Aflevering 2

De algemeen nut beogende instelling (ANBI) heeft een aparte status binnen de belastingheffing. Over schenkingen en erfenissen aan een dergelijke instelling hoeft geen belasting te worden betaald. Ook kan een donateur de giftenaftrek in de inkomsten- en vennootschapsbelasting toepassen. Belangrijke voorwaarde is dat een ANBI zich voor minstens 90% inzet voor het algemeen nut.

Het toekennen van aandelenoptierechten aan werknemers is nog altijd een middel dat door werkgevers wordt gebruikt om werknemers een voordeel toe te kennen. Ook worden er aandelenoptierechten gebruikt om werknemers de mogelijkheid te bieden om te participeren in de onderneming. Maar welke fiscale gevolgen kleven er aan de toekenning van de aandelenoptierechten?

Ondernemers moeten voldoen aan een algemene administratieplicht en ook voor de btw moeten zij voldoen aan bijzondere administratieve vereisten. Met de digitalisering van de administratie en de mogelijkheid van e-factureren geldt die administratieve verplichting ook voor gegevens die digitaal worden ontvangen en verstuurd.

Er straalt weer een nieuwe ster aan het firmament van de gemeentelijke heffingen (en alles wat daar veel van weg heeft). Want op 1 mei 2009 is de Experimentenwet BI-zones in werking getreden. BI staat hierbij voor bedrijven-investeringszone. Op grond van deze wet mag een gemeente een belasting instellen 'ter bestrijding van de kosten, verbonden aan activiteiten ter bevordering van leefbaarheid, veiligheid, ruimtelijke kwaliteit of een ander mede publiek belang in de openbare ruimte van een zogenoemde BI-zone'.

Rijdt u als inwoner van Nederland in een auto met buitenlandse kenteken door Nederland? Dan loopt u het risico op een naheffingsaanslag BPM plus een forse boete. Bent u onbekend met deze regeling, dan krijgt u eerst een waarschuwing. Deze waarschuwing geldt echter niet als u beroepshalve op de hoogte bent of zou moeten zijn van de BPM. Als u werkzaam bent in de autobranche, wordt u geacht beroepshalve op de hoogte te zijn, datzelfde zou ook kunnen gelden voor belastingadviseurs en accountants, vooral wanneer ze regelmatig een rubriek lezen over autobelastingen...

Een belastingplichtige moet zelf aannemelijk maken dat sprake is van werkzaamheden die meetellen voor het urencriterium en dat de deelname aan een samenwerkingsverband niet ongebruikelijk is. De Hoge Raad is van mening dat het niet aan de inspecteur is om de ongebruikelijkheid van een samenwerkingsverband aan te tonen.

Volgen uw werknemers de beroepspraktijkvorming of de duale leerweg in het HBO? Zijn zij als AIO of OIO aangesteld of doen zij promotieonderzoek? Dan kunt u onder voorwaarden gebruik maken van de afdrachtvermindering onderwijs. Dit geldt ook voor leerling-werken voor het vmbo. Als aan de voorwaarden wordt voldaan, kan een loonkostensubsidie worden gekregen van ruim EUR 2.500 per werknemer per jaar. Werkgevers die stages van ten minste twee maanden aanbieden aan leerlingen in de beroepsopleidende leerweg op MBO-1 en MBO-2 niveau hebben onder voorwaarden ook recht op een afdrachtvermindering van EUR 1.200.

Om de btw op benzine voor zakelijke kilometers als vooraftrek in mindering te kunnen brengen, moet de afnemer traceerbaar zijn. Dat bent u (of uw werknemer) als de benzine wordt betaald met pinpas of creditcard. Een contante betaling is namelijk niet na te gaan. De pomphouder moet een factuur uitbrengen die aan allerlei vereisten voldoet. Uw naam en adres mogen daarop ontbreken als u bent op te sporen.

Bent u van plan om een bedrijf te starten dat btw-BElaste prestaties zal gaan verrichten? Bewaar dan de zakelijke correspondentie over het starten van uw onderneming. Daarmee kunt u de inspecteur overtuigen dat u als ondernemer aan de slag wilt en dat u recht heeft op aftrek van de btw op de opstartkosten.

Hebt u uw woning verbouwd of groot onderhoud te laten uitvoeren? Hebt u dit gefinancierd met een (verhoging van de) hypotheek? Vergeet dan niet facturen van de kosten van verbouwing en onderhoud te bewaren. De extra hypotheekrente is slechts aftrekbaar als u de (gefinancierde) kosten met schriftelijke bewijzen kunt onderbouwen.

