Aflevering 5

Een buitenlandse belastingplichtige is niet verplicht om te opteren voor binnenlandse belastingplicht om in aanmerking te kunnen komen voor aftrek van hypotheekrente in het kader van de eigen woningregeling.

Hebt u al een BPM-aanslag voor een buitenlandse huur- of leaseauto op de mat liggen? Dien dan een bezwaarschrift in en verwijs naar het bovenstaande beleid. Dit kan uiteraard ook wanneer uw zaak inmiddels bij de rechter ligt. Het kan daarbij ook geen kwaad om te verwijzen naar een recent gepubliceerde uitspraak van de rechter in Den Bosch. Deze rechter heeft een oordeel geveld in het hoger beroep van een zaak die dateert van voor het bovenstaande beleid. Volgens de Bossche rechter is een BPM-heffing die geen rekening houdt met het tijdelijke gebruik in Nederland, weliswaar wettelijk juist is, maar kan het toch niet door de beugel. Omdat de wetgever toen het bovenstaande beleid nog niet had of nog niet had gepubliceerd, mocht de desbetreffende automobilist in dat geval de hele naheffingsaanslag verscheuren, dus inclusief de BPM over het tijdvak dat hij van de buitenlandse huurauto gebruik zou maken. Uit de uitspraak citeren wij een mooie zin die u wellicht kunt gebruiken: 'Het hof overweegt dat de Wet BPM niet voorziet in een heffing van BPM, waarbij vóór of ten tijde van de aanvang van het gebruik van de openbare weg in Nederland rekening wordt gehouden met de duur van de huurovereenkomst van het betrokken voertuig of met het gebruik ervan op het Nederlandse wegennet. De conclusie moet dan zijn dat de belastingrechter de naheffingsaanslag niet in overeenstemming kan brengen met eerder bedoeld gebruik of duur.'

Ik wil beginnen met sparen voor de oude dag. Kunt u in grote lijnen aangeven wat banksparen is en hoe dit verschilt van de lijfrenteverzekering?

De afschrijving op vastgoed heeft altijd al op bijzondere belangstelling van de fiscus mogen rekenen. Niet in de laatste plaats vanwege de grote budgettaire belangen die hiermee zijn gemoeid. Niet geheel verrassend was het dan ook dat in 2007 de afschrijving op vastgoed aan banden is gelegd.

In beginsel kan de inspecteur pas navorderen als hij over een nieuw feit beschikt of als de belastingplichtige te kwader trouw is. De inspecteur mag een feit niet als nieuw presenteren als de omstandigheden een onderzoek rechtvaardigden en hij dit feit uit dat onderzoek had kunnen halen. Dit was bijvoorbeeld het geval toen een Nederlander als commanditaire vennoot had deelgenomen in een Duitse 'Kommanditgesellschaft' (KG), een soort commanditaire vennootschap. Over de jaren 1996 tot en met 1998 trok de man forse bedragen af als verliezen uit de KG. De inspecteur ging daar eerst mee akkoord, maar vernam later dat volgens een Duitse rechtsregel een commanditaire vennoot niet meer in de verliezen hoeft bij te dragen dan zijn eigen aandeel. De man had dus te veel aan verlies afgetrokken. De fiscus wilde de belasting over het verschil navorderen, maar de Hoge Raad oordeelde dat een nieuw feit ontbrak. Omdat de inspecteur niet wist wat de fiscale effecten waren van een deelname in een buitenlandse rechtsvorm, had hij de aangifte grondiger moeten onderzoeken. Door dit na te laten, vormde de latere ontdekking van de rechtsregel geen nieuw feit.

Belast worden tegen 52% of tegen 1,2%: die keuze is natuurlijk snel gemaakt. Belastingplichtigen zijn daarom altijd op zoek naar een manier om een behaald voordeel niet in box 1 met haar toptarief van 52% te laten vallen, maar in box 3 (1,2%). Voordelen als een extra rendement uit een belegging door middel van voorkennis of door een pand in privé te houden en niet in de eenmanszaak, zouden zonder tussenkomst van de wetgever in box 3 vallen. De wetgever ziet dit niet graag en veronderstelt dat het voordeel door middel van arbeid wordt behaald (box 1).

Controleer de volmacht die u - stilzwijgend? - aan uw adviseur hebt gegeven. Zet die volmacht op papier en neem daar in ieder geval in op dat uw adviseur u vooraf moet raadplegen als hij een compromis met de inspecteur wil sluiten. Zo voorkomt u dat afspraken worden gemaakt waarmee u zich niet kunt verenigen. Verder kan uw adviseur bij 'moeilijke' besprekingen met de inspecteur - dankzij de beperkte volmacht - de slag om de arm houden dat hij uw instemming nodig heeft voor een compromis.

