloten. De overeenkomsten regelen afspraken over de uitwisseling van informatie in belastingzaken. Hiermee wil men belastingontwijking, fraude, witwassen en terrorismefinanciering tegengegaan. Onderstaand een overzicht van de afspraken gemaakt in de afgelopen maanden.

Betaalt u alimentatie? Zo ja, dan is voor u van belang dat de alimentatie-uitkeringen per 1 januari 2010 weer zijn verhoogd. De wettelijke verhoging bedraagt 2,3%. Die verhoging treft alle lopende alimentaties, ongeacht of de rechter of de echtelieden die onderling hebben vastgesteld. Alleen als de alimentatie voor 1973 is vastgesteld kan dat anders zijn. Voor het overige kunt u alleen aan de verhoging ontkomen als uw ex daar mee instemt.

Rechtbank Breda heeft in december 2009 een belastingplichtige, die zijn alimentatieverplichting als schuld wilde meenemen in box 3, in het gelijk gesteld.

Wilt u weten of een stichting of vereniging belastingplichtig is? Dat kunt u via een speciaal programma nagaan op www.stivers.nl. Deze internetsite geeft informatie over omzetbelasting, vennootschapsbelasting en andere relevante fiscale informatie voor stichtingen en verenigingen.

In verband met de wijziging van de Successiewet wordt een aantal beleidsbesluiten aangepast aan de gewijzigde wet. Ook wordt per 1 januari 2010 een aantal besluiten ingetrokken.

De Tweede Kamer heeft op 15 december 2009 ingestemd met de invoeringswet die de personenvennootschap regelt. Ook is ingestemd met het wetsvoorstel dat de oprichting van een bv vereenvoudigd.

Ook als er op tijd melding is gemaakt van betalingsonmacht, kan er nog steeds sprake zijn van bestuurdersaansprakelijkheid. Dat is namelijk het geval als de inspecteur voldoende bewijs heeft van onbehoorlijk bestuur.

Een aantal Tweede Kamerleden wil het kersverse jaar 2010 benutten om de bezem te halen door de fiscale steunmaatregelen voor ouders. Niet zo zeer om te bezuinigen - al vinden zij dat bepaald geen ongunstig neveneffect - maar vooral om de administratieve rompslomp voor ouders te verminderen.

Stelt u als dga aan uw bedrijf een pand ter beschikking? Ga dan voor uzelf na of u dat pand niet liever in een bv wilt inbrengen. Alleen in 2010 kunt u gebruik maken van een inbrengvrijstelling voor de inkomstenbelasting en de overdrachtsbelasting om het pand vanuit de tbs in te brengen in een bv. Voor de voorwaarden zie Belastingzaken 2009, nr. 9, pag. 8.

Hebt u alle cao-COdes op een rij? Bij uw aangifte loonheffing moet u de code gebruiken die het ministerie van SZW aan de cao heeft toegekend. Deze code hoeft niet gelijk te zijn aan de code die binnen de branche wordt gebruikt. De lijst wordt twee keer per jaar aangepast.

Op 1 januari 2010 heeft het wetsvoorstel tot wijziging van de Successiewet en enige andere wetten kracht van wet gekregen. In vier eerdere artikelen is al ingegaan op achtereenvolgens de aanpassing van de tarieven en vrijstellingen, de gewijzigde bedrijfsopvolgingsfaciliteit, de aanpak van enige estateplanning tools en de trusts. In dit artikel wordt ingegaan op de verscherpte regeling voor zogenoemde ANBI's zoals die per 1 januari 2010 geldt.

Zijn de resultaten van uw eenmanszaak in 2009 flink verbeterd? Werkt uw vrouw mee in de zaak en paste u tot dusver de meewerkaftrek toe? Bekijk dan eens of het niet voordeliger is, om haar een reële arbeidsbeloning toe te kennen. Deze beloning is bij u (hoog tarief) aftrekbaar en bij haar (laag tarief) belast. De beloning moet minimaal EUR 5.000 per jaar bedragen. Uw adviseur kan de vereiste schriftelijke overeenkomst opstellen. Die kan voor meerdere jaren worden toegepast. U kunt er meteen mee starten!

