Aflevering 10

Afzien van publicatie ...

Alimentatie-uitkeringen omhoog

Omdat een gedeelte van een onroerende zaak, dat geen zelfstandige onroerende zaak is, in economisch opzicht zelfstandig kan worden gebruikt of geëxploiteerd, kan het belast met btw worden verhuurd.

De Belastingdienst heeft aangegeven dat belastingplichtigen van wie de voorlopige aanslag is verminderd, heffingsrente krijgen nabetaald. Voor de vennootschapsbelasting start de actie in december 2011. De vergoeding voor de inkomstenbelasting gaat later van start.

De Tweede Kamer heeft het Belastingpakket 2012 op donderdag 17 november in stemming gebracht en aangenomen. Daarbij is een aantal amendementen en moties aangenomen.

Bewaar aangiftebrief

Wanneer u een parkeerbon ontvangt voor het parkeren zonder (genoeg te) betalen, hebt u zes weken de tijd om bezwaar aan te tekenen. Hoort de gemeente dan niets van u en hebt u niet betaald, dan wordt een duplicaataanslag bij u thuisbezorgd. Op dit duplicaat staat dan soms vermeld dat een bezwaarschrift, waar in u vermeldt dat u de aanslag niet betaald hebt omdat u geen parkeerbon achter uw ruitenwisser hebt aangetroffen, niet in behandeling wordt genomen. Dit bezwaarschrift wordt dan niet-ontvankelijk verklaard. Dat deze stelling van de gemeente niet juist is, blijkt maar weer uit de volgende zaak.

Vanuit de Tweede Kamer kwam het bericht dat men de bijtelling voor de elektrische auto per 1 januari wil verhogen naar 7%. Voor auto's die na 1 januari 2014 te naam worden gesteld, zou zelfs het tarief van 14% gaan gelden.

De Tweede Kamer heeft het wetsvoorstel in verband met de wijziging van het btw-tarief voor levende dieren aangenomen. Dit wetsvoorstel is indertijd aangehouden in verband met een verwachte uitspraak van het Europese Hof.

Financiën heeft de mededeling inzake de fiscale kwalificatie van buitenlandse sociale zekerheidsstelsels aangepast. Het overzicht is ten opzichte van de mededeling uit 2009 met 11 landen uitgebreid.

In de loonbelastingwetgeving wordt al lange tijd onderscheid gemaakt tussen communicatiemiddelen en computerapparatuur. Met de technologische ontwikkelingen op dit gebied bestaat er vanuit de praktijk behoefte aan een duidelijke afbakening. In het besluit van 5 juli 2011 geeft Financiën die duidelijkheid.

Mijn holding-bv heeft onlangs een groot aantal aandelen in een andere bv verworven. Vallen de resultaten uit het belang in die andere bv onder de deelnemingsvrijstelling of onder de deelnemingsverrekening?

Met de aangekondigde intrekking van het wetsvoorstel voor de invoering van de personenvennootschap lijkt de weg te zijn vrijgemaakt voor een spoedige invoering van de flex-bv. De Eerste Kamer is voortvarend aan de slag gegaan met de behandeling van de wetsvoorstellen die de invoering van de flex-bv regelen en het zou wel eens kunnen dat de flex-bv medio volgend jaar wordt ingevoerd.

Denk aan optieverzoek

Denk aan suppletieaangifte

Uit de beantwoording van Kamervragen blijkt dat de DigiNotarcertificaten worden vervangen door certificaten van KPN/Getronics. De prijs zal niet afwijken van de door DigiNotar gehanteerde prijzen.

EC daagt Nederland voor Europese Hof

Opmerkelijk

Europees successierecht

Staatssecretaris Weekers van Financiën heeft een commissie van externe deskundigen ingesteld die als opdracht heeft het horizontaal toezicht door de Belastingdienst te evalueren.

Ik ben ondernemer en wil een fiscale oudedagsreserve vormen. Moet ik het daarvoor een speciale rekening openen?

