Aflevering 9

Ondernemers kunnen het gunstige afschrijvingsregime van 2 x 50% ook toepassen als zij nog dit jaar de (voor de 2 x 50% afschrijving aangewezen) bedrijfsmiddelen bestellen.

De willekeurige afschrijving van 2 x 50% loopt (naar verwachting) per ultimo 2011 af. Financiën lijkt niet voornemens om deze per 1 januari 2009 ingevoerde crisismaatregel te verlengen.

Per 1 januari 2010 is de MKB-winstvrijstelling omhoog gegaan van 10,5% naar 12%. En het urencriterium is vervallen als voorwaarde voor de toepassing van deze gunstregeling.

De giftenaftrek voor bv's wordt verruimd. Per 1 januari 2012 vervalt de aftrekdrempel van EUR 227. Verder kan een bv desgewenst tot 50% van de belastbare winst aan aftrekbare giften doen.

Per 1 januari 2011 is de wettelijke regeling aangepast voor het ter beschikken stellen van een vermogensbestanddeel aan de bv als dat vermogensbestanddeel tot een algehele of beperkte gemeenschap van goederen behoort.

De Belastingdienst kan een belastingadviseur via de rechter dwingen gegevens te verstrekken over zijn cliënten. Dat is althans de mening van de voorzieningenrechter in Amsterdam.

Hof Den Haag heeft dit jaar (in maart 2011) een forse uitbreiding gegeven aan de reikwijdte van de toepasbaarheid van de afroommethode. Het hof besliste dat deze methode ter vaststelling van het dga-salaris ook kon worden

De fiscale afschrijving op vastgoed wordt door drie elementen bepaald: de kostprijs, de economische levensduur en de restwaarde van het vastgoed. Van deze drie elementen geeft de restwaarde in de praktijk de meeste problemen.

Bent u gescheiden en betaalt u kinderalimentatie? Vergeet u dan niet om de verplichting tot het betalen van die alimentatie in aftrek te brengen op de grondslag van box 3, de vermogensrendementsheffing.

Per 1 januari 2012 wordt de aftrek beperkt voor monumentenpanden die als eigen woning worden gebruikt. Van de onderhoudskosten is volgend jaar nog slechts 80% aftrekbaar en de aftrek van eigenaarslasten en afschrijving vervalt

Per 1 januari 2012 wordt de drempel voor de aftrek van scholingsuitgaven in box 1 gehalveerd en teruggebracht van EUR 500 tot EUR 250, dit om scholing extra te stimuleren.

De partneralimentatie die u na een echtscheiding aan uw ex-echtgenoot moet betalen, is bij u fiscaal aftrekbaar en bij uw ex-partner belast. Aftrek van alimentatie kan ook aan de orde komen als de echtgenoten duurzaam gescheiden

Bent u van plan om binnenkort een nieuwe auto aan te schaffen? Ga dan goed na of u de auto op de zaak of in privé gaat kopen. Houdt u de auto in privé, dan mag u voor de zakelijke kilometers (waaronder ook het woon-werkverkeer) EUR 0,19 per kilometer in aftrek op uw winst brengen. Zet u de auto op de zaak, dan zijn alle kosten die op de auto betrekking hebben aftrekbaar als bedrijfskosten. Voor het privégebruik van de auto moet u dan een onttrekking in aanmerking nemen. Rijdt u meer dan 500 kilometer privé, dan is de onttrekking voor privégebruik in beginsel 25% van de cataloguswaarde van uw auto. Dat kan bij zuinige, milieuvriendelijke auto's lager zijn, te weten 20%, 14% of zelfs 0%. (Zie hoofdstuk 1: Voor alle ondernemers).

Heeft een van uw werknemers het afgelopen jaar tijdens werktijd met een auto van de zaak een verkeersovertreding begaan en daarvoor een boete gekregen? Als u die boete als werkgever hebt betaald - bijvoorbeeld omdat het kenteken

Per 1 januari 2008 is er een nieuwe regeling in de wet opgenomen op grond waarvan u fiscaal vriendelijk via bankproducten kunt sparen voor uw pensioen. In grote lijnen houdt de nieuwe regeling in dat het sparen via een geblokkeerde bankrekening of beleggingsrecht dezelfde fiscale faciliteit krijgt als een lijfrente. Dat betekent dat stortingen op de geblokkeerde bankrekening of het beleggingsrecht onder voorwaarden aftrekbaar zijn. Sparen voor de oude dag via de bank is gunstig omdat doorgaans tegen lagere kosten kan worden gespaard dan via het traditionele verzekeringsparen (via een lijfrenteverzekering). De wet bevat ook een faciliteit voor de opbouw van vermogen via een geblokkeerde spaarrekening of een geblokkeerd beleggingsrecht om daarmee een eigenwoningschuld af te lossen. De KEW-vrijstelling geldt ook voor de spaarrekening eigen woning (SEW). Banksparen kan vanaf 1 januari 2010 ook voor stamrechten: als u wilt kunt u voor een ontslagvergoeding ook gaan banksparen.

Bedrijven die volgend jaar investeren in de ontwikkeling van vernieuwende producten en diensten krijgen daarvoor een belastingvoordeel van 10%. Deze maatregel is uitgewerkt in de eerste nota van wijziging op het Belastingplan 2012.

Een particuliere belegger die zijn vermogen rendabel maakt op een wijze die normaal, actief vermogensbeheer te buiten gaat, wordt in box 1 in de belastingheffing betrokken. Zijn inkomsten uit vermogen vallen dan niet onder de vermogensrendementsheffing in box 3, maar worden aangemerkt als resultaat uit overige werkzaamheden, belast in box 1.

De belastingwet biedt werkgevers vele mogelijkheden om hun medewerkers fiscaal voordelig te belonen en zo het bruto-nettotraject in te korten. Ga samen met uw adviseur na of u dit jaar geen mogelijkheden over het hoofd heb

Bent u, verliefd en onnadenkend, enige tijd geleden in gemeenschap van goederen gehuwd, terwijl u eigenlijk huwelijkse voorwaarden had willen opmaken? U kunt dat nog herstellen, zonder fiscale schade, binnen drie jaar. Als u en uw partner alsnog huwelijkse voorwaarden opmaken, kan daardoor een van u beiden worden bevoordeeld en is wellicht schenkbelasting verschuldigd. Financiën heeft goedgekeurd dat heffing van schenkbelasting achterwege blijft als de huwelijkse voorwaarden alsnog worden opgemaakt binnen drie jaar na het sluiten van het huwelijk. Vereist is dan wel dat u en uw partner door de huwelijkse voorwaarden gerechtigd worden tot het vermogen waartoe u gerechtigd zou zijn geweest als u beiden direct bij het aangaan van het huwelijk deze voorwaarden had vastgelegd.

Steeds meer mensen kiezen ervoor om ondernemer te worden. Nederland kent steeds meer zelfstandige ondernemers, zo'n 15% van alle mensen die in ons land betaald werk verrichten.

Bepaalde risico's zijn te groot om zelf te lopen. U kunt dan proberen om de risico's te beperken, af te wentelen op derden of u kunt zich verzekeren. Als u ervoor kiest om u te verzekeren, verdient het aanbeveling om geregeld

De twee bekendste vrijstellingen zijn de jaarlijkse vrijstelling (van EUR 5.030) én de eenmalig verhoogde vrijstelling (van EUR 24.144). Die verhoogde vrijstelling kan slechts éénmaal worden benut, voor een kind dat tussen

Per 1 januari 2010 is voor ondernemers die onder de terbeschikkingstellingsregeling vallen, de 12% tbs-vrijstelling ingevoerd. Deze vrijstelling is soortgelijk aan de MKB-winstvrijstelling. Met deze vrijstelling wil Financiën de terbeschikkingsteller een tegemoetkoming bieden voor de recente tariefsaanpassing in de inkomsten- en vennootschapsbelasting waardoor de belastingdruk op de winst uit onderneming omlaag is gegaan. De tbs-vrijstelling moet - net als de MKB-winstvrijstelling voor ondernemers - ook bij een negatief tbs-resultaat worden toegepast.

Het schenken van uw IB-onderneming ofwel een pakket aandelen in uw bv aan een of meer van uw kinderen kan aantrekkelijk zijn, zowel in het kader van een (gedeeltelijke) bedrijfsopvolging als in het kader van estateplanning.

Als een werknemer voor zijn werk moet verhuizen, kan zijn werkgever hem daarvoor een belastingvrije vergoeding geven. De verhuiskostenregeling kent een dubbele vrijstelling: een vrije vergoeding van de kosten van het overbrengen

Als ondernemer/natuurlijk persoon kunt u de kleine ondernemersregeling (KOR) in de btw toepassen. De wetgever wil kleine ondernemers zo buiten de omzetbelasting houden.

Financiën heeft de overdrachtsbelasting (OVB) bij verkrijging van een woning tijdelijk verlaagd van 6% naar 2%. De tariefsverlaging werkt van 15 juni 2011 tot 1 juli 2012.

Bent u met uw onderneming internationaal actief? Heeft uw bedrijf een of meer vestigingen in het buitenland? Of hebt u intensieve, goede contacten met buitenlandse relaties? Zo ja, dan kan een salary-split voor u en uw stafmedewerkers

De Invorderingswet kent de mogelijkheid van uitstel van betaling van de verschuldigde ab-heffing als de ab-houder bij de overdracht van zijn aandelen geen contanten verkrijgt.

Wist u dat een werkgever aansprakelijk kan worden gesteld voor de burn-out van een van zijn werknemers? Normaliter is de verplichting van de werkgever beperkt tot doorbetalen van het loon gedurende twee jaar als de werknemer

Voor het bezit van een eigen woning moet u een forfaitair bedrag, het eigenwoningforfait, tot uw inkomen (in box 1) rekenen. Dat forfait kent vanaf 2009 geen maximumbedrag meer.

Echtgenoten die in gemeenschap van goederen zijn gehuwd en die gaan scheiden, blijven ná de echtscheiding ieder aansprakelijk voor de schulden van de huwelijksgoederengemeenschap waarvoor zij voordien aansprakelijk waren.

Voor bestelauto's gelden diverse specifieke regelingen (naast de per 1 januari 2012 in te voeren verklaring uitsluitend zakelijk gebruik) om de bijtelling voor privégebruik te vermijden.

Als uw belastingdruk in box 1 in 2012 lager zal zijn dan dit jaar, is het voordelig om (hypotheek)rente op uw eigen woning/hoofdverblijf nog dit jaar vooruit te betalen.

Privébelastingschulden kunt u het beste zoveel mogelijk dit jaar nog betalen. In de Wet IB 2001 is expliciet bepaald dat deze schulden - behoudens de erfbelasting - niet in mindering kunnen worden gebracht op de heffingsgrondslag in box 3. Door de belasting nog dit jaar te betalen, is uw vermogen per 31 december lager. Betaalt u te veel belasting, dan hebt u een vordering op de Belastingdienst. En die is in box 3 vrijgesteld van belastingheffing. Dat maakt het vooruitbetalen van een te hoge (voorlopige) privébelastingaanslag zowat aantrekkelijk!

De WOZ-waarde is een belangrijke factor bij de fiscale afschrijving op vastgoed. Ga na of de gemeente de WOZ-waarde van uw pand wel correct heeft vastgesteld. Laat uw adviseur zo nodig bezwaar maken tegen de WOZ-beschikking.