Het Openbaar Ministerie krijgt extra budget om de komende jaren nog meer te 'plukken' van criminelen.

Dat zou mooi zijn. Het Financieele Dagblad kopte zoiets in het begin van dit jaar, dat inmiddels alweer een maand of twee oud is. Ook berichtte die krant bij het aanbreken van 2011 dat beursanalisten een uitstekend aandelenjaar verwachten. Nu moet ik toegeven dat de AEX sinds eind 2010 een puntje of 10 gestegen is en dat is heel mooi, maar ik kan u ook nog vertellen dat diezelfde krant een maand of drie geleden nog meldde dat de aandelenspecialisten er voor het jaar 2010 in het algemeen behoorlijk naast hadden gezeten. Ook toen werden min of meer gouden bergen beloofd. Ik zal maar niet het grapje van de krant en de vis maken, maar we moeten het allemaal maar met een korreltje zout nemen...

Heeft u als zelfstandig ondernemer financiële tegenslagen gehad? Is de bank niet bereid u uit de brand te helpen en schieten uw eigen middelen te kort? Informeer dan eens bij uw gemeente of u in aanmerking komt voor een financiering vanwege het Bijstandsbesluit Zelfstandigen (BBZ).

Wint u met poker een prijs hoger dan EUR 454? Of hebt u met internetpoker in een kalendermaand een positief resultaat? Dan bent u verplicht om aangifte voor de kansspelbelasting te doen en de kansspelbelasting tijdig en volledig te betalen. U moet de resultaten die u bij het spelen van poker behaalt volledig en controleerbaar vastleggen en bewaren. Met name bij deelname via het internet is het van groot belang dat u alle inzetten en gewonnen prijzen registreert. Op die manier kunt u achteraf de juistheid van die aangifte aantonen.

Ik ben ondernemer en wordt dit jaar 62 jaar. Voorlopig wil ik nog doorgaan met het drijven van mijn onderneming. Geeft mij dit recht op de doorwerkbonus, net zoals dat bij werknemers het geval is?

Als u een woning koopt dan heeft u drie werkdagen bedenktijd. Dat is geregeld in de Wet koop onroerende zaken. De bedenktijd geldt vanaf het moment dat u het (door beide partijen) ondertekende koopcontract heeft ontvangen. De bedoeling is dat u de periode van drie dagen gebruikt om zich nog eens over de koop te beraden. Binnen de bedenktijd kunt u zonder problemen of boete van de aankoop afzien.

Op 29 november 2010 is een besluit gepubliceerd over de invoering van de werkkostenregeling en het keuzeregime voor vergoedingen en verstrekkingen in 2011, 2012 en 2013. Men mag in deze jaren kiezen voor toepassing van de werkkostenregeling of voor de oude regels. Financiën heeft in het besluit voor een aantal vergoedingen de oude en nieuwe regels naast elkaar gezet, zodat men een vergelijking kan maken van de situaties met en zonder de werkkostenregeling.

De fiscale woordvoerders in de Tweede Kamer maken zich op voor een bijzonder moment. In het voorjaar verschijnt de Fiscale Agenda van de voor het belastingstelsel verantwoordelijke staatssecretaris Frans Weekers. Na de gevoelige kwestie rond de btw-verhoging voor podiumkunsten eind 2010 is dat de eerste majeure fiscale thematiek die voor de VVD-BEwindsman een zware politieke test is.

Heeft u nog spaargeld te goed van de DSB? Dan hoeft u die vordering in uw aangifte IB 2010 niet op te nemen in box 3. Omdat niet zeker is of de houders van achtergestelde deposito's en houders van andere (spaar)rekeningen een uitkering krijgen, heeft de staatssecretaris besloten dat het spaargeld bij de DSB op 1 januari 2010 en 31 december 2010 op nihil mag worden gesteld.

Er vindt geen sfeerovergang plaats als een windturbine wordt gebouwd op ondergrond van een al bestaande onderneming en de windturbine vervolgens in een nieuwe onderneming wordt ondergebracht.

Valkuil

Stichtingen kunnen, met een beroep op het gelijkheidsbeginsel, recht krijgen op een doorlopende kwijtschelding van schenkingsrecht zoals die ook geldt voor het Nederlandse Rode Kruis. Volgens Hof Arnhem is het aannemelijk dat de minister het Rode Kruis wilde begunstigen.

