Aflevering 2

De minimaal in te bouwen AOW voor werknemers is voor 2012 gesteld op EUR 13.062 (was EUR 12.898). De minimaal voor een dga in te bouwen AOW is voor 2012 gesteld op EUR 18.980 (was EUR 18.738).

EU-burgers die goederen in het buitenland erven, krijgen vaak een belastingrekening gepresenteerd van meer dan één lidstaat. In extreme gevallen kan het zelfs zo ver gaan dat de belastingen even hoog zijn als de totale waarde

Veel werkgevers hebben tegenwoordig de pensioenregeling voor de werknemers ondergebracht in een beschikbare premieregeling. De maximale pensioenopbouw is door de Belastingdienst vastgesteld in het zogenoemde 'Beschikbare premie besluit'. De premie is vastgelegd in premiestaffels. De premie is afhankelijk van de leeftijd van de werknemer en stijgt naar mate de leeftijd hoger wordt. De staffel kent leeftijdscohorten van vijf jaar (21-25, 25-30, enzovoort). Iedere vijf jaar wordt de premie dus hoger. Tot december 2009 waren deze staffels 'bruto staffels'. Dat wil zeggen dat de premies voor het separaat te verzekeren risico van vooroverlijden en het risico voor premievrijstelling bij arbeidsongeschiktheid, uit de premiestaffel gefinancierd werden. De inleg voor het ouderdomspensioen (en eventueel nabestaandenpensioen na pensioeningangsdatum) werden verlaagd met deze risicopremies en de kosten voor de pensioenverzekering.

Aanvaard beneficiair

Nu steeds meer duidelijk wordt dat in 2013 naar verwachting door een behoorlijk aantal pensioenfondsen de pensioenrechten afgestempeld (verlaagd) gaan worden, is het te adviseren om in 2012 reeds met dit gegeven rekening te houden. Indien de toezegging in eigen beheer niet wordt aangepast, kan dit theoretisch leiden tot een extra dotatie in eigen beheer. In een recente uitlating van de Belastingdienst is hierover helaas geen duidelijkheid gegeven. Bij eigen beheer is er voor wat betreft het af te stempelen pensioen sprake van een dekking van wat in eigen beheer is toegezegd. Dat wil zeggen dat wellicht bij afstempeling, maar toch in ieder geval op pensioeningangsdatum, het verschil dat is ontstaan door afstempeling in één keer via een inhaaldotatie aangevuld dient te worden. Het verdient aanbeveling het zekere voor het onzekere te nemen en deze gevolgen alvast in de pensioentoezegging of een addendum daarop vast te leggen. Let hierbij op eventueel prijsgeven van pensioenrechten of bovenmatigheid!

Op 6 december 2011 is een nieuw besluit in de Staatscourant gepubliceerd over het recht op aftrek van btw. In het besluit zijn diverse standpunten gebundeld, geactualiseerd en zijn nieuwe standpunten en/of goedkeuringen gegeven. Een greep uit de nieuwe regelgeving.

Ook werknemers kunnen creatief zijn met de bijtelling. Een werknemer rijdt gedurende een aantal jaren in een auto van de zaak. Hij gebruikt hiervoor een verklaring geen privégebruik. Deze neemt hij mee tijdens zijn wisseling van werkgevers. Op een gegeven moment wil de inspecteur de rittenregistratie inzien. Hierbij blijken diverse zaken niet te kloppen. De inspecteur heeft commentaar, omdat de werknemer steeds exact dezelfde afstanden noteert voor zijn woon-werkverkeer. Daarnaast meldt hij geen garagebezoeken, terwijl deze wel zijn afgelegd. De rittenregistratie vermeldt bovendien wel de bezochte gemeenten, maar niet de bezochte adressen. Ook zijn er enkele verschillen tussen de genoteerde kilometers en de kilometerstanden die het garagebedrijf heeft opgegeven aan de Nationale autopas. Dat de werknemer op een bepaalde datum een verkeersovertreding begaat in een gemeente die hij volgens zijn rittenregistratie op die dag niet heeft bezocht, doet zijn zaak ook geen goed. De doodsteek is - naar wij aannemen - echter wel het feit dat de werknemer door de politie is aangehouden in zijn auto van de zaak. De reden voor de aanhouding is dat de kentekenplaat niet hoort bij de auto van de zaak, maar bij een heel andere auto, de privéauto van de werknemer.... Bij de politie verklaart hij dat hij de kentekenplaten wisselt om onder de bijtelling uit te komen.

