Aflevering 4

Sommige fiscale onderwerpen, die na een politiek besluit op de agenda staan, krijgen in de beginfase veel aandacht en ook wel kritiek. Zoals bijvoorbeeld de WOZ-waarde, de vermogensrendementsheffing en het successierecht. Na verloop van tijd verstomt de kritiek en worden dergelijke onderwerpen als min of meer vanzelfsprekend dan wel onvermijdelijk beschouwd.

Bent u erfgenaam? Hebt u geen idee welke verplichtingen uit het testament kunnen voortvloeien? Aanvaard het testament dan beneficiair. Op die manier weet u zeker dat u geen beroep hoeft te doen op uw eigen vermogen mochten de verplichtingen uit het testament daartoe aanleiding geven. Alle verplichtingen moeten dan uit de erfenis worden voldaan.

De Studiecommissie Belastingstelsel heeft een voorstudie gepresenteerd waarin de commissie aangeeft dat de belastingheffing een stuk slimmer kan. Een ingrijpende stelselherziening is daarvoor niet nodig.

De Hoge Raad heeft onlangs beslist dat een beroep bij de rechter tegen een voorlopige aanslag toch mogelijk is als de definitieve aanslag al onherroepelijk vaststaat. Volgens de Hoge Raad vloeit uit een voorlopige aanslag een betalingsverplichting voort die door de ontvanger zo nodig met wettelijke dwangmiddelen kan worden afgedwongen. Dit wordt volgens de Hoge Raad niet anders als later een definitieve aanslag wordt opgelegd waarmee een voorlopige aanslag wordt verrekend. Ook niet als die definitieve aanslag onherroepelijk vast is komen te staan.

Ook een gewone bestelauto kan vaak gebruik maken van een tarief dat voordeliger is dan het personenautotarief voor de MRB en de BPM. De eisen die aan een bestelauto worden gesteld zijn streng en er valt bijna niet over te twisten. Verandert u iets aan de auto, dan kunt u dus opeens ongewild uw bestelauto hebben omgetoverd tot personenauto met alle financiële gevolgen van dien. In het volgende rechtszaak gaat het onder meer om het bijplaatsen van stoelen.

Bent u tot directeur van een bv benoemd? Vergeet dan niet om bij inschrijving bij de KvK het besluit van de algemene vergadering van aandeelhouders als bewijs van benoeming te overleggen. De Hoge Raad heeft uitgemaakt dat een dergelijk bewijs overlegd moet worden.

Wanneer u (vrijwel) geen privégebruik maakt van uw auto van de zaak, bent u mogelijk in de toekomst toch nog de klos. Op dit ogenblik is het zo dat u onder de bijtelling uit kunt komen als u kunt bewijzen dat u niet meer dan 500 privékilometers per kalenderjaar rijdt. Door een verklaring geen privégebruik aan te vragen, voorkomt u dat uw werkgever de bijtelling inhoudt op uw salaris. Er maken zo'n 250.000 leaseautorijders gebruik van de mogelijkheden van een verklaring geen privégebruik auto. Hiervan blijkt echter zo'n 40% niet aan de eisen te voldoen. Blijkbaar vertrouwt het ministerie de overige 60% ook niet zo, want er zijn plannen om de tegenbewijsregeling af te schaffen. U betaalt dan sowieso de bijtelling, of u privé rijdt of niet. Een mooie administratieve lastenbesparing, redeneert men: de Belastingdienst hoeft u niet meer te controleren, de werkgever hoeft u ook niet meer te controleren en uzelf hoeft uw rittenregistratie niet meer bij te houden. Een klassieke win-win-winsituatie, toch?

In de ondernemerspraktijk is het niet ongewoon dat iemand borg staat voor de eigen bv of voor een familielid in het kader van een financiering, al dan niet voor een borgstellingsvergoeding. Soms gaat het mis en wordt de borg aangesproken. Waar moet men op letten en wat als de onderneming failliet gaat?

Bent u onlangs gestart met uw onderneming? Overweegt u ter promotie van uw bedrijf een website te bouwen? Dan tellen de uren die u hieraan besteedt mee voor de zelfstandigenaftrek. De Hoge Raad heeft aangegeven dat uren, die worden besteed aan het bouwen van een website die verplicht tot het ondernemingsvermogen kan worden gerekend, meetellen voor de zelfstandigenaftrek. De inspecteur heeft opdracht om, vanwege de crisis, enige soepelheid te betrachten.

