Aflevering 5

Ik drijf mijn onderneming via een bv. De laatste tijd gaan de zaken wat minder, zodat mijn bv krap in de liquide middelen zit. Het wordt dan ook steeds lastiger om de aanslagen loonheffingen te betalen. In hoeverre kan de fiscus mij aanspreken als de bv deze aanslagen niet meer betaalt?

Op bedrijfsmiddelen mag men afschrijven. Meestal leidt dit ertoe dat de aanschafkosten van het bedrijfsmiddel gedurende de verwachtte levensduur ten laste van het resultaat van de onderneming worden gebracht. Hierover kan de nodige discussie ontstaan met de Belastingdienst, bijvoorbeeld over het te hanteren afschrijvingspercentage of de restwaarde. Uiteraard geldt het principe van goed koopmansgebruik hierbij als leidraad. Daarnaast heeft de wetgever in 2007 wetgeving ingevoerd, die de fiscale afschrijving aan banden legt.

Voor de berekening van de BPM bij een gebruikte auto moet u weten wat die auto waard is. Nu kunt u deze waarde berekenen volgens de officiële BPM-tabel, maar u mag ook zelf met een taxatie komen. Deze taxatie moet dan wel komen van een erkende taxateur. Vindt u de tabelwaarde te hoog, dan adviseren wij u er een taxatie aan te wagen. Dat dit in de dagelijkse praktijk makkelijker gezegd is dan gedaan, blijkt uit een bericht dat wij van een van onze lezers, een beëdigd taxateur, hebben ontvangen. Volgens deze lezer zijn de ambtenaren aan het loket niet bereid om akkoord te gaan met een officiële taxatie. Wij zijn benieuwd of andere lezers dezelfde negatieve ervaringen hebben opgedaan of dat er ook positieve ervaringen zijn te melden. U kunt uw bevindingen met als onderwerp taxatie BPM mailen naar Belastingzaken: belastingzaken@sdu.nl.

Per 1 januari 2011 treedt de werkkostenregeling in werking. U mag deze regeling vanaf 2011 toepassen. U kunt er ook voor kiezen om tot en met 2013 de oude regeling voor kostenvergoedingen te blijven gebruiken. Om een goede afweging te maken, kunt u alle informatie over deze regeling vinden op de site van de Belastingdienst, zakelijk, personeel & loon, werkkostenregeling: wat u moet weten. In de komende nummers van Belastingzaken gaan wij uitgebreid op de ins en outs van de werkkostenregeling in.

Betrapt!

Rechtbank Arnhem vindt dat een bezwaar tegen een beschikking heffingsrente ook kan worden aangemerkt als een bezwaar tegen een samenhangende belastingaanslag. Dit volgt uit een arrest van de Hoge Raad van vorig jaar en uit de voortgeschreden ontwikkeling van de rechtsbescherming.

Raar woord, boete-eenheid. Toen ik het voor het eerst las dacht ik aan een busje met bromsnorren, die samen met de mobiele eenheid uitrukt om een boete op te leggen en te incasseren. Waarschijnlijk hebben ze dan ook een 'oortje' in, een bobbel onder de arm en van die mooie hesjes, waaraan je tijdens een inval de Nederlandse Police en ook de special forces van de FIOD-ECD kunt herkennen. Hebben teveel Amerikaanse TV-series gekeken, denk ik altijd als ik ze weer eens op TV voorbij zie komen.

Ondernemers worden opgeroepen om via de Belastingtelefoon melding maken van hun vermoeden dat fraude wordt gepleegd. Naar aanleiding van signalen uit de praktijk heeft de Belastingdienst een internetsite (belastingdienst.nl, zakelijk, omzet, winst en btw, btw carrouselfraude) geopend met daarop de situaties wanneer sprake is van btw-carrouselfraude en aan welke signalen ondernemers btw-carrouselfraude kunnen herkennen.

