Aflevering 4

In antwoord op Kamervragen heeft staatssecretaris Weekers van Financiën toegezegd dat de aanvullende RVU-heffing op oude stamrechten met terugwerkende kracht tot 1 januari 2011 wordt ingetrokken.

'Regelrechte fraude' noemde Hans Hoogervorst de staatshuishouding van Griekenland in het tv-programma Buitenhof (10 april 2011). Hoogervorst, oud-minister van Financiën, voorzitter van de AFM en binnenkort voorzitter van de internationale accountancyorganisatie IASB, die verslaggevingregels ontwikkelt, wil dat overheden zich aan dezelfde strenge regels gaan houden als beursgenoteerde bedrijven. Griekenland maskeerde jarenlang zijn staatsschuld met creatief boekhouden. Dit corrupte gedrag van de Griekse overheid lijkt een resultante te zijn van een verrotte volksmoraal, want Grieken zijn waardeloze belastingbetalers. Volgens fiscaal publicist Aertjan Grotenhuis kost deze moraal de Griekse schatkist jaarlijks 22 miljard aan belastingopbrengsten. Griekenland, waarvan zowel de burgers als de overheid er kennelijk op uit zijn elkaar en de rest van de wereld tot op het bot te belazeren, stond vorig jaar rond deze tijd het water aan de lippen; het land dreigde failliet te gaan. Daar was geen tsunami voor nodig. Vervolgens besloten de Europese Unie en het IMF Griekenland te hulp te schieten met een lening van in totaal 110 miljard euro. Waarvan maar liefst 4,7 miljard euro ten koste van de Nederlandse belastingbetaler. 4,7 miljard van een land dat 18 miljard moet bezuinigen! Onze minister van Financiën Jan Kees de Jager verdedigt dit in een interview in De Volkskrant (11 april 2010) door te zeggen dat het hier harde leningen betreft tegen strenge voorwaarden en een fikse rente. Dat mag zo zijn, maar wat als Griekenland, het land met die fijne principes als het om eerlijkheid gaat, besluit zich toch maar niet aan de afspraken te houden? Van een land als IJsland, waar de bevolking onlangs voor de tweede maal per referendum besloot de voorgeschoten Icesave-schulden niet te gaan terugbetalen, hadden we zulk gedrag toch ook niet verwacht? Van de Grieken mogen we het eerlijk gezegd wel verwachten. 4,7 miljard. En dat is alleen al Griekenland. Tel daarbij wellicht Portugal, Spanje..... teveel olijfolie om niet misselijk van te worden. Wat krijgen wij, gewillige belastingbetalers en harde lopendebandwerkers, eigenlijk terug voor al deze gulheid? Zou het niet redelijk zijn als (bijvoorbeeld) Olympic Air een luchtbrug zou openen om alle hardwerkende Nederlandse belastingbetalers met open armen te ontvangen in heerlijke oorden als Kos, Rhodos, Kreta, Lesbos et cetera? Dan willen wij om te beginnen graag voorrang bij de paspoortcontrole, gratis vervoer naar ons hotel, een prima plekje aan het strand met een lekker ligbed en een parasol en onbeperkt cocktails. All inclusive, zeg maar!

Ik ben directeur-grootaandeelhouder (dga) van een bv. Mijn bv levert producten met btw. Klopt het dat ik als dga automatisch een fiscale eenheid voor de omzetbelasting vorm met mijn bv en daarom hoofdelijk aansprakelijk ben voor de omzetbelasting?

De Belastingdienst is waarschijnlijk de beste kenner van het legertje fiscale adviseurs dat ondernemers en particulieren in den lande met raad en daad bijstaat. De fiscus heeft vrijwel dagelijks met de beroepsgroep te maken en menig Belastingambtenaar heeft ook wel eens aan de andere kant rondgesnuffeld (en omgekeerd). Dat maakt de Belastingdienst nog niet tot een instantie die keuringscertificaten afgeeft.

Wie wil gaan beleggen in vastgoed, kan grofweg kiezen uit twee mogelijkheden. Een belegger kan grond aankopen om een nieuw pand op te realiseren of een bestaand gebouw kopen. Voor de btw en de overdrachtsbelasting maakt dit veel uit.