Ik heb een eenmanszaak en wil met mijn buurman een VOF (50/50) aangaan. Deze onderneming zal gebruik maken van mijn huidige bedrijfspand (werkelijke waarde EUR 275.000; fiscale boekwaarde EUR 125.000), maar ik wil niet dat mijn compagnon meedeelt in het bedrijfspand. Ik heb gehoord dat het aantrekkelijk is om het pand dan als buitenvennootschappelijk vermogen aan te houden. Hoe pakt dit voor mij uit?

Als voldaan is aan de drie kenmerken van een dienstbetrekking, bestaat er verzekeringsplicht voor de werknemersverzekeringen. Houdt u geen premies in, dan kan een forse naheffing volgen. Twijfelt u over het aanwezig zijn van een dienstbetrekking, dan kunt u uw situatie altijd voorleggen aan de fiscus.

Wilt u weten of het UWV over de juiste gegevens voor wat betreft uw loon en arbeidsverleden beschikt? Deze gegevens kunt u met uw DigiD-inlogcode raadplegen op de website van het UWV, via Mijn UWV. In het digitaal verzekeringsbericht vindt u alle informatie. Door de gegevens te controleren weet u zeker dat u de juiste uitkering krijgt, mocht dat ooit nodig zijn.

Periodieke giften

Gaat u tijdelijk studenten en scholieren in dienst nemen? Vergeet dan niet om de studenten- en scholierenregeling toe te passen. U hoeft dan pas loonbelasting in te houden en af te dragen als de vakantiewerker meer dan EUR 1.566 per kwartaal verdient. Dat scheelt u administratieve rompslomp en uw vakantiewerkers hoeven geen T- of Tj-biljet in te dienen. U moet wel premies werknemersverzekeringen betalen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw inhouden en vergoeden. Aan deze regeling is een aantal voorwaarden en verplichtingen verbonden. Kijk hiervoor op de site van de Belastingdienst.

Gaat één van uw werknemers uit dienst en moet u nog openstaande vakantiedagen uitbetalen? Denk er dan aan dat u over de uitbetaalde vakantiedagen ook vakantietoeslag moet vergoeden. Dit blijkt door veel werkgevers te worden vergeten. Volgens de Wet minimumloon en minimumvakantietoeslag heeft een werknemer recht op 8% vakantietoeslag over het loon dat door zijn werkgever wordt uitbetaald.

De overheid heeft vorig jaar meer ondernemingen onderzocht die niet aan de verplichting voldeden om hun jaarstukken te deponeren. Ongeveer de helft van de onderzochte bedrijven kreeg volgens het ministerie van Financiën een proces-verbaal.

Sinds vrijdag 9 april 2010 kunt u via het beveiligde gedeelte van de site van de Belastingdienst over het eerste kwartaal opgaaf intracommunautaire prestaties (ICP) doen. Ook als u maandopgave had moeten doen, mag u volstaan met een kwartaalopgave. Alleen als de kwartaalopgave meer dan 100 regels bevat, moet er toch maandopgave worden gedaan. Let daarbij op het invullen van de juiste tijdvakken. Uiterste datum voor de opgaaf ICP is vrijdag 30 april 2010.

Denkt u er aan dat de bv binnen een maand na het beschikbaar stellen van dividend aangifte dividendbelasting moet doen? Die belasting moet ook binnen een maand worden betaald. Bent u te laat, dan kost dat een flinke boete. De uitreiking van een dividendnota mag de bv achterwege laten als u de dga van de uitkerende bv bent, als de deelnemingsvrijstelling van toepassing is of als dividend wordt uitgekeerd binnen een fiscale eenheid.

Overweegt u uw eenmanszaak over te dragen aan uw beste werknemer? Ontbreekt het hem aan voldoende middelen? Denk dan eens aan overdracht tegen een bedrag ineens plus een winstrecht. Uw werknemer leent het contantbedrag van de bank en betaalt u verder in winsttermijnen. Dit kan de opvolging vergemakkelijken en fiscaal erg aardig uitpakken!