Als een deel van uw buitenlandse inkomen uit werk en woning niet tot een belastingvermindering op grond van de voorkoming dubbele belasting leidt, wordt het overgebracht naar het volgende jaar. De omvang van het doorgeschoven inkomen stelt de inspecteur bij beschikking vast en vermeldt hij op het aanslagbiljet. Zorg er voor dat u dit controleert en maak indien het doorgeschoven bedrag niet juist is, tijdig bezwaar. Doet u dat niet, dan komt het bedrag zoals dat is vastgesteld onherroepelijk vast te staan.

Hebt u geconstateerd dat u teveel btw hebt afgedragen? Meld dit dan zo spoedig mogelijk aan de inspecteur! Als u de fout zelf corrigeert en de teveel afgedragen btw in aftrek brengt bij de volgende aangifte, levert u dat een boete op.

Hebt u een parkeervergunning en krijgt u desondanks een parkeerbon, kijk dan eens of uw zaak vergelijkbaar is met het volgende geval. Een automobilist parkeert zijn auto in het gebied waarvoor hij een parkeervergunning heeft. Hij krijgt een parkeerbon. De reden hiervoor is dat de parkeerwachter aangeeft dat de automobilist zijn parkeervergunning niet zichtbaar in de auto heeft geplaatst. De automobilist ontkent dat en houdt vol dat hij de vergunning wel degelijk vol in het zicht heeft gelegd. Dit welles-nietesspelletje ontaardt in een rechtszaak. Nu wil het geval dat een rechter in het algemeen oordeelt dat de parkeerwachter maar moet bewijzen dat de vergunning er niet heeft gelegen. Wij hoeven u waarschijnlijk niet te vertellen dat dit zeer lastig is voor een parkeerwachter. Gevolg is dus meestal, dat de rechter de parkeerbon verscheurt. De gemeente waar het hier om gaat (Maastricht) heeft haar huiswerk goed gedaan en daarom alvast in de gemeenteverordening opgenomen dat het verboden is om een auto in een vergunningengebied te plaatsen zonder dat deze auto duidelijk zichtbaar is voorzien van een parkeervergunning. Maar ja, de gemeente vergeet hierbij dat het dan gaat om een overtreding (het overtreden van een parkeerverbod) en niet om parkeren. Voor het parkeren zonder betalen kan men een 'normale' parkeerbon (de naheffingsaanslag parkeerbelasting) uitschrijven. Bij het overtreden van een verbod kan er echter een boete worden opgelegd, en dat is weer een hele andere regeling. De parkeerwachter heeft dus de verkeerde bon uitgeschreven, en dat mag niet. De parkeerbon mag bij het oud papier.

Hebt u in de arbeidsovereenkomst met uw werknemers een concurrentiebeding opgenomen? Houdt er dan rekening mee dat dit beding bij iedere wijziging van de dienstbetrekking of ingrijpende functiewijziging opnieuw moet worden opgenomen. Doet u dat niet, dan kunt u het concurrentiebeding niet inroepen.

De snelle, informele en goedkope procedure bij de Nationale ombudsman kan een goed alternatief zijn voor een gang naar de rechter. De ombudsman beoordeelt de behoorlijkheid van overheidshandelen; de rechter de rechtmatigheid. Maar in de zin van het bereiken van een goed resultaat treedt een overlap op die men makkelijk over het hoofd ziet.

De Hoge Raad heeft in twee zaken geoordeeld dat de exploitatie van een windturbine moet worden gerekend tot de winst uit onderneming. In beide gevallen wilden de belastingplichtigen de windturbine tot hun inkomen uit sparen en beleggen rekenen.

De dga mag zijn pensioenverplichting opnemen op de balans. Dit kan tegen de fiscale waarde of de (veelal hogere) commerciële waarde. Een probleem kan ontstaan als dividend wordt uitgekeerd, uitgaande van de lagere fiscale balanswaarde van de pensioentoezegging. Volgens de Kennisgroep Pensioenen kan dit leiden tot een negatief eigen vermogen en het betrekken van de pensioenverplichting in de loonheffing.

