Aflevering 7

De Belastingdienst heeft onlangs een nieuw onderdeel op haar website gezet dat ziet op de Wet ter voorkoming van witwassen en financiering van terrorisme (WWFT). Handelaren in goederen of makelaars in onroerende zaken kunnen hiermee te maken krijgen, maar de regeling is ook van toepassing op adviseurs en accountants.

Voor de waardering van onderlinge vorderingen en schulden van groepsmaatschappijen wanneer deze een fiscale eenheid aangaan, bestaat een bepaling in de vennootschapsbelasting (Vpb) die tot een aanzienlijke belastingclaim kan leiden.

Bent u wel verhuisd?

De vennootschapsbelasting (Vpb) kent een speciale regeling, waardoor verliezen van een houdster- of financieringsmaatschappij niet onbeperkt kunnen worden verrekend met haar winsten.

Betaal uw btw

Een regresvordering die voortvloeit uit een borgstelling voor bankleningen aan diverse bv's van een schoonzoon is een ongebruikelijke terbeschikkingstelling (tbs) voor zover het bedrag aan borg hoger is dan EUR 250.000.

Btw-COrrectie ingrijpend gewijzigd

Blunder

Bv i.o. en KOR

Claim energie-investeringsaftrek

Denk aan de voorwaarden

Denk aan middeling

Denk aan tenaamstelling

Denk aan verjaringstermijn

De Europese Commissie is van oordeel dat Nederland haar regime voor de fiscale eenheid moet wijzigen. De Europese Commissie heeft hiertoe een officieel verzoek bij Nederland ingediend.

Het forfaitaire percentage voor de btw-correctie voor het privégebruik van de auto van de zaak is vastgesteld op 2,7% van de catalogusprijs (inclusief btw en BPM) van de betreffende auto.

Ga voor gunstigste beleid

De staatssecretaris van Financiën heeft het besluit van november 2010 inzake loon, vrijgesteld loon en vrije vergoedingen en verstrekkingen geactualiseerd. Eén van de wijzigingen betreft een praktische handreiking voor de vraag wanneer een geschenk geen loon is.

Op 1 juli jl maakte het kabinet bekend dat het tarief van de overdrachtsbelasting tijdelijk omlaag gaat van 6% naar 2%. Dit is goed nieuws voor degene die het komende jaar een huis kopen, de zogenoemde 'kosten koper' zijn 4% lager.

Heffingsrente omhoog

De Belastingdienst moet een verzoek om een voorlopige aanslag op te leggen in beginsel binnen drie maanden honoreren. Houdt de inspecteur zich niet aan deze termijn, dan mag hij over niet meer dan drie maanden heffingsrente berekenen. In een recente zaak voor Hof Leeuwarden stelde de belanghebbende zelfs dat hij in een dergelijk geval helemaal geen heffingsrente hoefde te betalen. De man had namelijk op 11 juni 2008 verzocht om een verhoging van de voorlopige aanslag inkomstenbelasting 2008 om zo de later verschuldigde heffingsrente te drukken. Op 30 december 2008 had hij zijn verzoek herhaald, maar hij ontving de voorlopige aanslag inclusief heffingsrente pas op 23 januari 2009. Na een bezwaarschrift van de man had de fiscus de heffingsrente berekend over de periode van 1 juli 2008 tot en met 11 september 2008. Deze verlaging was volgens het hof voldoende.

Alweer bijna Prinsjesdag. De economie mag dan sinds vorig jaar weer wat aantrekken (we hebben alweer twee kwartalen met groei achter de rug in 2011), maar de overheden moeten nog fors bezuinigen als gevolg van de uitgaven die zijn gedaan om crisismaatregelen te financieren. Dat voelen we en dat gaan we nog veel meer voelen. Ambtenaren kunnen soms verrassend creatief zijn. Voor zover er nog ambtenaren zijn natuurlijk; ook dat is een bezuinigingsmaatregel. Overal wordt geld vandaan getoverd. In de Haagse regio bijvoorbeeld, ontstaat de komende jaren een kaalslag in de kantorenmarkt doordat ministeries en andere overheidsinstellingen massaal huurcontracten hebben opgezegd. Het aantal ambtenaren neemt af, en de ambtenaren die er nog zijn kunnen wel toe met minder ruimte, goedkopere ruimte en meer thuiswerken. Een iets creatievere maatregel om te bezuinigen is de rijkshuisstijl (zie www.rijkshuisstijl.nl). Alle rijksoverheidsinstellingen hebben sinds enige tijd dezelfde huisstijl; alle ministeries hebben dezelfde website en hetzelfde briefpapier. Dat levert miljoenen op en de ontwerpbureaus hebben het nakijken. De bezuinigen in de kunst- en cultuursector komen hard aan, maar de gemiddelde Nederlander ligt er niet wakker van.