Per gehandicapte kan voor één bestelauto gebruik gemaakt worden van een zeer gunstig tarief in de MRB en een vrijstelling voor de BPM. Al met al een fors voordeel. Met het hebben van een handicap bent u er echter nog niet. De bestelauto moet namelijk speciaal ingericht zijn voor uw handicap en bovendien moet u de auto ook nodig hebben voor het vervoer van een niet inklapbaar hulpmiddel, zoals een rolstoel of een scootmobiel. Dit hulpmiddel moet bovendien zo groot en zwaar zijn dat u wel met die auto moet rijden om het mee te krijgen. Daarnaast moet de bestelauto nog aan de 'gewone' inrichtingseisen voldoen. Denkt u hierbij bijvoorbeeld aan een tussenschot. Afwijkingen zijn mogelijk, maar alleen na toestemming (vooraf!) van de inspecteur. Een heleboel eisen dus, maar het belastingvoordeel is er dan ook naar. Dat de eisen strikt gehandhaafd worden, blijkt uit de volgende uitspraak.

Een dga met een bedrijf in Duitsland, maakt gebruik van een door het Duitse bedrijf ter beschikking gestelde auto. De dga woont in Nederland. Voor de auto wordt in Duitsland Kraftfahrzeugsteuer betaald. Omdat de dga de auto niet alleen voor woon-werkverkeer gebruikt, komt hij niet in aanmerking voor een vrijstelling MRB. Omdat de wet niet voorziet in een mogelijkheid om een aanslag op te leggen naar werkelijk gebruik, moet de naheffingsaanslag MRB worden vernietigd. Het beroep van de dga op het Europese recht slaagt. Het communautaire evenredigheidsbeginsel dient te worden geëerbiedigd.

Je kunt er euforisch, maar ook volstrekt depri van raken. U begrijpt het: het gaat hier over de Haagse plannetjes om die vermaledijde hypotheekrenteaftrek zo niet de nek om te draaien dan toch stevig te kortwieken. Dat de geesten voor een dergelijke ingreep langzaam maar zeker rijpgemaakt worden is een feit. Slechts Geert W. lijkt nog unverfroren voor te zijn en dat is een enge gedachte. Want als blonde Dolly voor is, wie durft dat dan in Den Haag ook nog te zijn?

Dat een auto in het buitenland vaak goedkoper is dan in Nederland weten we allemaal. Het huren of leasen van een auto uit het buitenland zou ook voordelig kunnen zijn, ware het niet dat de BPM om de hoek komt kijken. Deze BPM maakt het onaantrekkelijk om een auto van een buitenlands bedrijf te leasen of te huren. Misschien biedt de Europese rechter binnenkort een oplossing in het volgende geval.

De Hoge Raad heeft opnieuw aangegeven dat de Belastingdienst binnen drie maanden na het indienen van een aangifte een (voorlopige) aanslag moet opleggen. Het zorgvuldigheidsbeginsel verzet zich er tegen om meer heffingsrente dan over drie maanden in rekening te brengen.

Transfer pricing, intercompany pricing of gewoon in het Nederlands: interne verrekenprijzen, is niet alleen iets voor multinationals. Ook in een eenvoudige (binnenlandse) holdingstructuur spelen interne verrekenprijzen een rol. Doen gelieerde vennootschappen zaken met en voor elkaar, houd dan rekening met interne verrekenprijzen en de beoordeling daarvan door de fiscus.

Hebt u onlangs bij de gemeente bezwaar gemaakt tegen de vastgestelde WOZ-waarde? Hebt u nul op rekest gekregen? Dan loont het de moeite om naar de rechter te stappen. De rechter heeft in veel gevallen geen mogelijkheden om de taxatiewaarden van partijen te controleren. Daarom komt men vaak tot een compromis dat tussen beide waarden in ligt. Dat kan u schelen in uw aanslag OZB, maar scheelt ook bij de bepaling van het eigenwoningforfait in de IB of de afschrijving op uw bedrijfspand.

Kraakwacht

Bent u het niet eens met uw gedifferentieerde premiepercentage WGA? Dan kunt u, ook als u te laat bent met uw bezwaar, via de Belastingdienst de instroomlijsten met de arbeidsongeschiktheidsuitkeringen per werknemer opvragen. U moet daarvoor wel aan bepaalde voorwaarden voldoen: het bezwaar of verzoek om verlaging moet gemotiveerd worden, het premiepercentage is hoger dan het minimumpercentage (beschikking meesturen) en er is sprake van instroom in de WAO/WGA. De Belastingdienst vraagt de instroomlijsten dan op bij het UWV.

