Aflevering 7

De wetgever heeft, naar aanleiding van het beroemde arrest Charles & Charles-Tijmens, op 1 januari 2007 de wet aangepast en de fictieve dienst ingevoerd. Btw-vrij wonen is hierdoor vanaf die datum niet meer mogelijk. Maar er is nog altijd een financieringsvoordeel te behalen: eerst alle btw in aftrek brengen en vervolgens in tien jaar in gedeeltes de btw ter zake van het privégebruik terugbetalen aan de Belastingdienst. Inmiddels zijn er een paar uitspraken gedaan die wellicht roet in het eten (kunnen) gooien.

Staatsecretaris De Jager heeft de afgelopen maanden met een aantal landen afspraken gemaakt. De overeenkomsten regelen afspraken over de uitwisseling van informatie in belastingzaken. Hiermee wil men belastingontwijking, fraude, witwassen en terrorismefinanciering tegengegaan. Onderstaand een kort overzicht.

De Belastingdienst is half augustus gestart met het versturen van de eerste automatisch verstrekte Verklaringen arbeidsrelatie (VAR).

In de praktijk blijkt dat niet alle douaniers op de hoogte zijn van de laatste rechtspraak. Zo ook bij de hierboven genoemde doorbraak op BPM-gebied, waarbij de inkoopwaarde de BPM bepaalt van een ingevoerde tweedehands auto. Ondanks het feit dat het arrest zeer belangrijk is voor de praktijk, bleek dit nog niet tot alle ambtenaren te zijn doorgedrongen. Diverse belastingplichtigen werden na 10 juli 2009 dan ook nog geconfronteerd met een BPM-heffing op basis van de verkoopwaarde in plaats van de inkoopwaarde. Hierdoor ontstond in de praktijk zoveel beroering, dat het ministerie heeft ingegrepen. In een officieel bericht heeft zij de douaniers nog maar eens gewezen op deze uitspraak. Hierbij heeft men toegezegd dat bij alle aangiften vanaf 10 juli 2009 moet worden uitgegaan van de inkoopwaarde.

Dit is misschien wel de belangrijkste BPM-BEslissing van het jaar: de BPM over tweedehands importauto's mag in het vervolg berekend worden over de inkoopwaarde van de auto!

De opbrengst van de rijksbelastingen heeft te lijden onder de crisis. In het eerste kwartaal van 2009 was de belastingopbrengst 0,4% lager dan in het eerste kwartaal van 2008. Het laatste kwartaal van 2008 kende zelfs een teruggang van 6% ten opzichte van een jaar eerder. Vooral de belastingen op productie (o.a. btw, accijnzen, overdrachtsbelasting) blijken gevoelig voor de economische teruggang. In het eerste kwartaal van 2009 bedroeg de belastingopbrengst van het Rijk bijna EUR 31 miljard.

De Belastingdienst maant belastingplichtigen herhaaldelijk dat betalingen van aangiften voorzien moeten zijn van het juiste betalingskenmerk. Hebt u de acceptgiro of de herinneringsbrief niet meer voorhanden dan hebt u doorgaans een probleem. Om dit op te lossen heeft de Belastingdienst op haar site een hulpmiddel geplaatst. Hiermee kunt u eenvoudig het betalingskenmerk voor uw belastingaanslag kan opzoeken. Omgekeerd werkt het ook. Hebt u een acceptgiro en weet u niet meer op welke aanslag deze betrekking heeft, dan kunt u met de tool het aanslagnummer vinden.

Weer een opzienbarend arrest van de Hoge Raad. Hebt u een grote bestelauto van de zaak met twee zitplaatsen? Dan valt u wellicht niet onder het autokostenforfait!

Hebt u alle cao-COdes op een rij? Bij uw aangifte loonheffing moet u namelijk de code gebruiken die het ministerie van SZW aan de cao heeft toegekend. Deze code hoeft niet gelijk te zijn aan de code die binnen de branche wordt gebruikt. Let op: per 1 juli is er weer het een en ander gewijzigd in de lijst met cao-COdes. Er zijn nieuwe codes toegevoegd en diverse codes hebben een andere naam gekregen. De nieuwe codes moet u gebruiken voor aangiftetijdvakken met een begindatum op of na 1 juli 2009. De nieuwe lijst met cao-COdes kunt u downloaden via de site van de Belastingdienst.

Een vrouw beklaagt zich bij de Nationale ombudsman dat de Belastingdienst beslag heeft gelegd op haar bezittingen in verband met de belastingschulden van haar vader.

