Aflevering 6

Het kan wenselijk zijn om van andere dan gewone aandelen gebruik te maken. De MKB-praktijk kent diverse soorten aandelen met specifieke kenmerken. Breng wel vooraf de civiel- en fiscaalrechtelijke gevolgen goed in kaart.

U bent zelf verantwoordelijk voor het halen van een parkeerkaartje. U hoeft echter de parkeerbon niet te betalen als iemand anders uw auto tegen uw wil op een parkeerplek heeft gezet en u niets kon doen om dit te voorkomen. U kunt daarbij denken aan overmachtgevallen als diefstal en joyriding. Bij ziekte is de rechter minder scheutig, u moet er dan maar voor zorgen dat iemand uw auto elders parkeert of zorgt voor een geldig parkeerkaartje. Een aanhouding door de politie kan wel een overmachtsituatie opleveren. Nu gaan wij er niet van uit dat onze eerzame lezers het risico lopen om aangehouden te worden, maar misschien kunt u de argumenten in deze zaak gebruiken in een ander overmachtgeval.

U mag BPM-vrij in een buitenlandse auto in Nederland rondrijden als u in het buitenland woont. Maar woont u ook in het buitenland? Die vraag is niet in alle gevallen makkelijk te beantwoorden. In de volgende zaak oordeelde de eerste rechter namelijk dat de automobiliste in België woont, terwijl de rechter in hoger beroep tot het oordeel kwam dat ze in Nederland woont. Omdat ze in een Belgische auto rijdt, betekent dat een forse naheffingsaanslag BPM. U loopt een dergelijk risico wanneer u op meer dan één plek woont. De inspecteur werkt dan een lijstje met vragen af. Het is dan bijvoorbeeld van belang waar uw gezin verblijft, waar u energie gebruikt, waar u verzekerd bent, enzovoort, enzovoort.

Bij overdracht van een onroerende zaak is de verkrijger overdrachtsbelasting verschuldigd. Draagt een ondernemer echter in het kader van een bedrijfsopvolging zijn bedrijfspand over, dan bestaat onder voorwaarden recht op een vrijstelling. Vindt de bedrijfsopvolging plaats door overdracht van aandelen in een vennootschap, dan is heffing van overdrachtsbelasting vaak te voorkomen door een juiste inrichting van de ondernemingsstructuur.

Maakt u binnen uw bedrijf kosten voor een andere (verbonden) onderneming? U kunt die kosten zonder btw doorberekenen indien de verdeelsleutel van te voren is afgesproken én het risico van meer- of minderkosten volgens diezelfde verdeelsleutel wordt omgeslagen.

De minister heeft het wetsvoorstel Technische Herzieningsrichtlijn ingediend bij de Tweede Kamer. Als gevolg van de verwerking van deze EG-richtlijn in de Wet Omzetbelasting wordt op een andere manier geheven over het privégebruik van tot het bedrijfsvermogen behorende onroerende zaken.

Moet u de aanslag WOR nog betalen? Houd er rekening mee dat de Belastingdienst voor de ondernemingsraadheffing een ander rekeningnummer hanteert. U moet hiervoor het rekeningnummer 441290 gebruiken. Check het rekeningnummer op de acceptgiro die u bij de aanslag hebt ontvangen.

Werkt de fiscus onzorgvuldig, dan kan dat leiden tot extra kosten voor de belastingplichtige, bijvoorbeeld voor het inschakelen van een adviseur. Enige compensatie kan dan wel geboden zijn.

Namens een cliënt heb ik een bezwaarschrift ingediend tegen de definitieve aanslagen inkomstenbelasting 2007 en 2008 met het verzoek om de contante waarde van de alimentatieverplichting in box 3 als schuld in aanmerking te nemen. De Belastingdienst heeft het bezwaarschrift over 2008 inmiddels afgewezen. Als ik het goed heb, heeft december 2009 Rechtbank Breda een dergelijke aftrek in box 3 wel toegestaan. Wat raadt u aan om nu te doen?