De hoorplicht is in de wet vastgelegd om te waarborgen dat een bestuursorgaan geen belangrijke beslissingen neemt zonder dat belanghebbende hierover zijn zienswijze naar voren heeft kunnen brengen. Denkt u dat u uw zaak mondeling duidelijker kunt maken aan de inspecteur of de rechter? Maak dan zeker gebruik van de mogelijkheid om te worden gehoord.

Om onredelijk hoge, buitengerechtelijke incassokosten aan banden leggen, wil het kabinet dat de vergoeding voor incassokosten wordt berekend als percentage van het bedrag dat de schuldenaar aan de schuldeiser is verschuldigd, met een minimumbedrag van EUR 40.

Op 1 januari 2010 is de Successiewet 1956 op een aantal onderdelen gewijzigd. Eén van deze wijzigingen betreft de toepassing van artikel 10 SW. Dit artikel wil voorkomen dat heffing van erfbelasting wordt ontgaan door eigendomsrechten tijdens leven om te zetten in genotsrechten die eindigen bij overlijden. Het gewijzigde artikel 10 SW beperkt de mogelijkheden om erfbelasting te besparen aanzienlijk.

Komen werkgevers en werknemers bij het einde van het dienstverband een ontslagvergoeding overeen, dan moet de werknemer hierbij open kaart spelen over zijn arbeidsperspectieven. Is er uitzicht op een nieuwe baan en meldt de werknemer dit niet, dan is de vergoeding al gauw te hoog vastgesteld en kan de ex-werkgever de te hoge vergoeding terugvorderen.

Van een redelijk handelend en bekwaam notaris mag volgens de rechter verwacht worden dat hij de fiscale aspecten bij werkzaamheden voor een cliënt in het oog houdt. Moet u voor juridische aangelegenheden waar fiscale haken en ogen aan kleven langs de notaris? Dan mag u er dus vanuit gaan dat de notaris rekening houdt met de fiscale regels of u op z'n minst wijst op de fiscale valkuilen. Dit is alleen anders als daar uitdrukkelijk afspraken over zijn gemaakt.

Ik wil een pand verhuren aan de bv van mijn zoon. Nu heb ik begrepen dat in familiesituaties al snel sprake is van een 'maatschappelijk ongebruikelijke terbeschikkingstelling'. Wat is dit en wat zijn de fiscale gevolgen?

Als u een uitspraak van de rechter met ver traging ontvangt, dan heeft u nog steeds een termijn van veertien dagen om een beroepschrift in te dienen. Dat heeft de Hoge Raad onlangs bepaald.

De inspecteur, die in een procedure voor de Haagse rechter in het ongelijk werd gesteld, betwistte dat de belastingplichtige in aanmerking kwam voor een proceskostenvergoeding.

In principe moet de ondernemer zelf ook op de hoogte zijn van belastingregels. Hij kan niet zomaar blind varen op zijn adviseur. Een uitzondering geldt als zijn adviseur als voldoende deskundig geldt. Dat is de conclusie van Hof Den Haag.

De kosten van outplacement kunt u onbelast vergoeden. Ook de verstrekking van outplacementfaciliteiten wordt niet tot het loon gerekend. Outplacement is het geheel van diensten en adviezen voor de werknemer om op zo kort mogelijke termijn een passende nieuwe werkkring te vinden. Hieronder vallen bijvoorbeeld ook sollicitatiekosten.

Heeft uw onderneming een of meer vestigingen in het buitenland? Zo ja, laat dan eens voor u nagaan of u en uw stafmedewerkers geen gebruik kunnen maken van een fiscaal voordelige verdeling van het salaris over Nederland en het buitenland.

Financiën heeft het besluit met vragen en antwoorden over de fiscale partnerregeling en de heffingskortingen geactualiseerd. Een aantal onderdelen zijn vervallen, andere onderdelen zijn toegevoegd. Verder zijn een aantal tekstuele aanpassingen gedaan die geen beleidswijziging beogen.

Het Europese Hof vindt dat het begrip toegang verlenen volgens de gebruikelijke betekenis van de woorden moet worden uitgelegd. Het verlenen van toegang tot een bioscoop kan daarom niet zo worden uitgelegd dat het betrekking heeft op de betaling door een consument om individueel een of meer films of filmfragmenten te kunnen bekijken in een afgesloten ruimte als een cabine.