In een vraag & antwoordbesluit heeft de Belastingdienst recent aangegeven hoe met het afstempelen van pensioen moet worden omgegaan. De Belastingdienst vindt dat het korten op pensioen niet leidt tot hernieuwde opbouw van pensioen. De reden hiervoor is, dat het afstempelen voorwaardelijk is. Indien de dekkingsgraad van een pensioenfonds in een later stadium weer zodanig mocht blijken te zijn dat bijstempelen mogelijk is, kunnen de pensioenrechten dus achteraf weer op het oorspronkelijk niveau terugkomen. Het is echter mogelijk dat een werkgever op basis van een kortetermijnherstelplan verplicht was om aanvullende stortingen te doen om korting te voorkomen. De fiscale behandeling hiervan is geregeld in een eerder besluit uit 2009.

Herkansing bij hof of Hoge Raad

Volgens Rechtbank Arnhem kan de Belastingdienst middels een e-mail in gebreke worden gesteld. Door per 1 januari 2008 de mogelijkheid te bieden om bezwaarschriften omzetbelasting elektronisch in te dienen, heeft de Belastingdienst ook de elektronische weg voor ingebrekestellingen wegens het niet tijdig doen van uitspraak op zo'n bezwaar opengesteld.

Rechtbank Haarlem heeft in een tot op heden nog niet gepubliceerde uitspraak de inkoop dienstjaren van een dga belast als winstuitdeling. De dga in kwestie had negen dienstjaren in één keer ingekocht en vervolgens vijf jaar lang per dienstjaar één extra dienstjaar. De rechtbank is van mening dat de inkoop van negen jaar bij de dga leidt tot een winstuitdeling. Het argument van de rechtbank is, dat een gewone werkgever dit niet voor zijn werknemer zou doen (bijzondere omstandigheden daargelaten). Zowel de inspecteur als belanghebbende hebben tegen deze uitspraak hoger beroep aangetekend.

Blunder

Let op hoogte meewerkbeloning

De Belastingdienst heeft de zaak rondom de lunchkilometers definitief verloren. Wat was er aan de hand? Zoals u in de Autospecial van Belastingzaken 2009, nummer 7 heeft kunnen lezen, vindt de Belastingdienst de kilometers die u rijdt om thuis de lunch te gebruiken, geen woonwerkkilometers. Woonwerkkilometers zijn voor de inkomstenbelasting en loonheffing zakelijke kilometers, maar dat geldt volgens de Belastingdienst niet voor woonwerkkilometers die worden gemaakt om thuis te lunchen, die beschouwt de dienst als privé. Wanneer u met uw auto van de zaak probeert maximaal 500 privékilometers per jaar te rijden, kunnen deze lunchkilometers net het verschil maken tussen wel of geen bijtelling. Zo ook in dit geval. Nadat de rechter de Belastingdienst zowel in beroep als in hoger beroep ongelijk geeft, stapt de inspecteur naar de Hoge Raad. Daar neemt de Belastingdienst de stelling in dat het bij woonwerkverkeer alleen gaat om ritten vanaf het woonadres naar het werkadres met het doel om daar de werkzaamheden te verrichten en vervolgens aan het einde van de werkdag, na het beëindigen van de werkzaamheden, de ritten in omgekeerde richting. Omdat noch de wettekst, noch de wetsgeschiedenis de door de Belastingdienst gewenste beperking bevat of zelfs maar een aanknopingspunt dat woonwerkverkeer zo moet worden beperkt, is het niet verwonderlijk dat ook de hoogste rechter de opvatting van de Belastingdienst naar de prullenbak verwijst. Hij wijst er nog maar eens nadrukkelijk op dat ook ritten tussen de woning en de plaats van de werkzaamheden die in de loop van een werkdag plaatsvinden, moeten worden gerekend tot het woon-werkverkeer.