Houd uw uren bij

Het kabinet wil de inleg in de spaarloonregeling per 1 januari 2012 stopzetten. De maatregel is aangekondigd in een Kamerbrief over de dekking van de verlaging van de overdrachtsbelasting.

Sinds 1 juli 2011 is de mogelijkheid een schikking te treffen met de inspecteur om strafvervolging te voorkomen vervangen door de fiscale strafbeschikking. De strafbeschikking vloeit voort uit de Wet OM-afdoening, die op 1 februari 2008 gedeeltelijk in werking is getreden. Door deze wet kan het Openbaar Ministerie (OM) een zaak zelf buiten de rechter om bestraffen. Voor fiscale overtredingen en misdrijven is de wet pas per 1 juli 2011 in werking getreden.

Doet u een aangifte, dan kan de inspecteur deze wijzigen door een naheffings- of navorderingsaanslag op te leggen. Dit is bij een BPM-aangifte niet anders. Bent u het niet eens met de naheffings- of navorderingsaanslag, dan kunt u naar de rechter stappen. Stelt de rechter u vervolgens in het gelijk, dan hebt u vaak recht op een proceskostenvergoeding. Deze standaardvergoeding is meestal (bij lange na) niet kostendekkend. Uw werkelijke kosten krijgt u alleen vergoed als de inspecteur het erg bont maakt. Dit is bijvoorbeeld het geval als de inspecteur op eigen houtje uw BPM-aangifte aanpast, zo oordeelde de rechter onlangs. De inspecteur mag dat niet doen. Is hij het niet met uw aangifte eens, dan moet hij gewoon een navorderingsaanslag opleggen. In deze zaak kreeg de belastingplichtige niet alleen gelijk van de rechter, ook moest de inspecteur de totale proceskosten van de belastingplichtige vergoeden.

Veel ondernemingen verlenen aan hun klanten (betalings)kortingen of brengen een kredietbeperkingstoeslag in rekening. In de praktijk blijkt dat ondernemers moeite hebben om dit goed in hun btw-administratie te verwerken.

Opmerkelijk

Het kwijtschelden of het afzien van het verhalen van een afkoopsom in verband met de voortijdige beëindiging van een leasecontract moet volgens Rechtbank Haarlem als belastbaar loon worden aangemerkt.

Bij de Belastingdienst is het beleid dat binnen drie maanden na het indienen van de aanslag inkomstenbelasting een (negatieve) voorlopige of definitieve aanslag wordt opgelegd. Is de inspecteur later, dan kan de belastingplichtige daartegen geen bezwaar maken. De inspecteur heeft tot drie jaar na het indienen van de aangifte de tijd om een aanslag op te leggen.

Legesheffing

Het gebeurt regelmatig dat een directeur-grootaandeelhouder (dga) geld leent van zijn bv, bijvoorbeeld voor de financiering van een eigen woning of consumptieve uitgaven. Ongeacht het doel van de lening moeten de bv en de aandeelhouder wel zakelijk handelen: zowel de lening als de leningsvoorwaarden moeten zakelijk zijn. Een maatstaf hierbij is: zou de bv dezelfde lening onder dezelfde voorwaarden verstrekken aan een onafhankelijke derde?

Valkuil

Het nieuwe politieke seizoen staat voor het kabinet en de Tweede Kamer voor een groot gedeelte in het teken van het oplossen van de crisis binnen de landen van de eurozone. Maar ook de binnenlandse situatie speelt een belangrijke rol. Kamerleden maken zich grote zorgen over de stagnerende economie en het feit dat de consument de hand op de knip houdt.