Parkeert u uw auto, dan moet u parkeergeld betalen vanaf het begin van het parkeren tot aan het einde daarvan. Hierbij wordt u wel wat extra tijd gegund. U mag namelijk van uw auto naar de dichtstbijzijnde, werkende parkeerautomaat lopen, uw kaartje betalen, teruglopen naar uw auto en het kaartje achter uw voorruit leggen. Maar hoe zit het nu eigenlijk met een parkeervergunning? Hebt u een 'eigen' parkeervergunning, dan kunt u deze direct na het parkeren op uw dashboard leggen. Dit is meestal niet mogelijk als u een vergunning deelt met anderen, bijvoorbeeld uw collega's. Wordt u dan toch extra tijd gegund? Deze vraag was onderdeel van een rechtszaak.

Herinvesteren

Een jaar of wat geleden begon deze rubriek met de vraag of het banksparen in Nederland een succes zou worden. Bij deze vraagstelling werd uitgegaan van een positiefkritische houding ten opzichte van dit relatief nieuwe fenomeen. Positief omdat banksparen meer fiscaalvriendelijke methoden leek te brengen om te sparen voor de oudedagsvoorziening. Kritisch omdat er nog veel meer mogelijkheden zijn om banksparen te stimuleren.

Vorig jaar hebben wij in de Autospecial aandacht besteed aan een uitspraak van Hof Den Haag van 7 juli 2009. In die zaak ging om een directeur-grootaandeelhouder met twee auto's van de zaak. In principe krijgt u bij twee auto's van de zaak gewoon twee maal een bijtelling, deze directeur dus ook. Hij denkt echter slim te zijn en doet een beroep op het autodealerbesluit van 30 januari 2002. Hierin staat dat ondernemers in de autobranche of wagenparkbeheerders het aantal bij te tellen auto's mogen beperken tot één bij een alleenstaande ondernemer en twee bij een stel. De inspecteur moet dan, bijvoorbeeld aan de hand van het aantal rijbewijzen in het gezin, een hoger aantal aannemelijk maken. Onze directeur is vrijgezel en vindt dat zijn bijtelling op grond van het gelijkheidsbeginsel ook beperkt moet worden tot één auto. Hij werkt in de telecombranche en hoort dus niet bij de groep die in het autodealerbesluit wordt genoemd. Zoals wij eerder in de Autospecial schreven, houdt de rechter zich strikt aan de groepsomschrijving in het autodealerbesluit en de directeur krijgt dus bij de rechtbank en in hoger beroep geen gelijk. Maar hier houdt het verhaal niet op. Als laatste redmiddel is de directeur namelijk naar de Hoge Raad gestapt.

Bent u transportondernemer en maakt u meerdaagse internationale ritten die langer dan 24 uur duren? Dan mag u in 2010 een hoger bedrag als verblijfkosten per dag ten laste van uw winst brengen. De vertrek- en terugkomstdag tellen elk voor de helft mee. Het bedrag is voor 2010 verhoogd tot EUR 31. De regeling kan onder voorwaarden ook worden toegepast door transportondernemers die dagelijks vanuit een andere plaats dan hun woonadres internationale ritten maken.

Bent u onlangs gehuwd en heeft u door een misverstand 'vergeten' huwelijkse voorwaarden op te stellen? Deze fout kan - onder voorwaarden - hersteld worden zonder dat dit schenkingsrecht kost. Daartoe moeten binnen drie jaar na het sluiten van het huwelijk alsnog huwelijkse voorwaarden worden opgemaakt.

Ondernemers die weinig btw hoeven te betalen kunnen gebruikmaken van de Kleine Ondernemersregeling, de KOR. Zeker in economisch mindere tijden waarin ondernemers hun omzet sterk zien teruglopen kan de KOR aantrekkelijk zijn. Er zijn uiteraard wel voorwaarden aan verbonden.

