Aflevering 3

Wanneer een schenking plaatsvindt aan twee of meer natuurlijke of rechtspersonen, moet ieder van hen voor het recht van schenking afzonderlijk als verkrijger worden aangemerkt. Het is niet toegestaan de verkrijgingen van deze personen in één aanslag te betrekken die aan hen gezamenlijk wordt opgelegd.

Een echtgenote kan door de Belastingdienst aansprakelijk worden gesteld voor openstaande belastingschulden van haar echtgenoot. Belastingschulden zijn niet verknocht aan de echtgenoot en vallen daarom in de huwelijksgemeenschap.

Per 1 januari 2007 is een aantal nieuwe wettelijke bepalingen op het gebied van afschrijvingen in werking getreden. Financiën heeft in een besluit een aantal standpunten over toepassing van de wettelijke bepalingen opgenomen.

Is de deurwaarder bij u aan de deur geweest met een dwangbevel? Zorg dan dat u de daarin vermelde (voorlopige) aanslag binnen de gestelde termijn betaalt. Dat scheelt weer in betekeningskosten.

Bij overdracht van aanmerkelijk belangaandelen is inkomstenbelasting verschuldigd. Onder voorwaarden kan de overdrager deze belastingschuld (renteloos) voldoen in tien gelijke jaarlijkse termijnen. Aan deze betalingsfaciliteit is wel een aantal voorwaarden verbonden.

Als directeur-grootaandeelhouder bouw ik zelf mijn pensioen op. Kan ik dit pensioen ook onderbrengen in een buitenlandse bv?

Heeft u werknemers van 50 tot 62 jaar in dienst genomen die daarvoor een uitkering kregen? Dan heeft u recht op de premiekorting oudere werknemers die kan oplopen tot EUR 6.500 per jaar. U moet dan beschikken over een doelgroepverklaring van het UWV en deze bij uw administratie bewaren. De doelgroepverklaring is het bewijs dat de werknemer een uitkering had tot de dag dat hij bij u in dienst trad. De werknemer kan de verklaring opvragen bij het UWV door te bellen met 0900-9294.

U kunt periodieke giften onbeperkt aftrekken. Er gelden voor deze aftrek geen drempels of plafonds. Wel moeten dit soort giften aan bepaalde eisen voldoen. Onder andere moet u zich bij een notariële akte van schenking hebben verplicht ieder jaar en gedurende ten minste vijf jaar een schenking te doen. Aan zo'n notariële akte wordt geen terugwerkende kracht toegekend. Op het moment dat u een periodieke gift doet, moet u dus al over een notariële akte beschikken.

In de praktijk blijkt, dat nog steeds onvoldoende wordt stilgestaan bij de gevolgen van een echtscheiding van de directeur-grootaandeelhouder (dga). Echtscheiding heeft namelijk gevolgen voor het pensioen dat hij in eigen beheer opbouwt. Dit kan ernstige problemen veroorzaken.

Vergeet u niet vóór 1 april 2010 de over 2009 te weinig afgedragen loonheffing en omzetbelasting alsnog te betalen aan de fiscus? Dat scheelt u boete en rente.

Hebt u een minder verdienende partner en thuiswonende kinderen van 12 jaar of jonger? Heeft uw partner van de Belastingdienst een brief gekregen dat hij of zij geen aangifte hoeft te doen? Reken dan even door of uw partner, desnoods via een T-biljet, toch niet in aanmerking komt voor een teruggave. De inkomensafhankelijke combinatiekorting kan al een leuke teruggave opleveren!

Binnenskamers drukt men zich doorgaans wat minder diplomatiek uit dan in het openbaar. Ook in een interne e-mail kunnen minder vleiende kwalificaties gebezigd worden. Komt die e-mail in een controledossier van een cliënt terecht dan kan dat pijnlijk zijn.

Een verhuizing of andere wijziging doorgeven aan een instantie kan soms een crime zijn. Maar soms gaat het verrassend makkelijk, te gemakkelijk. Een brief met de vermelding van persoonsgegevens als naam, adres, bsn, het nieuwe rekeningnummer en nieuwe postadres volstaat. Ook voor iemand met frauduleuze bedoelingen.

