Aflevering 4

Rechtbank Haarlem oordeelde eind vorig jaar dat het 150 kilometercriterium in de 30%-regeling een ontoelaatbare inbreuk vormt op het EU-recht. Deze uitspraak, die onlangs is gepubliceerd, staat haaks op een eerdere uitspraak van Rechtbank Breda. Op 1 januari 2012 is de 30% regeling op verschillende punten aangepast. Een van die aanpassingen heeft betrekking op het 150 km-criterium. In de 24 maanden voorafgaand aan de tewerkstelling in Nederland dient de werknemer ten minste twee derde van deze periode op een afstand van meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens woonachtig te zijn geweest. Volgens de rechter in Breda mocht de wetgever, om onbedoeld gebruik tegen te gaan, in redelijkheid overgaan tot een andere afbakening van de kring van werknemers op wie de 30%-regeling van toepassing is.

In Belastingplan 2013 is opgenomen dat een dga eenmalig zijn pensioen in eigen beheer kan afstempelen. Voor reeds ingegane pensioenen bestaat deze mogelijkheid tijdelijk tot 1 januari 2015.

Er woedt een discussie over agressieve fiscale planning. Politici en media hebben het gemunt op het fiscale vestigingsklimaat in Nederland. In kranten en op televisie moeten we steeds vaker het verhaal aanhoren, dat Nederland een belastingparadijs is, dat internationale bedrijven helpt om in andere landen belasting te ontwijken. Met allerlei tendentieuze en niet zelden onvolledige en/of onjuiste beweringen wordt een negatieve sfeer opgeroepen. De 'gewone' man, particulier of ondernemer, weet wel beter. Als Nederland al een belastingparadijs is, dan geldt dat zeker niet voor hem. De overheid grijpt de laatste jaren alle denkbare middelen aan om belastingen en andere bijdragen te verhogen en nieuwe middelen te verzinnen. Zo ook ten aanzien van de ouderen die in een AWBZ-instelling verblijven. Voor hen is de eigen bijdrage voor het verblijf met ingang van dit jaar verhoogd met maar liefst 8% van het box 3-inkomen in het peiljaar. Hoe het werkt met die peiljaren, daar wil ik vanaf zijn en er is een maximumbijdrage per maand, maar het komt erop neer dat het gespaarde vermogen snel kan dalen met zo'n EUR 25.000 per jaar. Dit roept bij de meer ervaren adviseurs associaties op met de vermogenstoets uit de Wet op de bejaardenoorden, die per 1 januari 1997 werd ingetrokken. Met name voor de gevallen waarin het vermogen van de bejaarde bestaat uit een schuld aan de kinderen wegens overbedeling op grond van - bijvoorbeeld - de wettelijke verdeling of een ouderwetse ouderlijke boedelverdeling. Want die schuld is niet aftrekbaar in box 3 en telt dus gewoon mee voor de bepaling van de eigen bijdrage. Het is toch zuur als je een eigen bijdrage moet betalen over een grondslag die deels bestaat uit iets wat niet van jou is, alleen vanwege een - op zich begrijpelijke - regel (defiscalisering; dat wil zeggen de langstlevende betaalt inkomstenbelasting over de vordering en niet het kind). Een onbillijkheid dus, waar mogelijk wat aan gedaan kan worden. Toen de vermogenstoets in de wet op de bejaardenoorden nog bestond, was het niet ongebruikelijk dat er in testamenten een 'opeisbaarheidsclausule' werd opgenomen. Zodoende hoefde de bejaarde niet in te teren op het vermogen. Bekijk of dat zo is; mogelijk kan die clausule alsnog worden ingeroepen. Zo niet, dan zou de bejaarde vrijwillig kunnen gaan terugbetalen op de schuld. Als dat onverplicht gebeurt, wordt dat op zichzelf aangemerkt als een schenking, waarvan de waarde op de juiste wijze moet worden bepaald. Daarvoor bestaan dan weer vrijstellingen. Agressief? Dat laat ik graag aan u zelf over.