Toen George Bush (de oudere) in 1988 zijn kandidaatschap voor de Amerikaanse presidentsverkiezingen accepteerde, sprak hij in zijn rede de beroemde woorden 'Read my lips: no new taxes' uit. Beroemde woorden, omdat Bush, eenmaal president, de belastingen wel degelijk verhoogde. Weliswaar introduceerde hij geen nieuwe belastingen en weliswaar waren de maatregelen niet zijn idee maar die van het, door de Democraten gedomineerde, Congres, maar Bush zette zijn handtekening onder belastingverhogingen en daarmee werd zijn uitspraak als het ultieme bewijs van zijn onbetrouwbaarheid vele malen geciteerd door latere opponenten. En ruim twintig jaar later weet nog iedereen zich de woorden, en waarschijnlijk ook de context, te herinneren.

De uren die een lichttechnicus onbetaald werkte om zijn naamsbekendheid te vergroten, tellen volgens Hof Leeuwarden mee voor het urencriterium. De werkzaamheden zijn verricht met het oog op de zakelijke belangen van de onderneming.

Onderbouw beloning

Ontheffing digitaal verdwijnt

De inspecteur moet in beginsel over een nieuw feit beschikken als hij een navorderingsaanslag wil opleggen. Als hij dit feit al uit de aangifte had kunnen halen, is geen sprake van een nieuw feit. Aan de andere kant mag de fiscus ervan uitgaan dat de belastingplichtige geen onwaarschijnlijke fouten maakt. Dit is nog sterker het geval als de belastingplichtige een belastingadvieskantoor is. Dit blijkt uit een recente zaak voor Rechtbank Arnhem.

Onlangs bevestigde de Hoge Raad dat fiscale partners volgens de wet maar één hoofdverblijf in aanmerking mogen nemen, ook als de partners feitelijk niet hetzelfde hoofdverblijf bewonen. Als er meerdere woningen zijn die als hoofdverblijf kunnen aanmerken, moeten zij bij de aangifte kiezen welke van die woningen als hoofdverblijf wordt aangemerkt.

Pas op met buitenlandse inkopen

Pensioenpremies zijn nog steeds aftrekbaar in Nederland. Dat zullen ze grotendeels blijven ook, ondanks de aanhoudende discussies over de betaalbaarheid en de hoogte van de pensioenen. Ook geldt nog altijd de ijzeren wet: wanneer de pensioenuitkering ingaat, is deze belast. De aftrekbaarheid van de premies is onherroepelijk verbonden aan een latere belaste uitkering.

Belastingheffing is een massaal proces, waarbij de Belastingdienst jaarlijks miljoenen aanslagen oplegt en beschikkingen afgeeft. Hierbij worden natuurlijk wel eens fouten gemaakt. Ook kan er sprake zijn van een inhoudelijk geschil. In beide gevallen kan een belastingplichtige bezwaar maken. Een bezwaarschriftprocedure is omgeven met regels en waarborgen, die men moet kennen om zo'n procedure optimaal te kunnen voeren.

Een directeur-grootaandeelhouder (dga) die een lening verstrekt aan een samenwerkingsverband waarvan zijn bv deel uitmaakt, krijgt te maken met de terbeschik- kingstellingsregeling. De tbs-regeling kan ook van toepassing zijn als de lening is verstrekt aan een vennootschap die onderdeel is van het samenwerkingsverband.

Als de Belastingdienst en de belastingrechter niet binnen een redelijke termijn oordelen over een belastinggeschil, heeft de belanghebbende in beginsel recht op vergoeding van de (im)materiële schade. Zo oordeelde de Hoge Raad in een recente zaak waarin een uitzendbureau op 26 april 2004 een naheffingsaanslag loonheffingen inclusief vergrijpboete had ontvangen. Het uitzendbureau maakte bezwaar, maar de fiscus deed pas op 6 juli 2007 uitspraak. Het uitzendbureau vond dat de uitspraak op het bezwaar te lang had geduurd en eiste in een beroepsprocedure een schadevergoeding. Uiteindelijk oordeelde de Hoge Raad dat de fiscus of de rechter op grond van het rechtszekerheidsbeginsel binnen een redelijke termijn moet oordelen over belastinggeschillen. Aan de hand van Europese rechtspraak concludeerde de Hoge Raad dat de belanghebbende bij overschrijding van de redelijke termijn een vergoeding van immateriële schade (spanning en frustratie) kan eisen, tenzij sprake is van bijzondere omstandigheden. De desbetreffende termijn begint op de dag waarop de inspecteur het bezwaarschrift ontvangt. Bij overschrijding van de redelijke termijn geldt een schadevergoeding van EUR 500 per halfjaar (afronding naar boven) dat de redelijke termijn is overschreden. Vervolgens verwees de Hoge Raad de zaak naar een ander hof om te oordelen of de fiscus een schadevergoeding moet betalen, en zo ja hoeveel.