Als iemand in hoger beroep gaat, waarbij het hof of de Hoge Raad de uitspraak van de lagere belastingrechter vernietigt, moet volgens de letterlijke wettekst de staat het betaalde griffierecht aan de indiener van het beroep

Weet u dat u als werkgever een korting kunt ­krijgen op de loonkosten van medewerkers die onderzoeks- en ontwikkelingswerkzaamheden verrichten? De S&O-korting is 50% over de eerste EUR 220.000 loon en 18% over het meerdere. Voor starters geldt voor maximaal drie jaar een hoger percentage van 64% over de eerste EUR 220.000. Per inhoudingsplichtige of fiscale eenheid kunt u per kalenderjaar voor maximaal EUR 8 mln. aan afdrachtvermindering verzoeken. De regeling wordt door SenterNovem uitgevoerd. Check voor informatie www.senternovem.nl/wbso.

Tot voor kort was het rondrijden in een buitenlandse huur- of leaseauto niet verstandig. Dit kon u namelijk op een forse naheffingsaanslag BPM komen te staan. Wilde u toch zonder BPM-risico voor een langere periode dan twee weken in Nederland rondrijden, dan zat er maar één ding op: eerst de totale BPM betalen. Na afloop van de huur- of leasetermijn kon u vervolgens een deel van de BPM weer terugvragen. In de tussentijd moest u de BPM, meestal een fors bedrag, even voorschieten.

Gaat u goederen leveren aan een nieuwe buitenlandse afnemer? Controleer dan eerst zijn btw-identificatienummer voordat u levert tegen het 0%-tarief! Een onjuist btw-nummer kan u een boete opleveren.

Een compliment aan de Belastingdienst, dat hoor je zelden of nooit. De ambtenaren hebben jarenlang te kampen gehad met een slecht imago en dat was in veel gevallen terecht. Bureaucratisch, formalistisch gedrag, gekoppeld aan weinig empathisch vermogen, leidde tot grote frustraties bij belastingbetalers. Zowel zakelijk als particulier.

Hebt u een ZZP'er ingehuurd die beschikt over een VAR-verklaring? Dan kunt u bij de Belastingdienst controleren of de verklaring echt is. Gecontroleerd wordt of de combinatie BSN - VAR klopt. Als de combinatie niet klopt, wordt een onderzoek ingesteld. Voor de controle kunt u tijdens kantooruren contact opnemen met het Landelijk Coördinatiepunt VAR via 088-15 11 000.

Denk eraan dat u als ondernemer bij offertes aan particulieren moet vermelden of de geoffreerde prijs in- of exclusief btw is. Als u niets vermeldt, mag de particulier er van uitgaan dat de btw in de prijs is inbegrepen. U kunt dan achteraf niet alsnog een rekening met btw sturen. U moet dan zelf voor die belasting opdraaien!

Staatssecretaris Weekers wil met de Tweede Kamer de discussie aangaan over de mogelijkheden om de belasting op arbeid te verlagen en de belasting op consumptie te verhogen. Dit blijkt uit de Fiscale agenda die hij naar de Tweede Kamer heeft gestuurd.

Jaarlijks ontvangt vrijwel iedere eigenaar van een onroerende zaak en iedere gebruiker van een onroerende zaak die geen woning is een WOZ-BEschikking. Deze beschikking vermeldt de door de gemeente vastgestelde WOZ-waarde. Deze waarde is van belang voor diverse belastingen, waaronder de onroerende zaakbelastingen en de inkomstenbelasting.

De cabrio en het parkeerkaartje

Overweegt u om een buitenlandse au pair in dienst te nemen? Dan hebt u niets met loonheffingen te maken als u aan een aantal voorwaarden voldoet. Naast kost en inwoning en een vergoeding voor verzekeringen kunt u de au pair een belastingvrije vergoeding geven van maximaal EUR 340 per maand. Dit bedrag moet ook gebruikt worden voor reiskosten, visumkosten, bemiddelingskosten en andere kosten die verband houden met het werk. Leg een en ander wel in een overeenkomst vast.

De vrije ruimte waarbinnen de werkkosten buiten de belastingheffing blijven, bedraagt 1,4% van het fiscale loon. Maar hoe berekent men nu die vrije ruimte? Er zijn drie methodes om de vrije ruimte en het deel van de werkkosten waarover men eindheffing afdraagt te berekenen.