De Hoge Raad heeft onlangs besloten dat de vraag of een Bentley met 179 km op de teller nieuw is of niet, een feitelijke vraag is. Dat betekent per saldo dat de importeur van deze Bentley gebonden is aan de eerdere uitspraak van het hof in deze zaak: de Bentley is - ondanks een kras - gewoon als nieuwe auto te beschouwen. Het belang van deze zaak zit in de BPM-BErekening. Voor een nieuwe auto, zoals deze uit Groot-Brittannië geïmporteerde Bentley, wordt de BPM berekend over de originele Nederlandse catalogusprijs. Zou de Bentley tweedehands zijn geweest, dan gaan er hele andere regels gelden. In dat geval mag de importeur namelijk kiezen tussen de Nederlandse inkoopwaarde, de taxatiewaarde of de waarde die de auto heeft na gebruikmaking van de BPM-afschrijvingstabel. Hoewel deze laatste drie waarden onderling kunnen afwijken, mag u van ons aannemen dat deze meestal (heel wat) lager zijn dan de Nederlandse cataloguswaarde van een nieuw exemplaar. Vooral bij jong gebruikte auto's met een lage kilometerstand is het de vraag of ze nieuw zijn of niet. Hoe lager de kilometerstand, hoe groter de discussie.

Een van de kenmerken van een vrijwilliger is dat hij geen marktconforme beloning voor zijn werkzaamheden ontvangt en werkt bij een sportorganisatie, ANBI of een organisatie die geen aangifte vennootschapsbelasting doet. Volgens de Belastingdienst is er geen sprake van een marktconforme beloning als u een vrijwilliger van 23 jaar of ouder maximaal EUR 4,50 per uur betaalt. Voor vrijwilligers van jonger dan 23 jaar geldt een uurbedrag van EUR 2,50. De maximale vrijwilligersvergoeding is EUR 150 per maand en maximaal EUR 1.500 per kalenderjaar.

Houdt u er rekening mee dat btw over de verkoop van mobiele telefoons, geïntegreerde schakelingen, spelcomputers, tablet pc's en laptops sinds 1 april 2013 is verlegd naar de kopende ondernemer? De verlegging geldt bij levering tussen in Nederland gevestigde ondernemers vanaf EUR 10.000 per soort goed, per levering.

Bent u van plan een bv op te richten om daar uw onderneming in onder te brengen? Verricht u al werkzaamheden voor de bv in oprichting? Denk er dan aan dat een bv io gebruik kan maken van de KOR. Rechtspersonen (bv's, nv's) zijn van de KOR uitgesloten, maar de bv io wordt tot aan de oprichting van de bv als eenmanszaak (bij één oprichter) of als VOF (bij meerdere oprichters) aangemerkt.

Denkt u, dga, er aan dat u voor iedere bv waarvoor u werkzaamheden verricht rekening moet houden met het gebruikelijk loon? Als u denkt voor één van uw bv's in aanmerking te komen voor een salaris dat minder is dan het gebruikelijk loon (2013: EUR 43.000), dient u dat aannemelijk te maken. Mogelijk kan een urenadministratie u daarbij een dienst bewijzen. U kunt ook vooraf afspraken maken met de inspecteur over de hoogte van uw gebruikelijk loon.

Denk eraan dat u toeslagen, die onderdeel van het loon zijn, moet doorbetalen als een werknemer met vakantie is? De rechter heeft dat uitgemaakt in een zaak van een werknemer die één keer in de drie weken op zaterdag moest werken en voor die dag een zogenoemde zaterdagtoeslag kreeg. Die toeslag moest op de zaterdagen dat hij stond ingeroosterd, maar wegens vakantie niet aanwezig was, toch worden uitbetaald.

Wist u werkgever, dat de verjaringstermijn voor vakantietoeslag slechts twee jaar bedraagt? Die termijn verloopt twee jaar na het tijdstip waarop uitbetaling had moeten plaatsvinden. Vordert uw werknemer voor de rechter achterstallige vakantietoeslag over een langere periode dan twee jaar en doet u als werkgever geen beroep op de verjaringstermijn? Dan wordt die vordering door de rechter toegewezen. De rechter mag niet uit zichzelf beslissen dat een vordering verjaard is.