MIA en EIA 2012 elektronisch

Enige tijd geleden is de MRB-vrijstelling voor oldtimers per 1 januari 2012 bevroren. Dit betekent dat auto's die voor die datum 25 jaar of ouder zijn nog wel gebruik kunnen maken van die vrijstelling, maar jongere auto's niet. Op aandringen van de PVV wordt deze bevriezing nu ongedaan gemaakt. Ook auto's die na 1 januari pas 25 jaar of ouder worden kunnen in het vervolg dus zonder betaling van motorrijtuigenbelasting rondrijden.

Maak bezwaar tegen btw-aangifte

Parkeert u uw auto op een parkeerplaats, maar kunt u door een storing geen parkeerkaartje uit de automaat trekken? Dan betekent dit niet dat u geen parkeergeld hoeft te betalen. Dit merkte een automobilist na te hebben geparkeerd in Middelburg. Hij maakt bezwaar tegen zijn naheffingsaanslag parkeerbelastingen (de parkeerbon). De automobilist geeft aan dat hij wel parkeergeld in de parkeerautomaat heeft gestopt, maar daar geen parkeerkaartje voor in de plaats heeft gekregen. Ook zijn geld kwam niet terug. De gemeente beweert echter dat de automaat bij een storing altijd geld teruggeeft. Daarnaast betwijfelt de gemeente of de automaat op de bewuste dag wel defect was. Dit omdat er geen enkele (telefonische) melding is ontvangen van een defect. De rechter geeft de gemeente gelijk. U ontkomt dus niet aan een parkeerbon met een enkele achteraf gegeven verklaring dat de automaat defect was.

Onder grote belangstelling werd op vrijdag 11 november 2011 voor de veertiende keer de Nationale Belasting Bespaar Dag gehouden. Dit keer in hotel Van der Valk Houten.

De Tweede Kamer heeft zoals verwacht het Belastingplan 2012 en de bijbehorende wetsvoorstellen van staatssecretaris Frans Weekers aangenomen. Dit is echter bepaald niet zonder slag of stoot gegaan binnen de coalitiepartijen VVD en CDA en gedoogpartner PVV.

Brazilië staat bekend als het land van voetbal, mooie stranden en carnaval. Echter, Brazilië heeft veel meer te bieden dan alleen dat. Samen met Rusland, India en China wordt Brazilië gezien als aanvoerder van de wereldeconomie, de BRIC-landen. Brazilië is een belangrijke markt voor Nederlandse exporteurs en wordt door Nederland financieel in veel projecten gesteund.

Dat de regeling voor de bijtelling privégebruik auto vrijwel geen rekening houdt met privéomstandigheden is waarschijnlijk wel bekend. In schrijnende of minder schrijnende gevallen heeft een beroep op de hardheidsclausule dan ook vaak weinig zin. Zo hoeft u ook in het volgende geval niet op enige clementie te rekenen, blijkt uit de Kamerstukken.

Volgens Hof Arnhem is een kortdurend partnerschap van een dag voldoende om de vrijstelling van overdrachtbelasting toe te passen vanwege de verdeling van een gemeenschap.