Wilt u in rekening gebrachte btw als voorbelasting in aftrek brengen? Zorg dan dat de factuur op naam van de onderneming staat, Anders is de btw niet aftrekbaar.

Wilt u meer weten over het starten van een onderneming, het aannemen van personeel of de auto van de zaak? Dan kunt u terecht op www.antwoordopuwvragen.nl. Dit ondernemersloket is door het ministerie van Economische Zaken ontwikkeld om de dienstverlening van de overheid aan ondernemers te verbeteren. Op deze site kunt u ook klachten kwijt over de regeldruk via het Meldpunt Regeldruk.

Het WK staat bijna voor de deur. Mogelijk reist u met een zakenrelatie eerdaags naar Zuid-Afrika af om een of meer wedstrijden te bekijken. Vergeet dan niet dat dit naar mening van de fiscus niet altijd onbelast is. Over de belastingheffing over deze vorm van relatiemarketing is in het verleden enige ophef ontstaan.

Gaat u in 2010 bedrijfsmiddelen aanschaffen die mogelijk kunnen worden aangemerkt als milieu-investeringen? Dan kunt u profiteren van de willekeurige afschrijving milieu-investering (VAMIL) of de milieu-investeringsaftrek (MIA). De Milieulijst 2010 is onlangs aangepast! Vanaf 21 april 2010 kunnen onder andere elektrische brommers en snorfietsen met lithiumaccu en elektrische auto's (met terugwerkende kracht tot 1 januari 2010) fiscaal voordelig worden aangeschaft. Ook wordt sinds die datum het aanleggen van vulpunten voor hoge blends biobrandstoffen gestimuleerd. U kunt de Milieulijst 2010 terugvinden op www.senternovem.nl/vamil_mia/.

Nieuwe EU-verordeningen sociale zekerheid

De formatie van een nieuw kabinet zal heel wat voeten in aarde hebben. Dat realiseren de fiscale deskundigen van de politieke partijen zich terdege. De Tweede Kamer telt in de komende kabinetsperiode heel wat nieuwe leden, terwijl de naweeën van de financiële en economische crisis alom voelbaar zijn. Daarbij komt de enorme onzekerheid rond de euro, ingegeven door de zwakke situatie van de overheidsfinanciën in Griekenland, Spanje en Portugal.

De in de notulen genoemde winstontwikkeling van de bv die, volgens diezelfde notulen, voor een zeer belangrijk deel te danken is aan de creativiteit en het ondernemerschap van de dga en aanleiding zijn voor een substantiële salarisaanpassing voor de dga met ingang van 2002, rechtvaardigen voor de inspecteur een nieuwe feit voor navordering en naheffing over 2001.

Denkt u, dga, in aanmerking te komen voor een salaris dat minder is dan het gebruikelijk loon van EUR 41.000? Dan moet u aannemelijk maken dat het salaris lager is. Voor de jaren 2009 en 2010 is de Belastingdienst vanwege de crisis soepeler bij het vaststellen van het gebruikelijk loon. U moet kunnen aantonen dat er in die jaren sprake is van een omzetdaling ten opzichte van 2008. In andere gevallen kan een urenadministratie u een goede dienst bewijzen. U kunt ook vooraf afspraken maken met de inspecteur over de hoogte van uw gebruikelijk loon.

De elektronische aangiften vennootschapsbelasting en inkomstenbelasting voor ondernemers worden vereenvoudigd. Voor de aangifte 2010 kan worden volstaan met de helft van de gebruikelijke gegevens. Dit heeft minister De Jager laten weten.

Ook melden bij voldoende liquide middelen

Een opdrachtgever die te goeder trouw is mag volgens minister De Jager niet de dupe worden van de onjuiste VAR van de opdrachtnemer. Hij wil in de Leidraad Invordering 2008 opnemen dat opdrachtgevers die te goeder trouw zijn afgegaan op een onjuiste VAR-verklaring niet aansprakelijk zullen worden gesteld op grond van de inleners- of ketenaansprakelijkheid.