Met behulp van opting-in is het mogelijk de arbeidsverhouding van uw freelancer aan te merken als een dienstbetrekking. Een voordeel van opting-in is dat de pseudo-werknemer op bijna alle vlakken hetzelfde wordt behandeld als een gewone werknemer. Denk bijvoorbeeld aan de mogelijkheid om onbelaste vergoedingen en verstrekkingen te geven.

De Tweede Kamer is nog steeds aan het puzzelen om fiscale ruimte te zoeken zodat burgers en bedrijven enige lastenverlichting kan worden geboden. In de wetenschap dat er met de 'grote' belastingen zoals de btw en de inkomstenbelasting al het nodige is gebeurd, zijn Kamerleden op zoek naar andere soorten belastingen waar wellicht aan te sleutelen valt.

Onlangs is een einde gekomen aan een al jaren durende procedure over een verwijderd tussenschot. In deze procedure gaat het om de vraag of de eigenaar van een bestelauto straffeloos het tussenschot van zijn bestelauto mag verwijderen omdat hij een bank moet vervoeren die anders niet in de laadruimte van zijn bestelauto past. Achteraf gezien was het inhuren van een verhuisbedrijf waarschijnlijk veel goedkoper geweest, want tijdens het vervoer van de bank wordt de eigenaar aangehouden. We spreken dan over het jaar 2007. Bij inspectie van de bestelauto valt het verwijderde tussenschot op en dit is fiscaal een probleem. Een bestelauto zonder tussenschot kan namelijk aangemerkt worden als een personenauto. Het probleem daarbij is dat de belastingtarieven voor personenauto's (waaronder het motorrijtuigenbelastingtarief) veel hoger zijn dan het gangbare tarief voor bestelauto's. In deze zaak draait het om de verschuldigdheid van BPM.

Financiën heeft een besluit gepubliceerd waarin handvaten worden gegeven voor situaties waarin het wetsartikel over vergoedingsvorderingen een rol speelt. Het besluit loopt vooruit definitieve analyse van de gevolgen van het wetsartikel. De goedkeuring werkt terug tot 1 januari 2012.

Financiën heeft ter verduidelijking van het besluit inzake de tijdelijke verlaging van het btw-tarief op arbeidskosten bij renovatie en herstel van woningen een aantal vragen beantwoord.

De gezamenlijke eigen woning en de aftrekbaarheid van hypotheekrente blijft een punt van aandacht bij (echt)scheiding. Daarnaast hebben de afgelopen paar jaar enkele wijzigingen plaatsgevonden die van invloed zijn. Zo is per 1 januari 2011 het fiscaal partnerbegrip gewijzigd en per 1 januari 2012 het nieuwe huwelijksvermogensrecht in werking getreden. Tevens is het de vraag of de nieuwe eigen woningregeling per 1 januari 2013 nog wijzigingen met zich meebrengt.

Houdt u zich als arts bezig met alternatieve geneeskunde? Dan moet u voor deze dienstverlening btw in rekening brengen. De alternatieve behandelmethode valt buiten de Wet BIG. Voor de btw wordt een (para)medische dienst niet gesplitst in een vrijgesteld en een belast gedeelte. De dienst is belast of vrijgesteld.

De Europese Commissie heeft het extra belastingvoordeel voor giften aan culturele instellingen goedgekeurd. Hierdoor mogen giften aan culturele instellingen definitief met een multiplier worden vermenigvuldigd waardoor er een hoger bedrag in de belastingaangifte kan worden afgetrokken.

'Als u een ander vervoermiddel dan een personen- of bestelauto aan uw werknemer ter beschikking stelt, zoals een motor, bromfiets, (elektrische) scooter of (elektrische) fiets, is de waarde in het economische verkeer van het privégebruik loon van uw werknemer. Deze waarde is het aantal privékilometers vermenigvuldigd met de werkelijke kilometerprijs en verminderd met de eigen bijdrage van uw werknemer voor het privégebruik. De kilometerprijs bestaat uit de kosten per kilometer van een vervoermiddel aan brandstof en onderhoud. De waarde kan niet negatief zijn. Bij de berekening van het aantal privékilometers zijn de kilometers voor woon-werkverkeer zakelijk'.

