Aflevering 3

Fiscale dienstverleners kunnen voortaan ook via Digipoort elektronische berichten versturen naar de fiscus. Digipoort is een overheidsvoorziening voor informatie-uitwisseling en ontvangst van elektronische berichten.

Onder bepaalde voorwaarden is de afsluitprovisie voor het afsluiten van een hypothecaire lening voor de eigen woning tot een bepaald maximum direct aftrekbaar. Tot voor kort stelde de fiscus zich op het standpunt dat dit maximum gold per woning en niet per belastingplichtige. Dit standpunt is inmiddels verlaten waardoor fiscale partners een groter deel van de provisie direct in aftrek kunnen brengen.

Zelfstandigen zonder personeel (zzp'ers) kunnen vanaf volgend jaar langer fiscaal gefaciliteerd pensioen opbouwen bij hun laatste pensioenuitvoerder. Staatssecretaris Weekers van Financiën is van plan de maximale termijn voor de fiscale aftrekbaarheid van pensioenpremies te verlengen van drie naar tien jaar.

Het Besluit Uitsluiting Aftrek (BUA) is van toepassing, ook als de ondernemer niet de bedoeling had de (vervoers)diensten voor de in het BUA vermelde doeleinden (het gelegenheid gegeven tot privévervoer) te gebruiken. Het feitelijk gebruik van de dienst voor de doeleinden is bepalend. Oud-werknemers vallen overigens niet onder de werking van het BUA. Dat geldt alleen voor werknemers die ten tijde van het verstrekken van de voorziening in dienst zijn.

Bij de exploitatie van vastgoed krijgt men al snel te maken met allerlei btw-regels. Hieronder een korte samenvatting van de regels waarmee men te maken krijgt als men vastgoed gaat verhuren.

De Belastingdienst maant belastingplichtigen herhaaldelijk dat betalingen van aangiften voorzien moeten zijn van het juiste betalingskenmerk. Hebt u de acceptgiro of de herinneringsbrief niet meer voorhanden, dan hebt u doorgaans een probleem. Om dit op te lossen heeft de Belastingdienst op haar site een hulpmiddel geplaatst waarmee u eenvoudig het betalingskenmerk voor uw aanslag kunt opzoeken. Omgekeerd werkt het ook. Hebt u een acceptgiro en weet u niet meer op welke aanslag deze betrekking heeft, dan kunt u met de tool het aanslagnummer vinden.

Wilt u ter besparing van erfbelasting uw huwelijkse voorwaarden omzetten in een algehele gemeenschap van goederen? Denk er dan aan dat de notaris de akte van wijziging pas kan passeren nadat de rechtbank toestemming heeft gegeven voor deze wijziging.

Hebt u voormalig werkloze werknemers in dienst genomen die op startkwalificatieniveau worden gebracht? Dan geldt de afdrachtvermindering onderwijs. De loonkostensubsidie bedraagt dan ruim EUR 3.000 per werknemer per jaar. De werknemer moet wel beschikken over een verklaring van het UWV dat hij voor zijn scholing werkloos was.

De staatssecretaris van Financiën heeft aangegeven dat hij wil kijken naar de mogelijkheden om kilometeradministratie voor bestelauto's af te schaffen. Maar wat belooft de staatsecretaris nu eigenlijk? Hierna geven wij u een opsomming van zijn opmerkingen en plannen.

Bijna iedere dag kunnen we in de krant lezen dat Nederland - samen met de Fransen, Finnen, Oostenrijkers en Luxemburgers - in monetair opzicht deel uitmaakt van het Großdeutsches Reich. Dat is plezierig - want goedkoop - als het op geld lenen aankomt. Heel anders daarentegen vergaat het de sukkels van Club Med - ook bekend als PIGS of de Garlic Belt - die jarenlang op de pof hebben geleefd. Ze hebben hun billen gebrand en moeten nu op de blaren zitten, in de vorm van een ondercuratelestelling en een venijnig hoge rente op nieuwe leningen. Plezier over dit leed noemen we Schadenfreude, een woord dat zo mooi is dat het ook als leenwoord tot ver over de grens bekend is.

