Aflevering 4

Sinds 1 januari 2012 is de afdrachtvermindering onderwijs ook van toepassing als de opleiding buiten Nederland in de EU of de EER wordt gevolgd. Of sprake is van een met een Nederlandse opleiding vergelijkbare buitenlandse opleiding wordt vastgesteld door de minister van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap (OCW).

Afronden kan forse financiële verschillen veroorzaken en daarmee groot voordeel meebrengen. Of nadeel; het is maar hoe je het bekijkt. U kent wellicht het veelzeggende grapje over de rekenmachine van de bankier, die standaard alles naar boven afrondt. Onlangs overkwam mij iets vreemds in deze sfeer. Ik rekende bij een supermarkt een bedrag van EUR 22,63 af en betaalde gepast. Munten van 1 en 2 eurocent zie je niet veel in Nederland, maar ik was daarvoor in Frankrijk. Het zijn wettige betaalmiddelen en de winkelier kan deze daarom niet weigeren. Tot mijn verbazing meldde de caissière mij dat het bedrag 'eigenlijk' moest worden afgerond op EUR 22,65. Maar ondanks het door mij veroorzaakte kennelijke kastekort, maakte zij er verder geen punt van. Nog groter was mijn verbazing toen ik er later achterkwam dat deze afrondingspraktijk is toegestaan (mits duidelijk vermeld). De reden waarom men dit zo doet ontgaat mij, maar er moet een voordeel mee behaald worden, anders doet men het niet. Wie ook afrondt, en altijd in zijn nadeel, is de fiscus. Althans, die laat afronden door zijn klanten toe. In iedere aangifte inkomstenbelasting, omzetbelasting, loonheffingen, et cetera, worden de bedragen altijd afgerond op hele euro's en daarbij mag de belastingplichtige in zijn eigen voordeel naar boven of naar beneden afronden. Ook hier ontgaat mij, gezien de huidige stand van automatisering, de reden van deze praktijk maar dat er een fors nadeel voor de fiscus door ontstaat, lijdt geen twijfel. Hier valt geld te verdienen. Volgens het Beheersverslag 2010 verwerkte de Belastingdienst in dat jaar met betrekking tot de drie heffingen die ik hiervoor noemde alleen al zo'n 25 miljoen aangiften. In al die aangiften zitten allerlei bedragen die in plaats van consequent afgerond in het voordeel van de belastingplichtige, ook op twee cijfers achter de komma verwerkt zouden kunnen worden. Dat kan in het uiteindelijke belastingbedrag per aangifte al gauw een paar euro's schelen. Ik zou zeggen; tel uit je winst!

Artikel 10b lijkt artikel 10 ook niet te redden. In dit artikel staat onder meer: 'Indien het bedrag van de belasting op het tijdstip dat een gebruikte personenauto, een gebruikt motorrijwiel of een gebruikte bestelauto voor het eerst in gebruik is genomen, ingevolge de wettelijke bepalingen (...) zoals die op dat tijdstip golden, lager is dan het bedrag van de belasting ingevolge artikel 9, na toepassing van artikel 9a, artikel 9b en artikel 9c, wordt, in afwijking van artikel 10, eerste lid, dat lagere bedrag aan belasting toegepast indien daarop een beroep wordt gedaan in de aangifte.'

In het civiele recht speelt de bedoeling van partijen een grote rol bij de vraag of sprake is van een dienstbetrekking. In het sociale zekerheidsrecht is die bedoeling echter nauwelijks relevant. Twee recente uitspraken maken duidelijk welke criteria een (doorslaggevende) rol spelen bij de vraag of sprake is van een dienstbetrekking.

Om de status van Nederland als vestigingsland voor financiële instellingen te versterken is een aanatal jaren geleden de vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI) geïntroduceerd. Belangrijke aspecten van de VBI zijn een vrijstelling van vennootschapsbelasting en de afwezigheid van de inhoudingsplicht voor de dividendbelasting. Hoewel oorspronkelijk bedoeld voor banken en pensioenfondsen, blijkt de VBI met name aantrekkelijk voor de dga met een kasgeldvennootschap.

Betalingskorting Vpb is belast

Ondernemers moeten een goede administratie bijhouden. Deze administratie vormt onder meer de basis van de btw-aangifte. Een belangrijk onderdeel hiervan is een correcte facturenadministratie waarbij de facturen aan de wettelijke vereisten voldoen. Alleen dan is het mogelijk de voorbelasting af te trekken.