Hebt u de jaarstukken 2008 al gedeponeerd bij het Handelsregister? Dat moet binnen acht dagen na vaststelling uiterlijk op 31 januari! Niet tijdig deponeren verhoogt uw aansprakelijkheid als bestuurder van de bv. Niet tijdig deponeren is ook een economisch delict dat kan worden bestraft met een fikse boete!

Vanaf 1 januari 2010 kunt u niet meer bij de Douane terecht met uw BPM-aangifte. Dit werk is per die datum overgenomen door de Belastingdienst. Wel kunt u voor de administratieve beoordeling, registratie van aangiften en eventuele controle van uw motorrijtuig nog gewoon aankloppen bij de gebruikelijke BPM-aangiftepunten van de Belastingdienst. Bij vragen kunt u contact opnemen met de Belastingtelefoon voor autozaken via 0800-0749.

De dwangsom en rente die de verkoper van een onderneming ontvangt, in verband met een uitgestelde levering als gevolg van tegenwerking van de koper, behoren niet tot de koopsom en kunnen niet tot de stakingswinst worden gerekend.

Er is geen probleem...

Draagt u bij in het levensonderhoud voor kinderen? Brengt u de kosten hiervoor in mindering op uw aangifte inkomstenbelasting? Dan is het goed om te weten dat de Belastingdienst bij controle van de aangiften IB 2009 extra aandacht besteedt aan de aftrekpost voor uitgaven voor kinderen jonger dan 30 jaar. Voor de aftrek moet immers aan een aantal specifieke voorwaarden worden voldaan.

Het kan u niet ontgaan zijn: de Belastingdienst gaat dit jaar extra controleren op het privégebruik auto. Iedereen die vorig jaar een verklaring geen privégebruik heeft ingeleverd, heeft inmiddels een dreigende brief van de Belastingdienst ontvangen. Bent u hierdoor nog niet bang genoeg geworden, dan wordt u dit misschien door de mededeling dat u bij het illegaal gebruik van een verklaring geen privégebruik een boete kunt krijgen van maar liefst EUR 4.920 als basisbedrag. Hebt u het totaal aantal te rijden privékilometers te krap geschat, kom dan even in beweging en trek de verklaring in. Bent u wel een goede schatter (en kunt u dat ook bewijzen), dan is er uiteraard niets aan de hand en kunt u al deze dreigende taal gewoon langs u heen laten gaan.

De Hoge Raad is teruggekomen op zijn eerdere standpunt dat zowel tegen een belastingaanslag als tegen de op die aanslag vermelde heffingsrente apart bezwaar moet worden gemaakt. Hierdoor is het weer mogelijk om in één brief bezwaar te maken tegen de aanslag en de daarop vermelde heffingsrente. Gezien de voortgeschreden ontwikkeling van de rechtsbescherming heeft de Hoge Raad zijn beslissing uit 1996 opnieuw in overweging genomen.

Hoewel de wil van de belastingplichtige beslissend is als hij een pand als ondernemingsvermogen wil aanmerken, worden de grenzen van de redelijkheid overschreden als het privégedeelte van de woning overheersend is ten opzichte van het gebruik van één werkkamer voor de onderneming.

Komt uw pensioen- of lijfrentepolis binnenkort tot uitkering en moet u daarvoor een jaarlijkse uitkering kopen? Vraag dan offertes aan bij verschillende professionele verzekeraars. U bent namelijk niet gebonden aan de verzekeraar bij wie u destijds de polis heeft afgesloten. Dan bent u verzekerd van de hoogste uitkering.

Als een ondernemer zijn fiscale verplichtingen niet nakomt, kan de fiscus hem een boete opleggen. Onlangs wees Hof Amsterdam de inspecteur er op dat hij geen boete mag opleggen als de ondernemer een 'pleitbaar standpunt' heeft ingenomen.