Hebt u een bedrijfsmiddel verkocht? Wilt u de opbrengst onderbrengen in een herinvesteringsreserve? Zorg dan dat u aan het eind van het jaar (balansdatum) kunt aantonen dat u van plan bent om te gaan herinvesteren, bijvoorbeeld door offertes op te vragen. Anders kan de inspecteur de vorming van een herinvestering weigeren. De rechter heeft uitgemaakt dat een verwijzing naar het statutaire doel van de onderneming onvoldoende onderbouwing is voor een herinvesteringsreserve.

Hebt u een conflict met een financiële dienstverlener? Bijvoorbeeld over een verzekering of een hypotheek? Goede kans dat u een kostbare procedure kunt voorkomen door de zaak eerst voor te leggen aan het Klachteninstituut Financiële Dienstverlening. Het Kifid is bereikbaar per telefoon 070-333 89 99 of op internet: www.kifid.nl

Blunder

De Tweede Kamer heeft met bijzondere belangstelling de aangifteperiode over het jaar 2010 gevolgd. Dat komt doordat internet en sociale media een ongekende dimensie hebben gegeven aan deze periode.

Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen (CAP) van de Belastingdienst heeft eind 2010 aangegeven acuut belasting te gaan heffen over de gehele pensioenvoorziening als door het uitkeren van winstreserves (dividend) de commerciële waarde van de pensioenverplichting wordt aangetast.

Op grond van een fictiebepaling zijn levensverzekeringsuitkeringen (en soortgelijke uitkeringen zoals lijfrenten) belast als voor de opbouw daarvan onttrekkingen ten laste van het vermogen van de overledene hebben plaatsgevonden. Als onttrekkingen worden in dit verband in ieder geval premies en koopsommen aangemerkt. Onlangs is de staatssecretaris nader op deze bepaling ingegaan met het oog op de herziening van de Successiewet van vorig jaar.

De Belastingdienst neemt bezwaarschriften die per fax worden gestuurd, niet in behandeling. Maar dan moet de fiscus zelf evenmin bezwaarschriften per fax bespreken. In een recent geval had de Belastingdienst wel een dergelijk faxbericht gestuurd naar de gemachtigde van een belastingplichtige. Deze adviseur dacht daardoor dat faxverkeer met de Belastingdienst was toegestaan. Hij stuurde later een faxbericht naar de fiscus, maar kreeg pas enige weken later te horen dat deze zijn fax niet in behandeling nam. De adviseur diende een klacht in bij de Nationale Ombudsman over het feit dat de Belastingdienst onduidelijk was geweest over het gebruik van de fax. De Nationale Ombudsman concludeerde dat de Belastingdienst onmiddellijk had moet verklaren dat ze een gefaxt bezwaarschrift niet in behandeling neemt als deze fax een reactie is op een door de fiscus ten onrechte gefaxt stuk.

De Belastingdienst mag niet laks zijn, maar ook niet te voortvarend, zoals in een recente zaak voor de Hoge Raad. Daarbij had de inspecteur een echtpaar navorderingsaanslagen inkomstenbelasting 2002 en 2003 inclusief vergrijpboeten opgelegd in verband met een niet opgegeven resultaat uit overige werkzaamheden. Deze aanslagen waren direct invorderbaar. De ontvanger legde daarom direct beslag op enkele roerende zaken van het echtpaar.

Het fiscale beleid van een land is ten principale een autonome kwestie van regering en parlement. In het vorige nummer van Belastingzaken pleitten we voor een proef met een gezamenlijke Europese belasting. Maar dan gaat het uiteraard om een belasting die ten eerste Europees te heffen valt en ten tweede een bestaande nationale belasting vervangt.

De auto van de zaak is een dankbaar belastingobject voor de overheid. Over de bijtelling voor het privégebruik vangt de Belastingdienst vaak honderden euro's per maand. De controle op de 'verklaring geen privégebruik' is dan ook intensief. De fiscus houdt de leaserijder scherp in de gaten. Daarom is het van groot belang de verklaring alleen aan te vragen als aan de voorwaarden wordt voldaan.

De inbreng van uitsluitend een maatschapaandeel is voldoende om als inbreng van een onderneming te worden aangemerkt waarop de inbrengvrijstelling van toepassing is.