Check de dienstbetrekking

Checklist buitenlands personeel

Check uw loongegevens

Controleer betaalgedrag

Controleer doorschuifregeling

Een ondernemer die een bedrijfsmiddel met winst verkoopt, dan kan de belastingheffing over de boekwinst uitstellen door vorming van een herinvesteringsreserve. Eind vorig jaar publiceerde de staatssecretaris van Financiën een nieuw besluit over de herinvesteringsreserve. Dit besluit bevat naast een actualisering en samenvoeging van eerdere besluiten enkele voor de praktijk belangrijke verduidelijkingen en goedkeuringen. Het besluit vormt een goede aanleiding om nog eens aandacht te besteden aan verschillende aspecten van de herinvesteringsreserve.

Denk aan certificaat

Andere erfgenaam is een nieuw feit

Denk aan vergunning

Verzwegen omzet

De woningmarkt zit nog steeds op slot. In de Tweede Kamer zijn echter een paar parlementa­riërs bezig met een creatieve gedachte, gebaseerd op een recent arrest van de Hoge Raad. Het is een heel voorzichtige gedachte, maar deze zou kunnen leiden tot een serieus voorstel, hoewel er nog heel wat hobbels te overwinnen zijn.

Mijn onderneming heeft onlangs een bedrijfspand gekocht en kort daarop de inventaris vernieuwd. Mag ik daarop fiscaal even snel afschrijven als commercieel?

Minister Opstelten van Veiligheid en Justitie dringt er bij de Eerste Kamer op aan om het wetsvoorstel Flex-bv nog voor het zomerreces te behandelen.

De Belastingdienst gaat bij wijze van proef aan mensen die voor 1 april hun aangifte hebben ingediend gelijk een definitieve aanslag opleggen. Als de Belastingdienst er van overtuigd is dat de berekening klopt, wordt de voorlopige aanslag overgeslagen.

De inspecteur heeft verregaande bevoegdheden om informatie in te winnen. Die informatie moet volgens de wet duidelijk, stellig, zonder voorbehoud en op een wijze ter keuze van de inspecteur worden verstrekt. Het lijkt alsof de inspecteur bij de uitoefening van zijn informatiebevoegdheden niet aan grenzen is gebonden. Uit de belastingrechtspraak blijkt dat dit wel degelijk het geval is.

Het is niet mogelijk om een herinvesteringsreserve pro rata toe te rekenen aan de restwaarde van een bedrijfsmiddel en het afschrijvingsdeel. De herinvesteringsreserve moet in mindering worden gebracht op de aanschafwaarde van het nieuwe bedrijfsmiddel om vervolgens de restwaarde vast te stellen waarna de afschrijving kan worden bepaald.

Erflaters kunnen in hun testament een executeur benoemen, die belast is met de afwikkeling van de nalatenschap. In beginsel kan iedereen tot executeur van een testament benoemd worden. Maar hoe zit het eigenlijk met de aansprakelijkheid van een executeur? Hiervoor gelden wat betreft de erfbelasting met ingang van dit jaar strengere regels. Achtergrond is het aanpakken van de zogeheten Edelweissroute.

Het Europese Verdrag verzet zich er niet tegen dat belastingprocedures automatisch worden beëindigd wanneer die procedures meer dan tien jaar geleden zijn gestart en de belastingdienst in eerste en tweede instantie in het ongelijk is gesteld. Door de automatische beëindiging vormt de beslissing in tweede instantie het eindoordeel.

De Nationale ombudsman heeft onlangs zijn jaarverslag 2011 naar de Tweede Kamer gestuurd. In een jaarbrief heeft hij de Belastingdienst en Financiën laten weten wat de belangrijkste onderwerpen zijn die spelen in de relatie tussen de burger en de organisatie.

De kleine ondernemersregeling kan tot een voordeel leiden voor de ondernemers die daar gebruik van kunnen maken. Immers, voorbelasting kan wel in aftrek worden gebracht terwijl niet of minder btw wordt afgedragen. De voordelen van de regeling zijn niet noodzakelijk beperkt tot kleine ondernemers.