Bij een hoveniersbedrijf staan vier bestelauto's op de balans, waaronder een bestelauto van het merk Opel, model Combo C. De bestelauto is aan de zijkanten voorzien van het bedrijfslogo en beschikt over een afgescheiden laadruimte voorzien van een houten bodemplaat en stellingen/schappen. Naast de bestuurdersplaats is er een bijrijdersstoel. De bestelauto wordt door de maten en de werknemers van het bedrijf tijdens werktijd gebruikt voor veelal korte ritten, bijvoorbeeld om toezicht te houden op de hovenierswerkzaamheden ter plaatse, voor het vervoer van werknemers naar diverse locaties waar tijdelijke assistentie bij de hovenierswerkzaamheden wordt verleend en voor de aan- en afvoer van materieel en goederen. Daarnaast wordt de auto gebruikt voor de exploitatie van het tuincentrum (het bezorgen van bloemen, vervoer van grote bloempotten, zakken met tuinaarde en graszoden en zakken kunstmest) en tijdens het oogsten van fruit. De werknemers gebruiken hun eigen vervoermiddelen voor het woon-werkverkeer. Alle bestelauto's, behalve de Opel Combo, blijven na werktijd achter het bedrijfshek staan.

De Wet op de vennootschapsbelasting 1969 bevat een anti-misbruikbepaling om de handel in lichamen met een herinvesteringsreserve (HIR-lichaam) tegen te gaan. In de praktijk werd die regeling ontgaan door het opzetten van structuren. Per 1 januari 2013 is die misbruikbepaling aangescherpt.

Hebt u een holding met werk-bv('s) in een fiscale eenheid? Zorg er dan voor dat de onderlinge transacties steeds zakelijk zijn. Reken de 'correcte' prijzen op onderlinge transacties, breng rente in rekening op interne leningen enz. Doet u dat niet, dan kunt u een formidabele fiscale strop oplopen bij verkoop van aandelen in een dochter-bv. De inspecteur constateert dan (zes jaar terugkijkend) zgn. besmette transacties en zal afrekening eisen over alle stille reserves in de dochter-bv.

Hoewel het uiteraard een sport kan zijn om zo min mogelijk belasting te betalen, is het daarbij wel de bedoeling om binnen de grenzen van de wet te blijven. Een importeur van auto's dacht daar blijkbaar anders over. Hij schakelt een kennis in om voor hem de import van een Duitse Mercedes Benz te regelen. Omdat bij de eerste registratie van de auto in Nederland BPM verschuldigd is, moet de importeur ook BPM afdragen. De RDW-keuring duurt hem te lang, maar zijn kennis weet een snellere oplossing via zijn RDW-COntacten. De importeur legt de sleuteltjes klaar en zijn auto wordt door onbekenden opgehaald en gekeurd en weer teruggebracht. Hij heeft niemand gezien omdat hij nog lekker lag te slapen. Hij zorgt er volgens de FIOD echter in werkelijkheid voor dat hij of zijn onbekende tussenpersoon contacten legt met een medewerker van de RDW. Deze RDW-medewerker zorgt er vervolgens voor dat de ingevoerde auto bij het RDW aangemerkt wordt als een auto waarvoor BPM is afgedragen. Volgens de importeur heeft hij aan een onbekende EUR 25.000 of EUR 26.000 in contanten betaalt voor de BPM, maar het enige bedrag dat in dit geval echt afgedragen wordt, is de omkoopsom verschuldigd aan de RDW-medewerker. De Belastingdienst komt hier achter en wil dat de importeur alsnog BPM gaat betalen, inclusief een boete. De importeur wijst er op dat hij volgens de RDW-BEstanden en volgens het in zijn bezit zijnde kentekenbewijs wel degelijk BPM heeft betaald. Hoe zijn tussenpersoon dit administratief en financieel heeft afgewikkeld is hem niet bekend. Hij kan de rechter echter niet van zijn onschuld overtuigen en moet alsnog de BPM betalen die voordien alleen op papier betaald was, een totaalbedrag van EUR 28.924 plus heffingsrente.

Ik heb gehoord dat sommige mensen gebruik maken van de inkeerregeling. Heeft dat eigenlijk wel zin?