Benut S&O-faciliteiten

Ondernemers die beschikken over een auto van de zaak of die werknemers hebben aan wie een auto van de zaak ter beschikking is gesteld, hebben wij met een extra e-nieuwsbrief aangeraden bezwaar te maken tegen de btw-aangifte 2011. De regeling voor een collectief bezwaar waardoor adviseurs voor meerdere cliënten bezwaar kunnen maken, mits aan een aantal voorwaarden wordt voldaan, vindt u in het nieuws (pag. 4).

Bon voor renteaftrek

Controleer beschikking

Data en codes

Omgekeerde wereld?

Bent u bekeurd voor fout parkeren en bent u het daar niet mee eens? Maak dan snel bezwaar, binnen zes weken nadat u de bon op de voorruit van uw auto hebt aangetroffen. Wacht niet tot de acceptgiro voor de aanslag parkeerbelasting bij u in de bus valt, want dan is de kans groot dat u te laat bent! De Hoge Raad heeft uitgemaakt dat de bezwaartermijn begint te lopen op het moment dat u de bon onder uw ruitenwisser aantreft!

Denk aan tbs-vrijstelling

Denk aan tuinbouwverklaring

Leidt een schuldeiser (vennootschap, ondernemer of terbeschikkingsteller) een verlies op een lening, dan is dat verlies fiscaal aftrekbaar. Dit kan anders zijn als sprake is van een zogenoemde 'onzakelijke lening'. Op 25 november 2011 en 13 januari 2012 wees de Hoge Raad hierover vier arresten die voor de praktijk vestrekkende gevolgen kunnen hebben.

In de Tweede Kamer is met gemengde gevoelens gereageerd op het voornemen van staatssecretaris Frans Weekers (Financiën) om het aantal 'blauwe enveloppen' de komende jaren drastisch te verminderen. Weekers wil op die manier vele tientallen miljoenen euro's bezuinigen en door efficiëntievoordelen op termijn nog veel meer. Uiteindelijk zou de Belastingdienst volledig papierloos moeten gaan communiceren, als het aan Weekers ligt.

De Belastingdienst heeft de regels voor de collectieve bezwaarprocedure tegen de btw-correctie privégebruik auto vastgesteld. Intermediairs (accountants/belastingadviseurs) die voor meerdere cliënten tegelijk bezwaar

Eigenrisicodrager WGA

Ik ben directeur van een bv waarvan ik alle aandelen bezit. Hoeveel salaris moet ik mijzelf toekennen?

Het is mogelijk om de AOW-overbrugging fiscaal te optimaliseren. Het gevolg daarvan kan zijn, dat er voor het pensioen ná 65 jaar niet voldoende doelvermogen overblijft. Volgens de Belastingdienst is het optimaliseren van de AOW-overbrugging fiscaal geen probleem, zelfs niet als dit leidt tot een nihil pensioen ná 65 jaar. In de wet is namelijk voorzien, dat bij variabilisering vóór 65-jarige leeftijd tweemaal de AOW-uitkering voor gehuwde personen buiten aanmerking mag blijven. Voor financiële planningen kan dit interessant zijn om toch de periode tussen stoppen met werken en de pensioeningangsdatum te overbruggen.

De Wet op de omzetbelasting kent een vrijstelling voor fondswervende activiteiten door organisaties die voor hun primaire activiteiten zijn vrijgesteld van de heffing van omzetbelasting. Om ernstige verstoring van concurrentieverhoudingen te voorkomen is de vrijstelling beperkt tot bepaalde maxima aan ontvangsten. Per 1 januari 2012 is een aantal goedkeuringen ingetrokken omdat deze in strijd zijn met de BTW-Richtlijn. Voor sommige gevallen bestaat een overgangsregeling.