De bijtelling voor het privégebruik van een auto van de zaak is sterk milieugedifferentieerd. De standaardbijtelling is 25% van de catalogusprijs, voor zuinige, milieuvriendelijke auto's geldt een bijtelling van 0%, 14% of

De bijtelling privégebruik auto voor young- en oldtimers is sinds 1 januari 2010 35% van de waarde in het economisch verkeer van de auto. Youngtimers zijn auto's tussen de 15 en 25 jaar oud, oldtimers zijn auto's van 25

Staat u als dga in privé borg voor het door de bank aan uw bv verstrekte krediet? Als borg loopt u het risico dat u in privé die schuld van de bv (met de opgelopen rente en kosten) aan de bank moet betalen als de bv daar zelf niet meer toe in staat is. Veel dga's bedingen daarvoor geen vergoeding bij hun bv. Dat is vrijwel altijd onzakelijk: als u voor een derde borg zou staan, zou u dat risico toch niet voor niets op u nemen! Als de inspecteur een en ander constateert, zal hij dat corrigeren en - met de wet in de hand! - een boete opleggen over de nagevorderde belasting. Die boete kan oplopen tot 100%!

Vermogensbestanddelen moeten aan het einde van het jaar aan een van de drie boxen worden toegedeeld. Bij die toedeling geldt een duidelijke rangorde: een vermogensbestanddeel dat in box 1 valt, kan niet aan box 2 of box 3

Het ministerie van Financiën heeft per 7 oktober 2011 69 besluiten op het gebied van omzetbelasting ingetrokken, waaronder het besluit inzake de 75%-regeling voor ondernemers met een auto die in privé is aangeschaft maar voor de onderneming wordt gebruikt en waarvoor alle kosten ten laste van de onderneming komen.

Financiën heeft met ingang van 1 juli 2011 de regeling voor de btw-correctie op privégebruik auto ingrijpend gewijzigd. Het privégebruik van een auto van de zaak wordt - als deze gratis ter beschikking is gesteld - aangemerkt

Ondernemers kunnen vrijelijk blijven kiezen of zij de btw-aangifte per maand of per kwartaal doen. De ministerraad heeft besloten om de versoepelde regeling voor de btw-aangifte structureel te maken.

Werkt u binnen uw onderneming met ZZP-ers? Check dan hun VAR! Een VAR-winst uit onderneming of een VAR-directeur-grootaandeelhouder geeft u als opdrachtgever de begeerde vrijwaring dat u niet als werkgever van de ZZP-er kunt

Bent u dga en verricht u namens uw bv regelmatig transacties die niet of nauwelijks te rijmen zijn met de statutaire doelstelling van uw bv? Laat die doelstelling dan aanpassen.

Het verschil in belastingdruk tussen de drie boxen in het boxenstelsel is zo groot dat het profijtelijk kan zijn om de financieringsstructuur van uw onderneming daarop aan te passen.

De economische crisis raakt veel MKB-ondernemers; hun onderneming wordt minder waard. Dat maakt een bedrijfsoverdracht in de familiesfeer juist nu aantrekkelijk: senior kan zijn onderneming nu 'goedkoop' overdragen aan junior.

Werknemers die in het buitenland geworven zijn, of die vanuit het buitenland zijn uitgezonden om in Nederland te komen werken, kunnen - onder voorwaarden - in aanmerking komen voor de 30%-regeling. Die regeling biedt een belastingvrije vergoeding voor de extra kosten van het verblijf in Nederland tot 30% van het loon; deze vrijstelling kan tot 10 jaar lang worden toegepast. De werknemer die deze profijtelijke regeling wil benutten, moet beschikken over een specifieke deskundigheid die niet of nauwelijks te vinden is op de Nederlandse arbeidsmarkt.

De vaststelling van de waarde van woonhuizen voor de WOZ leidt tot veel geschillen tussen huiseigenaren en gemeenten. Over de WOZ-waardering wordt veel geprocedeerd.

Als onderdeel van het Belastingpaket 2012 is de Geefwet bij de Tweede Kamer ingediend. Dit wetsvoorstel bevat een aantal maatregelen om het geefgedrag te stimuleren en onnodige belemmeringen te elimineren. De overheid wil namelijk gesubsidieerde instellingen minder afhankelijk maken van gemeenschapsgeld. Zo mogen Algemeen Nut Beogende Instellingen (ANBI's) meer commerciële activiteiten gaan ontplooien zonder dat dit de ANBI-status aantast en een aantal fiscale maatregelen moet de gever in fiscaal opzicht belonen voor zijn vrijgevigheid.

De VAR - de verklaring arbeidsrelatie - biedt een opdrachtgever die werk uitbesteedt aan een opdrachtnemer een vrijwaring. De opdrachtgever mag ervan uitgaan dat hij achteraf niet overvallen kan worden met een naheffing loonbelasting en premies, mits de opdrachtnemer een VAR-winst uit onderneming of een VAR-dga overlegt. De opdrachtgever moet die VAR dan wél controleren. Is de verklaring afgegeven voor de werkzaamheden die de opdrachtnemer gaat verrichten? In het betreffende tijdvak? Verder moet de opdrachtgever de identiteit van de opdrachtnemer vaststellen en een kopie van de VAR én het identiteitsbewijs in zijn administratie bewaren.

Staan u en uw partner op de pay-roll van de bv? En hebt u de beschikking over een auto van de zaak, die uw partner ook regelmatig gebruikt voor zakelijke én privédoeleinden? In feite is die auto dan aan u beiden ter beschikking

Werken u en uw partner samen in de IB-onderneming of staat u beiden op de pay-roll van de bv? En hebt u de beschikking over een auto van de zaak, die uw partner ook regelmatig gebruikt voor zakelijke én privédoeleinden? In

Als werkgever moet u regelmatig controleren of u een vergoeding voor diverse kosten van uw medewerkers - nog steeds - onbelast kunt verstrekken. Dat houdt in dat u steekproefsgewijs moet nagaan of de werknemer zijn telefoon, internet enzovoort in de vereiste mate zakelijk gebruikt. Houd er rekening mee dat de fiscus het gebruik van een (mobiele) telefoon, van internet en dergelijke digitaal kan controleren, door de betreffende gegevens op te vragen bij de aanbieders van die diensten. Als daarbij blijkt dat de werknemer deze voorzieningen niet of niet in de vereiste mate zakelijk gebruikt, kan de inspecteur de kostenvergoeding alsnog geheel of gedeeltelijk als nettoloon aanmerken. Met alle nare fiscale gevolgen van dien. Reden genoeg om nog dit jaar na te gaan of de kostenvergoedingen onbelast verstrekt kunnen worden: u voorkomt een naheffing van loonbelasting en premies werknemersverzekering.

De Tweede Kamer heeft op 4 oktober jl. het wetsvoorstel Invoeringswet Flexibilisering bv-recht aangenomen, inclusief een aantal amendementen. De Invoeringswet gaat nu naar de Eerste Kamer.

De vennootschapsbelasting kent een bijzondere regeling voor opbrengsten uit octrooien, patenten en uit immateriële activa die zijn voortgekomen uit speur- en ontwikkelingswerk waarvoor een S&O-verklaring is afgegeven.

De levensloopregeling is voor dga's een prima instrument voor financiële planning. Met die regeling kan de dga per jaar maximaal 12% van zijn brutojaarloon belastingvrij sparen.

In 2009 heeft ons bedrijf een machine aangeschaft voor EUR 75.000. Wij hebben toen 12% van de investering kunnen aftrekken als investeringsaftrek. Dit jaar is de machine verkocht voor EUR 16.000. Moeten wij nu de desinvesteringsbijtelling berekenen met behulp van het percentage 2011?

Hebt u de werkkostenregeling per 1 januari 2011 in de bv ingevoerd? Vergeet dan niet om op tijd te gaan brainstormen - fantaseren - over de invulling van de vrije ruimte van 1,4% van de fiscale loonsom.

Per 1 januari 2011 is de werkkostenregeling ingevoerd. De werkkostenregeling biedt werkgevers en werknemers een nieuw systeem voor belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen, voor secundaire arbeidsvoorwaarden.

Veel MKB-ondernemers drijven hun onderneming in een bv om hun privévermogen te beschermen voor bedrijfsrisico's. De dga treedt op als bestuurder van de bv, de bv is als rechtspersoon zelf aansprakelijk voor de transacties

Staat u als dga op de payroll van de holding-bv en stuurt u vanuit die bv een of meer werk-bv's aan? Laat uw adviseur dan eens nagaan of u niet beter uw dienstbetrekking kunt omzetten naar de werk-bv.

Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen (CAP) van de Belastingdienst heeft eind vorig jaar te kennen gegeven dat wanneer een bv dividend uitkeert, en daardoor de commerciële waarde van de pensioenverplichtingen in de bv wordt

Als u dit jaar in privé nog een nieuwe auto en/of een nieuwe inboedel voor uw woonkamer koopt, bespaart u dat belasting in box 3. Dergelijke bezittingen behoren niet tot de grondslag voor de vermogensrendementsheffing.

De dga die bij twee bv's in loondienst is - bijvoorbeeld bij de eigen holding-bv en bij een minderheidsdeelneming - en die zijn auto van de zaak (van de eigen bv) voor beide dienstbetrekkingen gebruikt, moet er op bedacht

Per 1 januari 2010 is de mogelijkheid om de ab-claim bij overlijden door te schuiven naar de erfgenamen sterk beperkt. Die doorschuifregeling geldt uitsluitend nog voor aandelen in een bv die een materiële onderneming drijft.

Kunt u door de nieuwe afschrijvingsregels op gebouwen in de bv niet meer afschrijven op uw bedrijfspand omdat de fiscale boekwaarde van het pand veel lager is dan de helft van de WOZ-waarde? Ga dan eens na of u het bedrijfspand

De wet inkomstenbelasting kent een doorschuiffaciliteit, waarmee u uw onderneming - of een gedeelte daarvan - zonder belastingheffing kunt overdragen. Benut u deze faciliteit, dan moet de bedrijfsopvolger 'in uw fiscale schoenen

De achterwaartse verliesverrekening - de carry-back - in de vennootschapsbelasting is tijdelijk, voor de belastingjaren 2009, 2010 en 2011 verruimd en op drie jaar gesteld.

Als u als btw-ondernemer afnemers heeft die naar verwachting hun openstaande factuur niet meer zullen betalen, kunt u bij de inspecteur een verzoek indienen voor teruggave van de btw die u op die facturen hebt afgedragen.

In vervolg op ons item in de vorige autospecial, kunnen wij u melden dat het ministerie (eindelijk) duidelijkheid heeft verschaft over hoe we nu om moeten gaan met de 75% btw-aftrek bij de zakelijk gebruikte privéauto van de ondernemer. Meldden wij eerder al dat deze regeling per 1 juli 2011 eveneens (impliciet) was ingetrokken, nu wordt een en ander bevestigd door het ministerie. In de vorige special gaven wij aan dat het besluit waarin de 75%-regeling staat weliswaar niet officieel was ingetrokken, maar dat dit door de verwijzingen in dit besluit uit 2004 eigenlijk toch het geval zou zijn. (Volgt u het nog?) Het ministerie heeft het oude besluit uit 2004 nu expliciet ingetrokken en daarbij gemeld dat dit vervangen is door het per 1 juli ingetrokken besluit uit 2009. Leuk, zult u denken, maar wat moet ik hiermee?

Startende ondernemers in de inkomstenbelasting kunnen veel fiscale faciliteiten benutten. Denk aan de MKB-winstvrijstelling, de zelfstandigenaftrek, de startersaftrek en vooral de willekeurige afschrijving voor starters.