Let op bij studiefinanciering

Let op kosten OZB

Het tijdens levensloopverlof op te nemen loon, mag niet hoger zijn dan het laatstgenoten loon. De Belastingdienst heeft nu duidelijk gemaakt wat onder het begrip 'laatstgenoten loon' dient te worden verstaan. De werkgever en werknemer hebben twee keuzemogelijkheden:

Eén van de meest onderschatte milieuproblemen in Nederland is de luchtkwaliteit. Voor de bestrijding van de uitstoot van koolstofdioxide (CO2) is ons land op de goede weg, maar de luchtkwaliteit, vooral in de Randstad, staat onder grote druk. Dan gaat het bijvoorbeeld over de zogeheten fijnstoffen die vanuit fossiele brandstoffen de lucht in gaan. Vooral bewoners langs snelwegen en in de buurt van industriegebieden hebben daar last van. Deze minuscule stofdeeltjes dringen de longen binnen en kunnen onherstelbare schade aanrichten met in sommige gevallen de dood als gevolg.

n een aantal rechtszaken heeft de rechter geoordeeld dat de heffing van MRB bij een 'betrapte' geschorste auto niet helemaal door de beugel kan. Wat is er aan de hand? Wanneer u een auto laat schorsen, hoeft u geen MRB te betalen. Maar, wordt deze auto tijdens de schorsing op de openbare weg (of stoep) gezien? Dan moet u alsnog MRB betalen. U krijgt dan automatisch vier kwartalen MRB plus boete aan uw broek. Ofwel, u moet dan in principe voor het hele afgelopen jaar MRB betalen en daarbij maakt het niet uit of u maar een dag een foutje heeft gemaakt of niet. De inspecteur zegt dan vaak dat hij best wil geloven dat u de auto maar één dag op de openbare weg hebt geparkeerd, maar dat dat niet terzake doet. Deze opmerking kan de inspecteur mogelijk duur komen te staan. In deze rechtszaken waren de inspecteur en de automobilist het er namelijk over eens dat de automobilist maar één dag een foutje had gemaakt. De rechter oordeelde, wellicht tot grote schrik van de inspecteur, dat een rekening voor een heel jaar voor een overtreding van een dag niet redelijk is. De naheffingsaanslag moet volgens de rechter in verhouding staan tot de duur van de overtreding. Omdat partijen het met elkaar eens waren dat de overtreding slechts een dag had geduurd, moet de naheffingsaanslag volgens de rechter beperkt worden tot een dag. Dat scheelt dus minimaal 364/365e deel van de naheffingsaanslag. In een van deze zaken werd de automobilist zelfs verblijdt met een naheffingsaanslag die verminderd was tot EUR 1!

Wilt u als inwoner van Nederland in Nederland rondrijden met een Duitse auto? Dan vindt de rechter dat, als u aan alle voorwaarden voldoet, prima. Maar, dat betekent niet dat u geen MRB hoeft te betalen, aldus de Hoge Raad. Dat u ook in Duitsland MRB moet betalen, is uw probleem. Voor de automobilist houdt het maar niet op: ook een naheffing over een tijdvak van drie maanden is niet buiten proporties. Hebt u minder dan drie maanden in Nederland rondgereden, dan kunt u daarvoor een vermindering aanvragen. Doet u dat niet, dan heeft u pech.

De Belastingdienst heeft laten weten aan welke normen een geautomatiseerde rittenregistratie moet voldoen. Deze rittenregistratie kunt u dan gebruiken om aan te tonen dat u niet meer dan 500 privékilometers per kalenderjaar rijdt. Daarnaast kan dit systeem gebruikt worden voor de eventueel in de 2013 voor bestelauto's in te voeren gestaffelde bijtelling. Voor zover ons bekend voldoet nog geen enkel systeem aan de eisen van de Belastingdienst. Mocht u zich uitgedaagd voelen om een dergelijk systeem te gaan ontwerpen? Dan kunt u zich bij de Belastingdienst aanmelden voor een startbijeenkomst. In dat geval belt u met het Landelijk Coördinatiecentrum Auto op telefoonnummer 088-1581712.

Het afzien van een vordering wegens overbedeling bij echtscheiding kan worden aangemerkt als een afkoopsom van alimentatieverplichtingen.

De levensloopregeling staat met ingang van 1 januari 2012 nog slechts open voor deelnemers die per 31 december 2011 een saldo van minimaal EUR 3.000 hadden gespaard op hun levenslooprekening. Slechts de deelnemers met een dergelijk saldo kunnen ná 1 januari 2012 nog inleggen op hun levensloopregeling. Deze deelnemers bouwen echter vanaf 1 januari 2012 geen levensloopkorting meer op. De levensloopregeling mag worden voortgezet tot aan het bereiken van de AOW-gerechtigde leeftijd, dan wel de eerdere pensioendatum. Eventueel kan op dat moment het levensloopsaldo in het pensioen worden gestort, mits dit pensioen binnen de fiscale maxima blijft. Indien een dergelijke storting niet plaatsvindt, zal het tegoed in één keer in de heffing worden betrokken.

