Aflevering 8

De 30%-regeling wordt aangepast. Naar aanleiding van gesignaleerde knelpunten kondigde staatssecretaris Weekers begin september vier maatregelen aan, die in het Belastingplan 2012 zijn uitgewerkt.

Ons bedrijf verkoopt kleding. Onze afnemers zijn meestal particulieren die onze kleding aan de hand van onze catalogus bestellen. Vervolgens bezorgen wij de kleding vanuit Nederland bij de klanten. Ons bedrijf gaat ook catalogi uitgeven in Denemarken. Moeten wij bij de levering aan een Deense klant Nederlandse of Deense omzetbelasting in rekening brengen?

Het Belastingplan 2012 kenmerkt zich vooral door soberheid. Desondanks wil het kabinet wel verder investeren in Nederland als kennisland. Andere speerpunten zijn 'vereenvoudiging', 'soliditeit' en 'fraudebestendigheid'. De belangrijkste wijzigingen hebben wij hieronder opgenomen.

Wie het niet eens is met een uitspraak op een bezwaarschrift, kan naar de rechter stappen. Dit is ook mogelijk als de inspecteur niet binnen zes weken een beslissing heeft genomen. Met het indienen van een beroepschrift begint dan de eigenlijke fiscale procedure, met de rechter als onafhankelijke derde die de uiteindelijke beslissing neemt.

Ondanks het feit dat de Belastingdienst dergelijke situaties zo veel mogelijk bestrijdt, heeft Rechtbank Den Haag weer een bestelauto aangemerkt als (nagenoeg) uitsluitend geschikt voor het vervoer van goederen. Deze bestelauto valt dus niet onder de bijtelling; wel is het daadwerkelijke privégebruik maal de daadwerkelijke kilometerprijs belast als loon in natura. In de betreffende zaak ging het om een bestelauto van een timmerbedrijf met zitplaatsen naast de bestuurder. Deze bestelauto wordt ook gebruikt voor privéritten en er wordt bovendien geen rittenadministratie bijgehouden. Toch werd de belastingplichtige in het gelijk gesteld, omdat de bestelauto door het gebruik in het timmerbedrijf zo vies en stoffig was - en is - dat de auto eigenlijk niet geschikt was/is voor privégebruik. Dat die bestelbus een enkele keer privé wordt gebruikt voor het ophalen van spullen, maakt daarbij volgens de rechter niet uit.

De Belastingdienst wil ingewikkelde structuren met onduidelijke buitenlandse rechtsfiguren bestrijden. De nieuw ingevoerde APV-regeling draagt hieraan bij, maar de Belastingdienst richt zich niet alleen op de jaren na 2010, maar ook op de periode hiervoor ingeval de structuur is ontmanteld vooruitlopend op de nieuwe wetgeving. Dit volgt uit het onlangs uitgebrachte besluit inzake de bestrijding en ontmanteling van APV's.

Bewaar kopie VAR

Hoewel dit volgens de wet niet mogelijk is, mag u als werkgever van de rechter bezwaar en beroep aantekenen tegen een correctiebericht privégebruik auto. Dit correctiebericht moet u versturen als de Belastingdienst het niet eens is met de maandelijkse inhouding van de bijtelling op het salaris van de werknemer. De rechter denkt namelijk dat de wetgever deze bezwaar en beroepsmogelijkheid per ongeluk over het hoofd heeft gezien bij het opstellen van de wettekst; iedereen vergeet wel eens wat, nietwaar? In deze zaak moest de inspecteur het door hem afgedwongen correctiebericht dus alsnog verdedigen voor de rechter. De inspecteur gaat niet met lege handen naar huis, want de rechter is het in principe wel eens met het standpunt van de inspecteur. Bij het bepalen van de bijtelling moet u namelijk rekening houden met de Nederlandse cataloguswaarde op het moment van eerste tenaamstelling. Importeert u, zoals in deze zaak, een tweedehands Volvo uit het buitenland, dan mag u dus niet uitgaan van de waarde die de auto had op het moment van de import (zoals de werkgever dacht). Wel moet de inspecteur de door hem berekende waarde iets verminderen. Hij was waarschijnlijk uitgegaan van de waarde inclusief kosten rijklaar maken en dat is niet de bedoeling.

Black box en kilometer­administratie afgekeurd

Boete belastingvrij

Door de inbraak bij het bedrijf DigiNotar, waarbij frauduleuze certificaten in omloop zijn gebracht, zijn er ook problemen ontstaan met de beveiligingscertificaten voor overheidswebsites. De Belastingdienst heeft aangegeven coulant om te gaan met mogelijke vertragingen in het aangifteproces.