Bent u op huwelijkse voorwaarden getrouwd en staat het grootste deel van het vermogen (de onderneming) op uw naam? Overweeg dan om in uw huwelijkse voorwaarden een finaal verrekenbeding bij overlijden op te nemen.

Hebt u een zoon of dochter die volgens u niet goed met geld kan omgaan? Bent u als erflater bang dat dat kind zijn erfdeel zal verkwanselen? Dan moet u toch eens denken aan een lijfrentelegaat. Stel u hebt twee kinderen/erfgenamen, waarvan een van het verkwistende soort. U benoemt het andere kind in uw testament als enig erfgenaam, onder de last om zijn broer of zus - uw andere kind/erfgenaam - een levenslange uitkering te doen toekomen. U kunt in uw testament bepalen hoe groot die uitkering moet zijn. De legataris is erfbelasting verschuldigd over de contante waarde van de toekomstige uitkeringen; datzelfde bedrag is een aftrekpost bij de berekening van de nalatenschap waarover uw enig erfgenaam erfbelasting verschuldigd is. De legataris is geen inkomstenbelasting (in box 1) verschuldigd over de lijfrente-uitkeringen, zo heeft de belastingrechter onlangs beslist. Uw verkwistende kind kan zijn erfdeel niet over de balk smijten. Een mooie oplossing voor een netelig probleem.

Indien uw partner meewerkt in de zaak, is het reëel om daarvoor een adequate beloning toe te kennen. U hebt de keuze uit drie mogelijkheden (als u geen man/vrouwfirma bent aangegaan), te weten: u kunt een dienstbetrekking

De werknemer die in een duurdere leaseauto wil rijden dan zijn werkgever hem wil geven, zal voor de meerkosten van die auto een (extra) eigen bijdrage moeten betalen.

Overweegt u om (aanvullende) pensioenrechten toe te kennen aan een of meer medewerkers, maar wilt u nog geen bindende toezeggingen doen? Dan kunt u nu toch al een reservering voor die toekomstige pensioenlasten ten laste

Bent u recent opgestapt als statutair bestuurder van een bv? Zorg er dan voor dat uw inschrijving als bestuurder van die bv in het Handelsregister wordt doorgehaald.

Geheel of gedeeltelijk arbeidsongeschikten die een bedrijf willen beginnen, wordt een extra fiscale stimulans geboden. Zij krijgen een aftrekpost van EUR 12.000 in het eerste jaar, EUR 8.

Gaat u dit jaar stoppen met uw eenmanszaak? Stopt u helemaal als ondernemer, of gaat u uw onderneming omzetten in een bv? Vergeet dan niet om in het laatste jaar van uw eenmanszaak maximaal te doteren aan de fiscale oudedagsreserve

Perioden van feitelijk verblijf in het buitenland, waarin een belastingplichtige fiscaal wel als inwoner van Nederland wordt aangemerkt, kunnen niet in mindering worden gebracht op de looptijd van de 30%-regeling. Voor uitleg van de term verblijven moet worden aangesloten bij het spraakgebruik.

Een fiscale eenheid btw heeft veel voordelen. Voor de omzetbelasting worden meerdere ondernemingen als één geheel gezien die één gezamenlijke aangifte doen. Dit kan een aanzienlijke besparing van administratieve lasten opleveren. Een nadeel is echter de hoofdelijke aansprakelijkheid van de deelnemende ondernemingen.

De inspecteur dient, als hij ervoor kiest om een voorlopige aanslag te verminderen door middel van een ambtshalve vermindering, heffingsrente te vergoeden als ware een nadere voorlopige aanslag opgelegd. Doet hij dat niet dan moet hij bij eerstvolgende gelegenheid alsnog compensatie van heffingsrente verstrekken.

De staatssecretaris heeft in een besluit ­kenbaar gemaakt, dat het mogelijk is om eerder met pensioen te gaan dan de vastgestelde pensioeningangsdatum in combinatie met doorwerken. Voorheen was dit niet mogelijk en mocht men bij vervroegen van pensioen geen inkomsten uit arbeid meer genieten. Het is nu mogelijk om de pensioeningangsdatum te vervroegen naar 60 jaar en (gedeeltelijk) met pensioen te gaan en (gedeeltelijk) door te werken. Vervroegen van het pensioen tot vóór de 60-jarige leeftijd is in principe nog steeds mogelijk, maar niet in combinatie met doorwerken. In dat geval mogen er dus geen inkomsten uit tegenwoordige arbeid meer zijn. De sanctie is dat de gehele pensioenaanspraak in één keer in de heffing wordt betrokken.

Volgens de Belastingdienst wordt er volop gefraudeerd met de bijtelling privégebruik auto. Van de ruim 2 miljoen werknemers met een auto van de zaak hebben zo'n 250.

Een ondernemer kan op een beleggingspand minder afschrijven dan op een pand in eigen gebruik. Sinds 1 januari 2007, na de invoering van 'werken aan winst' kan op een beleggingspand nog slechts afgeschreven worden tot op de

De gebruikelijkloonregeling verplicht een dga om (dit jaar) een salaris van ten minste EUR 41.000 bij zijn bv in rekening te brengen. Als de dga een lager salaris in aanmerking wil nemen, zal hij dat aannemelijk moeten maken.

Dga's die met hun persoonlijke werkzaamheden nagenoeg de gehele omzet in de bv verdienen, moeten er rekening mee houden dat de inspecteur hun salaris uit de bv op een hoog bedrag kan vaststellen door de zogenoemde afroommethode

De ondernemer die zijn eenmanszaak omzet in een bv, komt tijdelijk in een fiscaal niemandsland terecht. De onderneming wordt vanaf het overgangstijdstip niet meer voor rekening en risico van de ondernemer zelf gedreven, maar

Als dga kent u de gebruikelijkloonregeling en weet u dat de inspecteur uw salaris uit de bv met toepassing van deze regeling op een hinderlijk hoog bedrag kan vaststellen.

Het jaarsalaris van de dga bij zijn bv moet op grond van de gebruikelijk-loonregeling in beginsel op ten minste EUR 41.000 worden gesteld. De dga die een lager salaris in aanmerking wil nemen, zal dat aannemelijk moeten maken.

Per 1 januari 2010 is de gebruikelijkloonregeling versoepeld voor situaties waarin dat loon niet hoger is dan EUR 5.000 per jaar. Deze grens geldt bij concernstructuren - waarbij de ab-houder met een holding-bv belangen in

De vrije beroeper die zijn werkzaamheden in maatschapsverband uitoefent en die zijn aandeel in die maatschap in een bv heeft ingebracht, moet erop bedacht zijn dat de inspecteur hem kan verplichten om een hoog salaris bij

Is 2010 zakelijk een goed jaar voor u en wilt u dat waardig afsluiten met een groots personeelsfeest? Voor de fiscale gevolgen hoeft u het niet te laten! Als u ten minste driekwart van uw werknemers uitnodigt voor het feest - dat kunt u per afdeling of per vestiging bezien - kan een bijtelling bij het loon van de werknemers achterwege blijven. Ook de kosten voor de partner van de werknemer zijn vrijgesteld. De personeelsfestiviteit moet een gezamenlijk karakter hebben, maar dat zal wel lukken.

Als u uw medewerker een renteloze of laagrentende lening heeft verstrekt, is het rentevoordeel in beginsel belast als loon. Dat loon wordt in 2011 bij een renteloze lening gesteld op 2,5% van de hoofdsom, bij een laagrentende

De rechter in Den Bosch gooit de handdoek in de ring. De wet BPM kent geen regeling om de BPM voor een buitenlandse huur- of leaseauto te beperken, dus kan de rechter weinig anders dan de aanslag naar de prullenbak verwijzen.

De wet somt onder de nieuwe werkkostenregeling zes gerichte vrijstellingen op, dat zijn vergoedingen en verstrekkingen die (onder de werkkostenregeling) belastingvrij kunnen worden verstrekt.

Een omzetting van uw eenmanszaak in de bv mét geruis kan soms veel voordeliger uitpakken dan een geruisloze omzetting in de bv. Bij de omzetting 'met geruis' moet u afrekenen met de fiscus over de stakingswinst, maar die

Om giften aan culturele instellingen te stimuleren, wordt er per 1 januari 2012 in de giftenaftrek een 'multiplier' ingevoerd. Een gift aan een culturele instelling mag voor de aftrek vermenigvuldigd worden met een factor

Bent u, dga, dit jaar met uw bv een overeenkomst aangegaan waarbij u niet 100% zeker bent dat de fiscus de condities van die transactie zal accepteren? Denk aan een verhoging van uw vaste kostenvergoeding, het rentepercentage dat u de bv op uw debetstand moet vergoeden, enzovoort. Zorg er dan voor dat u een glijclausule opneemt in de schriftelijke vastlegging van die transactie. Met zo'n contractueel beding voorkomt u fiscale schade als de inspecteur de gehanteerde condities (terecht) niet aanvaardt. U kunt het bovenmatige gedeelte dan zonder problemen alsnog met de bv verrekenen. Voorwaarde is wel dat de oorspronkelijk overeengekomen condities gebaseerd zijn op een 'pleitbaar standpunt'. Let op: een glijclausule werkt niet bij toekenning van pensioenrechten. Als u daarover zekerheid wilt hebben, moet u een en ander vóór toekenning aan de inspecteur voorleggen

De afschrijvingsbeperking voor gebouwen geldt niet voor gebouwen die van derden worden gehuurd. Huur blijft volgens de normale regels aftrekbaar als bedrijfskosten.

Per 1 januari 2010 is de tbs-regeling versoepeld: de herinvesteringsreserve (HIR) en de kostenegalisatiereserve (KER) kunnen vanaf 1 januari 2010 ook bij de tbs-regeling toegepast worden. Dat is van groot praktisch belang voor de dga die besluit om bijvoorbeeld met zijn bedrijfspand toch onder de tbs-regeling te blijven vallen (mede vanwege de invoering van de 12% tbs-vrijstelling).

De ondernemer die een bedrijfsmiddel met boekwinst verkoopt, kan die boekwinst onderbrengen in een herinvesteringsreserve en zo de directe belastingheffing over die boekwinst voorkomen.

Met de foutenleer kunnen fouten worden hersteld die in voorgaande jaren bij de belastingheffing zijn gemaakt en die doorwerken in de boekwaarden van de bezittingen en schulden van een onderneming.

Als u in het verleden roerende of onroerende zaken heeft aangeschaft en ter zake van die aanschaf de btw geheel of gedeeltelijk in aftrek heeft gebracht, dan moet deze btw bij een gewijzigd gebruik van dat goed herzien worden. Als u het vastgoed in 2011 heeft gebruikt voor handelingen waarvoor geen recht op btw-aftrek bestaat en u alle btw ter zake van de aanschaf van het goed in aftrek heeft gebracht, moet u de herzienings-btw aangeven bij de laatste aangifte van het boekjaar.

Met een kort briefje maakte minister Opstelten van Veiligheid en Justitie een einde aan het wetsvoorstel voor de invoering van de personenvennootschap. Kunnen ondernemers in een maatschap of vennootschap onder firma nu gewoon op de oude voet verdergaan? Niet zonder meer. Met name niet als noodzakelijke aanpassingen in de maatschap- of firmaovereenkomst zijn blijven liggen in afwachting van de nieuwe wetgeving.

Is uw woning voor de WOZ hoger gewaardeerd dan u vooraf dacht? En ziet u geen kans om die waardering bij bezwaar omlaag te krijgen? Vervelend. Maar het kan u ook een voordeel opleveren.

