Aflevering 1

Financiën heeft het besluit over (vrijgesteld) loon en vergoedingen en verstrekkingen eind vorig jaar geactualiseerd. Het besluit heeft terugwerkende kracht tot 1 januari 2011.

Staatssecretaris Weekers heeft aan de Eerste en Tweede Kamer laten weten dat hij geen alternatieven heeft gevonden voor het verder afbouwen van de heffingskortingen voor maatschappelijk beleggen.

Opmerkelijk

Een particuliere kunstverzamelaar zal gedurende zijn leven in bepaalde gevallen zijn verzamelde kunstvoorwerpen moeten aangeven in de aangifte inkomstenbelasting. Na zijn overlijden valt de kunst in de nalatenschap en is het onderworpen aan erfbelasting. Indien de nalatenschap grotendeels bestaat uit kunstvoorwerpen met een aanzienlijke waarde, dan is het denkbaar dat de nabestaanden onvoldoende liquide middelen tot hun beschikking hebben om de verschuldigde erfbelasting te voldoen. Hier biedt een kwijtscheldingsregeling uitkomst.

Een aantal besluiten die betrekking hebben op de herinvesteringsreserve zijn samengevoegd. Enkele beleidsonderdelen zijn geactualiseerd. Ook zijn onderdelen vervallen omdat deze zijn achterhaald. De geactualiseerde onderdelen hebben betrekking op:

Bewaar niet alles

Bewaar uw bonnen

Cao-COde up to date

Omdat de laatste btw-aangifte 2011 naar verwachting een groot aantal bezwaarschriften gaat opleveren, komt de Belastingdienst binnenkort met een regeling die moet zorgen voor een gecoördineerde afwikkeling van deze bezwaarschriften. In deze laatste aangifte moet de correctie op het privégebruik van de auto plaatsvinden.

Controleer ingebruikname

Denk aan arbeidsbeloning

Denk aan concurrentiebeding

Deponeer jaarstukken tijdig

Doe de softwarecheck

Blunder

Never a dull moment in het belastingrecht. En zeker waar het de fiscale behandeling van de auto betreft. Ons blad heeft er zelfs sinds mensenheugenis een speciale rubriek voor. Wat op dit moment speelt is de btw-COrrectie voor het privégebruik van de auto.

Ga eens pensioenshoppen

Een klein bericht in de dagbladen vermeldde onlangs dat de nieuwe Spaanse regering belastingfraude extra hard gaat aanpakken. Op deze wijze wil 'Madrid' het lieve sommetje van EUR 8 miljard ophalen. Er komen meer belastinginspecteurs en contante betalingen met hoge bedragen zullen worden teruggedrongen.

Herzie keuze op tijd

Voor sommige functies zijn goede werknemers letterlijk ver te zoeken. Is er iemand aangenomen, die op behoorlijke afstand van de nieuwe werkplek woont, dan is het vaak wenselijk dat de nieuwe werknemer in de buurt van de werkomgeving verblijft of komt wonen.

De Nederlandse fiscale wetgeving staat bol met bepalingen die dreigen met sancties als de fiscus niet, te laat of onjuist wordt geïnformeerd. Steeds gaat het hierbij om een momentopname: de sanctie kan enkel in werking treden als op het moment van de aangifte, het verzoek of de verklaring de belastingplichtige wist (of behoorde te weten) dat er iets niet in de haak was. Met ingang van dit jaar verandert dat.

Aan alle goede dingen komt een eind. Helaas geldt deze wetmatigheid ook voor sommige huwelijken. Na het huwelijk scheiden de wegen van de echtelieden doorgaans. Behalve in het geval van Kees en An waarvan de laatste na het huwelijk aansprakelijk werd gesteld voor de belastingen verschuldigd door Kees.

Tijdens het reces hebben leden van de Tweede Kamer met buitengewone interesse kennis genomen van het traditionele nieuwjaarsartikel van de hoogste ambtenaar van het ministerie van Economisch Zaken, Landbouw en Innovatie (ELI), secretaris-generaal Chris Buijink.

Volgens Rechtbank Haarlem is het verschil in maatstaf van heffing van kansspelbelasting voor Nederlandse deelnemers in binnenlandse casinospelen en Nederlandse deelnemers in buitenlandse casinospelen in strijd met het vrije dienstenverkeer.

Bij opbouw van pensioen in eigen beheer komt het nogal eens voor dat (onbewust) wordt afgezien van pensioen. In een recent vraag en antwoord besluit heeft de Belastingdienst daar een voorbeeld van gegeven. Als een dga pensioenrechten heeft die op 60 jaar in gaan, kan hij diezelfde rechten niet handhaven en gaan uitkeren vanaf bijvoorbeeld 65 jaar. Er dient een zogenoemde actuariële herrekening plaats te vinden. De pensioenuitkering gaat immers later in dan afgesproken. Een latere ingangsdatum dient te leiden tot een hoger pensioenrecht. Gebeurt dit niet, dan neemt de dga dus genoegen met een lager pensioen. Er wordt dan afgezien van pensioen. Dit leidt tot directe belastingheffing over de waarde van de pensioenrechten in het economisch verkeer.