Worstelt u ook wel eens met de vraag of u beter af bent met een bv dan met uw huidige eenmanszaak, maatschap of VOF? Gaat u dan eens na of een buitenlandse rechtspersoon misschien een aantrekkelijke optie voor u is! Door een uitspraak van het Europese Hof van Justitie is de oprichting van bijvoorbeeld een Engelse Ltd. een stuk gemakkelijker geworden. Daar komt nog eens bij dat veel nadelen die u bij een bv ondervindt - denk aan de minimumkapitaaleis - zich niet voordoen bij een buitenlandse rechtspersoon.

Denkt u er aan dat de cao-COdelijst met ingang van 1 juli 2010 wijzigt? Bij uw aangifte loonheffing moet u de code gebruiken die het ministerie van SZW aan de cao heeft toegekend. Deze code hoeft niet gelijk te zijn aan de code die binnen de branche wordt gebruikt. De nieuwste cao-COdelijst is te downloaden via www.cbsvooruwbedrijf.nl.

Met behulp van de regeling van opting-in is het mogelijk de arbeidsverhouding van uw freelancer aan te merken als een dienstbetrekking. Een voordeel van opting-in is dat de pseudo-werknemer op bijna alle vlakken hetzelfde wordt behandeld als een gewone werknemer. Denkt u bijvoorbeeld aan de mogelijkheid om deel te nemen aan de levensloop- of spaarloonregeling en het geven van onbelaste vergoedingen en verstrekkingen. Let wel op de voorwaarden die gelden.

Met ingang van 1 januari 2007 is in de wet een bepaling opgenomen die het gebruik van een tot een bedrijf behorend onroerend goed voor privédoeleinden of andere dan bedrijfsdoeleinden belast als dienst. Aan het eind van het jaar dient dan ook een correctie voor privégebruik van het bedrijfspand te worden gemaakt en worden afgedragen.

Bij de exploitant van een tapasbar zijn in 2008 bij een boekenonderzoek diverse gebreken in de kasadministratie over de jaren 2006 en 2007 geconstateerd. Een theoretische omzetberekening door de fiscus leidt tot correcties, die echter na bezwaar weer worden ingetrokken. Om dergelijke problemen in de toekomst te voorkomen schaft de horecaondernemer een elektronisch kassasysteem aan.

Transparantie en duurzaamheid zijn tegenwoordig zowel bij de overheid als bij het bedrijfsleven modewoorden. Met het werkelijk transparant en duurzaam zijn, is niks mis. Sterker nog, dat levert een uitstekende bijdrage aan de maatschappij. Het is goed voor de huidige en de toekomstige generaties.

U hoeft zich geen zorgen te maken over de bezigheden van de douaneambtenaren deze zomer. Zij moeten hun tijd namelijk gaan besteden aan extra controles op de Eurovignetten van vrachtwagens. Grote en zware vrachtauto's laten door middel van dat vignet zien dat ze de belasting voor zware motorrijtuigen hebben betaald. Per vrachtauto gaat het om een bedrag tussen de EUR 960 en EUR 1.550 op jaarbasis. De hoogte is afhankelijk van het aantal assen, de milieuklasse en het tijdvak. Vooral buitenlandse chauffeurs vergeten nogal eens een Eurovignet aan te schaffen. Dit kan ze op een flinke boete komen te staan. U bent gewaarschuwd!

Ik behaal resultaat uit overige werkzaamheden door het uitponden van onroerende zaken. Heb ik nu recht op de nieuwe vrijstelling voor resultaat uit overige werkzaamheden?

Niet geschoten is altijd mis

Dat de inspecteur u een acceptgiro zendt voor de betaling van de MRB, is een gunst! Het is maar dat u het weet. Ontvangt u geen acceptgiro of andere post van de inspecteur, dan moet u zelf actie ondernemen. Althans, dat vindt de rechter in Arnhem.

Minister De Jager heeft in de beantwoording van Kamervragen in april 2010 al laten weten dat hij een beleidsbesluit zou publiceren waarin wordt aangegeven op welke wijze de Belastingdienst uitvoering zal geven aan het arrest Gielen van het Europese Hof.

Het percentage voor de heffings- en invorderingsrente is voor het derde kwartaal wederom vastgesteld op 2,5%.