Incoterms (of leveringsvoorwaarden) zijn van groot belang als men goederen levert aan of ontvangt uit het buitenland. Deze Incoterms zijn namelijk opgesteld door de Internationale Kamer van Koophandel (ICC) en zijn over de hele wereld hetzelfde. Ook al regelen de Incoterms de eigendomsoverdracht niet, ze kunnen wel van belang zijn voor het vaststellen van de btw-gevolgen.

De met ingang van 1 januari 2007 ingevoerde octrooibox moest van Nederland weer een fiscaal aantrekkelijk vestigingsland maken. Al gauw bleek echter dat de faciliteit te beperkt van opzet was en niet kon concurreren met vergelijkbare buitenlandse regelingen. Met de invoering van de innovatiebox in 2010 is de reikwijdte van de faciliteit aanzienlijk verruimd. Dit jaar is de innovatiebox verder verruimd.

Als de Belastingdienst niet (tijdig) beslist op bepaalde aanvragen, kunnen de belanghebbenden sinds 1 oktober 2009 een dwangsom vorderen. Zo ook een bv, die via haar maandaangiften omzetbelasting over 2008 en de eerste helft van 2009 achttien teruggaafverzoeken had ingediend. Medio 2008 wilde zij een voorschot hebben. Maar de inspecteur wilde eerst een boekenonderzoek uitvoeren. Hij begon pas op 26 maart 2010 met dit onderzoek. De bv tekende beroep aan, omdat zij vond dat de fiscus te traag was met het nemen van een besluit.

Gebruikt u een auto voor taxivervoer? Dan kunt u onder voorwaarden BPM-vrij rondrijden met blauwe nummerplaten. Een van die voorwaarden is dat u de desbetreffende taxi minimaal 90% gebruikt voor taxivervoer. Stel u bent taxiondernemer en gebruikt uw eigen taxi om u en uw familieleden naar uw vakantieadres in Spanje te brengen. U vergoedt alle kosten aan uw bedrijf en uw bedrijf draagt hier keurig belasting over af. Telt deze rit dan mee als taxirit of als privérit? De meningen hierover waren flink verdeeld. Het hof komt tot de conclusie dat dit - vanwege de zakelijke vergoeding en het vervoer van personen - inderdaad een taxirit is op grond van een maas in de wet. Gevolg: de taxivrijstelling gaat niet verloren.

Vorig jaar heb ik EUR 3.788 aan btw gefactureerd en werd EUR 2.005 btw aan mij in rekening gebracht. Kan ik nu van de kleine-ondernemersregeling gebruikmaken? En mag ik dit kwartaal al een voorlopige vermindering toepassen?

De persoonlijke belasting- en socialezekerheidsgevolgen van grensoverschrijdende arbeid zijn niet altijd eenvoudig vast te stellen. Het afgelopen jaren zijn er enkele ontwikkelingen geweest die van invloed zijn op kortdurende tewerkstelling in Nederland van in het buitenland wonende werknemers en omgekeerd. Een update.

Hebt u in 2010 giften gedaan en wilt u die in mindering brengen in uw aangifte? Sinds 1 januari 2008 komen alleen giften die zijn gedaan aan instellingen die zijn aangewezen als ANBI in aanmerking voor giftenaftrek. Via de site van de Belastingdienst kunt u nagaan of de door u begunstigde instelling een ANBI-BEschikking heeft.

Motiveert de inspecteur de afwijzing van een bezwaarschrift of de reden van een boete in uw ogen onvoldoende? Dan loont het de moeite om naar de rechter te stappen. Ook de inspecteur moet zich aan de wet houden.

Bent u directeur van een bv? Meld het dan tijdig bij de fiscus als de bv de loon- of omzetbelastingschuld niet kan voldoen. Ook als er voldoende liquide middelen aanwezig zijn in de bv. Als de bv niet op tijd aan de fiscale verplichtingen voldoet en de betalingsonmacht niet correct is gemeld bij de Belastingdienst, kunt u een persoonlijke aansprakelijkstelling niet ontlopen door aan te tonen dat geen sprake is geweest van onbehoorlijk bestuur.

Doordat de directeur van een bv ten onrechte heeft aangegeven dat de RUS is uitgesteld, heeft hij onjuiste informatie verstrekt aan zijn adviseur en is er een onjuiste aangifte gedaan. Deze onjuiste aangifte is te wijten aan de directeur, daarmee is de aan hem opgelegde vergrijpboete van 50% dan ook terecht opgelegd.