Let er op dat uw bezwaarschrift tegen bijvoorbeeld een belastingaanslag op tijd wordt ingediend! De termijn voor het indienen van een bezwaarschrift bedraagt zes weken. Een bezwaarschrift is tijdig ingediend als het voor het einde van de termijn is ontvangen. In geval van verzending per post is een bezwaarschrift tijdig ingediend, als het voor het einde van de termijn ter post is bezorgd, mits het niet later dan een week na afloop van de termijn is ontvangen.

Het waardeverhogende effect van door de huurder betaalde investeringen heeft geen invloed op de grondslag waarover de afschrijving moet worden berekend. De waarde in het economische verkeer, verminderd met de grondwaarde, is in deze beslissend.

Een auto van de zaak, twee werkgevers

Opmerkelijk

Valkuil

Binnenkort zal in mijn bedrijf een fiscale controle plaatsvinden. Moet ik de controleur volledig vrij laten in het uitvoeren van zijn onderzoek?

Fiscale eenheid Vpb

De staatssecretaris van Financiën wil dat zittingen in belastingzaken voortaan in het openbaar plaatsvinden. Daarom heeft hij onlangs een ontwerpwetsvoorstel opgesteld. Met dit wetsvoorstel wordt aansluiting gevonden bij de gangbare praktijk in andere rechtsgebieden waaronder het strafrecht, het ontslagrecht en het algemene bestuursrecht. Het wetsvoorstel sluit ook aan bij de praktijk in sommige omringende landen. Overigens blijft het mogelijk dat de belastingrechter in voorkomende gevallen op verzoek van één van de procespartijen toch de deuren sluit.

Als de overheid aan uw onderneming een krediet heeft toegezegd en in de voorwaarden is opgenomen dat het krediet niet hoeft te worden terugbetaald als dat krediet na tien jaar nog niet is afgelost, dan valt dat niet-afgeloste deel van het krediet niet onder de vrijstelling voor kwijtscheldingswinst.

Wilt u in Nederland een onderneming starten? Drijft u al een onderneming en doet u zelf (deels) uw administratie? Dan kunt u nu het Handboek Ondernemen 2011 downloaden van de site van de Belastingdienst. Het handboek is met name gericht op de zelfstandige ondernemer en bevat onder meer informatie over het opzetten van een administratie, de kosten van de onderneming, de bedrijfsruimte, investeren en inkopen, de heffing van btw, personeel in de onderneming en het doen van aangifte en het betalen van belastingen.

Ondernemers die prestaties verrichten die belast zijn met btw, kunnen de btw die aan hen door andere ondernemers in rekening is gebracht aftrekken. Over het tijdstip waarop die aftrek gerealiseerd kan worden, bestaat in de praktijk nog wel eens onduidelijkheid. Hoe zit dat nu met het tijdstip waarop de btw in aftrek kan worden gebracht?

Neemt u in uw aangifte een omstreden maar pleitbaar standpunt in, dan kan de inspecteur u bij correctie of navordering geen vergrijp- of verzuimboete opleggen. Onder een pleitbaar standpunt wordt verstaan een opvatting over de kwalificatie van de feiten of een toepassing van het recht op de feiten die in redelijkheid verdedigbaar is. Als de inspecteur u beboet heeft terwijl u een in redelijkheid verdedigbaar standpunt hebt ingenomen, moet hij de boete vernietigen.

Een aantal Kamerleden dat zelf nog kleine kinderen heeft, is uiterst ontevreden met de plannen van het kabinet voor het terugdringen van de kosten van kinderopvang. Het opvallende is dat deze wrevel dwars door de partijen heen loopt. Weliswaar hebben de coalitiepartijen VVD en CDA en gedoogpartner PVV zich in de publiciteit niet geroerd, maar ook in deze partijen wordt gefluisterd dat het kabinet nu toch wel erg rigoureus te werk gaat.

Sommige ondernemers zien de administratie voornamelijk als een last die veel tijd kost, en niet als wapen. Dat is ten onrechte omdat de eigen administratie vaak het enige wapen, of beter, het enige bewijsmiddel is om het ongelijk van de Belastingdienst (of een zakenpartner) te bewijzen.

Denk er bij het opstellen van een opzeggingsovereenkomst aan dat de data met elkaar in overeenstemming zijn! In opzeggingsovereenkomsten en dergelijke die een afkoopsom bevatten, voegen partijen nog wel eens toe dat de afkoopsom betrekking heeft op de periode tot de ondertekening van de overeenkomst. Die toevoeging kan vergaande fiscale gevolgen hebben als de partijen op een andere plek in de overeenkomst een eerder moment noemen als het einde van bijvoorbeeld een dienstbetrekking.