Bent u van plan een bedrijf over te nemen? Wilt u vastleggen dat u gedurende een aantal jaar van de vorige eigenaar als concurrent niets te vrezen hebt? Denk er dan aan dat een concurrentiebeding op basis van Europese wetgeving niet meer dan twee jaar mag duren! Tegen die tijd moet u uw goodwill dus hebben terugverdient! Concurrentiebedingen met een langere looptijd zijn nietig. Behalve het beperkte concurrentieverbod zijn er ook Europese regels op het gebied van prijsafspraken en marktafscherming.

Gaat u een pand verhuren aan een nieuwe huurder die voldoet aan de vereisten voor btw-BElaste verhuur en wenst u daar beiden voor te opteren? Dan kunt u de optie voor belaste verhuur, mits aan de voorwaarden is voldaan, opnemen in het huurcontract. Weet u niet zeker of u aan de voorwaarden voldoet, dien dan binnen drie maanden na ingang van de huur een verzoek in bij de Belastingdienst.

Wist u werkgever, dat de verjaringstermijn voor vakantietoeslag slechts twee jaar bedraagt? Die termijn verloopt twee jaar na het tijdstip waarop uitbetaling had moeten plaatsvinden. Vordert uw werknemer voor de rechter achterstallige vakantietoeslag over een langere periode dan twee jaar en doet u als werkgever geen beroep op de verjaringstermijn? Dan wordt die vordering door de rechter toegewezen. De rechter mag niet uit zichzelf beslissen dat een vordering verjaard is.

Het najaar staat traditiegetrouw in het teken van de behandeling van het Belastingplan voor het volgende kalenderjaar. In de Tweede Kamer kijken de fracties, in verband met de benodigde impuls van de Nederlandse economie, werkgelegenheid en koopkracht, met extra veel aandacht naar de plannen van het kabinet die zullen worden verdedigd door staatssecretaris De Jager (Financiën).

De rechter heeft het importvoordeel bij schadeauto's een gevoelige klap toegebracht. Dit voordeel wordt behaald door een geïmporteerde schadeauto eerst te laten taxeren en daarna pas te repareren. Omdat voor de BPM-heffing uitgegaan mag worden van de door een erkend taxateur vastgestelde waarde, wordt hierdoor een aardig voordeel behaald. Dat de waarde (en dus de BPM) van een schadeauto fors lager is dan de waarde van de herstelde auto lijkt ons duidelijk.

Op de internetsite van de Belastingdienst is nu een toelichting beschikbaar over hoe de belasting bij excessieve vertrekvergoedingen moet worden berekend. Aan de hand van de toelichting kan men in een aantal stappen het toetsloon berekenen en het excessieve deel van de vertrekvergoeding.

Met zo'n 200.000 dga's in Nederland is de wetgeving voor deze groep belastingplichtigen een belangrijk thema in de adviespraktijk. Al jaren zijn er knelpunten in de regelgeving. Deze knelpunten zijn hoofdzakelijk ontstaan sinds de invoering van de Wet inkomstenbelasting 2001, waarbij onder meer de terbeschikkingstellingsregeling (tbs-regeling) in het leven is geroepen, maar ook bijvoorbeeld de specifieke regelingen voor het aanmerkelijk belang en de gebruikelijkloonregeling. Telkens geeft dit weer aanleiding tot problemen in de uitvoering. De staatssecretaris van Financiën heeft zich onlangs eens goed verdiept in de fiscale positie van deze directeur-grootaandeelhouder.

Komen uw medewerkers regelmatig per fiets naar de zaak? Dan mag u hen een fiets van de zaak vergoeden, verstrekken of ter beschikking stellen. De fiscaal vriendelijke fiets mag een catalogusprijs (inclusief omzetbelasting) hebben van EUR 749. Is de fiets duurder dan EUR 749, dan is het meerdere belast als de fiets vergoed of verstrekt is. Wordt een fiets van meer dan EUR 749 ter beschikking gesteld, dan mag de fietsregeling niet worden toegepast.

Als ondernemer hebt u onder voorwaarden recht op de zelfstandigenaftrek wanneer u ten minste 1.225 uur per jaar aan uw onderneming(en) besteedt. Om aan te tonen dat u aan het urencriterium voldoet, is het verstandig de gewerkte uren en de werkzaamheden gedetailleerd in een urenoverzicht en agenda bij te houden. Dit kan uw bewijspositie voor de rechter aanzienlijk versterken!