Als u aan uw baas een eigen bijdrage betaalt voor het gebruik van uw auto van de zaak, dan kan deze aftrekbaar zijn van uw bijtelling. De cruciale vraag is dan of u deze bijdrage betaalt voor het zakelijke gebruik van de auto of voor het privégebruik. Om een discussie met de fiscus te voorkomen, doet u er goed aan om vooraf vast te leggen waarvoor u de vergoeding precies betaalt.

Voor startende ondernemers die zich bezig houden met speur- en ontwikkelingswerkzaamheden bestaat een extra aftrekpost. Bent u nog niet zo lang ondernemer en is in de afgelopen vijf jaar aan u voor maximaal twee van die jaren een S&O-verklaring afgegeven? Dan komt u nog eenmaal in aanmerking voor de extra S&O-aftrek van EUR 6.017. U moet dan wel aan het urencriterium voldoen en ten minste 500 uur aan speur- en ontwikkelingwerkzaamheden hebben besteed. Denk hierbij aan technisch-wetenschappelijk onderzoek of de ontwikkeling van nieuwe technisch-fysieke producten.

Kan u of een van uw werknemers een ontslagvergoeding tegemoet zien? Sinds 1 januari van dit jaar kan men met deze uitkering ook gaan banksparen via een stamrechtspaarrekening. Dit is een geblokkeerde rekening die een bepaalde periode vermogen kan opbouwen en in de toekomst, uiterlijk in het jaar waarin de gewezen werknemer de leeftijd van 65 jaar bereikt, tot uitkeren overgaat.

De rechter kent geen medelijden. Ook al gebruikt u uw geschorste auto maar een paar minuten. Het gevolg is dat u meestal over het hele voorafgaande jaar (vier kwartalen) MRB moet betalen met waarschijnlijk ook nog een boete op de koop toe.

Een pensioen-bv die geen onderneming drijft, kan geen gebruik maken van de faciliteit voor bedrijfsopvolging. Doordat de bv zich bezighoudt met het verzekeren van pensioenen voor de erflater, zijn echtgenote en hun kinderen neemt de pensioen-bv geen deel aan het economische verkeer.

Volgens staatsecretaris De Jager is het niet mogelijk om concrete criteria te geven waaraan een geldlening binnen de familiesfeer moet voldoen om als zakelijk te worden aangemerkt. De staatssecretaris reageert hiermee op een brief van Nexia Nederland aan de Tweede Kamer inzake fiscale knelpunten bij het verstrekken van leningen in het MKB.

Minister de Jager heeft laten weten dat voor dividenduitkeringen door de bv aan de dga geen dividendnota meer hoeft te worden uitgereikt. Een dividendnota hoeft ook niet te worden uitgereikt als geen inhouding van dividendbelasting plaatsvindt omdat de deelnemingsvrijstelling van toepassing is of als sprake is van een fiscale eenheid. De overige dividendnota's mogen voortaan elektronisch worden verstrekt.

Staatssecretaris De Jager heeft onlangs bevestigd dat het niet mogelijk is om het pensioen in eigen beheer te verlagen vanwege geleden beleggingsverliezen.

Overweegt u om beroep in te stellen tegen een aanslag inkomstenbelasting? Houd er dan rekening mee dat de griffierechten per 1 februari 2010 zijn geïndexeerd. Als ondernemer/natuurlijke persoon betaalt u bij de rechtbank EUR 41 als u in beroep gaat, bij het hof en de Hoge Raad betaalt u EUR 110. Voor een beroep tegen bijvoorbeeld een aanslag omzetbelasting, dividendbelasting of bpm liggen de tarieven hoger: bij de rechtbank EUR 150, bij het hof en de Hoge Raad EUR 223. Bedrijven betalen voor het in beroep gaan bij de rechtbank EUR 297, bij het hof en de Hoge Raad zelfs EUR 447.

Pleidooien voor een 'vergroening' van de samenleving gaan in ons land gewoon door, ondanks de economische crisis en de voortdurende twijfel over het al dan niet veranderen van het klimaat.