Heeft u een holding met werk-bv('s) in een fiscale eenheid? Zorg er dan voor dat de onderlinge transacties steeds zakelijk zijn. Reken de 'correcte' prijzen op onderlinge transacties, breng rente in rekening op interne leningen. Doet u dat niet, dan kunt u een formidabele fiscale strop oplopen bij verkoop van aandelen in een dochter-bv. De inspecteur constateert dan (6 jaar terugkijkend) zogenoemde besmette transacties en zal afrekening eisen over alle stille reserves in de dochter-bv.

Vermogensetikettering blijft de gemoederen bezighouden. In het laatste nummer van vorig jaar is al nader ingegaan op de vermogensetikettering bij woonwinkelpanden en dan met name de verplichte etikettering als privévermogen van het woongedeelte van het pand. In twee recente arresten stond centraal of een pand als keuzevermogen kon worden bestempeld.

Horizontaal toezicht is snel in populariteit toegenomen. De aanvankelijke scepsis is snel verdwenen. Convenanten bieden immers een aantal niet te verwaarlozen voordelen. De schaduwkanten van horizontaal toezicht zijn tot nu toe echter onbelicht gebleven. Problemen hebben zich immers nog niet echt voorgedaan. Dat zou in de toekomst anders kunnen worden. Als het fout gaat, wat gebeurt er dan?

Hebt u geknoeid, of laten knoeien, met uw kilometerteller, dan kunt u, zachtjes uitgedrukt, uw zaak tegen de Belastingdienst wel op uw buik schrijven. Is uw kilometerteller onbetrouwbaar, dan kunt u uw kilometeradministratie in het ronde archief opbergen en uw andere bewijsmiddelen worden als gevolg hiervan ook met de nodige argwaan bekeken. In dit geval levert het de ondernemer een forse naheffingsaanslag BPM en een boete op. Maar let op: als u ontkent dat er in uw auto een kilometertelleronderbreker (kto) is ingebouwd, dan moet de inspecteur aannemelijk maken dat er in uw auto wel degelijk een kto is ingebouwd. Dit is niet altijd even eenvoudig voor de inspecteur, zoals ook uit deze zaak blijkt.

Hebt u hogere autokosten dan een ander vanwege uw ziekte of handicap? Dan kunt u deze hogere autokosten mogelijk aftrekken als ziektekosten in uw aangifte inkomstenbelasting 2010. Maar, let op: wilt u deze aftrekpost claimen, dan bent u, zoals advocaat-generaal Niessen in deze zaak concludeert, degene die het bewijs moet leveren van de meerkosten van uw vervoer. U moet dus aannemelijk maken in hoeverre de door u gemaakte autokosten niet behoren tot het normale bestedingspatroon van personen die niet ziek of invalide zijn, maar die overigens, wat inkomen, vermogen en gezinsomstandigheden betreft in een gelijke positie verkeren als u. Maar, volgens de advocaat-generaal brengt een redelijke verdeling van de bewijslast mee dat de inspecteur ook gegevens aandraagt waaruit blijkt of u vervoerskosten al dan niet hoger zijn dan gebruikelijk. Dit omdat de Belastingdienst beter uitgerust is om statistisch materiaal aan te leveren. Krijgt u vragen over deze aftrekpost, dan kunt u de inspecteur dus gerust om statistische gegevens vragen.

Het Openbaar Ministerie valt wel eens de kritiek ten deel dat het geen voeling heeft met de maatschappij. Het is goed dat die kritiek niet aan dovemansoren is gericht, maar soms zit het Openbaar Ministerie de actualiteit iets te dicht op de huid.

Vindt u uw salaris over 2010 uit de bv niet hoog genoeg? Wilt u meer arbeidsinkomsten? Dat kan! De komende vergadering van aandeelhouders kan bij de goedkeuring van de jaarrekening 2010 voor u een tantième over 2010 vaststellen, uit te betalen in 2011. De bv trekt het tantième af over 2010, u telt het privé bij in 2011.

De Hoge Raad heeft geoordeeld dat de onderhoudsverplichting jegens kinderen kan worden aangemerkt als een schuld net als de alimentatieverplichting aan de ex-echtgenoot. Ook kinderalimentatieverplichtingen kunnen een waarde in het economische verkeer hebben.