Per 1 januari 2010 is de ANBI-regeling aangescherpt, waardoor het kan voorkomen dat een instelling die vorig jaar als een algemeen nut beogende instelling (ANBI) werd aangemerkt, per 1 februari 2010 geen ANBI meer is. Giften aan zo'n instelling zijn dan niet meer fiscaal aftrekbaar. Voor periodieke giften aan ex-ANBI's is echter een overgangsregeling getroffen.

Het wetsvoorstel Personenvennootschappen zal, zoals het er nu naar uitziet, volgend jaar worden ingevoerd. In sommige gevallen zal dit wetsvoorstel leiden tot een wijziging in de aansprakelijkheid van de deelnemers in bestaande samenwerkingsverbanden zoals de (stille) maatschap, VOF en CV. Het wetsvoorstel ligt nu bij de Eerste Kamer. De behandeling laat nog even op zich wachten, maar omdat er in principe niets meer in het wetsvoorstel zal worden aangepast, behandelen wij hier de aansprakelijkheid en fiscaliteit van de nieuwe samenwerkingsvormen.

Bijzondere persoonlijke omstandigheden kunnen aanleiding zijn om een opgelegde fiscale boete te matigen. Omdat een belastingplichtige naar het oordeel van de rechter oprecht berouw toonde en de gang van zaken betreurde, matigde de rechter de opgelegde boete aanmerkelijk.

Volgens het verlaat gepubliceerde besluit voor 2010 komen elektrische personen- en bestelauto's voor de faciliteiten van de MIA (milieu-investeringsaftrek) en Vamil (vervroegde afschrijving milieu-investeringen)-regeling in aanmerking als ze voldoen aan een aantal eisen. In de regeling vindt u deze eisen terug. Hierna nemen wij een korte samenvatting voor u op. In deze samenvatting vermelden wij de nummers waaronder de voertuigen in de regeling zijn opgenomen, zodat u ze snel terug kunt vinden.

Voor de ondernemer die overweegt zijn belastinginspecteur mee te nemen naar het WK in Zuid-Afrika, is er maar één advies: doe dat maar niet! Inspecteurs, snappen niets van voetbal. Voor hen is het maar een simpel spel, tegen een balletje aantrappen waar weinig bij komt kijken.

De verkiezingen staan voor de deur. Wie het wetgevingsproces van Financiën volgt, weet dat de invloed van de politiek op de fiscaliteit beperkt is. Politici, Tweede Kamerleden bedoel ik, hebben doorgaans weinig met belastingen. Althans, ze willen wel, maar blijken in de praktijk toch niet van de hoed en de rand te weten. Dan komt het er maar net op aan naar welke lobbyist er wordt geluisterd. De inbreng bij wetsherzieningen is vaak sterk politiek gekleurd. Daar moeten de wetgevingsjuristen van Financiën het niet van hebben. Die zijn vooral gefocust op een maximale opbrengst en minimale ontgaansmogelijkheden. En een efficiënte perceptie, niet te vergeten, want het mag niet teveel kosten. Bij het ontwerpen van fiscale wetten is de wetgever bovendien sterk afhankelijk van Europese regelgeving en andere internationale fiscale aspecten. Dat wordt door het gemiddelde Kamerlid ook nogal eens over het hoofd gezien.

Wilt u uw onderneming in gewijzigde vorm voortzetten maar toch profiteren van de stakingsaftrek? Dat kan! Zorg dan wel dat u ook daadwerkelijk afrekent over stille reserves en dergelijke. Bedenk daarbij dat de stakingsaftrek slechts eenmaal per leven kan worden toegepast. In 2010 bedraagt die aftrek EUR 3.630.

Vanaf 1 oktober 2010 riskeert men, bij het opzettelijk geen of onjuiste aangifte doen, een fiscaal strafblad. Per die datum kan voor een fiscaal misdrijf of een fiscale overtreding door de Belastingdienst een strafbeschikking worden vastgesteld.