Sinds de invoering van de terbeschikkingstellingregeling zijn er onduidelijkheden geweest wat betreft de invloed van het huwelijksgoederenregime op de ter beschikking stelling van vermogensbestanddelen aan de eigen bv. Op 18 december 2009 en 15 januari 2010 heeft de Hoge Raad eindelijk duidelijkheid geschept op dit punt en daarbij het standpunt van de staatssecretaris verworpen.

Hoge nood

De loonbelastingverklaring is al enige tijd vervallen. Veel gegevens van die loonbelastingverklaring en aangaande de identiteit van uw werknemer moet u nog verplicht in uw administratie vast leggen. Alleen de vorm waarin, daarin bent u 'vrij'. Zorg daarom minimaal voor een gedagtekende en door uw werknemer ondertekende kopie van het identiteitsbewijs, aangevuld met de overige voor de loonheffing noodzakelijke gegevens.

Dat de naheffingsaanslag MRB niet altijd vier kalenderkwartalen hoef te zijn, blijkt uit de volgende zaak. De situatie is vergelijkbaar met de vorige zaak. Het enige verschil dat van belang is, is dat de automobilist hier aanvoert dat hij in het naheffingstijdvak een tijd in het buitenland heeft gezeten en dat hij dus in die periode onmogelijk gebruik heeft kunnen maken van zijn geschorste auto. De rechter in Breda blijkt hier gevoelig voor te zijn. In de wet staat namelijk dat de motorrijtuigenbelasting kán worden nageheven bij constatering van gebruik van de weg van een geschorst motorrijtuig. De rechter wijst er op dat er een verschil is tussen kunnen en moeten. De inspecteur heeft volgens de rechter dus de vrijheid om de naheffingsaanslag over een kortere periode dan vier kalenderkwartalen op te leggen. In dit geval had de inspecteur dit volgens de rechter ook moeten doen, omdat de automobilist een deel van de tijd aantoonbaar in het buitenland heeft gezeten. De naheffingsaanslag wordt daarom gehalveerd.

Overweegt u om toch maar uw 'vergeten' buitenlandse vermogen bij de fiscus aan te geven? Dan kunt u beter zo snel mogelijk beslissen. Financiën heeft onlangs aangekondigd de boete voor inkeerders per 1 juli 2010 te verhogen tot 30%. Keert u niet in en wordt u betrapt, dan kunt u overigens een boete van maximaal 300% tegemoet zien.

Kettingbeding

De val van het kabinet Balkenende kan ook invloed hebben op de kilometerheffing. De beslissing over de invoering van de kilometerheffing is in ieder geval op de lange baan geschoven, omdat de politici hebben geoordeeld dat deze heffing controversieel is en dat de beslissing hierover moet worden uitgesteld tot een volgend kabinet. Wordt vervolgd dus.

Wilt u uw medewerkers laten telewerken? Dan mag u eens in de vijf jaar een belastingvrije telewerkvergoeding van EUR 1.815 toekennen. Hiervoor moet wel aan een aantal voorwaarden worden voldaan. Eén van die voorwaarden is dat de betreffende werknemer op zijn thuiswerkdag ook echt de hele dag thuis werkt. Op deze dag zijn afspraken buitenshuis met cliënten uit den boze!

U kunt alleen alimentatie in uw aangifte inkomstenbelasting in mindering brengen als u daar, bij voorkeur op papier, duidelijke afspraken over hebt gemaakt. Als u op een andere manier aan uw onderhoudsverplichting wilt voldoen, bijvoorbeeld door afkoop ineens, stem dit dan (schriftelijk) af met uw ex-partner. Anders loopt u uw aftrekmogelijkheden mis.

De Belastingdienst investeert in goede klachtbehandeling, maar er zijn nog altijd verbeteringen mogelijk.

Bent u van plan een bestaand pand te kopen? Is bij de koop een milieuvergunning begrepen? Controleer dan vóóraf bij de gemeente of de vergunning wel aan alle vereisten voldoet. Anders kunt u voor onplezierige verrassingen komen te staan.