Geen eenheid over de grens

Ook voor de directeur-grootaandeelhouder (dga) heeft de kredietcrisis een aanzienlijke impact gehad op het in eigen beheer opgebouwde pensioen. Mede gezien de vele wetswijzigingen met betrekking tot pensioen, geeft dit aanleiding om eens kritisch te kijken naar wat er nu precies aan pensioenrechten aan de dga is toegezegd en hoe deze voorziening is zeker gesteld.

Verstrekt u als werkgever vaste kostenvergoedingen aan uw werknemers die de Belastingdienst heeft goedgekeurd? Houd er dan rekening mee dat u die vergoedingen niet zonder meer kunt indexeren. Als u de goedkeuring van de inspecteur niet wilt verspelen, moet u elke verhoging opnieuw voorleggen.

Woningcorporaties, gemeentelijke woningbedrijven, pensioenfondsen en dergelijke instellingen, ziekenhuizen en bejaardenhuizen moeten vanaf 1 januari 2010 de zogenoemde integratieheffing toepassen. De goedkeurende regeling, waardoor integratieheffing bij deze organisaties achterwege kon blijven, is ingetrokken. Wel is een overgangsregeling getroffen.

Juist gemachtigd?

Maakt u voor het invullen van uw aangifte gebruik van de door Financiën vastgestelde landbouwnormen? De landbouwnormen 2009 zijn in overleg met het bedrijfsleven voorbereid en zijn te raadplegen via de site van de Belastingdienst. Het gaat om normbedragen voor de meest gangbare kostenposten en bepaalde bedrijfsmiddelen en voorraden in de akkerbouw, veehouderij en tuinbouw.

Gaat u een nieuw bedrijfsmiddel aanschaffen? Check dan eens of dat bedrijfsmiddel voorkomt op de Milieulijst 2010! Als het bedrijfsmiddel op de lijst is opgenomen, kunt u 40%, 30% of 15% van het investeringsbedrag als milieu-investeringsaftrek (MIA) direct ten laste van de winst brengen. Dat percentage wordt met 20% verhoogd als u aan een aantal voorwaarden voldoet. Daarnaast kunt u gebruik maken van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, niet van de EIA. Denk er wel aan dat u de investering binnen drie maanden na het aangaan van de verplichting aanmeldt bij het Bureau Investeringsregelingen en Willekeurige Afschrijving in Breda. Voor duurzame kassen en stallen gaat een nieuwe aanvraagsystematiek gelden.

Bent u als ondernemer werkzaam in de schoonmaaksector? Dan loop u de kans dat u dit jaar een controle krijgt van een team bestaande uit controleurs van de Belastingdienst, de Arbeidsinspectie en het UWV. Vanwege veel voorkomende fraude met uitkeringen, illegale arbeid en belastingontduiking wordt deze sector tot eind 2010 extra onder de loep genomen. U bent gewaarschuwd!

Door tijdig bezwaar te maken, kunt u het bedrag van de btw-COrrectie voor personeel met een leaseauto mogelijk terugkrijgen. Wat is er aan de hand? Jaarlijks moet u in de laatste btw-aangifte van het jaar de btw corrigeren over het privégebruik auto van uw personeel. Deze correctie bedraagt 12% x de bijtelling in de loonheffing of de btw die aan het daadwerkelijke privégebruik kan worden toegerekend. Het BUA is mogelijk in strijd met het Europese recht. En het is nu juist de bepaling uit het BUA die regelt dat u een btw-COrrectie moet afdragen. Mocht de rechter uiteindelijk een positieve beslissing nemen, dan kunt u de btw die u nu afdraagt terugkrijgen, mits u tijdig bezwaar hebt gemaakt. Mocht de rechter uiteindelijk een negatieve beslissing nemen, dan krijgt u de nu betaalde btw niet terug. In dat geval bent u echter, afgezien van de kosten van het bezwaar, niet slechter uit dan nu het geval is. Het bezwaarschrift kan op zich simpel zijn: u vermeldt uw gegevens en het tijdvak, en verwijst verder gewoon naar de lopende procedures genoemd in Belastingzaken. Maar let op: u moet dit bezwaarschrift wel binnen zes weken na indiening van uw btw-aangifte inleveren, anders bent u te laat.

