Aflevering 3

Verkeert de bv in zwaar weer? Zorg dan dat melding wordt gemaakt van betalingsonmacht, ook al is dat mogelijk de eer van de bestuurders te na. Dit voorkomt dat de bestuurder gemakkelijk aansprakelijk wordt gesteld voor de niet-BEtaalde belastingschulden.

Het ABP, de grootste pensioenverzekeraar van Nederland heeft de knoop als eerste doorgehakt. Per 1 april 2013 worden alle pensioenen met 0,5% gekort. Dit geldt dus niet alleen voor de pensioenen die reeds zijn ingegaan, maar ook voor alle pensioenen in de opbouwfase. Daarnaast gaat de pensioenpremie met een extra twee procent omhoog.

Bekijk afschrijvingstermijnen

Buitenlandse belastingplichtigen die 90% of meer van hun inkomen in Nederland verdienen, krijgen volledige hypotheekrenteaftrek. Deze zal niet meer worden teruggenomen op grond van de inhaal- en clawbackregeling. Staatssecretaris Weekers van Financiën zal binnenkort hierover een beleidsbesluit publiceren.

Bewijslast hypotheekrente

Het Europese Hof heeft aangegeven dat de btw over het privégebruik van de auto forfaitair mag worden berekend maar dat het in verhouding moet staan tot het privégebruik dat er van de auto is gemaakt.

Cadeau met ideële waarde

Blunder

Doe toch aangifte

Het kabinet Rutte wil een bankbelasting invoeren. Menigeen heeft zich hier al over uitgelaten. In negatieve zin wel te verstaan. VNO-NCW, MKB Nederland, de Nederlandse Vereniging van Banken en - last but not least - de Raad van State, allen hebben kritische kanttekeningen bij het voorstel geplaatst.

De eerste premiepensioeninstellingen (PPI) zijn een feit. Een PPI is feitelijk een belegger van pensioenvermogen en mag zelf geen risico's verzekeren. Op de ingangsdatum van het pensioen dient dan ook bij een pensioenverzekeraar een uitkering aangekocht te worden. Ook het risico van vooroverlijden dient door een verzekeringsmaatschappij gedragen te worden.

Naar aanleiding van vragen uit de praktijk heeft de staatssecretaris van Financiën eind november 2011 het besluit over vrijgesteld loon, vergoedingen en verstrekkingen geactualiseerd. In dit besluit, dat terugwerkende kracht heeft tot 1 januari 2011, neemt de staatssecretaris een standpunt in over de fiscale duiding van verschillende arbeidsvoorwaarden onder de oude regeling van vrije vergoedingen en verstrekkingen en onder de werkkostenregeling.

Bij de behandeling van de Geefwet is aangekondigd dat subsidies voor algemeen nut beogende instellingen (ANBI's) aanzienlijk worden beperkt. ANBI's worden daardoor afhankelijker van fondswervende activiteiten. De staatssecretaris heeft wel aangegeven dat commerciële activiteiten in het kader van fondswerving geen belemmering vormen voor de ANBI-status, mits de feitelijke activiteiten van de ANBI voor 90% of meer zijn gericht op het goede doel.

Heeft een ondernemer ten onrechte een vermogensbestanddeel op zijn balans staan, dan moet dit gecorrigeerd worden. In de rechtspraak is daarvoor de zogenoemde foutenleer ontwikkeld. De Hoge Raad heeft in een arrest van 23 december 2011 de toepassing van dit leerstuk verder verduidelijkt.

De Tweede Kamer is dinsdag 14 februari 2012 akkoord gegaan met het wetsvoorstel Wet op het accountantsberoep. Bij het wetsvoorstel zijn drie amendementen aangenomen die ingrijpende gevolgen hebben.

Geef alle inkomsten op

Staatssecretaris Weekers heeft laten weten dat de hele voorraad onbehandelde bezwaarschriften inkomstenbelasting inhoudelijk zal worden behandeld.