In het kader van de vaststelling van een aanslag kan de Belastingdienst een belastingplichtige vragen om nadere informatie. Deze bevoegdheid is echter niet onbeperkt, aldus de Nationale ombudsman. Het is niet de bedoeling dat belastingplichtige bij herhaling wordt bestookt met vragen die al in een eerder stadium zijn beantwoord, of naar stukken te vragen waarvan al in een eerder stadium is aangegeven dat die niet bestonden dan wel beschikbaar waren. In plaats van het herhaald opvragen van dezelfde informatie had de fiscus de belastingplichtige al in een eerder stadium moeten confronteren met de consequenties.

Minister Donner heeft naar aanleiding van een pilot aan de Tweede Kamer laten weten dat invoering van de eenduidige loonaangifte per 1 januari 2010 te veel risico's met zich meebrengt. Er zal daarom worden gestreefd naar invoering op 1 januari 2011.

De mening van de belastingplichtige kan soms volstrekt anders zijn dan het standpunt van de Belastingdienst. In dat geval zal na een afwijkende belastingaanslag al snel een fiscale procedure van start gaan.

Voor belastingplichtigen die gebruik willen maken van de inkeerregeling is er sinds kort een apart telefoonnummer (076-5260128) en e-mailadres (inkeer@belastingdienst.nl) geopend. Via dit nummer/e-mailadres kunnen zij informatie krijgen over de werking van de inkeerregeling.

Een belastingplichtige doet bij zijn belastingaangifte over 2005 een beroep op de 183-dagenregeling zoals die is opgenomen in het Belastingverdrag tussen Nederland en China. De man heeft in dat jaar geruime tijd in China gewerkt en denkt dat op basis van deze regeling het heffingsrecht over het tijdens het verblijf in China verdiende inkomen aan China toekomt. Een van de voorwaarden van de 183-dagenregeling is dat de werknemer in een kalenderjaar meer dan 183 dagen in het betreffende land heeft verbleven.

Wie van plan is over te gaan tot de aankoop van een monumentenpand, kan zich nu 6% overdrachtsbelasting besparen. De staatssecretaris van Financiën verruimde onlangs de regeling waardoor de vrijstelling zowel geldt voor rechtspersonen als natuurlijke personen. Ook de voor rechtspersonen geldende voorwaarde dat deze hoofdzakelijk de instandhouding van monumenten ten doel heeft, is komen te vervallen.

Zoals u weet is het bij een auto van de zaak van groot belang hoeveel privékilometers er in een kalenderjaar worden gereden. De kilometers voor het woon-werkverkeer worden hierbij voor de loonheffing en inkomstenbelasting aangemerkt als zakelijke kilometers. Dit is echter niet het geval voor de woon-werkkilometers die in de middagpauze worden gereden om thuis een lunch te nuttigen: deze zijn voor eigen rekening. Een recente uitspraak van Rechtbank Arnhem zet dit uitgangspunt echter volledig op zijn kop. Volgens deze rechter kunnen namelijk de kilometers die u rijdt om thuis te lunchen wel degelijk als zakelijk worden aangemerkt. Woon-werkkilometers zijn volgens deze rechter altijd zakelijk, op welk moment van de dag ze ook worden afgelegd. Dit is voor de praktijk van belang: deze lunchkilometers kunnen weleens net het verschil uitmaken tussen wel of geen bijtelling.

Een belastingaanslag en een verlies(vaststellings)beschikking zijn feitelijk twee afzonderlijke beschikkingen. Elke beschikking heeft als regel een eigen bezwaar- of beroepsmogelijkheid. Bent u het niet eens met het vastgestelde verrekenbare verlies, dan moet u binnen zes weken na ontvangst van de verliesbeschikking bezwaar maken!

Een belastingplichtige was in 2004 directeur-enig aandeelhouder van een bv. De bv bezit tot 30 juli 2004 de aandelen in een dochter-bv. De dga is met ingang van 9 april 2004 in loondienst getreden bij een andere werkgever. Zijn loon uit dienstbetrekking bedroeg dat jaar EUR 76.511. Eind december 2006 ontvangt de dga een ambtshalve aanslag IB/PVV 2004 waarin rekening wordt gehouden met een bedrag van EUR 38.118 aan gebruikelijk loon.