Het komt regelmatig voor dat men zoveel mogelijk gebruik wil maken van de fiscale mogelijkheden, maar dat het geen extra geld mag kosten. In dat geval maakt men gebruik van het cafetariamodel. Hierbij komt het er kort gezegd op neer dat de werknemer brutoloon inruilt voor een netto vergoeding. De werknemer steekt het belastingvoordeel in zijn zak, zonder dat het de werkgever geld kost.

Dure woonboot

Via mijn eenmanszaak laat ik mijn werknemers werkzaamheden speur- en ontwikkelingswerk verrichten, waarvoor ik recht heb op de S&O-afdrachtvermindering. Mag ik ook gebruik maken van de innovatiebox?

Het begrip prestatie speelt een belangrijke rol in de omzetbelasting. Als een prestatie eigenlijk uit meerdere leveringen en/of diensten bestaat is het de vraag of die gesplitst en apart op de factuur vermeld moeten worden. Het splitsen speelt vooral wanneer de afzonderlijke prestaties onder verschillende btw-tarieven vallen, zoals bij de recente tijdelijke verlaging van het btw-tarief voor arbeid bij renovatie en herstel van woningen.

De staatssecretaris heeft een belangrijk besluit genomen met betrekking tot de afwikkeling van bpm-aangiften. Hoe gaat het (tot nu toe) in de praktijk: wilt u bpm-aangifte doen voor een gebruikte auto en gebruikt u daarvoor de cataloguswaarde van de auto minus de officiële afschrijvingen uit de bpm-tabel? Dan is er niets aan de hand. U doet aangifte en kunt uw Nederlandse kentekenplaten ophalen. Maakt u bij uw bpm-aangifte echter gebruik van een taxatierapport of van de inkoopwaarde? Dan weigert de inspecteur uw aangifte af te wikkelen, ondanks dat deze methoden officieel zijn goedgekeurd door de rechter. U kunt uw kentekenplaten wel vergeten, tenzij u alsnog akkoord gaat met de (hogere) waarde die de voorkeur van de inspecteur heeft. Gevolg: u kunt niet in Nederland rondrijden met uw auto. U zou dit een vorm van chantage kunnen noemen.

Bij belastingen denken we meestal aan rijksbelastingen. Logisch, in Nederland wordt namelijk zo'n 92% van alle belastingen geheven door de rijksoverheid. Gemeenten provincies en waterschappen zijn verantwoordelijk voor de andere belastingen. De ruim 400 gemeenten heffen op jaarbasis zo'n EUR 7,5 miljard aan belastingen. In dit artikel wordt ingegaan op de heffingsmogelijkheden voor gemeenten en de rechtsmiddelen voor belastingplichtigen.

In de wereld van importeurs van merkauto's, dealers en autoleasebedrijven gonst het van de geruchten over een aanstaande notitie van staatssecretaris Frans Weekers.

'Initiatiefwet legt nieuwsgierigheid van Belastingdienst aan banden', kopt het Financieele Dagblad van maandag 11 april. Het betreft hier een initiatief dat al in 2006 is genomen door VVD-Kamerlid Ineke Dezentjé Hamming en PvdA'er Ferd Crone. Laatsgenoemde is al sinds jaren burgemeester van Leeuwarden. Het wetsvoorstel is onlangs verdedigd in de Eerste Kamer.

Als ondernemer mag u EUR 0,19 per zakelijke kilometer in mindering brengen op uw winst. Ook mag u aan uw werknemers ditzelfde bedrag belastingvrij vergoeden. De kilometervergoeding voor een werknemer mag u echter ook hoger of lager vaststellen, uiteraard binnen de grenzen van een eventuele cao of arbeidsovereenkomst. Wat zijn nu de consequenties wanneer u meer dan EUR 0,19 per kilometer vergoedt?

Kleine zelfstandigen met een inkomen op of onder de bijstandsnorm kunnen voortaan ook aanspraak maken op kwijtschelding voor hun lokale belastingen. Per 1 april 2011 is een wijziging van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 in werking getreden die provincies, gemeenten en waterschappen de mogelijkheid biedt om lokale belastingschulden van kleine zelfstandigen kwijt te schelden.

Doordat een eigenaar bewust heeft nagelaten twee door hem verhuurde woningen te laten taxeren, is volgens het hof sprake van grove schuld en is de boete terecht opgelegd.

Let op concurrentiebeding

Voor het samen tellen van investeringen van een samenwerkingsverband maakt het niet uit of het samenwerkingsverband gedurende het jaar is gewijzigd. Van belang is dat sprake is van een samenwerkingsverband met een of meer belastingplichtigen die daarbij winst uit onderneming genieten of belastingplichtig zijn voor de vennootschapsbelasting.