Minister Jan Kees de Jager wil met ingang van 1 januari 2013 een diplomaplicht voor financiële adviseurs. Op deze manier geeft hij vorm aan het Actieplan financiële sector ten aanzien van de vakbekwaamheid.

De BPM-heffing voor een buitenlandse huurauto is volgens de rechter in strijd met het vrij verkeer van diensten in de EU, en dit mag niet op grond van artikel 49 van het EG-verdrag (nu: artikel 56 Verdrag betreffende de Werking van de Europese Unie). Het gaat in dit geval om een zoon die in Nederland rondrijdt in een door zijn vader in Duitsland gehuurde auto. De zoon betaalt geen BPM en krijgt daarom een naheffingsaanslag plus boete, bij elkaar zo'n EUR 25.000. Men is het erover eens dat de naheffingsaanslag op zich terecht is: de zoon woont in Nederland en rijdt in Nederland rond in een buitenlandse auto, dit alles zonder vooraf BPM te betalen. De zoon is meerdere keren betrapt, en heeft dus geen recht meer op een waarschuwing, maar is meteen de klos. Wel vraagt de zoon zich af of dit niet in strijd is met de Europese regels. In een eerdere zaak (VAV-Autovermietung, zie ook Belastingzaken 2010, nr. 10) heeft de rechter al bepaald dat het inderdaad in strijd is met de Europese regels dat u voor een in het buitenland gehuurde buitenlandse auto eerst de volle mep BPM moet betalen, terwijl u de 'teveel betaalde' BPM pas aan het einde van de huurperiode weer terugkrijgt als de auto retour gaat naar het buitenlandse verhuurbedrijf. De inspecteur sputtert nog wel tegen dat deze regel nu niet opgaat omdat niet de zoon, maar de vader de auto heeft gehuurd, maar daar is de rechter snel klaar mee: dat maakt niet uit. Het gaat er per slot van rekening om dat het buitenlandse verhuurbedrijf hierdoor in een nadeligere positie is, niet om wie er huurt of niet. De naheffingsaanslag BPM komt dus te vervallen. Maar, lees voor u enthousiast met deze uitspraak aan de slag gaat eerst het onderstaande artikel.

De enkele omstandigheid dat echtgenoten in algehele gemeenschap van goederen zijn gehuwd brengt niet mee dat een echtgenoot (mede) partij is bij een door de andere echtgenoot aangegane rechtshandeling. Er is geen successierecht verschuldigd over het aandeel in de nalatenschap van moeder dat voortvloeit uit een door opa aan zijn zoon opgelegd ik-OPabeding.

In tijden van economische tegenwind zijn reorganisaties helaas aan de orde van de dag. Regelmatig ontvangen werknemers bij hun ontslag een ontslagvergoeding, ook wel een 'gouden handdruk' genoemd. Een werknemer kan een ontvangen ontslagvergoeding omzetten in een lijfrente (stamrecht). Voor de belastingheffing over een ontslagvergoeding en de eventuele omzetting hiervan in een stamrecht of het storten op een stamrechtspaarrekening gelden een aantal regels, die, indien ze niet gevolgd worden, de werkgever goud geld kunnen kosten!

In tegenstelling tot Hof Amsterdam is de Hoge Raad van mening dat het mogelijk is een bij de belastingheffing te laag bedrag aan in rekening gebrachte heffingsrente door middel van een andere beschikking te corrigeren en zodoende alsnog in rekening te brengen.

Is, zo vroeg meneer pastoor aan een jochie dat later mijn vader zou worden, de hemel een plaats of een toestand? Pa wist het niet en hield het op een 'plaatselijke toestand'. Wat hem een draai om de oren opleverde. Een soortgelijke vertwijfeling bekroop mij onlangs toen de minister-president het had over de aftrek van hypotheekrente. Gaat het hierbij om een fiscaal instrument dat het eigen woningbezit beoogt te stimuleren? Of is het slechts een correctie op de hoge belastingdruk in Nederland. Net als pa liet Rutte het antwoord in het midden. Want hoe het ook zit, de aftrek is volgens de premier een geweldig instrument. En net als bij pa zou dat niet kunnen of willen kiezen hem wel eens een draai om de oren kunnen gaan kosten.