De dga die vanwege een grote persoonlijke inbreng in het reilen en zeilen van zijn bv verplicht is om het overgrote deel van het bedrijfsresultaat in de bv als salaris op te nemen - bijvoorbeeld vanwege toepassing van de hiervoor genoemde afroommethode - doet er verstandig aan om na te gaan of de bv nog wel de juiste rechtsvorm is voor zijn bedrijfsactiviteiten.

Het is een bon mot van de Tilburgse hoogleraar Dietvorst, en ik mag hem graag citeren: Fiscale regels rondom pensioen hebben de houdbaarheid van een pak melk. Die uitspraak kan zeker worden doorgetrokken naar andere fiscale beleidsterreinen. Nu dacht ik altijd in mijn onschuld dat de uitspraak van Dietvorst figuurlijk bedoeld was. Dat hij bedoelde te zeggen dat er wel erg snel aanpassingen werden doorgevoerd als het op pensioen en lijfrentes aankwam, dat dit de rechtszekerheid en de lange termijn planning van de pensioengerechtigde niet ten goede kwam en dat zulks uiteraard onwenselijk was. Bovendien levert het overgangsrecht op dat de grenzen van het begrijpelijke gevaarlijk dicht benadert. Maar na lezing van het Belastingpakket 2012 begin ik steeds meer te geloven dat we de uitspraak van Dietvorst niet figuurlijk, maar letterlijk moeten gaan nemen. Wetgeving heeft steeds meer letterlijk de houdbaarheid van een pak (weliswaar houdbare) melk. U weet wel, van die (nog steeds op youtube te bekijken) dansende koeien van de DOMO, die niet alleen vla maken die smaakt naar 'hopjes, vanille en chocola', maar vooral ook van die heerlijk houdbare vla en dito melk. Houdbare melk in blik of in pak gaat langer mee dan veel van die nieuwerwetse wetgeving.

De Eerste Kamer heeft 11 oktober de reparatiewet voor de ID-kaart aangenomen. Minister Donner diende de reparatiewet in in reactie op een uitspraak van de Hoge Raad. Deze gaf op 9 september aan dat de overheid geen wettelijke grondslag heeft voor het heffen van leges voor de ID-kaart. Burgers vroegen vervolgens op grote schaal de ID-kaart aan. Volgens de minister steeg het aantal aanvragen naar gemiddeld 12.000 per dag. Drie weken na het arrest van de Hoge Raad presenteerde minister Donner de reparatiewet zodat gemeenten vanaf 22 september weer belasting mogen heffen voor het verstrekken van een ID-kaart. Deze bepaling wordt in het wetsvoorstel met terugwerkende kracht geëffectueerd.

Ondernemers die - mede door de crisis - geconfronteerd worden met dalende omzetten en daardoor hun voorraad handelsgoederen zien oplopen, moeten zich afvragen of die goederen niet incourant zijn.

Onlangs trad ik op als dagvoorzitter op een symposium over Doelvermogens in het fiscale recht. 'Doelvermogen' is een wat gekunstelde term voor een rechtspersoon of andere entiteit dat vermogen beheert en uitkeert ten behoeve van een bepaald doel. Vermogen dat hoofdzakelijk wordt vergaard door het aanvaarden van schenkingen en nalatenschappen. Een actueel thema, mede door de nieuwe Geefwet, die momenteel in de Tweede Kamer wordt behandeld. Een tweeledig thema ook, met enerzijds de fiscale positie van charitatieve instellingen, de anbi's en de instellingen met een sociaal nut, de sbbi's; en anderzijds de aanpak van vermogens in trusts en soortgelijke entiteiten, de apv's. Het gaat om veel geld en de wet- en regelgeving laat ruimte voor interpretatie en dus discussie. Bijzonder aan het symposium was dat twee van de drie sprekers en ook nog een van de panelleden werkzaam waren bij de Belastingdienst en lid van de zogeheten Coördinatiegroep Constructiebestrijding. Dat is een club belastinginspecteurs die zich richt op het snijvlak van belastingontwijking en belastingontduiking en daar het kaf van het koren tracht te scheiden. What's in a name? Het woord 'constructie' roept bij mij van nature geen foute associaties op, maar de samentrekking met het woord 'bestrijding' geeft het natuurlijk wel een smet. Sinds ik tijdens een discussiebijeenkomst over de modernisering van de Successiewet in perscentrum Nieuwspoort de toenmalige staatssecretaris van Financiën Jan-Kees de Jager hoorde zeggen dat er geen bezwaar is tegen constructies mits de wet niet wordt overtreden, pleit ik voor opheffing van het gremium. Maar goed. Discussie was er onder meer rondom het zogeheten Inkeerbesluit van 10 augustus jl. Daarin geeft de fiscus belastingplichtigen tot 1 december 2011 de tijd om melding te maken van een trust of soortgelijke rechtsfiguur, waarvan het vermogen volgens de wetgeving die geldt met ingang van 1 januari 2010 moet worden toegerekend aan een natuurlijke persoon. Een onduidelijk besluit met een nogal intimiderende boodschap, maar niet te veronachtzamen. Immers; door de boodschap dat er bij tijdige melding geen of een lagere boete dan normaal wordt opgelegd als blijkt dat de 'constructie' eigenlijk niet door de beugel kan, dreigt de fiscus impliciet met boetes aan belastingplichtigen die niet vóór 1 december openheid van zaken geven. En uitdrukkelijk blijven adviseurs daarbij niet per definitie buiten schot. Het is nog maar even tot 1 december. Van de rechtszaken zullen we te zijner tijd verslag doen in Belastingzaken.

Komt u als btw-onderneming in aanmerking voor de KOR, de kleine ondernemersregeling? Pas dan op met de inkoop van goederen voor uw onderneming in het buitenland.

Bv's zijn wettelijk verplicht om in hun administratie een onderbouwing vast te leggen van de prijzen die zij rekenen bij de levering van goederen of diensten aan gelieerde vennootschappen.

Welke mogelijkheden hebt u om de over voorgaande jaren betaalde winstbelasting van de fiscus terug te krijgen? Inventariseer uw carry-back mogelijkheden. U kunt dan, met uw adviseur, nagaan of u nog dit jaar maatregelen moet

Bent u van plan om op korte termijn flink te gaan investeren? Dan is het zinvol om na te gaan of u die investeringen nog dit jaar moet doen, of dat u die - gedeeltelijk - beter kunt uitstellen tot 2012.

Ondernemers met een eenmanszaak, of een aandeel in een firma moeten zich elk jaar opnieuw afvragen of het niet voordelig is om hun onderneming om te zetten in een bv. Het verschil in belastingdruk tussen een bv en een persoonlijke onderneming, zoals een eenmanszaak of een aandeel in een firma, wordt steeds groter. De druk van de vennootschapsbelasting op de eerste EUR 200.000 winst in de bv komt uit op 20%. Bij een onderneming die onder de heffing van inkomstenbelasting valt, worden bij een dergelijk winstniveau alle tariefschrijven geraakt, te beginnen met een heffing in de eerste schijf van 33%, en oplopend tot 52%. Dat verschil met de vennootschapsbelasting kan niet worden goedgemaakt met de MKB-winstvrijstelling en/of de zelfstandigenaftrek. Het devies is dan ook duidelijk: ondernemers die winst van enige omvang maken, moeten nagaan of zij niet beter hun onderneming in een bv kunnen omzetten. Zeker als er naar verwachting ook de komende jaren een goede winst zal worden behaald. Dat levert op liquiditeitsbasis een substantieel voordeel op. Bij de bv-BElastingdruk moet nog wel rekening worden gehouden met een aanmerkelijk-BElangheffing van 25% over de winstreserves in de bv, maar die heffing kan zonder al te veel problemen langdurig worden uitgesteld.

Bent u als ondernemer dit jaar in een zakelijk conflict geraakt? En zijn uw advocaten daar nu druk mee? Schatten zij de kans groot dat een en ander in een procedure zal uitmonden? Vergeet dan niet om ultimo 2011 een voorziening

Indien u als dga te maken hebt met de terbeschikkingstellingsregeling, bent u daarvoor administratieplichtig. Dat betekent dat u verplicht bent om - als een 'echte' ondernemer - een administratie te voeren, waaruit - zo eist de wet - 'te allen tijde uw rechten en verplichtingen alsmede de voor de heffing van belasting overigens van belang zijnde gegevens duidelijk blijken'. Deze administratie moet u ten minste zeven jaren bewaren. Zorg ervoor dat u tijdig, nog dit jaar, de vereiste administratieve bescheiden geordend voorhanden hebt.

Gaat u dit jaar weer kerstpakketten uitdelen aan uw werknemers en relaties? Let op: kerstpakketten pakken vaak veel duurder uit dan u denkt. Dat komt omdat u de kerstpakketten vrij van belasting wilt weggeven.

Kilometeradministratie klopt niet? 25% boete!

Het kabinet wil de vele fiscale gunstregelingen voor zuinige auto's meer 'toekomstbestendig maken'. De komende jaren worden de CO 2-grenzen - voor de verlaagde bijtelling voor privégebruik auto - neerwaarts bijgesteld.

Als u uw eigen woning binnenkort - eindelijk dan toch - gaat verkopen, is het voordelig om de eigendomsoverdracht uit te stellen tot ná de jaarwisseling als u nog geen andere eigen woning hebt gekocht waarvoor u de verkoopopbrengst

Hebt u afnemers die hun facturen niet betalen? Dan kunt u de btw op die facturen terugvragen bij de Belastingdienst, en wel op het tijdstip dat redelijkerwijs komt vast te staan dat de afnemer niet zal betalen.

Voor veel ondernemers is 'een rondje golf' de favoriete manier van netwerken. Dat draagt bij aan een goede bedrijfsvoering en dus zijn kosten van golfen bedrijfskosten.

De belastingrechter is de laatste jaren steeds strenger bij de beoordeling van gemengde uitgaven in eenpersoonsvennootschappen. Dat zijn bv's waarbij de dga de mogelijkheid heeft om in de bv uitgaven te doen die zakelijk

Veel werkgevers geven hun werknemers een vrije kostenvergoeding. Als de werknemer ziek wordt, moet die kostenvergoeding aangepast of mogelijk zelfs stopgezet worden.

De erflater die een goed testament opmaakt, kan daarmee een forse belastingbesparing voor zijn erfgenamen realiseren. Een goed testament is een testament dat de door de erflater gewenste vererving van zijn vermogen combineert met een minimale heffing van erfbelasting bij de erfgenamen. De praktijk kent veel verschillende testamenten, zoals een testament met wettelijke verdeling, een vruchtgebruiktestament, een ik-OPatestament, een keuzelegaattestament, een turbotestament en ga zo maar door. Keuze genoeg.

Is uw kind voornemens een huis te kopen of een onderneming te starten? Dan is het voor u en uw kind wellicht gunstig hiervoor een lening te verstrekken. Voor u vormt de lening een bezitting in box 3. Bij u wordt dan een forfaitair rendement van 4% over de waarde van de vordering in de belastingheffing betrokken. De heffing bedraagt 30%, de belastingdruk is dus 1,2% van de waarde van de vordering. Ongeacht de hoogte van de rente op de vordering.

Indien u als werkgever geld leent van uw medewerkers, kunt u hun zonder fiscale problemen de rente vergoeden die u anders aan de bank voor een bedrijfskrediet zou hebben betaald. Die rentevergoeding zal veelal veel hoger zijn dan de rente die de werknemers ontvangen op een spaarsaldo bij de bank.