Hebt u als nabestaande het recht om een pensioenuitkering in te kopen? Dan hebt u met terugwerkende kracht tot 21 april 2009 de mogelijkheid om zelf uw pensioenuitvoerder uit te kiezen. Sinds die datum kunnen nabestaanden gaan shoppen bij pensioenuitvoerders. Dit geldt ook voor nabestaanden van wie de partner al is overleden, maar die nog geen pensioenuitkering hebben ingekocht.

In het vorige nummer van Belastingzaken zijn de hoofdlijnen van het voorstel tot wijziging van de Successiewet uiteengezet, waarbij specifiek aandacht is besteed aan de nieuwe tarieven en vrijstellingen. Daarbij is al opgemerkt dat de wijzigingen behoorlijk ingrijpend zijn voor een aantal bekende en minder bekende methoden van successieplanning. Op die onderwerpen ga ik in dit artikel dieper in. Onder meer bijzondere testamentvormen, renteloze leningen en constructies met levensverzekeringen komen aan bod.

Verstrekt u een vaste kostenvergoeding aan uw werknemer? Let dan op bij een overgang naar een nieuwe functie. Ga dan goed na of de hoogte of de samenstelling van de vaste kostenvergoeding moet worden aangepast. Toets de vergoeding aan de nieuwe functie!

Naast de belangwekkende wijzigingen in de Successiewet en de dga-wetgeving die wij per 1 januari 2010 kunnen verwachten, en waaraan in dit nummer van Belastingzaken ruimschoots aandacht wordt besteed, is er nog een wetswijziging in de maak. En wel in de vennootschapsbelasting. De staatssecretaris heeft hierover enige tijd geleden een 'consultatiedocument' gepubliceerd, waarin een aantal vergaande voorstellen worden gedaan voor een andere fiscale behandeling van rente binnen groepsverband en rente in verband met de aankoop en het houden van deelnemingen.

Door zich voor het opleggen van de voorlopige aanslag 2008 uitsluitend te baseren op de gegevens van de voorlopige aanslag 2007, heeft de inspecteur niet de zorgvuldigheid betracht die van hem mag worden verwacht. De dga heeft daarom recht op kostenvergoeding.

Hebt u als ondernemer een vraag over de overheid? Check dan eerst of het antwoord te vinden is op www.antwoordvoorbedrijven.nl. Deze site is opgezet om ondernemers alle informatie over de overheid te geven die ze nodig hebben. U kunt informatie over de overheid vinden op landelijk, provinciaal en gemeentelijk niveau.

Laat u, buitenlandse werkgever, uw werknemers tijdelijk in Nederland aan de slag gaan? Denk er dan aan dat u verplicht bent de cao te volgen die voor uw bedrijfstak algemeen verbindend is verklaard. Dat geldt niet alleen voor het salaris, maar ook voor andere belangrijke arbeidsvoorwaarden, zoals werk- en rusttijden, vakantiedagen, gezondheid, veiligheid en hygiëne.

Hebt u een aanslag gemeentelijke belastingen ontvangen die is ondertekend door het College van Burgemeester en Wethouders? Maak dan onmiddellijk bezwaar! Dat kan u aardig wat opleveren. Volgens de Gemeentewet mag B&W namelijk geen aanslagen opleggen. Volgens de wet kan alleen de ambtenaar die belast is met de heffing van de gemeentelijke belastingen de aanslagen ondertekenen.

Voor betalingen met behulp van een pinpas op het postkantoor geldt voortaan hetzelfde beleid als voor contante stortingen op het postkantoor. Ook voor een pinpasbetaling zal als tijdstip van betaling de eerste werkdag volgend op de dag van de pintransactie gelden.

Volgens de Europese Commissie is de verplichte groepsrentebox geen verboden staatssteun. Door zowel ontvangen als betaalde groepsrente voortaan tegen een gematigd tarief in aanmerking te nemen, wordt een meer gelijke behandeling met groepsdividend verkregen. Staatsecretaris De Jager hoopt dat de invoering van de verplichte groepsrentebox een impuls is voor het vestigingsklimaat.

De Eerste Kamer heeft op 7 juli 2009 ingestemd met de Reparatiewet pensioenen en lijfrenten. De wet moet voorkomen dat emigranten hun pensioenaanspraken in het buitenland voordelig afkopen en vervolgens naar Nederland terugkeren om te rentenieren. De wet heeft een terugwerkende kracht tot 29 juni 2009, 12.00 uur.