Hebt u een melding, tip of klacht voor de Arbeidsinspectie? Dan kunt u vanaf heden terecht op een centraal adres. U kunt gratis bellen met 0800-270 00 00 of het digitale formulier op www.arbeidsinspectie.nl (doorklikken naar digitale formulieren) invullen. Ernstige arbeidsongevallen moeten gelijk worden gemeld. Ook kan men klachten over arbeidsomstandigheden, arbeidstijden of betaling onder het minimumloon doorgeven. Bedrijven met illegale werknemers kunnen ook worden gemeld bij de Arbeidsinspectie.

Past u geen bijtelling voor de auto van de zaak toe, omdat de werknemer u een verklaring geen privégebruik heeft gegeven? Let er dan op dat de werknemer wijzigingen (zoals overschrijding van de 500 kilometergrens) doorgeeft. Blijkt achteraf dat er wel bijgeteld had moeten worden, dan kan de inspecteur een verzuimboete opleggen van EUR 3.936. Daarnaast kan de inspecteur een vergrijpboete opleggen van 40% van het belastingbedrag bij grove schuld en van 80% van het belastingbedrag bij opzet. Controleer ook de rittenadministratie van uw werknemer. Is die onjuist of onvolledig dan mag de inspecteur een vergrijpboete van 100% opleggen.

Blunder

Het opstarten van een eigen bedrijf is een risicovolle onderneming. Zeker tijdens de opstartfase is het prettig als de ondernemer in spe tegen gunstige voorwaarden geld kan lenen. Immers, bij de bank kan de startende ondernemer vaak niet terecht. Gelukkig kunnen ouders hun kinderen die een eigen onderneming willen starten, ondersteunen door een geldlening te verstrekken onder de naam 'durfkapitaal'.

Laat u, buitenlandse werkgever, uw werknemers tijdelijk in Nederland aan de slag gaan? Denk er dan aan dat u verplicht bent de cao te volgen die voor uw bedrijfstak algemeen verbindend is verklaard. Dat geldt niet alleen voor het salaris, maar ook voor andere belangrijke arbeidsvoorwaarden, zoals werk- en rusttijden, vakantiedagen, gezondheid, veiligheid en hygiëne.

Denkt u eraan dat de Belastingdienst uw btw en loonheffingschuld of -vordering tegenwoordig erg gemakkelijk en snel kan controleren? U moet immers uw btw en loonheffing elektronisch aangeven! U loopt daarmee sneller de kans een boete te krijgen.

Vanaf 2010 betaalt de fiscus op eigen initiatief te veel betaalde bijdragen Zvw aan pensionado's terug. Voor de jaren 2006-2009 moeten de pensionado's zelf een verzoek indienen om teveel betaalde Zvw bijdrage terug te ontvangen. De fiscus en het CVZ zullen benadeelde pensionado's er op allerlei manieren erop wijzen dat zij een verzoek om teruggaaf kunnen indienen.

De Hoge Raad twijfelt aan de houdbaarheid van de Nederlandse btw-integratieheffing en heeft daarom prejudiciële vragen gesteld aan het Europese Hof van Justitie.

Na een parlementaire behandeling van bijna vijf jaar lijkt het erop dat per 1 juli het initiatiefwetsvoorstel 'Rechtsbescherming belastingplichtigen bij controlehandelingen fiscus' in werking treedt. Onlangs stemde de Eerste Kamer in met het wetsvoorstel. Belastingplichtigen moeten op verzoek van de belastinginspecteur informatie verstrekken over relevante onderwerpen. Het was tot nu toe niet eenvoudig om tegen deze informatieverzoeken bezwaar te maken. Om in die leemte te voorzien dienden de Kamerleden Dezentjé Hamming-Bluemink en Crone op 12 juli 2006 een initiatiefwetsvoorstel in. Met dit voorstel kunnen deze informatieverzoeken (meteen of in een later stadium) vastgelegd worden in beschikkingen, waartegen bezwaar en beroep openstaat. Bijvoorbeeld indien een werkgever een informatieverzoek van de fiscus krijgt en daar naar de mening van de inspecteur niet (in voldoende mate) aan voldoet, dan kan de inspecteur het verzoek omzetten in een voor bezwaar vatbare beschikking. Pas als die beschikking onherroepelijk vastligt en de belastingplichtige nog steeds niet voldoet aan zijn verplichtingen, kan de inspecteur overgaan tot de sanctie van omkering van de bewijslast.

Als een schenking onroerende zaken omvat, en voor die schenking wordt een beroep gedaan op de eenmalig verhoogde vrijstelling, dan moet over het bedrag van die vrijstelling schenkingsrecht worden geheven op basis van het percentage van de overdrachtsbelasting.

