Aflevering 6

Mijn onderneming heeft een dienst afgenomen van een Belgische ondernemer. Het schijnt dat ik de btw moet voldoen. Klopt dit?

Betalingsprobleem door uitblijven btw-teruggaaf?

De wijze van belastingheffing over de verkoopwinst op een pand hangt af van het fiscale regime waaronder het pand valt. Voor de heffing maakt het uit of het pand valt onder het regime van box 3 of dat het voordeel wordt aangemerkt als resultaat uit overige werkzaamheid. Ook is van belang of het pand behoort tot het terbeschikkingstellingsvermogen dan wel deel uitmaakt van het vennootschapsvermogen.

Buitenlandse studenten profiteren ook

Check lening personeel

Onder de naam: 'De Fiscale agenda. Naar een eenvoudiger, meer solide en fraudebestendiger belastingstelsel' heeft staatssecretaris Weekers van Financiën namens het kabinet een beleidsnota naar de Tweede Kamer gestuurd. Deze nota bevat de toekomstvisie van het kabinet op een vernieuwd belastingstelsel.

Denk aan aansprakelijkheid

De onroerendezaakbelasting is qua inkomsten de belangrijkste belasting voor gemeenten. Jaarlijks bedraagt de opbrengst voor alle gemeenten gezamenlijk zo'n EUR 3 miljard. De onroerendezaakbelasting bestaat uit een eigenarendeel en een gebruikersdeel. De tarieven zijn door de gemeente vastgestelde percentages van de WOZ-waarde van de onroerende zaak.

Als gevolg van de recente uitbraak van het EHEC-virus is de Nederlandse tuinbouwsector zwaar getroffen. Om de ontstane crisis het hoofd te bieden, is in relatief korte tijd een aantal maatregelen afgekondigd. Hoewel deze voornamelijk van niet-fiscale aard zijn, is er op fiscaal vlak wel degelijk een en ander mogelijk.

Ga stamrecht banksparen

Als een pand met btw wordt verhuurd, kan de btw op investeringen in aftrek worden gebracht. Maar wat gebeurt er nu als een ondernemer van plan is om een pand met btw te verhuren, maar de verhuur uiteindelijk niet doorgaat, bijvoorbeeld omdat de verbouwing van het pand te lang duurt?

Er is sprake van een eigen woning, als de eigenaar (of diens partner) voordelen uit de woning geniet, de waardeverandering van de woning hem aangaat en de kosten en lasten op hem drukken. Die laatste voorwaarde stond centraal in een uitspraak van Hof Den Bosch.

Een herinvesteringsreserve moet aan de winst worden toegevoegd als het uiteindelijke belang in een vennootschap in belangrijke mate is gewijzigd. Om te bepalen of een wijziging zich heeft voorgedaan, moet men volgens Rechtbank Arnhem niet alleen kijken naar de formele aandelenoverdracht, maar ook naar de overige omstandigheden.

U wist het ook niet, hè? Wat? Nou, dat konijnenvoer onder het lage tarief in de omzetbelasting valt, en cavia- en hamstervoer onder het hoge tarief. Oh, u wist het wel? Tjonge, daar kijk ik van op. Mocht ik u op de teentjes zijn gaan staan, dan moet u me dat maar even laten weten. Ik zal u dan een mooie foto - met handtekening! - van de hamster van mijn zoontje doen toekomen. Ter verontschuldiging kan ik slechts aanvoeren dat ook hier de vijfde wet van Cruijff geldt: 'Je gaat het pas zien als je het door hebt'.

Valkuil

De nieuwe voorzitter van MKB Nederland heet Hans Biesheuvel. Biesheuvel is wat je noemt een geboren ondernemer. Na zijn vwo startte hij zijn eigen onderneming en deed in de avonduren een heao-OPleiding. Hij staat te boek als een en self made man die goede én slechte tijden heeft meegemaakt. Hij kent derhalve verschillende kanten van het ondernemerschap. Het hoofdbestuur van MKB-Nederland typeert Biesheuvel als een 'teamspeler met visie en trots op het ondernemerschap'. Dat zit dus wel snor; een leider waar het Nederlandse MKB mee vooruit kan, zo lijkt het althans.

Integratieheffing? Teken bezwaar aan

Investeringsaftrek

De vraag of iedere prijs wordt belast met kansspelbelasting, is eenvoudig met 'nee' te beantwoorden. Maar dat neemt niet weg dat op een groot aantal prijzen wel degelijk kansspelbelasting wordt ingehouden. Wanneer is dit het geval en welke vrijstellingen zijn er? En hoe moet de kansspelbelasting worden betaald?