De laadruimte van een bestelauto moet aan bepaalde eisen voldoen, bijvoorbeeld qua hoogte. Bij een pick-up is het niet mogelijk om (niet) aan de hoogte-eisen te voldoen. De sky is the limit, nietwaar? Plaatst u echter een overkapping op uw pick-up, dan is dat een andere zaak. Door de plaatsing van de overkapping moet u wel aan, onder meer, de hoogte-eisen voldoen. Bovendien mag de overkapping geen verboden zijruiten bevatten. Wanneer u daar niet aan voldoet, kan u dat op diverse naheffingsaanslagen komen te staan, onder meer voor de BPM. Enige tijd geleden is echter het zogenoemde herstelbeleid ingevoerd. Dat komt er in dit geval in het kort op neer dat u niet direct een naheffingsaanslag krijgt, maar eerst in de gelegenheid wordt gesteld om uw bestelauto alsnog aan de voorwaarden te laten voldoen. U kunt echter alleen van dit herstelbeleid gebruik maken wanneer de overkapping relatief eenvoudig te verwijderen is. En, u raadt het al, of een overkapping nu wel of niet relatief eenvoudig te verwijderen is, is vaak onderwerp van discussie. Zo ook in dit geval. Een leasemaatschappij stelt een pick-up ter beschikking aan een derde. Deze derde laat een overkapping op de pick-up zetten. De overkapping bevat zijruiten op een niet toegestane plaats. Dit levert een naheffingsaanslag BPM op. Bij de rechter krijgt de leasemaatschappij ongelijk. De leasemaatschappij gaat daarna in hoger beroep en bepleit dat de overkapping in dit geval betrekkelijk eenvoudig te verwijderen is omdat deze slechts met een paar schroeven aan de pick-up vastzit. Kortom, de overkapping voldoet niet aan de regels. Partijen zijn het eens over het feit dat de overkapping slechts met een paar schroeven aan de auto vastzit. Volgens deze rechter is daarnaast gesteld noch gebleken dat de auto noodzakelijkerwijs bijkomende ingrepen moet ondergaan voor deze weer als pick-up kan worden gebruikt. Hieruit maakt de rechter op, dat het herstel in de hoedanigheid van bestelauto betrekkelijk eenvoudig te realiseren was. De naheffingsaanslag kan dus alsnog van tafel.

Opmerkelijk

Johan Cruyff is zonder enige twijfel een van 's werelds belangrijkste levende filosofen. Uitspraken als 'Ieder nadeel heb zijn voordeel', 'Je moet schieten anders kun je niet scoren' en het onsterfelijke 'Je moet altijd zorgen dat je een doelpunt meer scoort als de tegenstander' zijn niet alleen verbluffend eenvoudig en tegelijkertijd van een weergaloze diepgang, maar werken in het dagelijkse verkeer ook als tie-breakers. Elke discussie die is vastgelopen op inhoudelijke tegenstellingen is vlot te trekken door te putten uit het rijke repertoire van onze Grote Cruyff, die zijn uitspraken vaak plaatst in het kader van het voetbal, aangezien hij naast een groot denker ook een niet onverdienstelijke voetballer is geweest en nog steeds, zij het zijdelings, in de voetbalwereld actief pleegt te zijn.

De Belastingdienst heeft de Leidraad Horizontaal Toezicht MKB brancheorganisaties gepubliceerd. In deze Leidraad worden de uitgangspunten aangegeven die worden gehanteerd bij het afsluiten van brancheconvenanten en Horizontaal Toezicht (HT) brancheconvenanten.

Huwelijksvoorwaarden geven in de praktijk veel aanleiding tot discussie. Dit is niet alleen het geval bij echtscheiding, maar kan ook tijdens het huwelijk spelen. Onlangs heeft de rechter uitspraak gedaan naar aanleiding van een uitgevoerd Amsterdams verrekenbeding. Ook zijn er recent enkele wijzigingen in het huwelijksvermogensrecht doorgevoerd en is er nieuw beleid over het belastbaar feit in de overdrachtsbelasting dat ziet op bepaalde huwelijkse situaties. Voldoende aanleiding dus om het huwelijksgoederenregime weer eens onder de loep te nemen.

Sinds 1 januari 2012 zijn bepaalde gegevens uitgezonderd van de notariële geheimhoudingsplicht. Het gaat om bepaalde gegevens die betrekking hebben op de derdengeldenrekening. Die gegevens kunnen van belang zijn voor de heffing of invordering van belasting of in het kader van een strafrechtelijk onderzoek.

Op welk moment moet ik btw afdragen? Mag dat als ik de omzet heb ontvangen?