Intermediaire kosten zijn kosten van de werkgever die de werknemer heeft voorgeschoten. Het initiatief tot het maken van deze kosten ligt bij de werkgever, de werknemer doet die uitgaven - schiet de betaling ervan voor -

Als de bv een lening verstrekt aan een dochtermaatschappij, is het zaak om die lening en de voorwaarden van die lening altijd schriftelijk vast te leggen. De Hoge Raad heeft in mei 2008 beslist dat een verlies op een op zichzelf

De belastingwet stelt een groot aantal eisen aan de btw-factuur. Aan wat er op moet staan - te weten: de NAW-gegevens van leverancier en afnemer, de datum van uitreiking, het btw-identificatienummer, de hoeveelheid en aard van de geleverde dienst of goederen, het tijdstip van de prestatie, eventuele vooruitbetalingen en kortingen, het btw-tarief en btw-BEdrag, het btw-identificatienummer van de afnemer bij een btw-verlegd of intracommunautaire levering, en niet te vergeten: een opvolgend nummer - én het tijdstip waarop de factuur moet worden uitgereikt. Dat is ten laatste de 15de van de maand volgend op de maand waarin de dienst is verricht of de goederen zijn geleverd. De Belastingdienst controleert nadrukkelijk op een correcte en tijdige facturering. Doet u dat ook: de boete per onjuiste factuur kan oplopen tot maximaal EUR 4.920.

Huisartsen die samen hun praktijk op één locatie drijven - aangeduid als HOED, huisartsen onder één dak - hebben vaak gezamenlijk ondersteunend personeel, zoals doktersassistenten en praktijkondersteuners.

De ondernemer die samen met zijn partner zijn onderneming drijft in de vorm van een firma of maatschap, moet bij de onderlinge taakverdeling rekening houden met de gebruikelijkheidstoets. Die toets richt zich op het aantal uren dat de partner binnen het samenwerkingsverband werkt. Daarbij tellen de gewerkte uren niet mee als de partner hoofdzakelijk (voor meer dan 70%) ondersteunende werkzaamheden verricht én derden - niet door een partnerschap verbonden personen - in eenzelfde situatie normaliter niet een firma of maatschap aangaan. De partner haalt dan de vereiste 1.225 uur per jaar niet, voldoet niet aan het urencriterium en dat kost hem of haar de zelfstandigenaftrek, de startersaftrek én de vorming van de fiscale oudedagsreserve.

Gaat u scheiden? En hebben u en uw echtgenoot meerdere kinderen? Let er dan op dat u de inschrijving van uw kinderen in de Gemeentelijke BasisAdministratie (GBA) zo verdeelt over uzelf en uw ex-partner dat u beiden de heffingskortingen

In de wet zijn diverse kostensoorten opgesomd die beperkt of in het geheel niet aftrekbaar zijn van de bedrijfswinst. Beperkt aftrekbaar zijn de kosten van voedsel, drank en genotmiddelen, representatie - daaronder begrepen recepties, feestelijke bijeenkomsten en vermaak - en van congressen, seminars, excursies, studiereizen en dergelijke, inclusief reis- en verblijfkosten. Deze kosten zijn tot een bedrag van EUR 4.300 niet aftrekbaar. U kunt er ook voor kiezen deze kosten voor 73,5% in aftrek te brengen. Dat is voordelig als de beperkt aftrekbare kosten over 2011 minder dan EUR 16.230 bedragen.

Hebt u, werkgever, meerdere werknemers die thuis voor u werken? Zorg er dan voor dat hun werkplek thuis op orde is. Als de thuiswerkplek niet voldoet aan de ARBO-wetgeving en de werknemer daardoor schade lijdt - bijvoorbeeld

Per 1 januari 2012 komt er een nieuwe regeling voor vakantiedagen. Het kabinet wil met deze nieuwe wetgeving het opsparen van vakantiedagen aan banden leggen. Voorstel is om voor de wettelijke vakantiedagen een verjaringstermijn van zes maanden te gaan invoeren: als deze vakantiedagen niet binnen zes maanden na afloop van het jaar zijn opgenomen, vervallen ze. Voor bovenwettelijke vakantiedagen verandert er niets: daar blijft de verjaringstermijn van vijf jaar gelden. Een werknemer heeft zoveel wettelijke vakantiedagen als het aantal werkdagen dat hij per week werkt x 4. Een fulltimer heeft derhalve 20 wettelijke vakantiedagen. Bij een parttime-werker gaat dat evenredig omlaag. Iemand die 25 uur per week werkt, heeft minimaal 100 uur vakantie per jaar. Informeer uw werknemers tijdig over de nieuwe regeling, dan voorkomt u teleurstellingen en een verlies van opgespaarde vrije dagen

De dga die een vordering in rekening-courant op zijn bv heeft, moet die vordering in box 1 onder de terbeschikkingstellingregeling (tbs-regeling) verantwoorden.

De levensloopregeling wordt per 1 januari 2012 afgeschaft. Deze regeling wordt vooral gebruikt om een tegoed op te bouwen om vervroegd te kunnen uittreden, en dat past niet binnen het beleid van dit kabinet om doorwerken

Als ondernemer wilt u uw zakelijke belangen beschermen. U wilt voorkomen dat uw werknemers met de kennis en ervaring die ze binnen uw bedrijf hebben opgedaan, goede sier bij de concurrent gaan maken.

Hebt u een bedrijfspand met een lage fiscale boekwaarde? Dan is de kans groot dat u niet meer kunt afschrijven op dat pand. Volgens de nieuwe afschrijvingsregels kan de ondernemer zijn bedrijfspand afschrijven tot op de helft

Drijft u een onderneming samen met uw partner in een firma of maatschap? En verricht u beiden declarabele werkzaamheden? Zorg er dan voor dat in uw bedrijfsadministratie goed wordt vastgelegd wie van uw beiden welke omzet

Rechtbank Haarlem heeft op 1 juni 2011 een opmerkelijke uitspraak gedaan over de btw-correctie voor privégebruik auto. De rechtbank besliste dat het verschil in btw-correctie op milieuvriendelijke en andere auto's in strijd

De vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI) is vrijgesteld van de heffing van vennootschapsbelasting: de bv is geen vennootschapsbelasting verschuldigd over het rendement op de beleggingen.

Als u overlijdt met privévermogen moeten u erfgenamen daarover erfbelasting betalen. Over de eerste EUR 118.000 is de belasting 10%, daarboven 20% . Als u overlijdt met ondernemingsvermogen kunt u uw erfgenamen een substantiële

Drijft u samen met uw partner uw onderneming in een firma of maatschap? Wilt u beiden als ondernemer worden aangemerkt? Zorg er dan voor dat u beiden binnen de onderneming 'rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen

Werkgevers kunnen werknemers een belastingvrije vergoeding geven voor de kosten van het reizen van huis naar een vaste arbeidsplaats. Die vrije vergoeding is EUR 0,19 per kilometer, voor de heen- én de terugreis.

Bent u gehuwd en werkt uw partner mee in uw onderneming? En maakt u daarvoor gebruik van de meewerkbeloning? Let er dan op dat de werkzaamheden van uw echtgenoot uitstijgen boven hetgeen echtgenoten voor elkaar moeten doen.

Als u een sterk wisselend (belastbaar) inkomen hebt gehad in box 1 over drie aaneengesloten jaren, hebt u wellicht recht op een onverwachte belastingteruggave. Door het inkomen te middelen - gelijkelijk te verdelen - over

Als dga kunt u een renteloze lening opnemen bij uw bv, bijvoorbeeld om met dat geld te gaan beleggen in box 3. Het rentevoordeel is loon in natura. Dat loon is voor 2011 forfaitair vastgesteld op 2,5% (per jaar).

De producenten van smartphones, iPhones en Blackberry's weten wat ze te doen staat wanneer ze in Nederland succes willen hebben met de verkoop aan bedrijven: altijd apparaten maken met een beeldscherm met een omvang van niet meer dan 7 inch ofwel 17,78 centimeter diagonaal. In dat geval namelijk - en bij een gebruik van meer dan 10% zakelijk - mogen werkgevers dergelijke razend populaire mobiele communicatiemiddelen onbelast aan hun personeel verstrekken.

Krijgt één van uw werknemers een nieuwe auto van de zaak? Als de werknemer voor zijn auto van de zaak een verklaring geen privégebruik aan u heeft overhandigd, moet u er voor zorgen dat u zo'n verklaring ook weer voor de

Hebt u bijna een medewerker van uw concollega weggekaapt? Vergeet dan niet om na te gaan, vóórdat u hem in dienst neemt, of hij bij zijn huidige werkgever geen concurrentiebeding heeft getekend.

Voor ondernemers die grensoverschrijdende diensten verrichten binnen de Europese Unie is de btw-heffing per 1 januari 2010 een stuk eenvoudiger geworden.

Hebt u het afgelopen jaar een nieuwe woning gekocht? En vindt u dat de vorige eigenaar met een veel te hoge WOZ-waarde akkoord is gegaan? Dan kunt u een nieuwe WOZ-beschikking vragen.

Staatsecretaris Weekers heeft aan de Tweede Kamer laten weten dat het nieuwe toeslagensysteem binnenkort in gebruik wordt genomen. Begin december zullen de eerste beschikkingen over het toeslagjaar 2012 worden verzonden.

De afschrijving op vastgoed is per 1 januari 2007, door 'werken aan winst', beperkt. Maar de aftrek van onderhoudskosten is ongewijzigd. Onderhoudskosten blijven aftrekbaar in het jaar waarin de uitgaven zijn gedaan.

De onderkapitalisatieregeling beperkt de aftrek van rente op schulden bij het bepalen van de fiscale bv-winst als die bv een teveel aan vreemd vermogen heeft. Deze regeling is slechts van toepassing als de bv deel uitmaakt

De fracties in de Tweede Kamer zijn de afgelopen weken bestookt met brieven en mailberichten over de zogeheten 30%-regeling. Bedrijven, universiteiten en lagere overheden lopen te hoop tegen de plannen van staatssecretaris Weekers om de 30%-regeling te beperken. Althans, voor nieuwe gevallen. De huidige buitenlandse werknemers die er gebruik van maken, krijgen een overgangsregeling.

Bent u een vrije beroeper en drijft u uw praktijk in de vorm van een maatschap met uw partner? En verricht uw partner hoofdzakelijk - voor 70% of meer - ondersteunende werkzaamheden in de maatschap? Houd er dan rekening mee

Een ondernemer moet bij de waardering van onderhanden werk en opdrachten (sinds 1 januari 2007) voortschrijdend winst nemen. Dat gebeurt door een verplichte waardering op de balansdatum op het gedeelte van de overeengekomen

De wettelijke bewaartermijn van boeken, bescheiden en andere gegevensdragers is zeven jaar. Dat betekent dat u aan het einde van dit jaar uw administratie over 2004 en voorgaande jaren (grotendeels) kunt vernietigen. De bewaarplicht van zeven jaar geldt voor alle basisgegevens (zoals het grootboek, de facturen van debiteuren en crediteuren, de in- en verkoopadministratie, de voorraadgegevens en de loonadministratie) en de overige gegevens die van belang kunnen zijn bij een belastingcontrole.

De dga die zijn vordering op de bv onder de tbs-regeling heeft afgewaardeerd en die verwacht dat zijn bv in de nabije toekomst weer beter zal gaan draaien, moet in actie komen.

De staatssecretaris komt op korte termijn met een overgangsregeling voor situaties waarbij ouders voor 1 januari 2010 een woning hebben overgedragen aan hun kinderen, maar daar zelf tot hun overlijden in blijven wonen. Tot 1 januari 2010 werd belasting berekend over de waarde van de woning op het moment van overdracht van de woning. Nu moet worden betaald over de waarde van de woning op het moment van het overlijden van de ouders.