Denk aan btw over porto

Denk aan start termijn

Denk aan toeslag

Denk aan voldoende dekking

Het Belastingplan 2012 en de daarbij behorende wetsvoorstellen zijn positief ontvangen door de werkgevers- en ondernemersorganisaties VNO-NCW en MKB-Nederland. Dat valt op zich wel te begrijpen.

Europese belastingen in één database

Om te bepalen of fictief loon in aanmerking moet worden genomen dienen alle beloningselementen te worden meegeteld. Alleen het verschil in brutoloon dat een werknemer in dezelfde positie verdient, is daarvoor niet voldoende.

Ondernemers die goederen leveren die onderworpen zijn aan het 19% en het 6% btw-tarief moeten hun omzet splitsen in een deel waarover 19% en een deel waarover 6% btw is verschuldigd. Ondernemers die de omzet niet op grond van hun bedrijfsadministratie kunnen splitsen, kunnen gebruik maken van de forfaitaire methode.

Indien in het kader van een bedrijfsopvolging een conserverende aanslag schenkingsrecht is opgelegd, kan niet ook nog een gewone aanslag schenkingsrecht worden opgelegd. Het ging in dit geval om een aanslag schenkingsrecht ter vervanging van een aanslag overdrachtsbelasting voor geschonken onroerend goed.

De Hoge Raad heeft beslist dat een gemeente geen leges mag heffen voor het verstrekken van een identiteitskaart. Daarmee bevestigt ons hoogste rechtscollege de eerdere uitspraak van Hof Den Bosch.

Mijn onderneming maakt gebruik van werknemers die ik inhuur via een uitzendbureau. Stel dat het uitzendbureau onvoldoende loonheffing inhoudt, kan de fiscus mij dan aanspreken?

Vanaf 1 januari 2012 wordt het recht op het aantal uren kinderopvangtoeslag gekoppeld aan het aantal gewerkte uren van de minst werkende partner. De maximum uurprijzen wijzigen in 2012 niet. De toetsingsinkomens in de tabel van de kinderopvang toeslag worden echter wel aangepast. Ook worden de toeslagpercentages naar beneden bijgesteld.

Landbouwverklaring bij administratie

De omstandigheid dat de stakingswinst in het jaar van oprichting van een bv verantwoord mag worden, leidt er niet toe dat de MKB-winstvrijstelling in dat jaar in aftrek kan worden gebracht. Door goedkeurend beleid van de staatssecretaris wordt een bv per 1 januari voor rekening en risico van de bv gedreven. Er is vanaf dat tijdstip geen sprake meer van het drijven van een onderneming.

Maak altijd bezwaar

Per 1 januari 2012 krijgen inhoudingsplichtigen niet meer aan het eind van elk aangiftetijdvak van de Belastingdienst een mededeling met de vraag hun aangifte loonheffingen op tijd in te dienen en te betalen. Ook ontvangen zij de bijbehorende acceptgiro niet meer.

Van een belastingplichtige mag ook enige voortvarendheid worden gevraagd, zo blijkt uit een beoordeling door de Ombudsman. Een belastingplichtige die in zijn beroepsprocedure bij de directeur van de Belastingdienst/Zuidwest tegen de afwijzing van een verzoek om uitstel van betaling tot tweemaal toe om uitstel had verzocht van de hoorzitting - een keer om dat de gemachtigde niet kon, de tweede keer omdat hij een nieuwe gemachtigde had die zich moest voorbereiden - kreeg de ombudsman niet aan zijn zijde bij zijn klacht dat het derde verzoek om uitstel werd afgewezen. Volgens de Nationale ombudsman had de directeur van de Belastingdienst de verzoeker en zijn gemachtigde in voldoende mate in de gelegenheid gesteld om te worden gehoord en was voor het vaststellen van een datum voor de hoorzitting in ruime mate tegemoetgekomen aan de wensen van de opeenvolgende gemachtigden van verzoeker. Er was geen aanleiding de directeur van de Belastingdienst hier enige nalatigheid te verwijten.

Valkuil

De Nationale ombudsman gaat een onderzoek instellen naar de communicatie rond het wetsvoorstel van minister Donner inzake de leges voor identiteitsbewijzen. Dit naar aanleiding van klachten bij de Nationale ombudsman over de betrouwbaarheid van de overheid.