Prijsafspraken tussen producenten en dienstverleners hebben een verstorend effect op de markt. Oneerlijke concurrentie en te hoge consumentenprijzen zijn hiervan vaak het gevolg. Op nationaal en Europees niveau wordt kartelvorming dan ook hard aangepakt. De mededingingsautoriteiten leggen daarbij zware boetes op aan overtreders. Hoewel geldboetes in de regel fiscaal van aftrek zijn uitgesloten, was het de vraag of dat ook zonder meer geldt voor boetes opgelegd door mededingingsautoriteiten. De Hoge Raad heeft inmiddels hier zijn visie op gegeven.

Onbelaste ab-winst

De ontvanger handelde ernstig onzorgvuldig bij het (toekennen en) intrekken van een betalingskorting op een voorlopige aanslag Vpb, waardoor de belastingplichtige onnodig kosten moest maken. Volgens rechtbank Haarlem is een integrale proceskostenvergoeding dan op zijn plaats.

Nederland moet voor de levering, invoer en verwerving van paarden, op last van het Europese Hof, het hoge btw-tarief toepassen.

Wilt u de kosten van een studie die u volgt in mindering brengen in uw aangifte? Dat kan als u in redelijkheid kan verwachten dat u na voltooiing van uw studie ook daadwerkelijk het beoogde beroep zult uitoefenen. De Hoge Raad heeft uitgemaakt dat inkomensverbetering daarbij geen voorwaarde is.

Bent u (startende) ondernemer? Hebt u moeite om aan financiering te komen? Dan kunt u via Qredits een krediet van maximaal EUR 35.000 krijgen. Voordat een krediet wordt verstrekt, kijkt Qredits naar de persoon van de ondernemer en de potentie van de (op te zetten) onderneming. Ook kan de ondernemer een coach krijgen toebedeeld. Qredits is de handelsnaam van Stichting Microkrediet Nederland.

Als een belastingplichtige in een procedure de zitting wil maar niet kan bijwonen, kan hij om uitstel van de zitting verzoeken. Volgens een recent arrest van de Hoge Raad moet de belastingrechter dit verzoek in beginsel toekennen als het verzoek met een goede motivering tijdig is ingediend. De zaak was als volgt. Een adviseur had op 6 februari 2009 het hof verzocht de zitting voor zijn cliënt op 9 februari 2009 uit te stellen vanwege privéomstandigheden. De zitting werd naar 8 september 2009 verschoven. Op 6 september 2009 verzocht de adviseur opnieuw om de zitting uit te stellen omdat hij snel naar zijn zieke moeder in het buitenland moest. Bovendien beschikte hij niet over personeel dat voor hem kon invallen. Het hof wees dit verzoek af, omdat de adviseur al eerder uitstel vanwege privéomstandigheden had gekregen, beide verzoeken kort voor de zitting waren ingediend en hij kennelijk geen vervanger had geregeld. Het hof vreesde dat opnieuw uitstel de doelmatige procesgang te veel zou schaden.

Hebt u zich borg gesteld voor een krediet dat aan uw bv is verstrekt? Zorg dan voor een goede borgstellingovereenkomst en uitbetaling van een zakelijke borgstellingprovisie, zodat u voor het bedrag dat de bank op u verhaalt een aftrekpost in box 1 hebt.

Zo'n 8.000 Nederlandse ondernemers van wie het verzoek om teruggaaf van buitenlandse btw in 2010 met vertraging is doorgezonden, komen in aanmerking voor een rentevergoeding. Zij krijgen hierover een brief van de Belastingdienst.

Bij zaken die de invordering raken, biedt de Nationale Ombudsman vaak beter (en goedkoper) soelaas dan de rechter. De Ombudsman beoordeelt niet de rechtmatigheid van het optreden van de ontvanger maar de behoorlijkheid (redelijkheid) ervan. Dat is een ruimer criterium.

Er is geen sprake van meer dan actief vermogensbeheer als een dga onder zakelijke condities geld heeft geleend van zijn bv en die gelden vervolgens uitzet op een spaarrekening en daarmee een rentevoordeel behaald. Het rentevoordeel is onbelast.