Scheiding in het bedrijf

Onlangs publiceerde de staatssecretaris van Financiën een omvangrijk besluit over verschillende vrijgestelde vergoedingen en verstrekingen in de loonbelasting. Hierin bespreekt hij onder meer het onderscheid tussen 'mobiele communicatiemiddelen' en computers.

Een aantal jaren geleden ontwikkelde een bank voor vermogende particulieren een ingenieuze structuur waardoor klanten gedurende een aantal jaren een forse aftrekpost op hun inkomen konden krijgen. En bovendien konden zij tussentijds de overwaarde op hun woning incasseren. Het Grondwaardeplan, zoals de constructie werd genoemd, is nu echter door de rechter omgeploegd tot een ordinaire geldlening waarvan de aflossingen, juridisch vermomd als erfpachtcanon, niet aftrekbaar zijn.

De exploitatie van panden gaat vaak gepaard met hoge lasten en baten. Fiscaal is het veelal aantrekkelijk om die lasten in een zo vroeg mogelijk stadium te nemen en de baten zo laat mogelijk als winst te verantwoorden. Het moment waarop een ondernemer in fiscale zin lasten maakt, valt echter niet noodzakelijk samen met het moment waarop de uitgave plaatsvindt. Voor de baten geldt hetzelfde: het tijdstip van ontvangst en het tijdstip van fiscale toerekening kunnen verschillend zijn. We bevinden ons hiermee op het terrein van de zogenoemde transitorische posten en voorzieningen.

Vak apart

Met enige regelmaat passeert jurisprudentie waarin vastgoed en de verschillende omzet- en overdrachtsbelasting-aspecten daarbij centraal staan. Drie recente opmerkelijk uitspraken hebben we voor u verzameld: een arrest van de Hoge Raad over het tijdstip van de btw-keuze, een uitspraak van Hof Leeuwarden over de verbouwing of nieuwbouw van een woon-werkpand en tot slot een belangrijk arrest van de Hoge Raad over de heffing van overdrachtsbelasting bij vastgoedvennootschappen.

Ons bedrijf verhuurt een woning aan een werknemer. De woning is geen dienstwoning. In verband met de voortijdige beëindiging van de verhuur willen wij deze werknemer een vergoeding betalen. Valt deze vergoeding onder de loonheffingen of geldt een vrijstelling?

Voor de afdrachtverminderingen in de loonbelasting behoort overwerkloon niet tot het loon. Een vergoeding voor reistijd kan ook overwerkloon zijn. Wanneer dit het geval is, staat in een nieuw besluit van de staatssecretaris van Financiën.

Ondernemers moeten verliezen zo veel mogelijk proberen te verrekenen. Dit kan namelijk geld opleveren. Ondernemers met een IB-onderneming en ondernemers met een bv kunnen verliezen verrekenen in de inkomstenbelasting. Bij de eerste groep betreft het een verlies uit een onderneming (box 1). Bij de tweede groep gaat het om verliezen van een directeur-grootaandeelhouder (dga) uit een aanmerkelijk belang (box 2). De verliezen van de bv vallen onder de vennootschapsbelasting. Door gebruik te maken van de wettelijke mogelijkheden en door zelf slim te plannen, is het mogelijk om verliesverdamping - het niet meer kunnen verrekenen van verliezen - te voorkomen.

Enige tijd geleden heb ik al mijn aandelen in mijn bv met verlies verkocht. Dit verlies heb ik niet volledig kunnen verrekenen met mijn inkomen uit aanmerkelijk belang uit voorgaande jaren. Kan ik nog iets doen met dit onverrekende verlies?

Verstrek lening aan student

Verzoek om vergoeding

Verzoek om voorlopige aanslag

In een brief aan de Tweede Kamer over het 'Vitaliteitspakket' vraagt het kabinet de sociale partners om in cao's afspraken te maken om mensen van de ene naar de andere baan te helpen. Ook kondigt het kabinet maatregelen aan om oudere werknemers langer te laten werken.

Volg een opleiding

Vraag buitenlandse btw tijdig terug