Laat goed adresseren

Laat per post bezorgen

Langs de rechter met WOZ

Leg overwerk vast

Let op ambtenaar bij bezwaar

Bij besluit van 9 december 2011 is de fiscale marktrente over het jaar 2011 vastgesteld. In het besluit zijn tevens alle fiscale marktrentes van 1 januari 2004 tot en met december 2011 opgenomen. Dit besluit dient onder andere als basis voor de te hanteren rekenrentes bij overdracht van een pensioenverplichting en de vaststelling van de rekenrente bij stamrechten.

De Belastingdienst heeft geen capaciteit om het grote aantal ingediende bezwaarschriften (circa 110.000) tegen de autobelastingaanslagen af te doen. Het gaat daarbij niet alleen om de bezwaren tegen de bijtelling voor het privégebruik van de auto van de zaak, maar bijvoorbeeld ook om de bezwaren tegen de BPM bij invoer. Tot 1 juli vorig jaar kreeg u eenvoudigweg geen kenteken wanneer de Belastingdienst het niet met u eens was. Stapt u daarmee naar de rechter, dan hebt u een grote kans op succes. Daarnaast is een groot aantal bezwaren ingediend tegen de nieuwe wettelijke regeling van de vaststelling voor de rest-BPM. Bij die nieuwe regeling stelt men de inkoopwaarde grofweg vast op 88% van de verkoopwaarde. Deze methode is omstreden. De Hoge Raad heeft in een arrest van 2 maart 2012 de regeling in strijd verklaard met het Europese recht.

Voortgezette pensioenpremies zijn feitelijk geen pensioenpremies in fiscale zin, aangezien er geen sprake meer is van een dienstbetrekking bij de werkgever die deze pensioenregeling ooit heeft toegezegd.

Dat de Belastingdienst niet klakkeloos akkoord gaat wanneer u uw bestelauto (nagenoeg) uitsluitend geschikt acht voor het goederenvervoer, blijkt maar weer eens uit deze zaak. Het gaat om een ondernemer die handelt in zonweringen, raamdecoraties en woonaccessoires. In privé rijdt hij een Audi, op de balans van zijn eenmanszaak staat een Land Rover Defender 110 TD5 Hard Top, een grijskenteken auto. Omdat hij deze auto (nagenoeg) uitsluitend geschikt acht voor het vervoer van goederen, houdt hij geen rekening met een onttrekking voor het privégebruik van deze auto. De inspecteur is het niet met hem eens. Omdat de ondernemer het aantal privékilometers ruim boven de 500 schat, beperkt de discussie zich voor de rechter tot de inrichting van de auto. De Land Rover beschikt over een bestuurdersstoel, een passagiersstoel en een achter de versnellingspook en vierwielaandrijvingsschakelaar geplaatste 'tussenstoel'. Het is mogelijk om in de auto tussen de stoelen een middenconsole te monteren. De auto is voorzien van reclame en een (te demonteren) imperiaal. In de auto is een afscheiding tussen de bestuurderscabine en de laadruimte; het betreft geen volledige afscheiding maar een gedeeltelijke afscheiding. In de laadruimte is een bak aangebracht om gereedschap te vervoeren. De laadruimte van de auto heeft geen ruiten aan de zijkant. Het interieur van de auto is beschadigd en er zijn loshangende draden. Het interieur is niet bijzonder vies.

In het MKB is de dividendbelasting een vrij onbekende heffing. De naam is bekend, maar omdat aangifte en afdracht slechts incidenteel plaatsvindt, gaat de fiscale afhandeling van een dividend opvallend vaak fout. Omdat het vaak relatief grote bedragen betreft, is een verzuimboete tamelijk hoog. Op 21 november 2011 heeft de staatssecretaris van Financiën een nieuw verzamelbesluit Dividendbelasting uitgebracht, dat ook voor het MKB van belang is.

Deze laatste bijdrage over ondernemen in de BRIC-landen staat in het teken van China. Het land waar onlangs het jaar van de Draak is ingeluid. Veel Chinezen zien een Drakenjaar als een jaar van geluk en dat draagt daarom altijd bij aan extra bedrijvigheid. In deze bijdrage zullen wij een aantal zaken aanstippen die een rol spelen bij het opzetten van een onderneming in China.