De schenk- en erfbelasting kent een riante vrijstelling voor de overgang (door schenking of vererving) van ondernemingsvermogen: geschonken of vererfd ondernemingsvermogen tot een bedrag van EUR 1.

Draait een van uw werkmaatschappijen slecht? Vreest u dat die dochtervennootschap het niet gaat redden? Als uw holding met die werkmaatschappij een fiscale eenheid voor de btw vormt, moet u overwegen om die eenheid te verbreken.

De dga met een auto van de zaak kan de bijtelling privégebruik auto beperken door een eigen bijdrage voor dat privégebruik aan zijn bv te betalen. De dga kan die eigen bijdrage in mindering brengen op de bijtelling, maar

Als u een huishoudelijke hulp heeft die ook uw bedrijfs- of praktijkruimte schoonhoudt, kunt u een evenredig deel van de kosten daarvan ten laste van de winst (van de bv) brengen. Maar pas op dat u niet een al te groot deel van de kosten ten laste van de zaak boekt, want dan kunt u de vrijstelling voor de loonbelasting en premieheffing verspelen. Die vrijstelling geldt uitsluitend als de werkster doorgaans op minder dan drie dagen per week uitsluitend huiselijke of persoonlijke diensten verricht in uw huishouden en voor niet meer dan 10% van haar arbeidstijd voor de zaak werkt.

Bent u van plan uw bedrijfsactiviteiten uit te breiden en een bestaande bv over te nemen? Let er dan op of deze bv tot een fiscale eenheid voor de omzet- en/of de vennootschapsbelasting heeft behoord.

De bv die de pensioenverplichtingen jegens de dga in eigen beheer houdt en die in een afzonderlijk pensioenlichaam - een bv, een stichting - opbouwt, moet er rekening mee houden dat wanneer dat pensioenlichaam over al te

Is de rechtsvorm van uw onderneming onlangs gewijzigd? Hebt u vanwege de verlaging van het tarief van de vennootschapsbelasting uw eenmanszaak omgezet in een bv? Of hebt u de bv juist verlaten, vanwege de MKB-vrijstelling? Let op: bij een wisseling van de rechtsvorm van uw onderneming moeten uw bedrijfsvergunningen zeer waarschijnlijk worden aangepast aan de nieuwe situatie. Laat uw juridische adviseur een en ander controleren.

De thincapregeling ziet op de verhouding tussen eigen en vreemd vermogen in de bv. Als de bv te veel vreemd vermogen heeft, leidt dat tot een beperking van de renteaftrek. De renteaftrek kan uitsluitend aan de orde komen als de bv deel uitmaakt van een groep vennootschappen én het vreemd vermogen - berekend op het gemiddelde aan het begin en einde van het boekjaar - meer bedraagt dan drie keer het (gemiddelde) eigen vermogen, plus een buffer van EUR 500.000. Over dat surplus is de rente niet aftrekbaar indien en voorzover de bv die rente (per saldo) verschuldigd is op leningen aan groepsmaatschappijen. Rente die verschuldigd is op leningen aan derden blijft volledig aftrekbaar. De toets van de 1:3-ratio kan desgewenst worden vervangen door de verhouding tussen eigen en vreemd vermogen in de groep van vennootschappen waartoe de bv behoort.

Bouwt u, dga, uw pensioen in eigen beheer op? Hebt u recht op een geïndexeerd - een waarde- of welvaartsvast - pensioen? Overweeg dan om de indexatieclausule te schrappen voor de nog op te bouwen pensioenrechten.

Wilt u met uw personeel een dagje uit? Goed plan, moet u doen. Prima voor de onderlinge verstandhouding en dat draagt bij aan goede bedrijfsresultaten. Maar u kunt dan beter niet een dagje gaan varen.

Ondernemers kunnen 12% van de winst doteren aan de oudedagsreserve. Die toevoeging kan in een jaar niet meer zijn dan EUR 11.882 (pafond 2011). Dat plafond wordt per 1 januari 2012 verlaagd tot EUR 9.

De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) is een fiscale stimulans voor investerende ondernemers. De ondernemer die in een jaar voor meer dan EUR 2.200 in premiabele bedrijfsmiddelen investeert, krijgt een aftrek van 28%

Als u in 2011 uw belastbaar inkomen in box 1 weet te vermijden of met aftrekposten dat inkomen tot nihil kunt terugbrengen, bent u geen premies volksverzekeringen verschuldigd.

De spaarloonregeling wordt per 2012 afgeschaft. De opgebouwde rechten worden geëerbiedigd. Werknemers kunnen hun opgebouwde spaarloon direct in 2012 zonder fiscale gevolgen opnemen.

Als u als werkgever afspraken met de Belastingdienst wilt maken over de inhouding van loonheffing, moet u een machtiging van uw werknemers hebben. Zonder zo'n machtiging kunt u geen bindende afspraken maken; uw werknemers

Hebt u, werkgever, al een personeelsfonds binnen uw bedrijf? Zo'n fonds kan erg nuttig zijn als u de werkkostenregeling binnen uw bedrijf gaat invoeren. U kunt als werkgever een belastingvrije bijdrage verstrekken aan de kas van het personeelsfonds. Die bijdrage is - binnen de grenzen van de redelijkheid - géén loon voor de werknemers, en u kunt die bijdrage wél als loonkosten ten laste van de winst brengen. Vereist is dan wel dat tenminste driekwart van de werknemers lid kan worden van het fonds én dat het fonds met het geld leuke dingen doet voor het personeel. Het personeelsfonds wordt een aantrekkelijk alternatief voor 'leuke dingen voor het personeel' als u de vrije loonruimte van 1,4% van de loonsom (onder de werkkostenregeling) al voor andere personeelsvoorzieningen heeft benut.

Om de dotatie aan uw oudedagsreserve over dit jaar veilig te stellen is het verstandig om nog vóór het eind van het jaar na te gaan of uw ondernemingsvermogen eind 2011 ten minste gelijk zal zijn aan uw oudedagsreserve per

Een ANBI is een algemeen nut beogende instelling. Als u zo'n instelling opricht, kunt u uw privévermogen of bedrijfskapitaal fiscaal aftrekbaar - als gift - schenken aan uw eigen ANBI.

Per 1 januari 2011 zijn de regels voor het fiscaal partnerschap - in de inkomstenbelasting en de successiewet - flink gewijzigd. Uitgangspunt van de nieuwe regeling voor de inkomstenbelasting is dat gehuwden en geregistreerd partners altijd fiscaal partner zijn, ongeacht of zij samenwonen. Ongehuwd samenwonenden zijn in enkele aangewezen situaties verplicht fiscaal partners; de mogelijkheid om te kiezen voor een fiscaal partnerschap is vervallen.

Het kabinet stelt voor om de renteaftrek bij overnameholdings te beperken. Het gaat hierbij om situaties waarbij een (buitenlands) concern alle aandelen verwerft in een Nederlandse bv door een - veelal speciaal voor dat doel

Hebt u in het verleden uw kinderen een renteloze of laagrente directe opeisbare lening verstrekt? Door de aanpassing van de Successiewet per 1 januari 2010 is zo'n lening fiscaal een stuk minder interessant geworden. Vroeger was het kind geen schenkbelasting verschuldigd ter zake van de niet (of de te weinig) bedongen rente, vanaf 1 januari 2010 is het kind jaarlijks schenkbelasting verschuldigd over het verschil tussen 6% en de (niet) bedongen rente.

Heeft uw bv meer liquide middelen in kas dan nodig is voor de bedrijfsvoering? De bv kan dat geld rentedragend bij een bank zetten, maar zo'n ondernemersdeposito levert maar een bescheiden rentevergoeding op.

De dga die in het verleden niet voldoende pensioen heeft opgebouwd - bijvoorbeeld door het regelmatig veranderen van baan vóór indiensttreding bij de eigen bv - kan dat herstellen door binnen de huidige pensioenregeling bij de bv pensioen in te kopen. Inkoop van pensioen is mogelijk voor een tekort dat is toe te rekenen aan dienstjaren van vóór 8 juli 1994. Een tekort dat betrekking heeft op dienstjaren van ná die datum is slechts te repareren door een inkoop van pensioen na een voorafgaande waardeoverdracht van het over die jaren opgebouwde pensioenkapitaal. Inkoop van pensioen kan tot een aanzienlijke last in de bv leiden.

Het Belastingplan 2012 introduceert een nieuwe aftrek - de RDA - voor research en development. Het gaat om een aftrek voor de directe kosten van R&D, voor de investeringen en kosten die innoverende bedrijven maken bij onderzoek en ontwikkeling voor nieuwe producten. De aftrek geldt niet voor loonkosten; voor R&D-loonkosten geldt een afdrachtvermindering in de loonheffing.

De automobilist met een auto van de zaak die de bijtelling voor privégebruik wil vermijden, moet kunnen aantonen dat hij zijn auto voor niet meer dan 500 kilometer per jaar voor privédoeleinden gebruikt.

Bouwt u, dga, pensioen in eigen beheer op? Een maximale pensioenopbouw draagt bij aan een betere liquiditeitspositie in de bv, maar zo'n maximale opbouw is vaak - tariefstechnisch - niet zo verstandig. U trekt de pensioenreserveringen in de bv af en dat levert een directe belastingbesparing op van 25,5% of 20% aan vennootschapsbelasting, terwijl u in de toekomst, als het pensioen is ingegaan, over de uitkeringen (in Nederland) maximaal 52% inkomstenbelasting verschuldigd bent. Die vergelijking pakt wel erg nadelig uit. Ook als de aanmerkelijkbelang-heffing in die vergelijking meegenomen wordt! De besparing op die heffing kan realiter veelal op nihil worden gesteld (ook al omdat er volop mogelijkheden zijn om die heffing levenslang uit te stellen en bij overlijden door te schuiven naar de volgende generatie).

Aandeelhouders die samen in één bv zitten en die het zakelijk niet meer met elkaar kunnen vinden, kunnen belastingvrij uit elkaar gaan met behulp van de wettelijke regeling voor juridische splitsing van bv's.

De rechter heeft recent beslist dat het ­verhogen van het pensioengevend salaris binnen vijf jaren vóór de pensioeningangsdatum kan leiden tot het onzuiver worden van de pensioentoezegging. De gehele pensioentoezegging werd tegen de waarde in het economisch verkeer in de belastingheffing betrokken, doordat over de gehele salarisverhoging pensioen werd opgebouwd.

Kunt u in de onderneming/de bv niet meer afschrijven op uw bedrijfspand omdat de bodemwaarde bereikt is? Laat uw adviseur dan eens nagaan of de bv dat pand niet beter aan uw meerderjarige kinderen kan verkopen en het pand

Per 1 januari 2012 wordt het partnerbegrip (voor de inkomstenbelasting) uitgebreid. Ongehuwd samenwonenden die kinderen in hun gezin hebben uit een andere relatie, worden voortaan ook als fiscale partners aangemerkt als zij

Voor schenkingen aan kinderen geldt een reguliere jaarlijkse vrijstelling van EUR 5.030, voor een schenking aan een kleinkind is dat EUR 2.012.

Per 1 januari 2010 is het schenken van aanmerkelijk belangaandelen een stuk aantrekkelijker geworden. De dga kan bij schenking van ab-aandelen de ab-claim op die aandelen doorschuiven aan de begiftigde.

Een eenvoudige manier van vermogensoverdracht naar de volgende generatie is 'schenken en teruglenen'. Deze vorm van vermogensoverdracht is de 'doe-het-zelfvariant' van de (notariële) schenking onder schuldigerkenning.