Mevrouw De Jong laat zich met ingang van 16 maart 2001 bij de basisadministratie persoonsgegevens uitschrijven op het woonadres van haar medebewoner. Zij geeft dit voormalig woonadres, met schriftelijke toestemming van de medebewoner, bij de basisadministratie persoonsgegevens op als haar briefadres. In het jaar 2004 heeft mevrouw De Jong een verzamelinkomen van nihil. Bij haar aangifte verzoekt zij om haar dat jaar als fiscale partner van haar oud-medebewoner aan te merken om zo recht te hebben op de algemene heffingskorting. De inspecteur gaat hier niet mee akkoord en mevrouw De Jong gaat in bezwaar en beroep. Uiteindelijk komt de zaak bij de Hoge Raad. Hoewel de Hoge Raad bereid is uit te gaan van de veronderstelling dat mevrouw De Jong en de medebewoner in 2004 daadwerkelijk op het betreffende adres hebben samengewoond en een gezamenlijk huishouding hebben gevoerd, wordt zij toch niet in het gelijk gesteld.

Ik wil graag de aandelen in mijn bv aan mijn dochter schenken. Ik heb gehoord dat als de schenking in het kader van bedrijfsopvolging gebeurt, zij geen schenkingsrecht verschuldigd is. Is dit juist?

Moet u nog elektronisch een schatting inkomstenbelasting 2009 of vennootschapsbelasting 2009 indienen? Dan krijgt u daarvoor de tijd tot en met 14 september 2009. U moet een schatting indienen als u nog niet eerder een wijziging hebt aangevraagd voor een voorlopige aanslag 2009. Ook is uitstel verleend voor het doen van een elektronische schatting IB 2008 in verband met foutmeldingen in de software als de schattingen IB 2008 en IB 2009 niet tegelijk worden gedaan.

Ik ben ondernemer en wil zoveel mogelijk gebruik maken van de fiscale faciliteiten voor ondernemers. Vaak moet ik daarvoor aan het urencriterium voldoen. Ik heb gehoord dat dit verder gaat dan 'alleen maar' 1.225 uur in de onderneming werken. Klopt dit?

Als één van uw werknemers binnen twee jaar na het aanvaarden van de dienstbetrekking verhuist, kunt u als werkgever hiervoor een belastingvrije vergoeding geven van maximaal van EUR 7.750 plus de transportkosten van het overbrengen van de boedel. Vereist is wel dat de werknemer binnen 10 km van de arbeidsplaats gaat wonen en dat hij op meer dan 25 km afstand woonde.

Een startende ondernemer loopt tegen veel dingen aan. Hij moet niet alleen zijn activiteiten goed opzetten, maar ook nadenken over de vorm van de onderneming. En omdat de wereld steeds kleiner wordt, wordt de keuze daarin steeds groter. Hij hoeft niet de afweging eenmanszaak of rechtspersoon (bv) te maken, ook een buitenlandse rechtsvorm behoort tot de mogelijkheden. Omdat de Nederlandse wetgever wel heel veel tijd nodig heeft om de wetgeving rond rechtspersonen en personenvennootschappen aan te passen, wordt het interessanter om over de landsgrenzen heen te kijken.

Werken tot het 67e jaar, het hangt in de lucht. Het wachten is op het advies van de Sociaal-Economische Raad (SER) dit najaar.

De vierde tranche van de Algemene wet bestuursrecht is op 23 juni 2009 aangenomen in de Eerste Kamer. De wet is vervolgens op 1 juli 2009 in werking getreden. Vanaf dat moment kan de adviseur als medepleger worden aangemerkt en kan aan de adviseur een boete worden opgelegd.

Wordt u in een bezwaarprocedure in het gelijk gesteld? Dan kunt u onder voorwaarden in aanmerking komen voor een kostenvergoeding. In principe is een dergelijke kostenvergoeding gebaseerd op een forfaitair bedrag. Maar onder bijzondere omstandigheden, zoals bij onbehoorlijk handelen van de inspecteur, kunt u recht hebben op vergoeding van de werkelijke kosten.

De drempel voor de in aanmerking te nemen buitengewone uitgaven moet volgens de Wet inkomstenbelasting 2001 worden bepaald aan de hand van het verzamelinkomen.

Wilt u profiteren van de zelfstandigenaftrek? Dan moet u wel als ondernemer worden aangemerkt. Dat kunt u doen door aan te tonen dat u meerdere opdrachtgevers hebt, dat u debiteuren- en financieel risico loopt en dat u gebruik maakt van een organisatie van kapitaal en arbeid. Het zelfstandig werkzaamheden verrichten en het zelf indelen van tijd zijn daarvoor onvoldoende.