Handelen via internet is aanlokkelijk, maar een ondernemer moet hierbij goed opletten. Al gauw loopt men (ongemerkt?) tegen buitenlandse btw-verplichtingen aan. En bij een aantal zaken in het internationale handelsverkeer wil het nog wel eens fout gaan.

De Nationale ombudsman heeft onlangs zijn jaarverslag 2012 naar de Tweede Kamer gestuurd. Uit het verslag blijkt dat de ombudsman in 2012 ruim 15.000 klachten en bijna 29.000 telefoontjes van burgers, bedrijven en instellingen heeft ontvangen. De fiscus is met een aandeel van 19% de instantie waarover het meest is geklaagd.

In een eerder nummer van Belastingzaken hebben wij aangegeven dat het volgens Rechtbank Arnhem mogelijk was dat de kosten voor een VWO-OPleiding in aftrek werden gebracht als studiekosten. De Hoge Raad heeft onlangs beslist dat dit niet kan.

Door de economische crisis staat in Nederland veel vastgoed leeg. Maar hoe zit het dan met de aftrek van btw over bijvoorbeeld de bouw- of aanschafkosten van het pand of met de btw op instandhoudingskosten? Bij leegstand is het voor de btw van belang dat men onderscheid maakt tussen leegstand van het vastgoed voor de eerste ingebruikname en leegstand na de eerste ingebruikname, de zogenoemde tussentijdse leegstand.

Faillissement en niet-ontvankelijk zijn

Wilt u kosten ten laste brengen van uw onderneming? Denk er dan aan dat alleen kosten die op zakelijke gronden zijn gemaakt, aftrekbaar zijn van de winst. De kosten die met het oog op uw persoonlijke behoeften worden gemaakt zijn niet aftrekbaar.

In een brief van 20 maart jl. gaat de staatssecretaris in op het fiscale autonieuws dat wij binnenkort van hem mogen verwachten. Heel in het kort komt dit er op neer dat hij nog deze maand komt met een bericht over het eventueel berekenen van motorrijtuigenbelasting (MRB) voor in Nederland rijdende auto's met een buitenlands kenteken. De bezitters van een oldtimer moeten nog iets langer wachten op duidelijkheid. In april komt de staatssecretaris met een aantal alternatieve voorstellen die nader worden uitgewerkt in het Belastingplan 2014. Vanzelfsprekend houden wij u op de hoogte.

Staatssecretaris Teeven van Veiligheid en Justitie heeft de Tweede Kamer per brief laten weten dat hij erfgenamen die onverwacht te maken krijgen met een schuld uit een erfenis, waarvoor zij met eigen vermogen aansprakelijk worden, tegemoet wil komen mits hen niets te verwijten valt. Teeven reageert hiermee op het rapport 'Erven zonder financiële zorgen'.

In sommige gevallen meent de belastinginspecteur dat er te weinig belasting is betaald. Als het gaat om de inkomsten- of vennootschapsbelasting kan hij een navorderingsaanslag opleggen. Het is raadzaam bij de ontvangst van een navorderingsaanslag na te gaan of de inspecteur zich heeft gehouden aan de voorwaarden die hij voor het opleggen van een navorderingsaanslag in acht moet nemen.

Koopt of verkoopt een vennootschap een deelneming in een dochtermaatschappij, dan zijn de daarmee samenhangende kosten van aftrek uitgesloten. Onlangs oordeelde de Hoge Raad dat dit ook geldt indien moeder- en dochtermaatschappij een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting vormen.

Wilt u weten wat u bij reizen in binnen- en buitenland mag meenemen? Installeer dan de mobiele applicatie OK-app van de Douane op uw smartphone. Deze applicatie geeft onder andere informatie over regelingen die gelden voor namaakartikelen, bedreigde dier- en plantensoorten, nepwapens en contant geld. Daarnaast geeft de app informatie voor het omrekenen van bijvoorbeeld valuta en schoenmaten.

Met Duitsland is in 1959 een belastingverdrag gesloten, het oudste belastingverdrag dat wij hebben. In 1983 hebben beide landen een begin gemaakt met onderhandelingen over een nieuw verdrag. Nu, meer dan 60 jaar na de ondertekening van het oude verdrag, is op 12 april 2012 het nieuwe belastingverdrag ondertekend. Als de parlementen van beide landen het bekrachtigen treedt het nieuwe belastingverdrag op 1 januari 2014 in werking.