Bent u transportondernemer, dan mag u onder voorwaarden een bedrag aan verblijfskosten van uw winst aftrekken wanneer u meerdaagse of op meerdere dagen internationale ritten maakt. De Belastingdienst geeft jaarlijks de standaardbedragen op die zij acceptabel vindt. Met andere woorden: hanteert u dat bedrag, dan krijgt u geen discussie. Dit normbedrag kunt u vinden op de website van de Belastingdienst.

In de Tweede Kamer is het een beetje onrustig over de hypotheekrenteaftrek. Zoals veel voorgaande coalities heeft ook deze regering van CDA en VVD met steun van gedoogpartner PVV beloofd dat de aloude en alom gewaardeerde maar tevens voortdurend onder vuur liggende fiscale faciliteit in stand blijft.

Opmerkelijk

Een administratie- en belastingadviesbureau levert in de periode van 4 december 2007 tot en met 9 september 2008 wekelijks aan de balie van de Belastingdienst/Noord correspondentie af. De ontvangst van de correspondentie - bezwaarschriften, verzoeken om betalingsregelingen, wijzigingen van rekeningnummers en adresgegevens - wordt door de baliemedewerker van de Belastingdienst bevestigd met een stempel van datum binnenkomst op door het administratie- en belastingadviesbureau opgestelde lijsten. In 23 gevallen waarin in het bezwaarschrift om uitstel van betaling voor het bestreden bedrag van de aanslag werd verzocht, stuurde de Belastingdienst een aanmaning voor de aanslagen waartegen de bezwaren waren gericht. Deze bezwaarschriften waren medio 2008 in een periode van tien weken bij de balie van Belastingdienst afgegeven en op de hiervoor beschreven wijze in ontvangst genomen door de baliemedewerker.

Anders dan bij aangiftebelastingen (zoals de omzet- en loonbelasting) werd het niet (tijdig) betalen van de belasting(aanslag) bij aanslagbelastingen (inkomsten- en vennootschapsbelasting) niet beboet. Daar is met ingang van 1 januari 2010 verandering in gekomen. Sindsdien kan de ontvanger een verzuimboete opleggen vanwege het niet, niet op tijd of niet volledig betalen van een aanslagbelasting. Deze nieuwe verzuimboete wordt in de praktijk nauwelijks onderkend. Daarom wordt daar nog eens aandacht aan besteed.

De Belastingdienst heeft aangekondigd het gesjoemel met kassa's te gaan aanpakken. Uit een steekproef van de Belastingdienst onder gebruikers van kassa's met een zogenoemde afroommodule bleek dat 15% van de mkb-ondernemers de omzet manipuleert.

Pas kwartaaltabel toe

Pas op met bijverdiensten

Pas op met inlenen

Pas op met saldo r-c

Baseert u uw kostenvergoedingen op de tarieflijst buitenland van het ministerie van Binnenlandse Zaken? Houdt er dan rekening mee dat de tarieflijst per 1 april 2011 weer is aangepast. De bedragen zijn van toepassing tot 1 oktober 2011.

Komt u in Nederland wonen, dan kunt u onder voorwaarden uw buitenlandse auto bpm-vrij naar Nederland halen. Hebt u een aantal jaren geleden ook in Nederland gewoond, dan kunt u zich echter verheugen op extra aandacht van de inspecteur. De inspecteur zal zich in dergelijke gevallen afvragen of u eigenlijk wel echt in het buitenland hebt gewoond. Hebt u al die jaren op papier in het buitenland gewoond, maar in werkelijkheid in Nederland? Dan zal de inspecteur u de vrijstelling niet toekennen. Zo ook in dit geval.

De eigenaar van administratiekantoor doet met behulp van aangifteprogramma's van de Belastingdienst voor zijn klanten over 2006 en 2007 aangifte IB en Vpb. Doordat er in die softwareprogramma's fouten zitten, kost het hem veel tijd om na te gaan waar de fouten zitten. Hij dient daarom een verzoek om schadevergoeding in. De Belastingdienst wijst dit verzoek af. Ook bij de staatssecretaris krijgt hij nul op rekest. Deze vindt het zeer vervelend dat er fouten zaten in de programmatuur, maar dat is nog geen reden voor een schadevergoeding. Het toekennen van een schadevergoeding is volgens het ministerie alleen aan de orde indien de Belastingdienst zich onrechtmatig had gedragen. In principe moet het ongemak als gevolg van technische fouten en/of onduidelijkheden in de software van de Belastingdienst gezien worden als een normaal maatschappelijk risico dat de burger of een bedrijf loopt.