Maak bezwaar tegen verlies

In mijn onderneming verkoop ik alleen maar goederen die ik van particulieren heb gekocht en die ik heb opgeknapt. Hoe pakt dit uit voor de btw?

Valkuil

Als een belastinginspecteur bij een controle constateert dat een loonbestanddeel niet als belastbaar loon is meegenomen, heeft de inspecteur twee mogelijkheden om het betreffende bestanddeel alsnog in de belastingheffing te betrekken. Hij kan naheffen of navorderen. De inspecteur mag zelf bepalen op welke wijze hij het loonbestanddeel alsnog in de belastingheffing betrekt, maar hij is bij die keuze wel aan grenzen gebonden.

Het lang beloofde btw-BEsluit is eindelijk verschenen, maar beantwoordt het ook alle praktijkvragen? Wij nemen u mee langs de belangrijkste onderwerpen.

De Belastingdienst heeft goedgekeurd dat ook een gouden handdruk stamrecht die reeds is ingegaan fiscaal geruisloos kan worden omgezet in een nieuw gouden handdruk stamrecht. Eis is, dat het nieuwe stamrecht blijft voldoen aan de wettelijke voorwaarden (art. 11, lid 1, letter g Wet LB 1964). Een ingegaan stamrecht voor een ex-werknemer die ouder is dan 65 jaar kan niet worden omgezet in een uitgesteld stamrecht, aangezien een stamrecht uiterlijk dient in te gaan op 65-jarige leeftijd.

Samen met Brazilië, India en China wordt Rusland gezien als aanvoerder van de wereldeconomie, de BRIC-landen. In dit tweede artikel over de BRIC-landen, zullen wij inzoomen op ondernemerschap in Rusland.

Momenteel loopt er een politieke discussie of de partneralimentatie nog wel aftrekbaar moet blijven. Voorlopig is en blijft het nog zo dat de partner die een bijdrage voor het levensonderhoud van de ex-partner betaalt, deze bijdrage als persoonsgebonden aftrekpost kan aftrekken, terwijl de ex-partner die de bijdrage ontvangt deze bijdrage in box 1 moet aangeven. Aan de aftrek zijn uiteraard wel voorwaarden verbonden.

Profiteer van startersaftrek

De Belastingdienst heeft duidelijkheid gegeven over de termijn die in acht moet worden genomen voor het geval een werknemer en werkgever overeenkomen een ontslagvergoeding om te zetten in een aanspraak op periodieke uitkeringen. Er worden twee situaties onderscheiden:

Regels aangescherpt

Sinds een paar jaar ben ik ondernemer. Kom ik nog in aanmerking voor de faciliteiten van startende en beginnende ondernemers?

Als iemand een auto gebruikt waarvan het kenteken is geschorst, mag de Belastingdienst hem een naheffingsaanslag motorrijtuigenbelasting (MRB) opleggen. Bij deze naheffingsaanslag berekent de fiscus in beginsel de MRB over een forfaitaire periode van vier aaneensluitende tijdvakken van drie maanden. Het tijdvak waarin iemand is betrapt op het gebruik van de auto vormt daarbij het laatste tijdvak. Als de schorsingsperiode korter is dan vier aaneensluitende tijdvakken, heft de fiscus per saldo alleen na over de schorsingsperiode. De huidige wet geeft de belastingplichtige geen mogelijkheid om te bewijzen dat hij de auto heeft gebruikt voor een periode die in werkelijkheid korter was dan de forfaitaire periode of de schorsingsperiode. Een man had het kenteken van zijn auto laten schorsen voor een periode van bijna acht maanden. Kort voor het einde van deze periode betrapte de fiscus de man op gebruik van deze auto. Hoewel de man kon aantonen dat hij tijdens vijf van de acht maanden niet over zijn auto kon beschikken, moest hij toch een naheffingsaanslag betalen over de volle schorsingsperiode. Toen de man in beroep ging bij Hof Den Bosch, oordeelde de rechter dat het ontbreken van een tegenbewijsregeling in strijd is met het EVRM. Het hof vond dat de wet een dergelijke regeling moest bevatten en dat de fiscus alleen MRB mocht naheffen over dat deel van de schorsingsperiode waarin de auto gebruikt kon zijn. Het hof verminderde daarom de naheffingsaanslag.