Duitsland denken wij allemaal te kennen. We komen er regelmatig, al dan niet op doorreis, en velen denken de taal redelijk machtig te zijn. Duitsland is op dit moment de motor van de Europese economie, waar andere landen zich aan hopen te spiegelen en op te trekken. En in tijden waar het in Nederland duidelijk minder gaat, blijven Nederlanders kansen zoeken in de grote Duitse markt. In deze bijdrage stippen wij een aantal zaken aan die een rol spelen bij het opzetten van een onderneming in Duitsland.

De ontwikkelingen op Cyprus hebben het onvermogen van de Europese Unie aangetoond, wanneer het gaat om het trekken van één lijn in de fiscaliteit. Natuurlijk, het ging over de zoveelste bankencrisis en het ging ook over het al dan niet laten bloeden van de zogeheten 'kleine' spaarders met een vermogen tot EUR 100.000.

Hebt u scholieren of studenten in dienst? Dan kunt u de voordelige kwartaaltabel toepassen, mits zij bij de aanvang van het kalenderkwartaal recht hebben op kinderbijslag, studiefinanciering of een tegemoetkoming in de studiekosten. De student of scholier moet dan onder andere een schriftelijk, gedagtekend en ondertekend verzoek bij de werkgever indienen om toepassing van de studenten- en scholierenregeling. Dit verzoek moet bij de loonadministratie worden bewaard.

Hebt u een omzetbelastingschuld op uw balans staan? Houdt er dan rekening mee dat de Belastingdienst binnenkort start met een project om balansschulden omzetbelasting op te sporen en te innen. Als u de balanspost via een suppletieaangifte alsnog aangeeft, wordt u gematst met een lage boete.

Te laat is te laat...

Bent u (startende) ondernemer? Hebt u moeite om aan financiering te komen? Dan kunt u via Qredits een krediet van maximaal EUR 50.000 krijgen. Voordat een krediet wordt verstrekt, kijkt Qredits naar de persoon van de ondernemer en de potentie van de (op te zetten) onderneming. Ook kan de ondernemer een coach krijgen toebedeeld. Qredits is de handelsnaam van Stichting Microkrediet Nederland.

Parkeert u de auto in een parkeerzone, dan moet u parkeergeld betalen. Bent u echter aan het laden en lossen, dan is dat geen parkeren en bent u geen parkeergeld verschuldigd. In deze zaak zet een automobilist zijn auto in een parkeervak om even snel een taart op te halen bij de bakker. Volgens de automobilist was het maar een minuut, maar deze 'ene minuut' was blijkbaar voldoende voor de controleur om een parkeerbon achter zijn ruitenwissers te plaatsen. Parkeert de automobilist, dan is dat terecht. In dit geval claimt de automobilist dat er in zijn geval geen sprake was van parkeren, maar van laden en lossen. In 1999 heeft de Hoge Raad in een arrest omschreven wat laden en lossen nu precies is: 'Onder het onmiddellijk laden en lossen moet worden verstaan het onmiddellijk nadat het voertuig tot stilstand is gebracht bij voortduring inladen of uitladen van goederen van enige omvang of enig gewicht, gedurende de tijd die daarvoor nodig is'. Niet alleen de korte tijdsduur is van belang, maar ook moet er sprake zijn van goederen van enige omvang of gewicht. In dit geval was de taart blijkbaar redelijk handzaam, want de automobilist struikelt door de beperkte omvang c.q. het beperkte gewicht van de taart: 'Het gewicht of omvang van de taart was niet zodanig dat deze bezwaarlijk anders dan per auto kon worden vervoerd', aldus de rechter. Gaat het bijvoorbeeld om een gigantische bruidstaart, dan kan het oordeel van de rechter wel in uw voordeel uitvallen.