Stel tijdig overeenkomst op

Wanneer een kind gaat studeren, brengt dit hoge kosten met zich mee. Meestal heeft het kind recht op studiefinanciering, maar in de praktijk blijkt dat deze overheidsbijdrage niet toereikend is om zowel de studiekosten als de kosten van levensonderhoud te dekken. Kinderen worden daarom vaak financieel gesteund door hun ouders door bijvoorbeeld een maandelijkse bijdrage. De vraag is of deze maandelijkse bijdrage bij de ouders tot aftrek kan leiden. En als dat niet zo is: welke andere mogelijkheden er zijn om kinderen (fiscaal gunstig) te ondersteunen?

In een brief aan de Tweede Kamer stelt de staatssecretaris voor om het wetsvoorstel Wet Uniformering Loonbegrip (WUL) per 1 januari 2013 in werking te laten treden in plaats van 1 januari 2012.

Staatssecretaris Weekers heeft in een besluit tijdelijke maatregelen aangekondigd voor ondernemers die door de vertraagde uitbetaling van de btw-teruggave niet aan hun belastingverplichtingen kunnen voldoen.

Als u zich door uw bv laat verhuren, op persoonlijke titel arbeid moet verrichten en er geen sprake is van een gezagsverhouding dan komt u in aanmerking voor een VAR-dga. Het loont dan ook om bezwaar aan te tekenen tegen een eerder afgegeven VAR-loon.

Valutaresultaten op deelnemingen

Vergeet niet te verrekenen

Een maatschap die aan haar werknemer een auto ter beschikking stelt, betaalt de werknemer een vergoeding van EUR 100 per maand voor stalling in diens garage. De inspecteur stelt dat dit loon is en legt een naheffingsaanslag loonbelasting op.

Vergoed studiekosten

Valkuil

Verreken btw-teruggave niet zelf

Staatsecretaris Weekers heeft bij de beantwoording van Kamervragen aangegeven dat hij van plan is een regeling in te voeren die het mogelijk maakt om een vergrijpboete op te leggen na een eerder opgelegde verzuimboete. Als er nieuwe bezwaren zijn moet het mogelijk zijn om alsnog een vergrijpboete op te leggen. Het is de bedoeling het voorstel hiertoe wordt opgenomen in het Belastingplan 2012.

Voer een administratie

Voldoe aan de eisen

Voorkom dubbele belasting

Vraag integrale vergoeding

Vraag om exportsubsidie

Pensioenland anno 2011 ziet er heel anders uit dan tien jaar geleden. Er is erg veel veranderd. De pensioentoezegging in eigen beheer is verworden tot een jungle van regels, waar allerlei gevaren dreigen en een veilig onderkomen vaak ver weg lijkt. De Belastingdienst is enorm kritisch geworden en lijkt soms met hagel te schieten op alles wat ook maar enigszins de schijn heeft van 'misbruik' van de regelgeving. Het herstellen van een fout is in de praktijk zelden nog mogelijk, ook als deze fout onbewust is gemaakt.

Blunder

Voor de belastingheffing is de wijze waarop partijen een en ander juridisch presenteren weliswaar belangrijk, maar niet alles bepalend. Handelen belastingplichtigen namelijk in strijd met de papieren werkelijkheid, dan zal de Belastingdienst de 'echte' werkelijkheid vooropstellen bij de belastingheffing. We zeggen in dat geval ook wel dat het wezen voor de schijn gaat. In de praktijk wordt dit nog wel eens vergeten.

Om innovatie te stimuleren is per 1 januari 2010 de innovatiebox geïntroduceerd. Voor winsten behaald met innovatie geldt hierdoor een laag tarief voor de vennootschapsbelasting (Vpb). In plaats het normale Vpb-tarief van 25% geldt voor winsten die in de innovatiebox vallen een tarief van 5%. De vraag is hoe men nu bepaalt welk deel van de winst in de innovatiebox valt?

Een ondernemer die aan het urencriterium voldoet mag de zelfstandigenaftrek toepassen in zijn winstaangifte. Deze aftrekpost vermindert de winst en daarmee de te betalen belasting.

Zet gift om in lijfrente