In enkele recente arresten hebben rechters zich uitgesproken over heffingsrente. In die arresten zijn twee punten met betrekking tot de heffingsrente aan de orde geweest: beperking van de termijn van de berekening van heffingsrente en correctie van een te hoge voorlopige aanslag via een negatieve voorlopige aanslag.

De nieuw gekozen Tweede Kamer heeft uiteraard de handen vol aan (het maken van) de agenda voor de nieuwe regeerperiode. Oude en nieuwe Kamerleden moeten hun ritme vinden. Er zijn hoofdpunten waarover de nieuwe coalitiepartners zich buigen, er zijn politieke stokpaardjes zoals de hypotheekrenteaftrek en de koopkrachtplaatjes.

Hebt u tijdens de vakantie buitenlandse studenten in dienst? Beschikken zij over een International Student Identity Card (ISIC)? Dan mogen ook zij op basis van de studenten- en scholierenregeling gebruik maken van de kwartaaltabel. Maak dan wel een kopie van een aangewezen internationale studentenkaart en bewaar deze in uw administratie. Voor meer informatie en de overige voorwaarden: kijk op de site van de Belastingdienst, Zakelijk, Personeel en loon, Bijzondere arbeidsrelaties.

Belasting diefstal? Ach misschien, maar er zijn ergere dingen. Neem nu het zeuren in verkiezingstijd om hogere tarieven. Tot bloedens toe ondersteund met de welhaast gekmakende slogan 'sterkste schouders en zwaarste lasten'. Nu zou ik ook daar nog niet zo'n problemen mee hebben, als er dan nog maar met open vizier werd gestreden. Terug naar vroeger, met een toptarief in de inkomstenbelasting van 72%, een tarief in de vennootschapsbelasting van 48% en, als we dan toch bezig zijn, kunnen de vermogensbelasting, de eenmalige heffing en de vermogensaanwasdeling ook wel weer eens van stal gehaald worden. Geeft helemaal niks, maar dan ook niet boos zijn als je een grote bek terugkrijgt van de (over)belaste boze burger, die vervolgens stemt met de voeten of aan zijn frustraties uiting geeft met fiscaal calculerend gedrag.

Minister De Jager is nieuwe acties gestart om zwartspaarders op te sporen. Zo werkt de Nederlandse Belastingdienst samen met de Antilliaanse fiscus om Nederlanders die betrokken zijn bij een zogenoemd Stichting Particulier Fonds (SPF) op te sporen. Een andere actie betreft het door middel van 'zwarte' creditcards achterhalen van bankrekeningen in (voormalige) belastingparadijzen. Ook worden Nederlandse belastingplichtigen die betrokken zijn bij een Liechtensteinse Stiftung aangepakt.

Draagt u minder dan EUR 15.000 per kwartaal aan btw af? Dan mag u ook in 2011 per kwartaal aangifte blijven doen. Vanwege het succes is de regeling met een jaar verlengd. Denkt u in aanmerking te komen voor kwartaalaangifte? Trek dan aan de bel! Dat is gunstig voor uw liquiditeitspositie en scheelt in de administratieve lasten!

Tot 2010 leidde een renteloze lening niet tot een belastbare schenking, mits de lening direct opeisbaar was. Met ingang van 1 januari 2010 is artikel 15 Successiewet 1956 (SW) ingevoerd. Op grond van deze fictiebepaling wordt een voordeel in aanmerking genomen, indien sprake is van een geldlening die geen of een te lage (minder dan 6%) rente draagt en die feitelijk en/of juridisch direct opeisbaar is. Doorgaans zullen renteloze leningen worden verstrekt binnen familieverhoudingen, artikel 15 SW zal dan ook vooral spelen bij leningen die worden verstrekt door ouders aan hun kinderen.

Werkt uw studerende zoon of dochter naast de studie? Houd dan in de gaten dat zij met hun bijverdiensten gedurende het hele jaar niet meer verdienen dan EUR 13.215,83. Bij overschrijding van de inkomensgrens moeten de studiefinanciering en het studentenreisproduct (binnen vijf werkdagen) worden stopgezet. Doen zij dat niet, dan moeten zij in 2010 maximaal het bedrag aan de ontvangen basisbeurs, aanvullende beurs en het studentenreisproduct terugbetalen. Nieuw dit jaar is dat men uitgaat van het verzamelinkomen of van het belastbare loon op de jaaropgaven. Inkomsten waarvoor geen aangifte hoeft te worden gedaan en ook een aantal uitkeringen, tellen niet mee voor de bijverdienregeling.