De inspecteur moet met het opleggen van een naheffingsaanslag BPM wachten tot het kenteken voor de auto is afgegeven. Doet hij dat niet, dan wordt de naheffingsaanslag vernietigd, aldus de rechters van het Hof Den Haag. Volgens de rechters brengt de Wet op de belasting van personenauto's en motorrijwielen 1992 mee, dat geen mogelijkheid bestaat tot het naheffen van BPM, zolang het kenteken niet op naam is gesteld. Dit ondanks het feit dat het kenteken pas op naam wordt gesteld, wanneer het volledige bedrag aan BPM is voldaan, welk laatste gegeven voor een inspecteur aanleiding is het zogeheten fiscaal akkoord aan de RDW te geven. Dit zou betekenen dat een naheffingsaanslag die is opgelegd voor de kentekendatum niet betaald hoeft te worden. Maar let op: de inspecteur kan tegen deze uitspraak cassatie aantekenen.

De commissie Stevens, die het horizontaal toezicht door de Belastingdienst evalueert, houdt een internetconsultatie over horizontaal toezicht Belastingdienst. Daarmee wil de commissie burgers, bedrijven en instellingen de mogelijkheid bieden hun ervaring of mening over horizontaal toezicht kenbaar te maken.

In antwoord op Kamervragen heeft staatssecretaris Frans Weekers laten weten dat hij diverse mogelijkheden onderzoekt om de filedruk omlaag te brengen. Een van de mogelijkheden is het verlagen van de onbelaste kilometervergoeding van 19 cent naar 13 cent. Wanneer u nu bijvoorbeeld 19 cent per kilometer betaalt aan uw werknemer, betekent dit dat u na een mogelijke verlaging belasting moet gaan betalen over 6 cent per kilometer. Wilt u dat niet, dan moet u de kilometervergoeding aanpassen.

Laat u informeren

Een andere bouwkundige inrichting dan het vergelijkingspand en relatief hoge servicekosten, voor zover die niet met persoonlijke voorkeuren te maken hebben, kunnen leiden tot een lagere WOZ-waarde.

Hebt u een aanslag gemeentelijke belastingen ontvangen die is ondertekend door het College van Burgemeester en Wethouders? Maak dan onmiddellijk bezwaar! Dat kan u aardig wat opleveren. Volgens de Gemeentewet mag B&W namelijk geen aanslagen opleggen. Volgens de wet kan alleen de ambtenaar die belast is met de heffing van de gemeentelijke belastingen de aanslagen ondertekenen.

In de eerste maanden van het jaar ontvangen bezitters van onroerend goed een brief van de gemeente, waarin staat wat volgens die gemeente de waarde van het pand is. Dit is de zogenoemde WOZ-waarde (waardering onroerende zaken). De afgelopen jaren heeft de WOZ-waarde steeds meer betekenis gekregen, nu deze van belang is voor diverse belastingen.

De loonsomheffing kan pas definitief worden ingevoerd na vereenvoudigingen in de heffing van inkomstenbelasting en de inkomensafhankelijke regelingen. Dit schrijft staatssecretaris Weekers van Financiën in zijn brief aan de Tweede Kamer waarin hij de Verkenning loonsomheffing aanbied.