Vrijwel iedere onderneming, of dit nu een kleine eenmanszaak is of een grote vennootschap, maakt voor de uitoefening van zijn ondernemingsactiviteiten gebruik van (computer)software. Maar hoe wordt hier nu vanuit de fiscale praktijk tegen aan gekeken? Regelmatig blijkt er onduidelijkheid te bestaan over de vraag hoe (de investering in) software fiscaal moet worden behandeld.

De Nederlandse woningmarkt zit 'op slot'. Dat blijkt uit alle cijfers die onder meer door de makelaarsbranche worden gepubliceerd. Woningen staan veel langer te koop dan enkele jaren geleden, voor de 'crisis' begon. Mensen zijn bang om een woning te kopen voordat ze hun eigen woning hebben verkocht en zodoende zitten huizenbezitters in feite op elkaar te wachten.

In crisistijden wil het nog wel eens voorkomen dat men de belastingschulden niet meer kan betalen. Dit is niet alleen vervelend voor de onderneming zelf, maar zeker ook voor de bestuurders. De Belastingdienst kan hen onder voorwaarden aansprakelijk stellen voor de belastingschulden. Met een tijdige, schriftelijke melding van betalingsonmacht kan men het risico aansprakelijkstelling beperken, maar niet helemaal uitsluiten.

Voldoet een bestelauto niet exact aan de eisen van de wet, dan betekent dat over het algemeen kassa voor de belastinginspecteur. Omdat de bestelauto uit deze casus zowel rechts- als linksachter een zijruit had, voldeed deze niet aan de eis dat alleen rechtsachter een zijruit mag zitten. De automobilist werd vervolgens aangehouden en kreeg een naheffingsaanslag BPM met een boete opgelegd. In deze zaak is het antwoord op de vraag of het zogenoemde herstelbeleid van toepassing is van belang. In een besluit van 4 juni 2010 heeft de staatssecretaris namelijk laten weten dat een kleine afwijking van de eisen op zich geen probleem hoeft te zijn, mits deze afwijking eenvoudig kan worden hersteld en, natuurlijk, ook zo snel mogelijk wordt hersteld.

De fiscale facilitering van het aanvullend pensioen (Witteveenkader) wordt gebaseerd op 66 jaar. Daarnaast wordt vanaf 2013 jaarlijks minder pensioen opgebouwd door verlaging van de opbouwpercentages van de pensioenpremies. Dit is in grote lijnen de fiscale kant van het Wetsvoorstel verhoging pensioenleeftijd naar 66 jaar, dat binnenkort wordt ingediend bij de Tweede Kamer .

Als een naheffingsaanslag btw over een verkeerd tijdvak wordt opgelegd, moet die naheffingsaanslag worden vernietigd.

Staan uw algemene voorwaarden op uw website? En verwijst u in uw correspondentie hiernaar? Dat mag. De kantonrechter in Haarlem vindt het gebruik van internet in deze tijd zodanig ingeburgerd dat verwijzen naar het webadres van de algemene voorwaarden, voldoende is.

Hebt u dubieuze debiteuren die niet meer zullen betalen? Vergeet dan niet de btw tijdig terug te vragen bij de Belastingdienst. Het recht op teruggave ontstaat in het tijdvak waarin voor u duidelijk wordt dat de debiteur niet zal betalen. Als u de btw niet in dat tijdvak terugvraagt, loopt u het risico de restitutie te verspelen.

Vraag als werkgever een kopie van de beschikking (goedkeuringsverklaring) van de Belastingdienst indien een werknemer gebruik wil maken van de stamrechtvrijstelling. Hiermee kan een inhoudingsplichtige zich vrijwaren van het inhouden en afdragen van loonheffingen. Kortom, minder fiscale risico's!

Wapen u tegen uw cliënt!

Mediation is een manier van geschiloplossing waarbij de betrokken partijen onder leiding van de mediator zelf tot een oplossing van hun geschil komen. Bij veel andere vormen van geschiloplossing is het een derde (bijvoorbeeld een rechter) die het geschil beslist. Hoewel mediation een belangrijke rol speelt in Nederland, heeft deze methode nog geen wettelijke basis. Onlangs is een wetsvoorstel ingediend waardoor mediation ook bij wet geregeld zal worden. Dit wetsvoorstel vormt de uitvoering van de Europese Mediationrichtlijn. Het Europees Parlement had deze richtlijn al op 21 mei 2008 vastgesteld. Deze richtlijn moet het grensoverschrijdend gebruik van mediation bevorderen.