De verstrekker van een lening aan het bedrijf van zijn vader loopt de mogelijkheid mis om de lening af te waarderen en het verlies in mindering te brengen op zijn box 1-inkomen, omdat de lening niet als een ongebruikelijke terbeschikkingstelling kan worden aangemerkt.

De margeregeling is voor veel autohandelaren nog een mysterie. Althans, tot die conclusie komt de Belastingdienst na controle van de autohandelaren. Omdat de Belastingdienst het niet leuker wil maken, maar wel makkelijker, hebben ze speciaal voor de autohandelaren een document opgesteld met aanvullingen en verduidelijkingen. Dit document kunt u downloaden via de site van de Belastingdienst. Wij geven u alvast een voorproefje van 'Margeregeling en 0%-regeling in de autohandel'.

De staatssecretaris van Financiën verlengt per 1 januari 2010 de termijn voor het aanvragen van een ambtshalve vermindering tot zeven jaar na het einde van het kalenderjaar waarop de belastingaanslag betrekking heeft.

Mijn zoon is gescheiden. Op verzoek van zijn ex-vrouw heeft de rechtbank bij voorraad een kinderalimentatie vastgesteld voor zijn twee kinderen van in totaal EUR 1.000 per maand. Echter uit de draagkrachtberekening blijkt dat mijn zoon met een salaris van rond EUR 2.000 per maand daar de middelen niet voor heeft. Wel heeft zijn huis een overwaarde. Inmiddels is hij met de betaling van de kinderalimentatie gestopt, waarna het LBIO beslag heeft gelegd op zijn woning. Daar mijn kleinkinderen niet van de wind kunnen leven en om executie van de woning van mijn zoon te voorkomen, heb ik de maandelijkse betaling van de kinderalimentatie overgenomen. In hoeverre kan ik over 2009 het totaal van door mij betaalde kinderalimentatie (EUR 9.000) als morele verplichting in mijn aangifte inkomstenbelasting 2009 in aftrek brengen?

Hebt u te weinig inkomstenbelasting betaald, dan kan de Belastingdienst onder voorwaarden het 'tekort' navorderen. De navorderingstermijn bedraagt in principe vijf jaar. Heeft de te weinig betaalde belasting betrekking 'op een bestanddeel van het fiscale inkomen dat in het buitenland is opgekomen of in het buitenland wordt aangehouden', dan bedraagt deze termijn twaalf jaar. Deze termijn is beter bekend als de verlengde navorderingstermijn.

De nieuwe afschrijvingstabel voor de BPM is bekend gemaakt. Deze kunt u gebruiken om de BPM-waarde van een gebruikte auto te bepalen. Ten opzichte van vorig jaar is het grootste verschil dat deze tabel nu toegepast mag worden op de inkoopwaarde in plaats van de verkoopwaarde van de auto. Verder zijn de percentages iets aangepast, lees: verhoogd. Omdat het hier om afschrijving gaat, werkt deze verhoging in uw voordeel.

Dat 2010 financieel en economisch gezien een spannend jaar wordt, hoeven we hier niet te benadrukken; dat is overduidelijk. Wat wél dient te worden benadrukt, is de vraag of Nederland uit het dal klimt. Met als vervolgvraag of ons fiscale beleid toereikend is om een eventuele opgaande lijn te ondersteunen en een hoog welvaarts- en welzijnsniveau te garanderen.

In een recent arrest heeft de Hoge Raad geoordeeld dat wie in een aangifte voor de aanslagbelastingen ten onrechte een aftrekpost opvoert, niet heeft voldaan aan zijn aangifteplicht. Dit heeft weer tot gevolg dat bij een beroepsprocedure de bewijslast op de belastingplichtige komt te rusten.