Bijzondere ondernemingskosten

Bijzondere ondernemingskosten

Het is mogelijk om aftrek van lijfrentepremie te krijgen als twee maten ieder hun eigen maatschapaandeel met geruis inbrengen in een holding-bv en het maatschapaandeel vervolgens doorschuiven naar een werkmaatschappij.

Een bestelauto biedt voordelen voor de MRB: een (veel) lager tarief. Maar is uw auto een bestelauto? Wanneer u bij de garage een bestelauto koopt die ook nog de term 'bestelauto' op het kentekenbewijs heeft staan, betaalt u MRB voor een bestelauto, nietwaar? Nee dus! U moet dan nog wel degelijk nakijken of het toch echt wel een bestelauto is. Daar kwam een automobilist achter die een Ford bestelauto kocht. Deze bestelauto heeft echter een cabine van 110 centimeter hoog, is voorzien van een zitruimte achter de bestuurder met een bank in de rijrichting en een laadruimte die niet (meer dan) tweemaal de lengte van de cabine heeft. Voor de liefhebber: deze bestelauto voldoet dus niet aan de bestelauto eisen. Dit blijkt ook bij een controle. Een forse naheffing MRB volgt. De automobilist vindt dit onrechtvaardig en zoekt de rechter op.

Ondernemers die handelen in gebruikte goederen, kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten mogen de zogenaamde margeregeling toepassen. Wil een ondernemer gebruik maken van deze vereenvoudigde regeling voor afdracht van de btw, dan moet hij wel aan specifieke administratieve vereisten voldoen.

Hebt u onlangs een aangifte te laat ingediend en heeft dat er toe geleid dat de inspecteur u meerdere belastingaanslagen heeft opgelegd? Zo ja, let op dat de inspecteur u niet voor elke aanslag een verzuimboete oplegt. De rechter heeft beslist dat een te late indiening van een aangifte slechts tot één verzuimboete kan leiden, ook als in dat biljet gegevens worden gevraagd voor de vaststelling van meerdere belasting- en premieaanslagen.

Hebt u de laatste jaren een sterk wisselend inkomen? Bekijk dan, als u de definitieve aanslag inkomstenbelasting 2009 binnen hebt, of een verzoek tot middeling over de jaren 2007 tot en met 2009 zinvol is.

Als u bezwaar maakt tegen een aanslag, bent u verplicht dat bezwaarschrift te motiveren. Doet u dat niet, dan kan de inspecteur u niet-ontvankelijk verklaren en het bezwaarschrift ter zijde leggen.

Bent u op huwelijkse voorwaarden getrouwd en staat het grootste deel van het vermogen - de zaak - op uw naam? Overweeg dan om een finaal verrekenbeding te laten opnemen in uw huwelijksvoorwaarden. Bij uw overlijden erft uw vrouw dan alsof u in gemeenschap van goederen gehuwd was. Dat kan een spectaculaire besparing op successierecht opleveren. Bespreek het eens met uw adviseur!

Wilt u weten wat u bij reizen in binnen- en buitenland mag meenemen? Installeer dan de mobiele applicatie OK-app van de Douane op uw smartphone. Deze applicatie geeft onder andere informatie over regelingen die gelden voor namaakartikelen, bedreigde dier- en plantensoorten, nepwapens en contant geld.

Financiën heeft het beleid inzake eigenwoningrente geactualiseerd en aangevuld met nieuwe beleidsstandpunten. Ook zijn enkele onderdelen redactioneel aangepast zonder dat hiermee een beleidswijziging is bedoeld.

Hoewel de alimentatie-uitkering in het buitenland is opgekomen, is er geen reden voor toepassing van de verlengde navorderingstermijn. Op basis van correspondentie van de gemachtigde van belastingplichtige had de inspecteur de mogelijkheid om binnen de reguliere termijn van vijf jaar een navorderingsaanslag op te leggen.