Pas de HIR toe

Pas op bij lijfrente

Valkuil

Pas op met rittenadministratie

Profiteer nu nog

Overheden lenen geld van burgers. Meestal indirect, bijvoorbeeld via institutionele beleggers, zoals pensioenfondsen. Partijen die geld uitlenen kijken naar de kredietwaardigheid van een overheid en gebruiken daarvoor de ratings van ratingbureaus. Italië betaalt rond 6 á 7%, Frankrijk inmiddels ook, Griekenland kan amper nog lenen want is nagenoeg failliet en de Belgen... Tja, de Belgen hebben het ook niet gemakkelijk. Rente is een zware post op de begroting. Maar goed dat Nederland, althans vooralsnog, een AAA-rating heeft en nog tegen acceptabele rentes kan lenen. In 2011 heeft Nederland nog tegen minder dan 3% kunnen inlenen. In feite is de rente die de Nederlandse overheid betaalt de afgelopen (crisis)jaren historisch laag geweest. Het voordeel ten opzichte van de jaren daarvoor maakt veel van de kosten van de crisis goed. Belastingbetalers zien graag een overheid die goedkoop geld kan lenen, want dan is er minder belasting nodig. Het zijn dus - in zekere zin - communicerende vaten, rente en belasting. De algemeen aanvaarde definitie van 'belasting' is (ongeveer) een algemene, onvrijwillige betaling aan de overheid, waartegenover geen individuele prestatie van die overheid staat. Men betaalt dus niet voor iets specifieks, zoals bij premies voor een volksverzekering, leges voor een vergunning of tolgelden. Rente is een vergoeding die iemand betaalt voor het (tijdelijk) ter beschikking hebben van geld. Wie rente aan de overheid betaalt, betaalt dus, althans in de algemeen aanvaarde definities, geen belasting. Ook niet als die rente wordt betaald in verband met een (latente) belastingverplichting. Het is niet meer dan redelijk dat, wanneer over een zeker tijdvak een bedrag aan belasting verschuldigd is, daarover een rente wordt berekend als die schuld pas nadat het tijdvak is afgelopen, voldaan wordt. En dus betaalt een belastingplichtige rente als hij zes maanden na afloop van een kalenderjaar zijn belastingschuld nog niet heeft voldaan, ook al is de aangifte dan nog niet gedaan en de aanslag nog niet opgelegd. Er zijn ook veel gevallen denkbaar waarin er belasting teruggegeven moet worden aan de belastingplichtige, omdat er in feite teveel is betaald. De overheid heeft dan een tijdje - ten onrechte - geld onder zich gehad van de belastingbetaler en daarvoor moet een vergoeding worden betaald. Om de hoogte van de rente te bepalen zou je kunnen kijken naar de 'rating' van de overheid. Maar zo werkt het niet; de overheid bepaalt zelf wel wat hij betaalt. En volgens het Belastingplan 2012 gaat de Nederlandse overheid met ingang van het belastingjaar 2012, uitzonderingen daargelaten, helemaal geen rente meer vergoeden over belastingteruggaven. Dat gaat wel weer een beetje ver.

Wat gaan werknemers fiscaal gezien het meest missen vanaf 2012? Eén keer raden: het spaarloon.

Tot nu toe kan de ondernemer de Belastingdienst op de hoogte stellen van door hem geconstateerde onjuistheden in de btw-aangiften door middel van een suppletie op de ingediende aangiften. De ondernemer heeft hiertoe het recht, maar niet de plicht. Vanaf volgend jaar gaat dat echter veranderen: vanaf 1 januari is een ondernemer wettelijk verplicht om een suppletie-aangifte btw in te dienen.

Als ik in de auto naar de radio luister, is dat zonder uitzondering BNR Nieuwsradio. Zo overkwam het mij onlangs dat ik luisterde naar een programma dat werd gepresenteerd door, de door mij zeer gewaardeerde, Frits Huffnagel, onder meer voormalig wethouder in Amsterdam en thans onder meer actief in 'citymarketing en communicatie'. In dat programma ging de discussie over de economische positie van Amsterdam. Een van de gasten in het programma merkte op dat Amsterdam een concurrent is van Luxemburg. Waarop de door mij zeer gewaardeerde Frits Huffnagel met verbazing in zijn stem opmerkte dat het dan wel erg gesteld moest zijn met Amsterdam. Een opmerking die mij - in de context van de discussie - ernstig deed vermoeden, dat deze door mij zeer gewaardeerde oud-politicus, citymarketeer en nota bene oud-wethouder van Amsterdam zich kennelijk niet bewust was van de belangrijke positie van Nederland als financieel centrum. Ik vrees dat dit exemplarisch is voor hoe de politiek aankijkt tegen Nederland als vestigingsland voor het internationale bedrijfsleven. Het Financieele Dagblad heeft onlangs in een reeks (voorpagina)artikelen het fiscale vestigingsklimaat weer eens onder de loep genomen. Nederland zou zeer in trek zijn vanwege de vele prachtige fiscale constructies die de schatkisten van andere landen alleen maar geld kosten. Een andere benadering is natuurlijk dat Nederland vanwege zijn vele belastingverdragen als een van de weinige landen het klimaat verzorgt voor internationaal opererende bedrijven om te voorkomen dat zij in meer dan één land over dezelfde winst belasting betalen. Voorkoming van dubbele belasting noemen we dat. Voor politici en journalisten riekt dat kennelijk naar belastingontduiking, maar wij fiscalisten weten wel beter. Het is jammer dat we niet gewoon trots kunnen zijn op wat Nederland in dit opzicht presteert en bovendien blij met de vele arbeidsplaatsen die deze positie met zich brengt, zoals in de bancaire sector, accountancy, advies, trust, enzovoort. En niet te vergeten met de honderden miljoenen belasting die de bedrijven die Nederland als vestigingsplaats kiezen hier betalen.