Voor de vrijstelling voor de MRB blijven de nu geldende CO2-grenzen voor diesel- en benzineauto's van kracht tot 1 januari 2014. Het kan zo zijn dat u in 2013 een auto koopt die in het 20 of 25% bijtellingstarief valt, maar toch is vrijgesteld van MRB. Per 1 januari 2014 valt er echter wel voor iedereen (m.u.v. de auto's met minder dan 50 gram CO2-uitstoot) een rekening voor de MRB in de bus.

Snapt u nog hoe de overgangsregeling van de bijtelling in z'n werk gaat? Zo ja, dan kunt u dit stukje overslaan. Voor alle lezers die zich afvragen hoe het nu eigenlijk in z'n werk gaat, volgen hierna de highlights voor de diesel- en benzineauto's. Denk er aan: de datum van tenaamstelling van de auto is van groot belang! Deze vindt u, net als de CO2-uitstoot, op het kentekenbewijs. NB: het gaat om de datum van tenaamstelling, niet om de datum waarop u de auto hebt gekocht.

Als een personeelsfonds onbelaste uitkeringen wil doen aan werknemers, dient onder andere te worden voldaan aan de wettelijke eis dat er in de laatste vijf jaar door werknemers in het fonds is gestort. Een eenmalige bijdrage in de laatste vijf jaar is niet voldoende.

Een lot uit de loterij?

De Belastingdienst heeft middels een vraag & antwoord besluit meer duidelijkheid gegeven over de pensioenleeftijd. Voor werknemers geboren na 1949 is de pensioenleeftijd niet gefixeerd op 65 jaar. Er is namelijk sprake van een zogenaamde 'pensioenrichtleeftijd'. Ook in de nieuwe pensioenwetgeving, welke naar verwachting per 1 januari 2014 wordt ingevoerd, zal de pensioenleeftijd een 'pensioenrichtleeftijd' zijn.

Reflexen zijn goed. Zo herpakt u in een reflex nog net op tijd uw evenwicht op die zwarte piste en voorkomt u gezichtsverlies of erger. Kortom een reflex wendt naderend onheil af. Echter niet altijd. Een voorbeeld daarvan is de 'reflex' die sommige ondernemers hebben om, vlak voor het moment dat de onderneming ter ziele gaat, activa 'over te doen' aan bevriende relaties ten koste van andere schuldeisers. Het volgende is daar een sprekend voorbeeld van. Een ondernemer verkeerde in zwaar weer. De storm wakkerde zo aan dat de Belastingdienst reeds beslag had gelegd op zijn bedrijfswagen. De Belastingdienst was echter coulant geweest en had slechts op 'papier' beslag gelegd. De auto was dus niet afgevoerd en bleef zo beschikbaar voor de bedrijfsvoering.

Een regresvordering is vergelijkbaar met een schuldvordering op een vennootschap waarin een aanmerkelijk belang wordt gehouden. Aangezien de regresvordering ontstaat door het aangaan van de borgstelling, hoort de vordering vanaf dat moment tot het werkzaamheidvermogen in box 1. Voor de betaling van de borgtocht kan dan ook een voorziening worden gevormd.

Als geen rente kan worden bepaald waarvoor een derde bereid zou zijn eenzelfde lening te verstrekken, moet verondersteld worden dat bij die verstrekking door een dga debiteurenrisico wordt gelopen die deze derde niet zou hebben genomen.

Wij maken er geen gewoonte van om wetteksten te citeren, maar deze keer kunnen we het niet laten. In artikel 10 BPM staat omschreven hoe u de BPM voor een tweedehands auto mag verminderen. In lid 2 staat:

Het gezegde 'scheiden doet lijden' zegt al genoeg. Maar geldt dat lijden ook voor de fiscale consequenties? Op 6 februari 2012 heeft de staatssecretaris van Financiën een brief naar de Tweede Kamer gestuurd over de fiscale consequenties van echtscheiding. Tijd voor een korte update.

Sluit een krediet af

Staatssecretaris Weekers heeft de concept uitvoeringsregeling Geefwet naar de Tweede Kamer gestuurd.

Verblijfskosten omhoog

De vergoeding die een werknemer van de werkgever ontvangt voor stalling van de auto van de zaak in de garage bij de eigen woning behoort tot het loon en is derhalve belast.

Eigenaren van monumenten kunnen onder voorwaarden bepaalde kosten aftrekken voor het onderhoud van monumenten. Met de invoering van de Geefwet per 1 januari 2012 is die regeling versoberd.

Voorkom naheffing btw

Vraag RDA aan

Voor onze organisatie werkt een vrijwilliger. Wat mogen wij hem onbelast vergoeden?

Zoek betalingskenmerk op