Zit u in het bestuur van een sportvereniging? Of organiseert u binnenkort een sportevenement? Wilt u weten hoe het met de fiscale verplichtingen zit? Dan kunt u aankloppen bij het vaste aanspreekpunt sport en fiscaliteit in uw Belastingdienstregio. Deze aanspreekpunten zijn ingesteld omdat, na onderzoeken bij amateurvoetbalverenigingen, is gebleken dat niet alle fiscale verplichtingen voor verenigingen even duidelijk zijn.

Denk eraan dat u de identiteit van nieuwe personeelsleden formeel vaststelt! U moet een kopie van een geldig identiteitsbewijs bij de loonadministratie bewaren. Voldoet u niet aan deze wettelijke verplichting, dan moet u het anoniementarief loonheffing inhouden voor de betreffende medewerker. Bovendien loopt u dan kans op een forse boete.

Het komt regelmatig voor dat werknemers bij ontslag een studiekostenvergoeding moeten terugbetalen aan hun werkgever. Of dat de nieuwe werkgever de terugbetalingsverplichting overneemt van de werknemer. Eind vorig jaar is Financiën in een besluit ingegaan op de fiscale aspecten daarvan. Financiën maakt daarbij een onderscheid tussen werkgever met en zonder de werkkostenregeling.

Wilt u bezwaar maken tegen de waardevaststelling voor de WOZ? Houd er dan rekening mee dat u een lagere waarde niet kunt aantonen met het taxatierapport dat is opgesteld om de hypothecaire lening te verkrijgen. Die taxatie kan beduidend lager liggen dan de waarde in het economische verkeer!

Wilt u de bijtelling privégebruik auto voorkomen? Dan moet u, zoals bekend, met bewijzen komen waaruit blijkt dat u niet meer dan 500 privékilometers per kalenderjaar in uw auto van de zaak rijdt. Dat u daarbij vooraf kritisch moet kijken naar uw eigen bewijsmiddelen, blijkt uit de volgende zaak.

Ik ben directeur-grootaandeelhouder (dga) van een bv. Ik laat mij zelf door mijn bv uitlenen als manager bij andere bedrijven. Klopt het dat ik met een verklaring arbeidsrelatie kan voorkomen dat deze bedrijven over de managementvergoeding loonheffing moeten inhouden?

Buitenlandse boete

Hebt u als ondernemer/natuurlijke persoon een nieuw investeringsgoed gekocht? Weet u nog niet of u het goed tot uw ondernemingsvermogen gaat rekenen? Bent u ondernemer voor de btw? Zorg dan dat u uw keuze vastlegt voordat u de aangifte btw doet waarin u vooraftrek van btw voor het goed kunt claimen. De keuze moet expliciet op de datum van aangifte uit uw administratie blijken. Een kopie van de eerste btw-aangifte is niet voldoende. Dit om moeilijkheden te voorkomen.

Vraagt de inspecteur u om een toelichting op uw aangifte? Wees de inspecteur dan ter wille. Als u de gevraagde gegevens pas verstrekt als de zaak bij de rechter ligt, loopt u het risico dat de rechter u 'tardief' verklaart en geen rekening meer houdt met uw informatie.

'Fiscus stoot toetsing van expatregeling af', bericht het FD op 11 maart 2011. In de eerste regels van het artikel wordt gemeld dat PwC de aanvraag voor de 30%-regeling voor buitenlandse werknemers in Nederland gaat toetsen. Dit suggereert het outsourcen van een overheidstaak. Maar een aanbestedingsprocedure hiervoor heb ik gemist.

Het besluit winst uit onderneming, waarin wordt aangegeven hoe de voorraadwaardering in de IB en Vpb moet plaatsvinden, is aangepast voor wat betreft de voorraadwaardering door detaillisten.

Moet u iedere maand loonheffing en/of omzetbelasting afdragen? Maakt u geen gebruik van elektronisch bankieren? Zorg dan dat uw betalingsopdracht ten minste een week voor de uiterste betaaldatum bij de bank is. Maak desnoods een kopie van de opdracht. Op die manier kunt u de schuld van te late betaling bij de bank leggen en ontloopt u een boete!

Gouden buikriem