Richtlijn 2001/23/EG, dat als doel heeft de situatie van werknemers bij de overgang van een onderneming te beschermen, is volgens advocaat-generaal Bot van het Europese Hof van Justitie ook van toepassing bij de overgang van een tot een concern behorende vennootschap, wanneer de werknemers die permanent bij deze vennootschap zijn tewerkgesteld, juridisch een andere vennootschap van dat concern als werkgever hebben.

Denkt u er aan dat door de automatische uitwisseling van btw-gegevens binnen de Europese Unie de pakkans groter is? Zo worden gegevens over nieuwe vervoermiddelen en belastingplichtigen die geen ingezetene zijn regelmatig aan de lidstaten verstrekt. Informatie over afstandsverkopen waarover geen btw wordt geheven in de lidstaat van oorsprong, verdachte communautaire transacties en mogelijke ploffers worden verstrekt zodra daar informatie over beschikbaar is.

Krijgt u een parkeerbon en lag er volgens u wel een geldig parkeerkaartje op uw dashboard? Dan moet u dat bewijzen. De controleur kan rustig achterover leunen. Soms maakt de rechter het u iets makkelijker, maar niet in het volgende geval. In deze zaak is het parkeerkaartje verlopen op het moment dat de controleur de auto ziet. Het parkeerkaartje is geldig tot 18.11 uur, de controleur komt langs om 18.24 uur. Een parkeerbon volgt. Volgens de automobilist lag er naast het verlopen kaartje nog een ander kaartje. Dat andere kaartje was geldig tot de volgende ochtend en heeft de automobilist kunnen overnemen van een collega. De automobilist heeft de bewijslast dat dat andere kaartje er lag. Hij kan de rechter het kaartje tonen, dus de controleur is weer aan zet. Die komt met een aantekening op de proppen: 'KNG Kaartje niet geldig'; 'tot 18.11'. Dit vindt de rechter in hoger beroep voldoende bewijs, de automobilist moet de bon dus alsnog betalen. De rechter merkt nog op dat een van een collega overgenomen kaartje sowieso niet kan helpen. Die 'aanslag parkeerbelasting' is namelijk niet door de automobilist voldaan, maar door een ander.

Persoonsgebonden budget

De nieuwe personenvennootschappen zijn in principe transparant voor de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting. Voor deze belastingen verandert er niets als de nieuwe wet ingaat. Voor de omzetbelasting geldt, net zoals nu, dat het samenwerkingsverband de ondernemer is. Dit geldt zowel voor personenvennootschappen met als zonder rechtspersoonlijkheid. Maar hoe zit het met de overdrachtsbelasting?

Het ministerie van Financiën wil, om de werkkostenregeling zo goed mogelijk in te vullen, de doelgroep bij deze invulling van de bijbehorende Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011 betrekken. U kunt tot 12 juli 2010 via internet reageren.

Het beroep van belastingadviseur is sterk in ontwikkeling. Belastingadviseurs zijn vrije vogels; het beroep is niet wettelijk geregeld en iedereen mag zich dus belastingadviseur noemen. Het lidmaatschap van een beroepsorganisatie zoals de Nederlandse Orde van Belastingadviseurs (de academici) of het Register Belastingadviseurs (de samenbundeling van Federatie en College Belastingadviseurs, qua opleiding zeer divers) biedt enige toegevoegde waarde, maar men kan zonder.