Sinds april van dit jaar is er enige onduidelijkheid over het wel of niet kunnen toerekenen van lijfrentetermijnen aan de minstverdienende partner. De Kennisgroep Verzekeringsproducten Belastingdienst heeft op 6 april een standpunt ingenomen, op basis waarvan andere belastingplichtigen vervolgens hebben gehandeld. De staatssecretaris was het echter niet eens met dit standpunt en heeft daarom op 19 augustus 2011 een besluit gepubliceerd. Hierin wordt ingegaan op de vraag of en in hoeverre belastingplichtigen vertrouwen kunnen ontlenen aan het standpunt van de Belastingdienst.

Pas op met btw

Pas op met verzuimen

Pas op voor bijleenregeling

Het wetsvoorstel Personenvennootschappen zal worden ingetrokken. In een brief aan de Eerste Kamer bericht minister Opstelten van Veiligheid en Justitie dat de primaire doelstelling van de wetgeving - het faciliteren van ondernemers - onvoldoende tot zijn recht komt.

Vanaf 1 januari 2007 zijn de Nederlandse aftrekregels voor de btw veranderd. Een ondernemer kan vanaf dat moment de btw aftrekken voor zover dit is toe te rekenen aan btw-BElaste prestaties. Hierdoor zijn de Nederlandse aftrekregels in overeenstemming gebracht met de Europese regels. Het effect van deze wijziging is onlangs duidelijk geworden door een uitspraak van Hof Den Bosch.

Blunder

Met ingang van belastingjaar 2012 is Standard Business Reporting (SBR) de enige system-to-system aanlevermethode voor de IB en Vpb. De samenstel- en aangiftepraktijk zal hierdoor een verandering ondergaan. Het SBR Programma organiseert in oktober, november en december hierover voorlichtingsbijeenkomsten. Tijdens deze bijeenkomsten wordt u geïnformeerd over hoe u de omschakeling naar SBR maakt. Voor meer informatie: www.sbr-nl.nl

In de uitzending van Tros Radar, afgelopen 26 september, werd het onderwerp 'overdracht ouders-kinderen' belicht. Het gaat hier om het (doorgaans) onder voorbehoud van een vruchtgebruik overdragen van de ouderlijke woning. De ouders blijven er wonen en als de langstlevende is overleden, verdampt het vruchtgebruik en hebben de kinderen de volle eigendom. Een evergreen in de fiscale adviespraktijk, die ik veelvuldig heb voorgesteld aan mijn cliënten. Die er lang niet altijd zin in hadden om te wonen in het huis dat niet meer hun eigendom is, maar dat van hun kinderen. Kennelijk had men daar in de Saksische wereld minder moeite mee, want ofschoon ik in het oosten van het land ben opgegroeid, was ik mij er eerlijk gezegd niet van bewust dat deze 'constructie' haar wortels had in het Saksische erfrecht. Wat daarvan ook zij; in moderne tijden is het de mensen toch vooral te doen om het fiscale voordeel en niet om het voortzetten van de een of andere boerentraditie. En niet te vergeten de vermogenstoets in de Wet op de bejaardenoorden, maar die bestaat allang niet meer. Een aardig voordeel, althans tot een tijdje geleden. Door het huis over te dragen onder het voorbehoud van het vruchtgebruik, groeit de waarde door het verstrijken der tijd vanzelf aan van 'bloot' naar 'vol'. Immers de dood is onvermijdelijk en dat is het moment waarop het vruchtgebruik van rechtswege eindigt. De Successiewet bevat een fictiebepaling die ervoor zorgt dat die waarde-aangroei toch wordt belast. Tot de wijziging van de wet per 1 januari 2010 kon daar relatief gemakkelijk omheen worden geadviseerd, maar dat ligt nu anders. En tot overmaat van ramp is ook een zeer begunstigende resolutie, die garandeerde dat voor de waardebepaling van hetgeen dan fictief wordt verkregen, gekeken wordt naar het moment van de overdracht en niet het moment van overlijden, zonder overgangsrecht ingetrokken. De Raad van State had juist geadviseerd die regeling in de wet te verankeren. Reparatie is wel mogelijk, maar niet zonder deskundig advies. Om een lang verhaal kort te maken; doorgaans zal het beste advies zijn de vruchtgebruiksituatie te beëindigen en een huurovereenkomst aan te gaan. Maar dat wisten we natuurlijk al?

Schuif studiekosten door

Specificeer betaling

De terbeschikkingstellingsregeling (tbs-regeling) is veelvuldig onderwerp van een geschil in de rechtspraak. Recent zijn enkele voor de praktijk belangwekkende tbs-vraagstukken aan de orde geweest. Hopelijk zal de Hoge Raad binnen afzienbare tijd zijn licht hierover doen schijnen.