Houd vanaf het begin goed bij welke kosten u als starter maakt voor uw onderneming en bewaar alle onderliggende stukken. De kosten die u voor uw onderneming maakt in de vijf jaar voordat u door de Belastingdienst daadwerkelijk als ondernemer wordt aangemerkt, komen in dat eerste jaar als ondernemer in aanmerking voor aftrek.

Nadat het Europese Hof van Justitie haar visie heeft gegeven over de verlengde navorderingstermijn van twaalf jaar voor buitenlandse inkomsten en vermogens heeft de Hoge Raad recent uiteengezet onder welke voorwaarden de inspecteur al dan niet een beroep kan doen op deze twaalfjaarstermijn.

Mijn bedrijf betaalt op 1 juni de vakantiebijslag uit. Hoe moet ik deze betaling verwerken in de aangifte loonheffingen?

In de praktijk komt het regelmatig voor dat dga's kosten ten laste van de winst van hun vennootschap brengen waarvan het zakelijke gehalte door de inspecteur wordt betwist. Als bepaalde kosten als onzakelijk worden aangemerkt, kan hij stellen dat sprake is van een verkapte winstuitdeling. Begin dit jaar mochten enkele gerechtshoven zich weer eens buigen over de vermeende onzakelijke kosten van een dga.

Bij veel fiscale termijnen geldt voor te laat binnen gekomen poststukken een marge die tot een week kan oplopen. Voor documenten die u zelf op het belastingkantoor bezorgt, geldt zo'n marge niet. Wie een dag te laat is, kan dus beter zijn stukken per post versturen.

Staat u als btw-plichtige ondernemer op het punt een nieuwe auto van de zaak aan te schaffen? Geef dan voor de verzekering de waarde van de auto exclusief btw aan. De verzekeringsmaatschappij zal bij schade ook slechts de kosten exclusief btw vergoeden. Dat scheelt in de verzekeringspremie!

Het verlenen van toegang tot een voetbalwedstrijd is voor de btw een belaste prestatie. Hiervoor geldt het verlaagde tarief van 6%. Maar wat nu als een (betaald)voetbalorganisatie een compleet businesspakket aanbiedt, gericht op ondernemers met hun relaties? Welk tarief dan geldt is afhankelijk van de vraag wat de hoofdprestatie is.

Hebt u originele stukken opgestuurd naar de Belastingdienst, maar die nooit terugontvangen? Komt uw zaak voor de rechter en kunt u uw zaak niet voldoende onderbouwen? Dan kan dit voor de rechter een reden zijn om u het voordeel van de twijfel te gunnen.

Voor de beoordeling of sprake is van een uitdeling dan wel van inkomsten uit dienstbetrekking is bepalend in welke hoedanigheid het voordeel wordt ontvangen.

Hebt u een fiscale oudedagsreserve gevormd? Wilt u een deel daarvan nu al besteden aan een lijfrente? Dan kunt u op verzoek een extra lijfrentepremieaftrek krijgen ter grootte van het bedrag waarmee u de FOR laat afnemen. De belaste afname van de FOR en de aftrekbare premiebetaling vallen in het belastbaar inkomen tegen elkaar weg.

Scholieren die vakantiewerk doen in de maanden juni, juli en augustus, kunnen bijverdienen zonder dat de kinderbijslag in gevaar komt. Tot 2009 gold een grensbedrag voor verdiensten in de zomervakantie. Verdiende de scholier meer, dan werd dat meerdere in aanmerking genomen bij de berekening van de korting op de kinderbijslag.

In de literatuur en op internet verschijnen af en toe belastingconstructies die de moeite waard lijken te zijn. Het is daarbij natuurlijk altijd de vraag of alles goud is wat er blinkt of dat er toch nog wat haken en ogen te ontdekken zijn. In dit nummer van Belastingzaken aandacht voor een constructie waarmee het mogelijk zou zijn om een auto van uit een bv zonder btw naar privé te halen. Een indianenverhaal of toch niet?