Een grootvader wil voor zijn in de Verenigde Staten wonende kleinkinderen een spaarrekening openen bij een Nederlandse bank. Naar welke bank hij ook gaat, telkens loopt hij tegen de vraag op naar het sofinummer van de kleinkinderen. Zonder dat kan hij geen rekening openen. Een verzoek aan de fiscus om een sofinummer toe te kennen aan zijn kleinkinderen levert ook niets op. De Belastingdienst stelt dat een schriftelijk verzoek om een sofinummer alleen wordt behandeld indien er een fiscale of sociale reden ten grondslag ligt aan het verzoek. Het openen van een bankrekening is geen reden om een sofinummer te verstrekken. In een telefonisch contact met de Belastingdienst wordt hem medegedeeld dat op dergelijke verzoeken altijd afwijzend wordt gereageerd en dat beroep hiertegen niet mogelijk is. Uiteindelijk stapt de grootvader naar de Ombudsman. Die haalt in zijn onderzoek boven water dat een sofinummer voor het openen van een rekening eigenlijk niet nodig is. Maar de banken hebben zo hun eigen regels. In 2006 had de Belastingdienst hierover de Nederlandse Vereniging van Banken al eens aangeschreven. Toen ging het om buitenlandse studenten die geen rekening konden openen bij een Nederlandse bank. Naar aanleiding van deze zaak is opnieuw een brief gestuurd naar de Nederlandse Vereniging van Banken. Hierin wordt benadrukt dat het voor niet-ingezetenen niet verplicht is een sofinummer te hebben en dat zij deze ook niet hoeven aan te vragen voor het openen van een bankrekening. Daarnaast zijn er brieven met uitleg gemaakt die de Belastingdienst kan verstrekken aan burgers die om een sofinummer vragen. Deze brief kunnen burgers meenemen naar de bank om aan te tonen dat een sofinummer niet verplicht is.

De regeling voor tijdelijke willekeurige afschrijving is verruimd naar aanleiding van signalen uit de praktijk. De voorwaarde dat alleen in een investeringsjaar en het onmiddellijk daaropvolgende jaar willekeurig kan worden afgeschreven en de voorwaarde dat in het onmiddellijk op het investeringsjaar volgende jaar ten hoogste 50% willekeurig mag worden afgeschreven, zijn beide komen te vervallen.

Heeft u een monumentenpand of heeft u zo'n pand op het oog? Denk er dan aan dat alleen onderhoudskosten aftrekbaar zijn. Er is sprake van onderhoudskosten als de werkzaamheden dienen om het pand in bruikbare staat te houden om zo achteruitgang en verval te voorkomen.

Om in aanmerking te komen voor de energie-investeringsaftrek moet u deze aftrek in uw aangifte melden. Doet u dat niet, dan mag de Belastingdienst deze aftrekpost weigeren! Daarnaast moet u binnen drie maanden na het aangaan van de verplichting deze melden bij het Bureau Investeringsregelingen en Willekeurige Afschrijving (IRWA) te Breda.

Denkt u er aan om het juiste betalingskenmerk bij de betaling van de loonheffingen te vermelden? Dit blijkt nog wel eens mis te gaan. In die gevallen is het voor de Belastingdienst moeilijk om te bepalen op welke aangifte wordt betaald. Dit kan overbodige correspondentie tot gevolg hebben. U vindt het juiste betalingskenmerk op de herinneringsbrief voor het doen van aangifte en op de daaraan gehechte acceptgirokaart.

De waarde van de woning speelt op diverse plaatsen in onze inkomstenbelasting een rol. Maar van welke waarde moet u uitgaan?

Vanaf volgend jaar krijgen we te maken met de nieuwe werkkostenregeling. In de eerste jaren is er een overgangsperiode, waarin men de keuze heeft tussen het huidige regime of de nieuwe werkkostenregeling. Om de keuze voor 2011 te maken, moet men zich de komende tijd al verdiepen in de nieuwe regeling. Om u te helpen bij de keuze besteden wij in drie artikelen aandacht aan de werkkostenregeling. In dit eerste artikel de uitbreiding van het fiscale loonbegrip, dat nodig is om de werkkostenregeling mogelijk te maken, en de werking van werkkostenregeling.

Het partnerbegrip speelt in diverse wetten een rol. De belangrijkste zijn de inkomstenbelasting en de successiewet. Elk van deze heffingswetten kent zijn eigen criteria die leiden tot partnerschap. Wanneer is iemand een partner? We behandelen de verschillende partnerbegrippen en besteden aandacht aan de voorgestelde wijzigingen om te komen tot een uniform partnerbegrip.

Houdt u er rekening mee dat u met ingang van 4 juli 2010 betalingsonmacht uitsluitend schriftelijk kunt melden? Schriftelijk betekent dat ook een digitale melding mag worden gedaan. Het webformulier voor de melding van betalingsonmacht is op 4 juli 2010 beschikbaar in het persoonlijk domein voor bedrijven.