Als een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule tot uitkering komt, moet hiervoor binnen een redelijke termijn een lijfrente zijn afgesloten. Gebeurt dit niet, dan worden de in aftrek gebrachte premies tot de negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen gerekend en is revisierente verschuldigd.

Binnenkort (9 juni) zijn er Tweede Kamerverkiezingen. Kort na het vallen van het kabinet hebben de verschillende commissies die de regering zouden adviseren omtrent bezuinigen, op verzoek hun werk in de versnelling gezet. En onlangs bracht ook de Studiecommissie Belastingstelsel haar rapport uit. Deze commissie vindt dat belastingheffing slimmer kan. De commissie pleit onder meer voor een verbreding van de belastinggrondslag; dat is volgens de commissie een goede manier om solidariteit tussen hoge en lagere inkomens te borgen. Men vindt namelijk dat de extra opbrengst van een hoger toptarief laag is en de negatieve effecten op de arbeidsmarkt relatief groot. Verbreding van de belastinggrondslag betekent (meestal) lagere tarieven en in ieder geval minder aftrekposten en dus vereenvoudiging.

Economisch slechte tijden zijn wellicht niet de meest aantrekkelijke om een onderneming te starten. Toch kan de crisis ook kansen bieden. Waar moet een ondernemer zoal aan denken als hij voor het eerst een (IB-)onderneming start?

In januari 2010 heeft de Hoge Raad duidelijkheid verschaft over verschillende punten van de terbeschikkingstellingsregeling (tbs-regeling). In het vorige nummer van Belastingzaken is aandacht besteed aan de invloed van het huwelijksgoederenregime op de tbs-regeling. Daarna zijn nog aantal onduidelijkheden uit de wereld geholpen, waaronder de aanvang van de tbs-regeling.

Als één van uw werknemers binnen twee jaar na het aanvaarden van een nieuwe dienstbetrekking verhuist, kunt u als werkgever hiervoor een belastingvrije vergoeding geven van maximaal van EUR 7.750 plus de transportkosten van het overbrengen van de boedel. Vereist is wel dat de werknemer binnen 10 km van de arbeidsplaats gaat wonen en dat hij daarvoor op meer dan 25 km afstand woonde. In overige situaties is het niet meer mogelijk de kosten te vergoeden.

De afgelopen weken is er op het Binnenhof, maar ook ver daar buiten, flink gediscussieerd over het al dan niet beperken of afschaffen van de hypotheekrenteaftrek. Dit heeft uiteraard alles te maken met de naderende verkiezingen.

Problemen bij levering van een verkocht pand kunnen, volgens rechtbank Breda, een bijzondere omstandigheid opleveren. Die bijzondere omstandigheid rechtvaardigt de verlenging van de herinvesteringtermijn.

De verplaatsing door een ondernemer van zijn bedrijf leidt niet tot staking van zijn onderneming indien de identiteit van de onderneming ondanks de verplaatsing ervan wezenlijk dezelfde is gebleven.

Met ingang van 1 januari 2010 is de Successiewet 1956 (SW) op een aantal punten gewijzigd. Zo is ondermeer de fictiebepaling van artikel 10 SW aangepast. Vraag is of deze wijzigingen gevolgen hebben voor testamenten die onder de oude wetgeving zijn opgesteld. Is de uitwerking van deze testamenten nog steeds de gewenste? En zo niet, kan hier nog iets aan gedaan worden?

Paardentandheelkunde

Tot 1 januari 2010 werden onroerende zaken in box 3 gewaardeerd op de waarde in het economische verkeer. Een uitzondering werd gemaakt voor de vakantiewoning/tweede woning, waarvoor werd uitgegaan van de WOZ-waarde, ook bij tijdelijke verhuur aan derden. Per 1 januari 2010 is voor iedere woning in box 3 de WOZ-waarde het uitgangspunt. Bij verhuur en erfpacht worden correcties op de WOZ-waarde aangebracht.

Minister Hirsch Ballin van Justitie bereidt een wettelijke regeling voor die de raad van commissarissen van een naamloze vennootschap de bevoegdheid geeft bonussen van bestuurders terug te vorderen ('claw back') of de waarde ervan aan te passen. Het wetsvoorstel dat de positie van de raad van commissarissen versterkt ten aanzien van de bezoldiging van bestuurders, zal op korte termijn voor advies naar verschillende organisaties worden gestuurd.

Zelfstandigenaftrek ook voor buitenlands belastingplichtigen