Onbestelbaar retour

Ontbrekende benzinebonnen

Liep u bij een betalingsachterstand vroeger alleen het risico dat uw auto verkocht werd, nu loopt u zelfs de kans dat de ontvanger de sloophamer in werking zet. Deze nieuwe regeling geldt voor in beslag genomen auto's die aan de eisen van de onlangs ingevoerde sloopregeling voldoen, ofwel de auto's waarvoor u een slooppremie kunt ophalen bij de overheid. Het ministerie is namelijk tot het inzicht gekomen dat zij ook haar steentje dient bij te dragen aan het schoner maken van het nationale autopark. Allereerst dient de ontvanger uw auto in beslag te nemen. Na inbeslagname kijkt hij of uw auto aan de eisen van de sloopregeling voldoet. Is dat het geval, dan laat de ontvanger uw auto taxeren. Vervolgens krijgt u bericht thuis waarin staat dat de ontvanger van plan is uw auto te laten slopen, en wat de getaxeerde waarde van uw auto is. Bent u het hier niet mee eens, dan krijgt u maar liefst een hele week de tijd om te reageren. Hoort de ontvanger niets van u, dan legt uw auto op de vooraf aan u meegedeelde executiedatum het loodje. Betaalt u uw schulden alsnog voor die datum, dan mag u uw auto gewoon weer mee naar huis nemen.

Wilt u gaan investeren?! De mogelijkheden om in 2010 van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) te profiteren zijn verruimd. Tot EUR 54.000 (minus een drempel van EUR 2.200) is het percentage 28%, daarna geldt tot een investering van EUR 100.000 een vast bedrag van EUR 15.120. Voor investeringen boven de EUR 100.000 neemt de aftrek van EUR 15.120 langzaam af. Pas bij investeringen boven de EUR 300.000 bestaat geen recht meer op KIA.

Staatsecretaris De Jager heeft in een brief aan de Tweede Kamer laten weten dat hij van plan is twee maatregelen te nemen om te komen tot een evenwichtiger verdeling in de vennootschapsbelasting tussen nationaal en internationaal opererende ondernemingen. Er komt een aftrekbeperking voor overnameholdings en de verrekening van verliezen van buitenlandse filialen wordt beperkt.

Doet u in uw bedrijf aan speur- en ontwikkelingswerk? Denk er dan aan dat de loongrens voor 2010 nog verder is verhoogd. De korting op de af te dragen loonbelasting over de eerste EUR 220.000 loon voor speur- en ontwikkelingswerkers is 50%; voor het meerdere loon is de korting 18%.

Werkt u in dienstbetrekking en bent u daarnaast deeltijdondernemer? Dan is er goed nieuws! Sinds 1 januari 2010 hoeft u niet meer aan het urencriterium te voldoen om in aanmerking te komen voor de MKB-winstvrijstelling. Dat betekent dat 12% van de winst over 2010 belastingvrij is!

Bent dga en de enige werknemer van uw bv? Bent u niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen? Dan mag u vanaf 2010 aangifte loonheffing doen over tijdvakken die nog niet zijn begonnen. Dat betekent dat u in januari aangifte mag doen voor alle tijdvakken van 2010. De regeling geldt ook voor pensioen- en stamrecht-bv's die alleen uitkeringen doen waarover geen premies werknemersverzekeringen hoeven te worden betaald.

De tarieven voor de motorrijtuigenbelasting zijn per 1 januari 2010 aangepast. Het gaat deels om een verlaging en deels om een verhoging van de tarieven.

De Belastingdienst gaat het verwerken van suppletieaangiften omzetbelasting centraal regelen. De suppletieaangiften moeten nog steeds naar de bevoegde inspecteur worden verzonden. De inspecteur stuurt de suppletie vervolgens door naar het Landelijk Team Suppleties in Breda. Belangrijkste wijziging is dat men een reactie krijgt vanuit Breda en niet meer van de bevoegde inspecteur. De Belastingdienstregio's gaan gefaseerd over op centrale verwerking. Als eerste is de regio Haaglanden aan de beurt. De verwachting is dat het proces ongeveer zes maanden in beslag neemt.

Sinds 2007 gelden relatief soepele regels voor het verstrekken van telecommunicatiemiddelen aan werknemers. Een telefoon of een internetabonnement kan zonder fiscale gevolgen verstrekt worden, mits het zakelijk gebruik 'meer dan bijkomstig' is.