Moet u bij de inspecteur bewijsstukken voor aftrekposten enz. inleveren en bewaart u die in een 'schoenendoos'? Lever ze gespecificeerd in, anders riskeert u omkering van de bewijslast.

Er bestaat geen duidelijkheid over de inlichting dan wel de toezegging die is gedaan in een telefoongesprek dat de penningmeester van een vereniging met de Belastingtelefoon voerde. Daarom kan geen beroep worden gedaan op het vertrouwensbeginsel.

Wordt u bij het ondernemen gehinderd door onduidelijke regelgeving of ingewikkelde procedures? Moet u steeds dezelfde gegevens aanleveren of hebt u last van slechte dienstverlening en bureaucratie van de overheid? U kunt dit online melden bij een meldpunt van Economische Zaken. Ga naar www.antwoordvoorbedrijven.nl/meldpunt.

Na de uitspraak van het Europese Hof van Justitie vorig jaar heeft de Hoge Raad nu uitspraak gedaan in de twee zaken naar aanleiding waarvan prejudiciële vragen waren gesteld over de langere navorderingstermijn voor buitenlandsituaties.

In de weken en maanden rond de aangifteperiode zijn leden van de Tweede Kamer, ongeacht hun politieke kleur, altijd een beetje nerveus. Immers, in deze dagen worden belastingbetalers met hun neus op de fiscale feiten gedrukt. Bij het (laten) invullen van hun aangiftebiljet inkomstenbelasting ondervinden zij aan den lijve wat al heel wat maanden bekend is: dat er aftrekposten zijn verdwenen.

Voor de aanschaf van een elektrische auto kunt u in het vervolg milieu-investeringsaftrek (MIA) claimen, zo heeft de staatssecretaris laten weten. Dit om de aanschaf van deze milieuvriendelijke auto's te bevorderen. Het besluit heeft terugwerkende kracht tot 1 januari 2010, zodat de in dit jaar al aangeschafte elektrische auto's ook onder deze regeling vallen.

Moet of kan bij ziekte van een werknemer de onkostenvergoeding belastingvrij doorbetaald worden? En wat gebeurt er als een directie een jarenlang patroon in onkostenvergoedingen ineens zat is en deze vergoedingen wil limiteren?

Nu het wetsvoorstel Personenvennootschappen en de Invoeringswet bij de Eerste Kamer liggen, nadert het moment dat men moet nagaan of er maatregelen getroffen moeten worden om klaar te zijn voor de nieuwe situatie.

In mijn jonge jaren heb ik de nodige guldens in flipperautomaten gegooid, al ben ik nooit zo goed geworden als Gerrit Zalm, de flipperking himself. Maar soms, als het heel erg meezat, kreeg je een extra bal of zelfs een extra spel; 'same player shoots again'. Aan dat oplichtende lampje moest ik denken toen De Volkskrant op 20 januari 2010 berichtte dat het Openbaar Ministerie vrijgesproken verdachten opnieuw wil kunnen vervolgen. Daartoe zal de strafwet moeten worden aangepast. De motivering van het OM was voorspelbaar (wrang voor slachtoffers), de reactie van de andere kant (inbreuk op burgerrechten) was dat ook. Maar toch: als je dochter verkracht is en een wegens gebrek aan bewijs niet rondgekomen strafzaak enkele jaren later door nieuwe technieken wel succesvol afgerond kan worden, dan valt wat voor het standpunt van het OM te zeggen.