Naar aanleiding van het arrest van het Europese Hof van Justitie van 29 november 2011 heeft de staatssecretaris eind 2011 een besluit gepubliceerd waarin hij, vooruitlopend op wetgeving, met een regeling komt voor uitstel van betaling voor de exitheffing bij verplaatsing van een onderneming naar een andere lidstaat van de EU of de EER. Het Europese Hof heeft geoordeeld dat de Nederlandse exitheffing niet in strijd is met het Europees Verdrag zolang de exitheffing niet onmiddellijk wordt ingevorderd.

Er bestaan al regelingen waardoor belanghebbenden onder voorwaarden een vergoeding kunnen krijgen voor hun kosten van bezwaar en beroep tegen een aanslag of een beschikking van de Belastingdienst. Volgens de Nationale ombudsman moet de Belastingdienst ook een vergoeding geven voor de kosten die belanghebbenden maken voor het indienen van een klacht. Hij deed deze aanbeveling naar aanleiding van een geval, waarin een man een klacht had ingediend bij de Belastingdienst over de afhandeling van zijn aangifte inkomstenbelasting. Daarbij claimde de man een vergoeding van de materiële kosten en een compensatie voor het besteden van eigen tijd en voor de stress die het handelen van de Belastingdienst de man had bezorgd (immateriële schade). De fiscus wilde alleen de materiële kosten vergoeden. De Nationale ombudsman gaf de fiscus de aanbeveling om de man alsnog een vergoeding toe te kennen voor zijn immateriële kosten.

Vergoeding van (proces)kosten en schade

Per 1 januari 2012 is het gebruik van de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik mogelijk. De Belastingdienst heeft laten weten dat u deze verklaring uitsluitend mag aanvragen via de website van de Belastingdienst. Hierover was onduidelijkheid ontstaan, omdat de verklaring wel aangekondigd was, maar er nog geen aanvraagformulier te vinden was op deze website. Inmiddels is sinds eind december een aanvraagformulier voor deze verklaring te downloaden. U vindt deze via de volgende link: http://www.belastingdienst.nl/download/3148.html. U moet het aanvraagformulier printen, invullen en ondertekend retourneren naar de Belastingdienst.

Volgens de Hoge Raad is sprake van verschillende soorten aandelen als tussen de aandelen alleen een verschil bestaat met betrekking tot de besluitvorming omtrent uitkeringen van winst of vermogen van de vennootschap.

Een verlies kan worden verrekend met winst uit onderneming als liquide middelen op een zodanige wijze zijn belegd dat ze weer tijdig beschikbaar zijn.

Voer een S&O-administratie

Voorkom verkapte VUT

Voor de fiscus bestaat er al jaren geen twijfel over dat schuldigerkenningen bij notariële akte gedaan moeten worden. Onderhandse akten worden dan ook niet erkend door de Belastingdienst. Op 9 december 2011 heeft de Hoge Raad uitspraak gedaan naar aanleiding van onderhands schuldig erkende bedragen. Aan de hofuitspraak hebben wij in Belastingzaken 2011, nummer 6 al aandacht besteed. Is er nu voor eens en altijd duidelijkheid?

Indien de partner van een dga komt te overlijden dient het voor deze partner opgebouwde nabestaandenpensioen vrij te vallen in de winst. De pensioenverplichting die is gevormd voor het nabestaandenpensioen mag niet worden bevroren.

Een ondernemer (waaronder een vennootschap) moet schulden tegen de nominale waarde op de balans verantwoorden. In een aantal gevallen moet hij de schuld echter op een lagere waarde stellen. Dat kan gepaard gaan met een geheel of gedeeltelijk belaste vrijval van de schuld.

Naar aanleiding van een brief van de vaste commissie voor Financiën heeft staatssecretaris Weekers een nadere toelichting gegeven op de vrijwilligersvergoedingen.

Per 1 januari 2010 is een en ander gewijzigd in de Successiewet. Een van de wijzigingen ziet op de ouder-kindtransacties met betrekking tot een woning. Tot 2010 kon erfbelasting worden bespaard bij een overdracht van de woning aan de kinderen, waarbij de ouders tot aan hun overlijden het vruchtgebruik behielden. Bij de wijziging van de Successiewet is een streep gehaald door die besparingsmogelijkheid zonder in overgangsrecht te voorzien voor bestaande gevallen. Onlangs kwam de staatssecretaris toch met een toezegging.

Staatssecretaris Weekers van Financiën wil de WOZ-waarde van panden in de toekomst openbaar maken om te komen tot een grotere acceptatie van die waarde bij burgers. In een brief aan de Tweede Kamer schrijft Weekers dat hij hiervoor een wijziging van de Wet WOZ aan de Kamer wil voorleggen.

Wijs een contactpersoon aan

Zorg voor administratie

Zorg voor urenadministratie

Iemand die in het buitenland woont, maar vermogen in Nederland heeft, komt niet in aanmerking voor het heffingvrije vermogen van box 3. Het heffingvrije vermogen houdt verband met de fiscale draagkracht van een belastingplichtige en is niet verbonden aan vermogensbestanddelen.