Ik heb een pand dat ik voor een deel gebruik voor mijn eenmanszaak en voor een deel als woning. Kan ik alle kosten van dit pand van mijn ondernemingswinst aftrekken?

Pas op bij overname

Met ingang van 1 januari 2012 is de Wet op het financieel toezicht (Wft) gewijzigd. Financiële producten als een collectieve pensioenregeling, een verzekerde pensioenregeling voor een dga, overlijdensrisicoverzekeringen en dergelijke vallen ook onder de strekking van de Wft. Voor advisering of bemiddeling hierin hebben accountantskantoren een speciale vergunning nodig.

De Tweede Kamer blijft zich ernstig zorgen maken over de pensioenen van miljoenen hard werkende Nederlanders en grote aantallen gepensioneerden. Lange lijsten van pensioenfondsen die vroeger of later in de financiële problemen komen, waren als een spook door fractievergaderingen.

Profiteer van afdrachtvermindering

Een bedrijf kan niet aantonen dat de rijvaardigheidstrainingen dienen ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking. De voor die trainingen gemaakte kosten behoren daarmee tot het loon en de voor de training verreden kilometers zijn privékilometers. Een man is directeur/enig aandeelhouder van een softwarebedrijf die met name klanten bij de overheid heeft. Aan de directeur wordt een Porsche ter beschikking gesteld waarvoor hij een rittenadministratie heeft bijgehouden. Volgens deze administratie heeft de man in 2007 250 kilometer privé gereden en in 2008 90 kilometer. Het softwarebedrijf heeft haar directeur, op uitnodiging van de importeur, aan vier rijvaardigheidstrainingen in Finland en Duitsland laten deelnemen. De kosten bedroegen in 2007 EUR 5.300 en in 2008 EUR 6.044. Het softwarebedrijf heeft de trainingen als vrije verstrekkingen aangemerkt. Voor de rijvaardigheidstrainingen heeft de directeur in 2007 1.145 kilometers gereden en in 2008 1.162 kilometers. De kilometers zijn niet als privékilometers in de rittenadministratie opgenomen. Naast de directeur hebben meer Nederlandse ondernemers aan de training deelgenomen waaraan men één zakelijk contact heeft overgehouden.

De leden van de Koninklijke Notariële Beroepsorganisatie hebben het bestuur naar huis gestuurd. Een groep notarissen is het niet eens met de manier waarop de notarissen buiten spel worden gezet bij het oprichten van een bv of het kopen van een huis. De groep heeft een manifest opgesteld waaruit blijkt dat zij van mening zijn dat het bestuur krachtiger stelling moet nemen tegen de voorstellen die in de politiek worden gedaan. Ook moet de KNB meer opkomen voor de taak en functie van de notaris in de samenleving en de meerwaarde daarvan. Nadat de stemming onder de leden tijdens regionale bijeenkomsten is gepeild, heeft het bestuur het op een ledenvergadering aan laten komen.

Soortaandelen en ­aanmerkelijk belang

Financiën heeft het besluit (op)waardering, willekeurige afschrijving en verruimde achterwaartse verliesverrekening geactualiseerd. In het besluit wordt aangegeven dat het mogelijk is om voor een ander waarderingsstelsel

Suppletie btw via formulier

Door niet te voldoen aan de tussen de belastingplichtige en de bv overeengekomen glijclausule wordt niet voldaan aan de zevende standaardvoorwaarde dat de uitgegeven aandelen worden volgestort.

Vergoeding startkwalificatie

De Wet aanpassing tarief levende dieren gaat in op 1 juli 2012. Dat blijkt uit de brief die staatssecretaris Weekers naar de Tweede Kamer heeft gestuurd naar aanleiding van een aantal toezeggingen die hij heeft gedaan. Ook de Eerste Kamer heeft een brief van de staatsecretaris ontvangen naar aanleiding van eerder gedane toezeggingen.

Minister Kamp heeft aangegeven de wijziging van de pensioenrichtleeftijd (tweede pijler) niet in twee stappen te willen doen, maar in één keer te willen wijzigen in 67 jaar. Deze wijziging heeft hij opgenomen in de tweede nota van wijzing op het wetsvoorstel Verhoging pensioenleeftijd, extra verhoging AOW en flexibilisering ingangsdatum AOW. De Tweede Kamer heeft inmiddels ingestemd met het wetsvoorstel.