Starter of toch niet

Het kan verkeren. Enkele jaren geleden was de afschaffing van de hypotheekrenteaftrek voor de grote politieke partijen nog onbespreekbaar. Dit stukje Nederlandse fiscale cultuur was dermate ingebed in ons financiële DNA, dat het voor vrijwel niemand goed denkbaar was dat dit binnen enkele jaren zou veranderen. Maar de kredietcrisis, inmiddels getransformeerd in een bankencrisis en vervolgens een eurocrisis, heeft dat denken behoorlijk op z'n kop gezet. Vanuit internationale hoek wordt kritisch geoordeeld over ons systeem. De banken, die decennialang hun productaanbod grotendeels hebben afgestemd op deze historische verworvenheid, pleiten inmiddels collectief voor aanpassing. De huizenmarkt zit helemaal vast en huizenbezitters lijken hun verlies al genomen te hebben. Wekelijks worden honderden miljoenen euro's afgelost op hypotheekschulden, meldt de Rabobank. Belastingbetalers lijken zich hiermee massaal voor te bereiden op een beperking van de aftrekmogelijkheden. Ofschoon de huidige regering halsstarrig vasthoudt aan het in het regeer­akkoord overeengekomen taboe op de hypotheekrenteaftrek, lijkt het klimaat hiervoor steeds gunstiger te worden. En als de verlaging van onze hypotheekschuld aantoonbaar kan bijdragen aan de financiële gezondheid van ons land en aan onze concurrentiekracht, dan kan een nieuwe regering dit te zijner tijd relatief geruisloos realiseren. Of toch niet? Want de discussies zullen de komende tijd, en zeker tijdens verkiezingen, vooral gaan over het hoe. Afschaffen of beperken, overgangsrecht ja of nee, en voor hoe lang? Indachtig de discussie over de verhoging van de pensioengerechtigde leeftijd, die overigens vooral gegijzeld leek te worden door de oudere werknemers (dat geeft te denken omdat die er eigenlijk nauwelijks nadeel van zouden hebben) wordt dat best lastig. De financiële consequenties zijn enorm en buitengewoon veel complexer dan die van andere dossiers. En als politici van de hypotheekrenteaftrek een strijdpunt gaan maken, probeer dan als coalitie vervolgens maar eens een akkoord te bereiken met voldoende draagvlak. Een mijnenveld, die hypotheekrenteaftrek.

Nabestaande: ga pensioenshoppen

De in het voorgaande artikel omschreven rechtszaak betreft het belastingjaar 2007. Wij leven nu in 2012 en per 1 januari 2012 is de wet BPM aangevuld met artikel 14b waarin bij de huur van een buitenlandse auto onder voorwaarden een tijdsevenredige BPM wordt gerekend. U betaalt in dat geval per saldo alleen BPM over de huurperiode omdat u bij aangifte de verschuldigde BPM op verzoek mag verrekenen met de latere BPM teruggave. Grofweg staat in artikel 14b het volgende:

Onderbouw beloning

In dit derde artikel over ondernemen in BRIC-landen zoomen we in op India. Na China is dit land de snelstgroeiende economie met veel mogelijkheden voor buitenlandse ondernemingen.

Het kabinet koerst aan op een sterke beperking van de fiscale aftrek van scholingskosten. Reden: de invoering van een sociaal leenstelsel voor masterstudenten. Wees gerust wanneer u niet één-twee-drie een bruggetje kunt slaan tussen deze twee zaken. Maar dat het kabinet hier de plank volledig misslaat, moge duidelijk zijn.

Refereer aan vertrouwensbeginsel

Uit de beantwoording van Kamervragen van de heer Omtzigt (CDA) blijkt dat er nog geen ministeriële regeling is ten aanzien van de sociaal belang behartigende instelling (SBBI) hoewel de Geefwet inmiddels in werking is getreden.

Financiën heeft de termijn van een goedkeuring verlengd bij samenloop van heffing van overdrachtsbelasting met omzetbelasting bij verkrijging van de juridische eigendom na de economische eigendom. Deze goedkeuring was geregeld in een besluit van 2010 dat per 1 juli 2011 is vervallen. De goedkeuring werkt terug tot 1 juli 2011.

De Belastingdienst heeft aangegeven dat een levensloopuitkering in principe geen regeling voor vervroegd uittreden (RVU) is. Een levensloopregeling mag gebruikt worden ter overbrugging van de periode tot de pensioeningangsdatum. Wel wordt echter aangegeven, dat als partijen bewust de ontslagvergoeding via de levensloopregeling laten lopen, dit kan leiden tot de aanwezigheid van een RVU. Indien aan werknemers binnen een bepaalde leeftijdsgroep een bijdrage voor de levensloopregeling wordt gegeven, ter overbrugging tot de pensioeningangsdatum, kan de storting in de levensloopregeling aangemerkt worden als RVU-storting. Dit geldt ook voor niet-deelnemers aan een levensloopregeling die op grond van de gelijkschakeling ook deze bijdrage ontvangen.