Het volgen van fiscale jurisprudentie noopt vaak tot het bijstellen van je eigen visie. Iets wat heel vanzelfsprekend lijkt, natuurlijk ook omdat het door een rechter wordt vastgesteld, kan later terzijde worden geschoven door iets wat eigenlijk net zo vanzelfsprekend lijkt, maar dan wel door een hogere rechter is bepaald. Een goed geheugen komt wel van pas, want meestal zitten er jaren tussen dergelijke belevingen. Zo heb ik mij een aantal jaren geleden in (zachtjes uitgedrukt) heel positieve zin uitgelaten over een uitspraak van de Rechtbank Haarlem. Wat was het geval? Met ingang van het jaar 2002 is de vennootschapsbelasting verlaagd met 1% in de eerste schijf en 0,5% in de tweede schijf. Deze tariefsverlaging gold met ingang van boekjaren die aanvingen op of na 1 januari 2002. In een uitspraak uit 2006 heeft de rechtbank geoordeeld dat vennootschappen met een gebroken boekjaar hierdoor gediscrimineerd werden. De rechtbank oordeelde dat voor het achterwege laten van toepassing naar tijdsgelang geen objectieve en redelijke rechtvaardiging bestond. Belanghebbende was een vennootschap met een boekjaar startend op 1 augustus. Zij profiteerde dus gedurende de eerste acht maanden van 2002 effectief niet van het verlaagde vpb-tarief.

Tot voor kort was het onduidelijk of winsten behaald met het uitponden van onroerende zaken te allen tijde belast zijn als resultaatinkomsten (box 1). Inmiddels heeft de Hoge Raad hierover het verlossende woord gesproken.

Op 22 december 2009 is het Belastingpakket 2010, bestaande uit het Belastingplan 2010, de wetsvoorstellen Overige Fiscale Maatregelen 2010, Fiscale Onderhoudswet 2010, Fiscale Vereenvoudigingswet 2010 en de Wet afschaffing vliegbelasting, door de Eerste Kamer aanvaard. Hieronder een overzicht van enkele wijzigingen.

Op 15 december 2009 is de Eerste Kamer akkoord gegaan met de nieuwe Successiewet. We zetten de belangrijkste wijzigingen in de nieuwe Successiewet per 1 januari 2010 voor u op een rij. De nieuwe Successiewet betekent dat de tarieven fors omlaag gaan, de vrijstellingen voor partners en kinderen groter worden en ook het erven van een onderneming fiscaal gunstiger wordt. De termen 'successierecht' en 'schenkingsrecht' vervallen en worden vervangen door 'erfbelasting' respectievelijk 'schenkbelasting'.

Krijgt u binnenkort controle van de Belastingdienst? Licht dan uw personeel in en wijs een contactpersoon aan. Die kan de controleambtenaar ontvangen en diens vragen beantwoorden wanneer u zelf niet aanwezig bent. Uw medewerkers weten dan wat zij wel en niet moeten/mogen doen en wat de bevoegdheden van de controleur zijn.

Het Europese btw-systeem is zeer fraudegevoelig. Criminelen maken hier gebruik van door zogenaamde 'carrouselfraudes' op te zetten, waarmee - naar schatting - jaarlijks voor EUR 200 tot EUR 250 miljard wordt gefraudeerd. Deze vorm van fraude is een doorn in het oog van de Europese belastingdiensten. De FIOD heeft voor de bestrijding een aparte eenheid opgericht. De Nederlandse overheid probeert hard op te treden tegen dergelijke fraudeurs. Ook bonafide ondernemers kunnen ongemerkt deel uitmaken van een carrouselfraude met alle gevolgen van dien.

Als ondernemer bent u administratieplichtig. Uit uw bedrijfsadministratie moeten te allen tijde uw rechten en plichten én andere voor de heffing van belasting van belang zijnde gegevens duidelijk blijken. Dit geldt ook voor dga's die te maken hebben met de terbeschikkingstellingsregeling. Het niet voldoen aan de administratieplicht kan hinderlijke fiscale gevolgen hebben. Overleg met uw accountant welke gegevens u moet vastleggen en wat wel en niet bewaard moet worden.