In mijn bedrijf werken nogal wat jonge medewerkers. De jongsten zijn zelfs minderjarig (17 jaar). Ik heb gehoord dat ik dankzij de kleinebanenregeling geen loonheffing hoef in te houden op hun loon. Is dit juist?

Opmerkelijk

Vanaf 2 februari 2011 geldt er voor de btw een forfaitaire verdeling voor arbeid en materialen als hier in de offerte of factuur geen verdeling voor is gemaakt. Het gaat dan met name om renovatie en herstel van woningen ouder dan twee jaar na ingebruikname waarvoor tijdelijk het lage btw-tarief voor arbeid geldt.

Hoe lang kan een inspecteur u lastigvallen met een naheffingsaanslag MRB? Is uw risico 'beperkt' tot het betalen van maximaal 1 jaar (vier tijdvakken van drie maanden) aan achterstallige MRB? Of kan de inspecteur u een aanslag opleggen voor een veel langere periode, bijvoorbeeld vijf jaar? De rechters waren het niet allemaal met elkaar eens, de Hoge Raad heeft nu dan ook de knoop doorgehakt en bevestigt wat hij al eerder in een andere zaak heeft geoordeeld: bij een naheffingsaanslag MRB bent u gewoon voor de volledige periode de klos, de beperking tot 1 jaar geldt niet voor u!

Op 9 mei 2008 heeft de Hoge Raad beslist dat verliesneming op een zogenoemde onzakelijke lening in vennootschappelijke verhoudingen niet mogelijk is. Onduidelijk is nog of het arrest ook ziet op andere leningen, zoals de lening verstrekt door de dga aan zijn vennootschap.

Als een kind een opleiding volgt waarvoor geen recht op studiefinanciering bestaat, heeft de ouder in beginsel recht op een (forfaitaire) aftrek van de kosten van levensonderhoud van het kind. Dit is anders als het kind een lening heeft afgesloten om in zijn levensonderhoud te voorzien.

De Europese Commissie doet herhaaldelijk pogingen om Europese belastingen in te voeren. Tot op heden zijn deze pogingen gesneuveld. Veel nationale politici, maar ook fiscalisten, zijn hier zeer tevreden over. Althans, over het sneuvelen van de plannen dan.

Bent u van plan uw eenmanszaak, firma of maatschap om te zetten in een bv? Stel dan alvast een schriftelijke intentieverklaring of voorovereenkomst op en laat die bij de inspectie registreren. Uw adviseur heeft wel een model voor de intentieverklaring of voorovereenkomst.

Bij schenking of ververving van ter beschikking gestelde vermogensbestanddelen (box 1) kan inkomstenbelasting en/of schenk- of erfbelasting zijn verschuldigd. In bepaalde gevallen kunt u een beroep doen op fiscale faciliteiten.

Wilt u een g-rekening laten deblokkeren? Dan is dat, na indiening van het verzoek daartoe, binnen 3 à 4 weken geregeld. Door een nieuwe werkwijze is de verwerkingstijd met de helft teruggebracht. Jaarlijks komen er bij de Belastingdienst zo'n 20.000 verzoeken tot deblokkering binnen.

Blunder

Bent u een Duitser en woont u in Duitsland, dan heeft de Nederlandse Belastingdienst natuurlijk geen enkel recht om u een rekening te sturen voor de BPM van uw Duitse privéauto. Dat wordt anders wanneer u naar Nederland verhuisd. U kunt uw Duitse auto dan wel mee laten emigreren door gebruik te maken van de verhuisboedelvrijstelling. Geeft u dat echter ook het recht om BPM-vrij in uw Duitse auto van het Nederlandse wegennet te genieten? De meningen hierover zijn verdeeld. De Belastingdienst vindt - uiteraard - dat u gewoon BPM moet betalen, u woont immers niet meer in Duitsland. Deze automobiliste bleef echter ook na haar emigratie in Duitsland werken. Afgezien van haar woonplaats, is er voor haar dus niet zoveel gewijzigd. De Hoge Raad vraagt zich nu af of de BPM-heffing in haar geval in strijd is met de Europese regels en of die Europese regels überhaupt wel van toepassing zijn of dat er sprake is van een interne, Nederlandse situatie waarbij de BPM gewoon geheven mag worden. De Hoge Raad heeft daarom aan de Europese rechter gevraagd of er sprake is van een Europese of een interne Nederlandse situatie wanneer er sprake is van:

Hebt u oudere en arbeidsgehandicapte werknemers in dienst en komt u in aanmerking voor de premiekorting oudere werknemers en/of de premiekorting arbeidsgehandicapte werknemers? Is het totaal aan premiekortingen in een aangiftetijdvak meer dan het totaal van de te betalen premies? Dan mag u sinds 1 januari onder voorwaarden het niet-verrekende deel van die premiekorting verrekenen met een eerder of later aangiftetijdvak in 2011, mits er in het andere aangiftetijdvak nog ruimte is. De werknemer voor wie u de premiekorting doorschuift, hoeft in dat eerdere of latere tijdvak niet in dienst geweest te zijn. Doorschuiven naar een volgend kalenderjaar mag niet! Ook mag u verrekenen met een aangifte van uzelf die u onder een ander subnummer doet (over hetzelfde of een later aangiftetijdvak van 2011).

Heeft u beroep aangetekend tegen een aanslag? Vraag de rechter om inzage in het dossier van de inspecteur. Doe dat zeker als u denkt dat dit dossier feiten kan bevatten die uw stellingen kunnen versterken of het betoog van de inspecteur in een ander daglicht kan stellen. Zo'n verzoek kan uw positie niet schaden, maar houd er wel rekening mee dat zowel de inspecteur als de rechter vreemd tegen uw vraag aankijken.

Wilt u de btw als voorbelasting verrekenen, maar heeft u geen factuur ontvangen? Dan moet u een factuur opvragen bij de verkoper. In tegenstelling tot de Europese rechter, vindt de Nederlandse rechter een bankafschrift als alternatief bewijsmiddel niet voldoende!

Wilt u gebruik maken van subsidies - voor energiebesparing, bij indienstneming van personeel, voor milieuverbetering of innovatie - bedenk dan dat u de subsidies moet aanvragen, vóórdat u verplichtingen aangaat of kosten maakt! Bespreek uw plannen met uw (subsidie)adviseur, vóórdat u die ten uitvoer brengt. Zo voorkomt u dat u subsidie misloopt!

Vrijgesteld inkomen telt mee voor drempel

Het komt regelmatig voor dat een dga een deel van de eigen woning aan zijn bv verhuurt. Dit leidt vaak tot de discussie over hoe er fiscaal met een (vergoeding voor de) werkruimte in het huis van de dga omgegaan moet worden. Hof Arnhem heeft zich eind 2010 over enkele situaties uitgesproken.

Naar aanleiding van het OESO-rapport 'Report on the Attribution of Profits to Permanent Establishments' heeft staatssecretaris Weekers een besluit uitgebracht waarin hij zoveel mogelijk duidelijkheid wil geven over de wijze waarop de Nederlandse Belastingdienst tegen de winstallocatie van vaste inrichtingen aankijkt.

De strijd van de fiscus tegen ongeoorloofd privégebruik van de auto van de zaak, heeft een nieuw hoogtepunt bereikt. Bent u in het bezit van een verklaring geen privégebruik en rijdt u met de auto rond op een verdachte plaats (bijvoorbeeld in de buurt van een pretpark), dan kunt u in het vervolg een telefoontje van de inspecteur verwachten. Hij of zij vertelt u dan dat u gezien bent en verwacht dat u hiervan zo erg schrikt, dat u pardoes uw verklaring in gaat trekken. Nu is het natuurlijk heel goed mogelijk dat u tijdens een zakelijke rit in de buurt komt van een verdachte locatie, dan is er uiteraard niets aan de hand. Bovendien mag u, wanneer u in het bezit bent van een verklaring geen privégebruik, wel degelijk privéritten maken, mits het aantal privékilometers per kalenderjaar maar onder de 501 blijft. Hebt u wel een slecht geweten? Zeg dan tijdig uw verklaring geen privégebruik op, zodat uw werkgever weer loonbelasting kan gaan inhouden over uw bijtelling. Dit voorkomt dat u achteraf alsnog, mét rente, moet bijbetalen. Bovendien loopt u kans op een boete. U kunt uw verklaring intrekken via de website van de Belastingdienst.

Wilt u profiteren van de zelfstandigenaftrek? Dan moet u wel als ondernemer worden aangemerkt. Dat kunt u doen door aan te tonen dat u meerdere opdrachtgevers heeft, dat u debiteuren- en financieel risico loopt en dat u gebruik maakt van een organisatie van kapitaal en arbeid. Het zelfstandig werkzaamheden verrichten en het zelf indelen van tijd zijn daarvoor onvoldoende.