Ouders die hun vermogen fiscaal vriendelijk aan hun kinderen of kleinkinderen willen overdragen, moeten dat bij leven doen. Schenkingen zijn daarvoor hét aangewezen instrument.

Gecertificeerd schenken biedt u de mogelijkheid om het beheer over het geschonken vermogen te behouden. Tot aan uw dood. En het beheer na uw verscheiden kunt u in handen geven van personen die u vertrouwt. U regeert zo over uw graf!

De gulle gever kan bepalen dat de schenking herroepelijk is. Door die clausule bij de schenking op te nemen - bij voorkeur in een notariële akte, dan wel in een onderhandse akte die door de begiftigde 'voor gezien' wordt

Ouders die een schenking willen doen aan hun kind dat in gemeenschap van goederen is gehuwd of binnenkort in gemeenschap van goederen zal huwen, willen soms voorkomen dat hun schoonzoon of schoondochter de helft van die schenking

Bij een schenking onder schuldigerkenning schenken pa en ma 'op papier' aan de kinderen: zij schenken een som geld en blijven dat geschonken bedrag schuldig. De ouders krijgen een schuld aan hun kinderen, de kinderen een

Schenkingen die een ouder 'in het zicht van overlijden', in de periode van 180 dagen voorafgaand aan zijn overlijden, aan zijn kind doet, worden belast als een verkrijging krachtens erfrecht. Dat heeft tot gevolg dat de vrijstelling (bij schenking) alsnog vervalt. En dat kost meer belasting. Schenk dus op tijd: ruim 180 dagen vóór het (vermoedelijk) tijdstip van overlijden!

Ouders kunnen een kind vanaf 1 januari 2010 eenmalig EUR 50.300 (2011)belastingvrij schenken. Om deze vrijstelling te kunnen benutten, moet aan de volgende voorwaarden worden voldaan: het kind moet ten tijde van

Voor de meeste ouders staat wel vast wat er met hun vermogen moet gebeuren: wat er over is bij hun overlijden, moet naar de kinderen of kleinkinderen. Die vermogensoverdracht kan fiscaal bezien beter niet worden uitgesteld

Wilt u uw woning laten schilderen? Of stukadoorswerk in uw woning laten uitvoeren. Voor die werkzaamheden geldt het lage btw-tarief van 6% als uw woning twee jaar of ouder is.

Ons bedrijf heeft een werknemer in dienst genomen die kort daarvoor nog werkloos was. Wij hebben vernomen dat wij hem scholing kunnen aanbieden die hem op 'startkwalificatieniveau' moet brengen. Wat houdt dat in? En welke fiscale voordelen kan dit ons bieden?

De dga die gaat scheiden, is krachtens de wet verevening pensioenen verplicht om zijn ex-echtgenote een substantieel deel van zijn pensioenkapitaal toe te delen.

Als werkgever kunt u een belastingvrije bijdrage verstrekken aan de kas van de personeelsvereniging. Uw bijdrage, in redelijkheid gedaan, is géén loon voor de werknemers, en u kunt die bijdrage wél als loonkosten ten laste

Bent u net gestart met het opzetten van een onderneming? Gaan de kosten voorlopig nog vóór de baat uit? Houd er dan rekening mee dat starters de aanloopverliezen over de eerste vijf jaar pas mogen verrekenen in het eerste

Een starter voldoet aan het urencriterium als hij per jaar ten minste 1.225 uur in én voor zijn onderneming werkt. Wordt de onderneming in de loop van het jaar gestart, dan blijft de urengrens onverkort op 1.

Startende ondernemers kunnen hun investeringen over 2011 tot een maximum van EUR 301.800 willekeurig - desgewenst in één keer tot op de restwaarde of bij een investering in een bedrijfspand tot op de bodemwaarde - afschrijven.

Wilt u dat uw stiefkinderen - de kinderen uit een eerder huwelijk van een van uw beiden - hetzelfde erven als de kinderen die uit uw huwelijk zijn geboren? Dat kan.

Voor het in aftrek brengen van studiekosten van een algemeen vormende opleiding in de aangifte inkomstenbelasting is het voldoende dat de kosten met het oog op een - nader te bepalen - vervolg(beroeps)opleiding in zijn algemeenheid worden gemaakt, zolang maar aannemelijk is gemaakt dat de opleiding niet is gevolgd uit louter persoonlijke interesse.

Ondernemers kunnen vanaf 12 februari 2009 hun rekeningen volledig elektronisch verzenden. Financiën heeft de regels voor het elektronisch factureren vergaand vereenvoudigd.

Is uw bedrijf goed beveiligd tegen criminaliteit en vandalisme? Als u daarover twijfelt kunt u een beveiligingsscan op maat laten uitvoeren. Met subsidie: kleine bedrijven, met niet meer dan vijf vestigingen, met per vestiging

Als u gaat tanken met uw auto van de zaak, betaal dan altijd met uw tankpas, pinpas of creditcard. Bij een contante betaling loopt u het risico om de btw-aftrek op de brandstofkosten te verspelen! Met de kassabon die u bij een contante betaling ontvangt, kan de fiscus niet nagaan wie de betaling heeft gedaan, en dat is voor de inspecteur voldoende reden om de btw-aftrek te weigeren. Zelfs als vaststaat dat met de brandstof uitsluitend zakelijke kilometers zijn verreden. Een kassabon zonder traceerbare afnemer voldoet niet aan de wettelijke factuurvereisten. Een en ander geldt uiteraard ook voor de tankbeurten van uw medewerkers met een auto van de zaak.

Als de Belastingdienst bij controle constateert dat u een bovenmatige kostenvergoeding aan uw medewerkers verstrekt, zal de inspecteur de meer verschuldigde loonbelasting naheffen.

Dga's die veel thuiswerken kunnen EUR 120 per jaar aan belastingvrije vergoeding krijgen voor gratis consumpties onder werktijd. De koffie, thee en dergelijke die zij tijdens werktijd thuis nuttigen, zal vrijwel altijd uit

Iedere ondernemer moet de continuïteit van zijn onderneming maximaal waarborgen, of dat nu een manzaak is of een bv. Van groot belang is daarbij dat er altijd een ondernemer, een beslisser 'aan het roer' staat.

Woont u in het buitenland, en werkt u in Nederland? En hebt u geopteerd voor binnenlandse belastingplicht om de hypotheekrente op uw buitenlandse woning in aftrek te kunnen brengen op uw Nederlandse inkomen? Als u meer dan

In een tussenevaluatie van de werkkostenregeling (WKR) kondigt staatssecretaris Weekers een extra verruiming van de forfaitaire ruimte aan in 2013. Ook komt er een versoepeling voor situaties van loon in natura met eigen bijdragen van werknemers.

Uitbreiding personeel? Let op aansluiting BPF

Gaat uw dochter of zoon in zaken en kan uw kind als startende ondernemer wel een financiële impuls gebruiken? Ga dan eens na - in overleg met uw adviseur - of u geen lening als durfkapitaal aan uw kind kunt verstrekken.

Bent u op huwelijkse voorwaarden getrouwd en is er in uw huwelijksvoorwaarden een verrekeningsbeding opgenomen? Vergeet dan niet nog dit jaar de afrekening met uw echtgenoot op te stellen.

Vergeet u niet om ultimo 2011 een passiefpost op te voeren voor het recht op vakantiegeld dat uw werknemers per die datum hebben opgebouwd? Het vakantiegeld dat u in mei 2011 aan uw medewerkers moet betalen, heeft voor 7/12

Hebt u een vakantie- of recreatiewoning die niet permanent bewoond mag worden? Dan kunt u voor die woning een lagere WOZ-waarde claimen. De belastingrechter heeft beslist dat het verbod van permanente bewoning een waardedrukkende

Overweegt u uw eenmanszaak dit jaar om te zetten in een man/vrouwfirma? Doe dat dan niet per 1 januari 2012, maar nog dit jaar, bijvoorbeeld per 1 november. Voor de heffing van omzetbelasting ontstaan er dan in dit jaar twee

Internationaal opererende ondernemingen die in Nederland zijn gevestigd, kunnen de verliezen van een buitenlandse vaste inrichting onder de huidige wetgeving verrekenen met hun Nederlandse winst in het jaar waarin dat verlies

Een werkgever die zijn medewerkers een vaste kostenvergoeding verstrekt, moet aan meerdere fiscale verplichtingen voldoen. Als eerste moet de werkgever een specificatie hebben van de door hem verstrekte kostenvergoeding en

Ondernemers in de inkomstenbelasting, bv's én dga's die een pand aan hun bv verhuren, kunnen dat pand nog slechts afschrijven indien en voorzover de boekwaarde van het gebouw hoger is dan de zogenaamde 'bodemwaarde'.

De belastingwet kent een groot aantal bepalingen met een specifieke regeling voor 'verbonden lichamen'. Denk aan de renteaftrekbeperkingen, de afschrijving op vastgoed, de afwaardering op vorderingen en nog veel meer.

Heeft uw holding-bv de aandelen in een werk-bv verkocht en is daardoor de fiscale eenheid voor de btw tussen die twee bv's verbroken? Vergeet dan niet om dat schriftelijk te melden bij de bevoegde inspecteur.

Een werknemer met een bestelauto van de zaak, die de bijtelling privégebruik auto wil voorkomen, zal eveneens moeten aantonen dat hij die bestelauto voor niet meer dan 500 kilometer per jaar voor privédoeleinden gebruikt.

Als u investeert in bepaalde energiezuinige bedrijfsmiddelen kunt u gebruik maken van de energie-investeringsaftrek (EIA). Deze bedrijfsmiddelen mogen niet eerder zijn gebruikt en door het ministerie van Economische Zaken moet worden verklaard dat er sprake is van een energie-investering. De EIA bedraagt 41,5%. De EIA kan samenlopen met de KIA. Reden genoeg om hiermee rekening te houden bij uw investeringsplannen.

Zorg ervoor dat u bij het opmaken van de jaarstukken over 2011 alle overlopende passiva opvoert. Elke passiefpost die u kunt opvoeren, vermindert de winst. Denk aan alle posten waarvoor de nota of afrekening pas in 2012 zal

Per 1 januari 2012 wordt de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik voor bestelauto's ingevoerd. Met deze verklaring kan een werknemer door tussenkomst van de werkgever/de IB-ondernemer aangeven dat hij de bestelauto

De bv die een lening verstrekt aan een andere bv en daarbij geen strikt zakelijke condities in acht neemt - zoals wel vaker voorkomt tussen een houdster- en een dochtervennootschap - gaat zo een debiteurenrisico aan dat een onafhankelijke derde niet zou hebben aanvaard. Als later blijkt dat de debitrice niet goed is voor haar geld, kan de creditrice zo'n onzakelijke lening niet afwaarderen ten laste van haar bedrijfsresultaat, zo heeft de belastingrechter inmiddels al vele malen beslist.

De ondernemer die een pand koopt en dat voor zakelijke én privédoeleinden gaat gebruiken, moet de regels van de vermogensetikettering op dat pand toepassen. Centrale vraag daarbij is of hij het gehele pand tot zijn ondernemingsvermogen

In deze economisch moeilijke tijden daalt de waarde van vastgoed over de gehele linie, bedrijfspanden én woonhuizen dalen vele procenten in waarde. Als u als ondernemer uw woon-werkpand tot uw privévermogen hebt gerekend, is deze waardedaling fiscaal niet aftrekbaar: u moet die waardedaling in privé nemen. Staat het vastgoed (terecht) op de balans van een onderneming, dan kan de waardedaling van het vastgoed in mindering worden gebracht op het bedrijfsresultaat, uiterlijk op het tijdstip dat het verlies zich bij verkoop van het pand manifesteert.