Specificeer en onderbouw

Splits beloning commissaris

Tel uw werkuren

Trek premie lijfrente af

Het is mogelijk om een stamrechtuitkering in hoogte te laten variëren. Volgens een toezegging van de Belastingdienst, levert een variatie binnen een bandbreedte van 1:10 geen problemen op. Zo dient de hoogste uitkering niet hoger te zijn dan tien maal de laagste uitkering. Van belang is te onderkennen, dat dit de mening is van de Belastingdienst. Het is dus niet zo, dat alle stamrechtuitkeringen die buiten de bandbreedte van 1:10 liggen zonder meer leiden tot fiscale problemen. Het is dan aan de rechter om te oordelen of, en in hoeverre een bepaalde variatie in bepaalde situaties geoorloofd is. Om vooraf zekerheid te hebben omtrent fiscale juistheid, verdient het aanbeveling om in gevallen waarbij de variatie de genoemde bandbreedte van 1:10 te buiten gaat, dit in overleg te doen met de Belastingdienst.

Vormfout

Een ondernemer heeft een creatieve constructie bedacht voor zijn auto van de zaak. Hij gebruikt de auto zakelijk en privé, maar daarnaast verhuurt hij deze auto ook nog voor een zakelijke huurprijs aan zijn fiscale partner. Zijn kilometers houdt hij keurig bij in een rittenregistratie waarin hij aangeeft welke kilometers privé zijn, welke zakelijk en welke kilometers de auto verhuurd was aan zijn partner. Het aantal genoteerde privékilometers blijft onder de grens van maximaal 500 per kalenderjaar. De ondernemer geeft dan ook een bijtelling van nihil aan. De inspecteur is echter wat minder onder de indruk van zijn creativiteit en merkt een deel van de verhuurkilometers aan als privékilometers van de ondernemer. Dit gaat met name om de bijna 4.000 verhuurkilometers die zijn gebruikt voor de gezinsvakantie naar Frankrijk. Hierdoor komt het aantal privékilometers ruimschoots boven de 500 uit. Een navorderingsaanslag met bijtelling kan dan ook niet uitblijven. De ondernemer stapt hiermee naar de rechter.

Indien sprake is van een directeur-grootaandeelhouder (hierna: dga) voor de loonbelasting wordt veelvuldig aangenomen dat dit dan ook geldt voor de werknemersverzekeringen en dat derhalve daarvoor geen verzekeringsplicht bestaat. Voor de werknemersverzekeringen geldt echter een andere toets dan voor de loonbelasting. Iemand kan dus voor de loonbelasting worden aangeduid als dga, terwijl daarvan geen sprake is voor de werknemersverzekeringen. Een verkeerde beoordeling kan leiden tot veel naheffingsaanslagen en discussies met de Belastingdienst.

Maak voor 2011 een BUA-BErekening! Als er geen BUA berekening is gemaakt of niet in uw administratie aanwezig is en een deel van de voorbelasting had op de laatste aangifte van het (boek)jaar gecorrigeerd moeten worden, dan kan, als er geen berekening is, een boete opgelegd worden.

Bij de Geefwet is aangekondigd dat de overheid gesubsidieerde instellingen minder afhankelijk wil maken van gemeenschapsgeld. In plaats daarvan wil de overheid geefgedrag stimuleren. Geefgedrag, niet alleen in de zin van gelddonaties, maar ook van bijvoorbeeld arbeid. Het maatschappelijke belang dat wordt gehecht aan vrijwilligerswerk heeft in 2011 tot een soepele houding geleid van de Belastingdienst ten aanzien van giftenaftrek.

In een rapport van werkgroep b50 staan voorstellen voor een zogenoemde fiscale filebestrijding voor zowel werknemers met een auto, als werknemers zonder auto van de zaak.

Ik participeer in een kleine onderneming zonder dat ik risico loop. Hoe worden mijn opbrengsten belast in de inkomstenbelasting?