Kies voor opting-in

Kies voor opting-in

De Tweede Kamer gebruikt het zomerreces om zich voor te bereiden op een politiek gezien zwaar najaar. Overschaduwd door de financiële crisis in onder meer Griekenland zal het kabinet met aanvullende bezuinigingsvoorstellen komen boven op een toch al fors besparingspakket dat er ligt.

Als aan een belastingplichtige een reeks aanslagen en of beschikkingen is opgelegd, moet de belastingplichtige zelf in beroep gaan als de besluiten niet in de juiste volgorde zijn genomen. Het is volgens de Hoge Raad niet aan de rechter om ambtshalve onderzoek te doen naar de volgorde van vaststelling van besluiten.

Let op kosten

Milieuvoordelen auto van de baan?

De Europese Commissie is van oordeel dat Nederland haar regime voor de fiscale eenheid moet wijzigen. De Europese Commissie heeft hiertoe een officieel verzoek bij Nederland ingediend.

Nieuwe functie? Nieuwe vergoeding

Een vennootschap in financiële problemen is begin 2009 niet meer in staat aan zijn fiscale verplichtingen te voldoen en neemt contact op met de fiscus met het verzoek mee te werken aan een schuldsanering. Na enige correspondentie verzoekt de vennootschap op 10 augustus 2009 de Belastingdienst om in te stemmen met sanering van de 'thans openstaande schulden' tegen betaling van een bedrag van EUR 160.000 en om de onbetaalde belastingschulden buiten invordering te laten. Op 26 augustus 2009 laat de Belastingdienst de vennootschap weten dat hij, in afwijking van wat zij had gevraagd, geen invorderingsmaatregelen meer zou nemen voor 'de aanslagen die zijn opgelegd vóór 1 augustus 2009'. De Belastingdienst geeft bij zijn beslissing geen toelichting en motiveert ook niet waarom een ander criterium is aangelegd dan was gevraagd. De Belastingdienst verbindt aan zijn beslissing onder andere wel de voorwaarde dat lopende en nieuwe fiscale verplichtingen (verplichtingen en aanslagen opgelegd ná 1 augustus 2009) stipt volgens de wettelijke termijnen worden nagekomen. De vennootschap stemt hiermee in.

Onzorgvuldigheid komt inspecteur duur te staan

Blunder

Krijgt u een parkeerbon terwijl u op uw eigen terrein geparkeerd staat, dan komt u niet altijd onder deze parkeerbon uit, zo blijkt maar weer uit deze rechtszaak. In dit geval staat de automobilist op zijn eigen parkeerterrein in de gemeente Enschede. Hij wordt verrast met een parkeerbon. Hij besluit deze parkeerbon niet te accepteren en komt uiteindelijk in hoger beroep bij Hof Arnhem terecht. Hij gebruikt twee argumenten om de parkeerbon te bestrijden.

Pensionado? Verzoek om Zvw-teruggave

Plan investeringen

Regel verblijvingsbeding

Nederland heeft één van de ingewikkeldste belastingstelsels van de wereld. Dat is op deze plek al meerdere malen betoogd. Het is gelukkig nu bevestigd door niemand minder dan de verantwoordelijke staatssecretaris van Financiën, Frans Weekers.

Opmerkelijk

Ik wil een deel van mijn vermogen schenken aan mijn kinderen. Dit zou ik echter graag onder enig voorbehoud willen doen. Is dit mogelijk? Zo ja, wat is dan het effect op de schenkbelasting?

Schuldigerkenningen: onderhands of notarieel?

Onlangs werd duidelijk dat ook in belastingzaken een compensatie kan worden toegekend als de redelijke termijn wordt overschreden. De Hoge Raad oordeelde dit op advies van de AG. De vergoeding bedraagt EUR 500 per half jaar. In de zaak bij de Hoge Raad ging het om man die een uitzendbureau dreef in de vorm van een eenmanszaak. Per 20 december 2001 zette hij de onderneming voort in de vorm van een bv, waarvan hij dga was. Over de periode 1 januari 1999 tot en met 19 december 2001 kreeg hij - na een boekenonderzoek - naheffingsaanslagen loonbelasting/premie volksverzekeringen opgelegd, verhoogd met een boete. De naheffingsaanslag werd op 26 april 2004 bekendgemaakt. De man maakte hiertegen bezwaar en pas op 5 juli 2007 deed de inspecteur daarop uitspraak. In hoger beroep stelde de man dat de redelijke termijn was overschreden en dat hij aanspraak maakte op een schadevergoeding.