Een automobilist parkeert zijn auto in Eindhoven. Bij de ingang van het parkeerterrein staat een bord 'Betaald parkeren'. Deze ingang leidt naar parkeergarages, maar ook naar een onoverdekt parkeerterrein. Op dat parkeerterrein staat een slagboom, waarmee het parkeerterrein op werkdagen van 9.00 tot 18.00 uur wordt afgesloten. Tussen die tijdstippen wordt dit gedeelte gebruikt door vergunninghouders. Buiten deze tijden is de slagboom geopend en is het terrein voor iedereen toegankelijk. De automobilist parkeert zijn auto op zondag op dat deel van het terrein.

In de Tweede Kamer bestaat twijfel over het plan van het kabinet een 'vitaliteitsregeling' in te voeren. Deze nieuwe regeling komt in de plaats van de levensloop- en spaarloonregeling.

Het is u vast niet ontgaan dat de btw-regeling rondom het privégebruik van de auto van de zaak per 1 juli ingrijpend is gewijzigd. Dat door deze wijziging ook andere bijzondere regelingen zijn afgeschaft, hebben wij eerder gemeld. Maar, hoe zit het nu precies met het zakelijke gebruik van uw privéauto? Mag u de 75%-regeling nu nog wel gebruiken of niet? Omdat hierover in de praktijk veel onduidelijkheid bestaat, zetten wij de regeling en de meningen hierover voor u op een rij.

Om de mogelijkheden voor (gedeeltelijk) vervroegde pensionering in combinatie met (gedeeltelijk) doorwerken te verbeteren, wordt voortaan bij het ingaan van een pensioen op 60-jarige of latere leeftijd niet meer getoetst of de arbeidsinkomsten ook verminderen.

Overheidsinstanties zijn gebonden aan oordelen van de rechter. Houdt een overheidsinstantie zich daar niet aan, in casu de Belastingdienst, dan wordt daarmee het vertrouwen in de rechtspraak geschonden.

Voor 'Mister X' moet de werkgever de hoofdprijs betalen. Is de identiteit van een werknemer niet goed vastgesteld of vastgelegd, dan is het hoge anoniementarief in de loonheffing van toepassing. Hiermee voorkomt de fiscus dat een anonieme werknemer te weinig belasting betaalt. Ook de werkgever is duurder uit. Voorkomen is dus het beste!

Vraag ANBI-formulier op

Vraag subsidie aan

De Belastingdienst publiceerde op 19 juli 2011 een aantal veelgestelde vragen over de werkkostenregeling. Met daarbij de - soms verrassende - antwoorden. In dit stuk gaan we in op een aantal voor de praktijk interessante antwoorden van de Belastingdienst.

Een binnenlandse moedermaatschappij kan samen met haar binnenlandse kleindochter een fiscale eenheid vormen als de dochtermaatschappij in een andere EU-lidstaat is gevestigd. Het gevaar van dubbele verliesverrekening kan volgens Rechtbank Haarlem op een andere manier worden weggenomen.

De WOZ-waarde wordt bepaald op de waarde in het economische verkeer (WEV) of, voor niet-woningen, de gecorrigeerde vervangingswaarde indien die hoger is. De WOZ-waarde is van belang voor diverse belastingen, bijvoorbeeld de onroerendezaakbelastingen, inkomstenbelasting en erfbelasting. Een lagere WOZ-waarde betekent een belastingbesparing. Maar welke feiten en omstandigheden kunnen leiden tot een lagere WOZ-waarde?

Wees gewaarschuwd

Opmerkelijk

Een ex-medewerker van Mees Pierson is vervolgd voor het opzettelijk doen van een onjuiste belastingaangifte. Volgens de strafrechter was geen sprake van een pleitbaar standpunt, omdat de ex-medewerker had nagelaten over de wijze van aangifte advies in te winnen bij een deskundige of de kwestie voor te leggen aan de inspecteur.

Zorg voor bewijzen

Als er iets is dat de zaak van het Amerikaanse openbaar ministerie tegen Strauss Kahn duidelijk maakt dan is dat dat het snel kan verkeren met de (bewijs)waarde van een afgelegde verklaring. De Amerikaanse justitie besloot namelijk de voormalig IMF-directeur niet te vervolgen nadat bleek dat de getuige, die de directeur beschuldigde van verkrachting, zowel over kleine als grote zaken had gelogen. Aangezien ander doorslaggevend bewijs ontbrak, werd de vervolging gestaakt.