Verbeter uw veiligheid

Vergoed verhuiskosten

Tot 1 januari 2007 waren verliezen onbeperkt (voorwaarts) verrekenbaar. Sindsdien zijn de voorwaarden voor verliesverrekening aanzienlijk beperkt en kunnen verliezen uit eerdere jaren verdampen. Met een aantal methoden is het echter mogelijk om verliesverdamping te voorkomen.

Een ontslaguitkering is pas inbaar en dus belast op het moment dat de werknemer, binnen een redelijke termijn, heeft gekozen op welke wijze hij zijn ontslaguitkering wil aanwenden.

Vraag kopie beschikking

Een werknemer heeft het recht om bij wijziging van dienstbetrekking waardeoverdracht van zijn pensioenrechten toe te passen. Bij een eindloon of middelloon pensioentoezegging heeft dit voor de oude en de nieuwe werkgever mogelijk aanzienlijke financiële gevolgen vanwege de bijbetalingsproblematiek. Dit probleem doet zich overigens niet voor bij een beschikbare premieregeling. Ook bij waardeoverdracht van of naar een bedrijfstakpensioenfonds speelt de bijbetalingsproblematiek niet.

Maakt u als werkgever gebruik van de verklaring geen privégebruik auto of (straks) van de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik? Dan bent u vanaf 1 januari 2012 als werkgever verplicht om de Belastingdienst binnen een maand op de hoogte te stellen van fouten bij het privégebruik van de auto van de zaak. Constateert u privégebruik, dan moet u dus nadere actie ondernemen. Vooral bij een verklaring uitsluitend zakelijk gebruik is dit belangrijk, omdat hierbij geen enkele privékilometer is toegestaan. Mocht u zich niet aan deze meldingsplicht houden, dan kan u dat op een boete van maximaal 100% komen te staan. Deze boete kunt u niet verhalen op uw werknemer. Denk dus goed na over de mogelijke risico's voordat u voor het komende jaar akkoord gaat met een verklaring geen privégebruik of een verklaring uitsluitend zakelijk gebruik.

Menig ondernemer werkt en woont in één pand. Over de werkruimte in de eigen woning bestaat fiscaal nog steeds veel onduidelijkheid. Sinds 2005 is het uitgangspunt dat de werkruimte fiscaal tot de eigen woning wordt gerekend. De werkruimte moet dan wel voldoen aan zowel een inkomens- als een zelfstandigheidscriterium. Daarnaast heeft een ondernemer tevens te maken met de regels van vermogensetikettering.

Een van de wijzigingen in het Belastingplan 2012 betreft een aanscherping van de 30%-regeling. Begin september signaleerde staatssecretaris Weekers een aantal knelpunten in de regeling. Hij kondigde toen een viertal maatregelen aan die in het Belastingplan 2012 nader zijn uitgewerkt.

Zet koude kant buitenspel