Vergoed verhuiskosten

Consumenten en ondernemers hebben nog tot 1 oktober de tijd om te profiteren van het verlaagde btw-tarief voor renovatie- en herstelwerkzaamheden van de woning. Sinds 1 oktober 2010 is het verlaagde btw-tarief van 6% van toepassing voor onderhoud en verbouwen van bestaande woningen. De maatregel is bedoeld als stimuleringsmaatregel met een tijdelijk karakter. De regeling zou in eerste instantie aflopen per 1 juli 2011, maar de staatssecretaris heeft de regeling verlengd tot 1 oktober 2011. Voor deze verlenging geldt dan wel de voorwaarde dat de werkzaamheden voor 1 juli moeten zijn begonnen en voor 1 oktober moeten zijn afgerond. Een dienst wordt beschouwd als afgerond als de oplevering heeft plaatsgevonden en de consument het werk heeft aanvaard. De aanvaarding kan blijken uit het feit dat de consument het werk heeft betaald.

Vermeld het juiste betalingskenmerk

De Belastingdienst kan een bestuurder van een bv aansprakelijk stellen als de bv haar belastingschulden niet betaalt en sprake is van onbehoorlijk bestuur. Een vermoeden van onbehoorlijk bestuur is aanwezig als een bestuurder niet op tijd bij de fiscus meldt dat de bv niet kan betalen. Hof Arnhem moest onlangs beoordelen of dit bewijsvermoeden in overeenstemming is met het Europese recht.

Als een onderneming wordt gestaakt, vindt afrekening plaats over (onder andere) de herinvesteringsreserve. Maar wanneer is sprake van staking van de onderneming? In een recente zaak waarover Hof Arnhem moest oordelen, in ieder geval niet.

Verplaatsing = nieuw kaartje!

Indien men het niet eens is met een beslissing van een bestuursorgaan of een rechter, kan men bezwaar of beroep aantekenen. Het bezwaar- of beroepschrift dat men tegen de beslissing indient moet wel aan bepaalde voorwaarden voldoen, waaronder de termijn waarbinnen het wordt ingediend.

Een belastingplichtige beklaagt zich bij de Nationale ombudsman over de lange behandelduur van zijn aangifte IB/PVV 2008 en de weigering van de fiscus om hem een schadevergoeding - voor onder andere telefoontjes, accountantskosten, correspondentie, kopieerwerk enzovoort, totaal begroot op EUR 250 - toe te kennen. De Belastingdienst had het verzoek om schadevergoeding afgewezen onder verwijzing naar het door de staatssecretaris geformuleerde beleid: voor een schadevergoeding moet er sprake zijn van (ernstig) verwijtbaar handelen van een medewerker en/of moet de schade zijn ontstaan door de Belastingdienst (maar niet verwijtbaar). Schade als gevolg van normale werkzaamheden van de Belastingdienst komt niet voor vergoeding in aanmerking. Ook kosten van juridische bijstand voor het indienen van een klacht bij de Belastingdienst en/of de Nationale ombudsman worden niet vergoed.

Onlangs heeft de staatssecretaris van Financiën de voorwaarden die hij normaliter zal stellen bij de omzetting van een nv of bv van een andere rechtsvorm, aangepast. De samenloop met de innovatiebox, de opwaarderingsreserve en de deelnemingsverrekening is geregeld. Deze nieuwe voorwaarden gelden vanaf 8 juni 2011.

Vraag hogere kostenvergoeding

De Hoge Raad is 'omgegaan'. De rechter oordeelde onlangs dat de vrijstelling voor overdrachtsbelasting toch kan worden toegepast bij een indirecte verwerving van ­fiscale bouwterreinen of ongebruikte nieuwbouw. De verkrijger verwerft dan door middel van aandelen in een vastgoedlichaam.

De staatssecretaris van Financiën heeft alvast aan de Tweede Kamer gemeld dat de rijksoverheid zal overstappen op de werkkostenregeling. Hij weet alleen nog niet wanneer. Dat, en nog een aantal andere dingen, valt te lezen in het verslag van een algemeen overleg van de Tweede Kamer op 6 april 2011. In deze update bekijken we wat staatssecretaris Weekers van de werkkostenregeling vindt.

De staatssecretaris kondigt aan dat de wet- en regelgeving inzake het privégebruik van een auto per 1 juli 2011 wijzigt. Aanleiding hiervoor is een recente uitspraak van Rechtbank Haarlem. Met ingang van 1 juli 2011 verdwijnt het onderscheid in de omzetbelastingheffing tussen het privégebruik van een auto van de zaak door ondernemers en werknemers. Het privégebruik van een auto van de zaak wordt voortaan - als deze kosteloos ter beschikking wordt gesteld - als fictieve dienst belast naar het werkelijke privégebruik van de auto. Daarbij wordt woon-werkverkeer conform de Richtlijn gezien als privégebruik. De omzetbelastingheffing is vanaf 1 juli 2011 dus niet meer gekoppeld aan de hoogte van de bijtelling en onttrekking in de loon- en inkomstenbelasting.