Financiën wil ondernemers die door de economische crisis in betalingsproblemen zijn gekomen, de helpende hand bieden door ze ruimer uitstel van betaling te verlenen voor hun zakelijke belastingschulden.

De dga mag zijn pensioen in eigen beheer, binnen de eigen bv opbouwen. Onder de huidige wettelijke regeling moet die bv in Nederland gevestigd zijn en moet de bv de pensioenverplichting voor de heffing van de vennootschapsbelasting

Als u in het verleden teveel btw op aangifte heeft voldaan (bijvoorbeeld vanwege een verkeerde tarieftoepassing), of als u te weinig btw op aangifte heeft teruggevraagd (bijvoorbeeld u bent vergeten de btw op bepaalde inkoopfacturen

Als ondernemer kunt u uitgaven die u in de komende jaren gaat doen, nu reeds ten laste van de bedrijfsresultaten brengen als die kosten en lasten zijn opgeroepen door de bedrijfsuitoefening in 2011. Denk aan de kosten van onderhoud van het bedrijfspand, vervuiling van het bedrijfsterrein, de kosten van garantie op in 2011 verkochte artikelen, reorganisatiekosten enzovoort.

Hebt u in uw onderneming te maken met alsmaar oplopende prijzen van grondstoffen die u in uw producten verwerkt? En waardeert u de voorraden - halffabricaten en gereed product - op kostprijs of lagere marktwaarde? Laat uw

Als werkgever kunt u uw medewerkers de producten en diensten uit uw eigen bedrijf met korting aanbieden. Vereist is dat de producten niet branchevreemd zijn en dat de korting maximaal 20% van de winkelprijs is.

Als u als ondernemer personeel inleent van een andere werkgever, kunt u - als die uitlenende werkgever zijn fiscale verplichtingen niet nakomt - als inlener aansprakelijk gesteld worden voor de loon- en omzetbelasting die

Een ondernemer kan de hiervoor beschreven kostenaftrekbeperking voorkomen door de beperkte kosten expliciet in rekening te brengen bij zijn afnemers. Op die manier wordt de aftrekbeperking doorgeschoven naar die afnemer.

Per 1 januari 2012 wordt een negatieve giftenaftrek ingevoerd. Die negatieve aftrek is aan de orde als een gulle gever een fiscaal aftrekbare gift heeft gedaan aan een erkende algemeen nut beogende instelling, onder een ontbindende

De belastingrechter in Den Haag heeft onlangs een opmerkelijke uitspraak gedaan over de foutenleer. Een ondernemer had zijn bedrijfspand vele jaren ten onrechte tot zijn ondernemingsvermogen gerekend.

Voor bv's gelden diverse renteaftrekbeperkingen. Die aftrekbeperkingen betreffen de rente en kosten - inclusief valutaresulaten - op geldleningen die bij een gelieerde partij zijn opgenomen voor bepaalde rechtshandelingen,

De ondernemer die zijn bedrijf wegens aanhoudende verliezen moet staken, houdt daar vaak een flink bedrag aan schuld aan over. De opbrengst van de bedrijfsbezittingen valt tegen en de zakelijke schuldeisers willen wel volledig

Hebt u als ondernemer een BPM-vrije bestelauto? En bent u van plan om die auto te gaan verkopen? Als u die bestelauto aan een particulier verkoopt, moet u de rest BPM - binnen een maand na de verkoop - alsnog afdragen aan de fiscus. Die afdracht kunt u vermijden als u de bestelauto doorverkoopt aan een andere ondernemer die ook in aanmerking komt voor de BPM-vrijstelling. Of als u de auto bij de dealer inruilt voor een nieuwe bestelauto.

Hebt u zich een paar jaar geleden als vrije beroeper, bijvoorbeeld als apotheker, duur moeten inkopen? En hebt u de betaalde goodwill nog niet volledig afgeschreven? Laat uw adviseur dan eens nagaan of een afwaardering van

Een werkgever mag zijn werknemer tijdens werktijd gratis consumpties verstrekken. Denk aan koffie, thee, fruit, gebak, cup a soup en zo. Als de werkgever dat niet doet, mag hij de werknemer daarvoor een vrije vergoeding geven

Veel werkgevers geven hun werknemers een vergoeding voor de kosten van de telefoon thuis, een mobiele telefoon, een ISDN- of ADSL-abonnement om thuis zakelijk te kunnen internetten, de kosten van de provider en ga zo maar

Ex-werknemers kunnen onder de huidige wettelijke regeling nog maximaal drie jaar na ontslag de oude pensioenregeling bij de vroegere werkgever vrijwillig voortzetten.

Om innovatief ondernemerschap te stimuleren wordt de WBSO ieder jaar weer verruimd. De WBSO, de wet tot bevordering van speur- en ontwikkelingswerk, biedt ondernemers in de inkomstenbelasting een aftrek op de winst

De Wet WOZ kent een afzonderlijke vrijstelling voor werktuigen. Die behoren (in fiscale zin) niet tot het gebouw en dat betekent dat daarop ook de afschrijvingsbeperking voor vastgoed niet van toepassing is.

De dga die een vordering op zijn bv heeft, valt daarmee onder de terbeschikkingstellingsregeling, een onderdeel van de bron 'resultaat uit overige werkzaamheden'.

Veel ondernemers hebben door de crisis te maken met een sterk oplopend debiteurenbestand. De kans is groot dat een of meer van uw debiteuren zal 'omvallen' en de openstaande factuur niet zal voldoen.

Laat u als werkgever de werkkostenregeling voorlopig aan u voorbijgaan? Wacht u met invoering tot 1 januari 2014, als verder uitstel niet meer mogelijk is en u niet meer kunt kiezen voor toepassing van de oude regeling? Ook

Voorzieningen op de werkplek behoren onder de werkkostenregeling ook tot het loon, maar die voorzieningen worden veelal op een laag bedrag of zelfs op nihil gewaardeerd.

Bent u op huwelijkse voorwaarden gehuwd en hebt u het afgelopen jaar meer bijgedragen in de kosten van de gezamenlijke huishouding dan u contractueel verplicht bent? Dan moet u dat nog dit jaar verrekenen! Deze verrekening lijkt veel op de naleving van een periodiek verrekenbeding uit de huwelijkse voorwaarden, maar het is niet hetzelfde.

De staatssecretaris heeft eind oktober een aantal nota's van wijziging bij de diverse wetsvoorstellen, die het Belastingpakket 2012 vormen, ingediend. Hierbij de belangrijkste wijzigingen.

Bent u van plan om de winstverdeling in de firma of maatschap binnenkort te wijzigen? En zit er vastgoed in die firma of maatschap? Let op: de aanpassing van de winstverdeling kan gevolgen hebben voor de overdrachtsbelasting

De ouder die zijn kind wil onterven, moet dat expliciet in zijn testament (laten) opnemen. Het onterfde kind zal dan een beroep op de legitieme portie moeten doen, wil hij nog iets uit de nalatenschap ontvangen.

De ondernemer die in zijn privéwoning woont én werkt, kan de kosten van de werkruimte in zijn woning slechts als bedrijfskosten opvoeren als er sprake is van een 'kwalificerende werkruimte'.

De ondernemer die een gedeelte van zijn huurwoning voor zijn onderneming gebruikt, kan het huurrecht van die woning - binnen de grenzen van de redelijkheid - tot zijn ondernemingsvermogen rekenen.

Hebt u uw holding en een of meer werk-bv's in een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting? Zorg er dan voor dat de onderlinge transacties tussen de bv's zakelijk geprijsd zijn én dat u dat kunt aantonen. U voorkomt daarmee problemen als de fiscale eenheid verbroken wordt, bijvoorbeeld bij verkoop van de aandelen in een werk-bv.

Financiën wil de aanschaf en het gebruik van zeer zuinige auto's sterk stimuleren. Voor deze auto's een handvol fiscaal gunstige regelingen: er is geen motorrijtuigenbelasting (MRB) verschuldigd, er is geen aanschafbelasting

De regering wil vooral investeren in snelgroeiende ondernemingen. Daarom is in Belastinplan 2012 voorgesteld om de huidige zelfstandigenaftrek te wijzigen in een vaste basisaftrek voor ondernemers. Daarnaast brengt het Belastingplan 2012 een wijziging in de fiscale oudedagsreserve. In deze bijdrage zullen wij bij deze faciliteiten en de voorgestelde wijzigingen stilstaan.

De zelfstandigenaftrek wordt steeds verder uitgehold. Per 1 januari 2010 is bij wet geregeld dat de zelfstandigenaftrek uitsluitend in aftrek kan worden gebracht bij een toereikende winst uit onderneming. Heeft de ondernemer onvoldoende winst behaald, dan kan de niet-aftrekbare zelfstandigenaftrek vooruit gewenteld worden en verrekend worden met winst in toekomstige jaren. Deze beperking geldt niet voor startende ondernemers.

De dga die overweegt om in de toekomst ab-aandelen in zijn actieve bv aan zijn kinderen te gaan schenken, kan de ab-heffing bij die schenking slechts doorschuiven als de bv een materiële onderneming drijft en nagenoeg uitsluitend

Een bv kan haar winstreserves zonder belastingheffing omzetten in aandelenkapitaal. Zo'n omzetting kan de dga een aardig voordeel opleveren, met name als de ab-aandelen een hoge verkrijgingsprijs hebben.

Hebt u al een afvullegaat in uw testament voor de langstlevende partner? En een toegiftlegaat om fiscaal voordelig te kunnen 'spelen' met de legitieme portie? Niet? Dan is de kans bijzonder groot dat uw testament niet optimaal

De keuze voor een bepaald huwelijksgoederenregime wordt vaak bij het aangaan van het huwelijk bewust gemaakt en in de jaren daarna als vaststaand gegeven aanvaard.

Sinds 1 januari 2008 kan een ondernemer vanuit de ene onderneming zonder fiscale afrekening een andere onderneming starten. De doorschuifregeling voor de stakingswinst - die nu slechts van toepassing is als de ondernemer

Hebt u uw bedrijfsactiviteiten ondergebracht in meerdere bv's die met elkaar verbonden zijn in een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting? Als de holding-bv de aandelen in een werk-bv verkoopt, wordt de fiscale eenheid

In een levenstestament kunt u vastleggen wat er moet gebeuren met uw vermogen, uw onderneming, enzovoort ingeval u onverhoopt zelf niet meer in staat bent om die beslissingen te nemen. Bijvoorbeeld omdat u na een ongeval in coma raakt of depressief wordt, of als u al wat ouder bent en gaat dementeren. U kunt in dat levenstestament één of meer vertrouwelingen volmacht geven om uw zaken in die situatie te behartigen. Verder kunt u in zo'n testament uw wensen op medisch gebied aangeven, uw plannen met uw woning, lopende schenkingen en ga zo maar door. Een goed testament geeft rust en zekerheid en dat geldt zeker ook voor een levenstestament. Overleg het eens met uw adviseur.

Het urencriterium is de sleutel tot vele fiscale gunstregelingen voor IB-ondernemers. Denk aan de zelfstandigenaftrek, de startersaftrek, de fiscale oudedagsreserve, de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk en de meewerkaftrek.

Ongehuwd samenwonenden kunnen voor de erfbelasting slechts als partners worden aangemerkt als zij een notarieel samenlevingscontract hebben, met daarin een wederzijdse zorgplicht.