Verklaring UZGB geldt vanaf 1 januari

Vermeld algemene voorwaarden

Valkuil

Samenwerkingsvormen zoals maatschappen, vennootschappen onder firma en commanditaire vennootschappen nemen een bijzondere plaats in binnen de btw-wetgeving. Voor de prestaties die een maatschap in het economische verkeer verricht, wordt de maatschap als ondernemer voor de btw aangemerkt. De maten die deel uitmaken van de maatschap kwalificeren in principe niet als ondernemer voor de btw.

Waardering verpachte gronden

Staatssecretaris Weekers heeft gereageerd op Kamervragen over het zogenoemde voorstel 'Slim Reizen'. Dit is een voorstel van een aantal bedrijven (B50 genoemd) waarin werkgevers en werknemers een ruime mate van vrijheid krijgen bij de toedeling van de mobiliteitsbudgetten. Werkgever en werknemer kunnen in gezamenlijk overleg kiezen voor een ander reisgedrag, zowel waar het gaat om het beoordelen van de noodzaak van een reis, het tijdstip waarop de reis wordt gemaakt als het vervoermiddel waarmee de reis wordt gemaakt.

De Hoge Raad heeft wederom een aantal KB-Lux zaken verwezen om een uitspraak te doen over boeten die zijn opgelegd in die zaken. De Hoge Raad heeft in een arrest van 15 april 2011 aanwijzingen gegeven voor de beoordeling van boeten bij de opgelegde navorderingsaanslagen.

Als werknemer van een buitenlands bedrijf kunt u onder voorwaarden BPM-vrij in een buitenlandse auto rondrijden. U moet hiervoor een zogenoemde werknemersvrijstelling aanvragen. U kunt echter niet zonder meer gebruik maken van deze gunstige regeling. Uit recente rechtspraak blijkt namelijk dat u niet alleen werknemer moet zijn van een buitenlands bedrijf, maar dat u ook een meer dan symbolische vergoeding voor uw werkzaamheden moet ontvangen. In deze zaak gaat het om een in Nederland woonachtige werknemer van een Luxemburgs bedrijf. Hij staat in Luxemburg geregistreerd als arbeidsingezetene en rijdt sinds 1999 in een Volvo met Luxemburgs kenteken rond. Zijn inkomen bestaat uit een Nederlandse socialezekerheidsuitkering en een van het Luxemburgse bedrijf afkomstige onkostenvergoeding. Hij maakt al jaren gebruik van de werknemersvrijstelling. Vanaf 2006 worden zijn aanvragen voor deze werknemersvrijstelling echter afgewezen. Het komt tot een rechtszaak. Tot in hoger beroep krijgt hij ongelijk. De rechter merkt op dat het alleen mogelijk is om gebruik te maken van een werknemersvrijstelling, wanneer men ook een vergoeding voor zijn werkzaamheden ontvangt. De man heeft volgens de rechter niet aannemelijk gemaakt dat de bedragen die hij van het Luxemburgse bedrijf ontvangt bedoeld zijn als vergoeding voor zijn werkzaamheden. Het betreft namelijk een soort vrijwilligerswerk waarvoor hij volgens zijn contract geen directe vergoeding krijgt. De door hem ontvangen vergoedingen zijn 'slechts' bedoeld als vergoeding voor onkosten, niet als vergoeding voor werkzaamheden. Dat de vergoeding hoger is dan de daadwerkelijke onkosten en alleen betaald wordt wanneer hij daadwerkelijk werkt, maakt dat niet anders. Daarnaast speelt mee dat de inkomsten in Luxemburg niet zijn belast, terwijl dit wellicht bij een 'normale' vergoeding wel het geval zou zijn. Tot slot maakt het ook geen goede indruk dat de man zijn Luxemburgse inkomsten niet in zijn Nederlandse aangifte vermeldt, dat wijst er op dat hij zijn inkomsten zelf ook als een onkostenvergoeding beschouwd. Kortom, de man kan zijn werknemersvrijstelling vergeten.

Zelfstandigen zonder personeel vormen de zwijgende meerderheid van Nederland. Zij werken keihard en zeuren zelden of nooit. In het parlement gaat het vaak over grote bedrijven of innovatieve ondernemingen. Maar de gewone loodgieter of installateur komt nauwelijks of niet naar voren.