De minister van Financiën schiet zelfstandige ondernemers te hulp, zo mochten we onlangs lezen in de pers. Eerst even wennen dat die staatssecretaris tot minister is getransformeerd. Het gaat hier niet over steun aan banken of verzekeringsmaatschappijen in de vorm van staatsgaranties; op zich een interessante gedachte waar een heleboel ondernemers waarschijnlijk wel voor te porren zouden zijn. Veel ondernemers kampen op dit moment met problemen om krediet te krijgen. Banken hebben de geldkraan al een tijd geleden dichtgeknepen. Dat is niet alleen een probleem bij nieuwe investeringen of bedrijfsovernames; ook bij verlenging van bestaande kredieten kan de houding van de bank de nekslag voor de onderneming betekenen en hieruit vloeien dus de laatste tijd veel faillissementen voort. Het idee van staatsgarantie lijkt dus zo gek nog niet, als daar ook de banken zelf mee overeind worden gehouden. Maar nee, het gaat hier over de toepassing van een bepaling in de Wet inkomstenbelasting, namelijk de zelfstandigenaftrek; meer in het bijzonder het daarbij behorende urencriterium. Om de zelfstandigenaftrek toe te passen dient een ondernemer in een kalenderjaar tenminste 1.225 uren te besteden aan werkzaamheden voor zijn of haar onderneming. In eerste instantie gaat het dan om de 'core business' van de ondernemer: de schilder schildert, de bakker bakt, de adviseur adviseert, enzovoort. Maar voor een ondernemer zal het geen twijfel lijden dat voorbereidende werkzaamheden voordat men 'echt' gaat werken in de onderneming, en bijvoorbeeld administratie, ook werkzaamheden voor de onderneming zijn. Denk aan het bouwen van een website, het volgen van relevante cursussen, acquisitie, het invullen van belastingformulieren. Allemaal voorbeelden waarvan de rechter al eens heeft gezegd dat deze uren meetellen voor de vraag of al dan niet de zelfstandigenaftrek kan worden geclaimd. Maar helaas stelt de Belastingdienst nogal eens vragen over dergelijke uren, zowel kwalitatief als kwantitatief, en dat leidt tot discussies. In een recent besluit heeft de minister laten weten dat de Belastingdienst in dergelijke gevallen voor de jaren 2009 en 2010 (!) 'enige soepelheid zal betrachten' bij de beoordeling. We hebben hier te maken met een genuanceerde sigaar uit eigen doos. De inspecteur zou zich helemaal niet moeten bemoeien met de vraag of gewerkte uren ten dienste zijn aan het behalen van resultaat. Sterker nog: het urencriterium is een oneerlijk middel en zou wat mij betreft moeten worden afgeschaft. Ik zou bijna zeggen: ga boeven vangen!

Specificaties voldoen

Het ter beschikking stellen van een telefoon moet volgens de Hoge Raad gelijk worden gesteld aan het verstrekken van een telefoon. Dat de telefoons eigendom blijven van de werkgever maakt geen verschil voor de bepaling van de waarde van het tot het loon behorende gedeelte van de verstrekking.

Hebt u een lijfrente afgesloten om pensioentekort te compenseren? Dan mag u de daarvoor betaalde premie in mindering brengen in uw aangifte. U moet wel rekening houden met de jaarruimte en de reserveringsruimte. Weet u niet zeker of de door u betaalde premies kunnen worden aangemerkt als aftrekbare premies, ga dit dan na bij uw verzekeringsmaatschappij! Lijfrentespaarrekeningen en lijfrentebeleggingsrechten zijn gelijkgesteld aan premies voor lijfrenten ter compensatie van een pensioentekort.

Hebt u onlangs uw algemene voorwaarden gewijzigd? Hebt u de wijziging gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel of bij de griffie van de rechtbank? Vergeet dan niet de gewijzigde algemene voorwaarden ook te vermelden op uw drukwerk. Anders kunnen uw klanten een beroep blijven doen op de oude algemene voorwaarden.

Afnemers die hun factuur (deels) niet (willen) betalen of failliet gaan. Terugname en creditering van geleverde goederen en diensten. In de ondernemerspraktijk van alle dag komt dit regelmatig voor. Gelukkig kunnen ondernemers in zulke gevallen de al betaalde omzetbelasting terugvragen aan de Belastingdienst. Zorg wel dat het verzoek om teruggaaf op een juiste wijze en tijdig wordt ingediend.

Geeft u niet al uw inkomsten op? Bedenk dan dat de Belastingdienst meestal meerdere manieren heeft om uw inkomsten te controleren. Zo moeten bedrijven en organisaties betalingen aan freelancers jaarlijks doorgeven aan de Belastingdienst. Verzwijgt u inkomsten omdat u minder belasting wilt betalen, dan is dat al voldoende om een navorderingsaanslag op te leggen. En daar blijft het dan vaak niet bij...