Staatssecretaris Weekers van Financiën komt met een tegemoetkoming voor de 'kleine commissaris'. Voorheen gold er een btw-plicht voor commissarissen met meer dan vier commissariaten. Met ingang van 1 januari 2013 is iedere commissaris ondernemer voor de btw. Omdat dit voor kleine commissarissen een aanzienlijke lastenverzwaring inhoudt, komt de staatssecretaris met een handreiking.

Hebt u uw energie-investering (EIA) of milieu-investering (MIA) in 2012 aangemeld bij AgentschapNL? Of maakt u gebruik van de willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL)? Kunt u niet het volledige meldingsnummer in de aangifte Vpb of aangifte IB voor ondernemers kwijt? Dan mag u de eerste twee cijfers direct na de letter weglaten. Meldingsnummer M201298744 wordt dan M1298744.

Ik laat de aangifte vennootschapsbelasting voor mijn bv invullen door een belastingadviseur. Toen ik begin april vroeg of hij de aangifte al had ingediend, antwoordde hij dat de fiscus hem meer tijd geeft om aangifte te doen. Klopt dit?

Op 29 november 2011 heeft het Hof van Justitie van de Europese Unie arrest gewezen over de prejudiciële vraag van Hof Amsterdam over de voorwaarden waaronder Nederland belasting mag heffen bij het verplaatsen van de feitelijke leiding (bestuurszetel) vanuit Nederland naar een ander EU-land. Vooruitlopend op een wetsvoorstel heeft de staatssecretaris van Financiën in een besluit van 14 december 2011 besloten om de uitvoeringspraktijk overeen te brengen met de beslissing van het Hof van Justitie. Vorig jaar mei heeft de staatssecretaris het wetsvoorstel Uitstel van betaling exitheffingen ingediend.

Een bestuurlijke boete blijft achterwege indien voor dezelfde gedraging strafrechtelijke vervolging heeft plaatsgevonden. Toch werd een directeur-grootaandeelhouder onlangs zowel strafrechtelijk veroordeeld als bestuurlijk beboet voor het uitbetalen van zwarte lonen. Hof Arnhem vond in deze samenloop zelfs geen aanleiding om de boete te matigen.

Bent u op huwelijkse voorwaarden getrouwd en staat er in de huwelijksvoorwaarden een verrekenbeding? Vergeet dan niet de verrekening met uw echtgenoot jaarlijks op te stellen. Als u die afrekening achterwege laat, kan dat - als dat over een reeks van jaren gebeurt - bij een echtscheiding tot onaangename gevolgen leiden.

De vergoeding voor de inrichting van een werkruimte bij een werknemer thuis, kan niet belastingvrij worden verstrekt als die werkruimte niet voldoet aan het zelfstandigheidcriterium.

Staatssecretaris Weekers heeft, voorafgaand aan het overleg met de Kamercommissie van Financiën, de notitie 'Aan het werk met de werkkostenregeling' naar de Tweede Kamer gestuurd. Hierin verkent hij maatregelen, zowel binnen als buiten de werkkostenregeling, die moeten leiden tot een betere regeling en een groter draagvlak. De staatssecretaris gaat via een consultatie onder het bedrijfsleven en de fiscale adviseurs peilen of er een breed draagvlak voor de aangepaste regeling bestaat.

Hebt u een WBSO-verklaring? Hebt u ook nog andere kosten en uitgaven voor speur- en ontwikkelingswerk? Dan kunt een beroep doen op de Research & Development Aftrek. De aftrek bedraagt 54% van de goedgekeurde RDA-kosten/uitgaven of 54% van het forfaitaire bedrag op basis van de goedgekeurde S&O-uren. U kunt de aftrek na goedkeuring in mindering brengen in uw aangifte IB of Vpb. U kunt een digitale aanvraag (eventueel in combinatie met een WBSO-aanvraag) indienen via eLoket of via AgentschapNL. Het is mogelijk om met terugwerkende kracht RDA aan te vragen voor 2012.

Inspecteur = belastingadviseur?

Wilt u gebruik maken van subsidies, bijvoorbeeld voor energiebesparing, bij indienstneming van personeel, voor milieuverbetering of innovatie? Bedenk dan dat u de subsidies moet aanvragen, vóórdat u verplichtingen aangaat of kosten maakt! Bespreek uw plannen met uw (subsidie)adviseur, vóórdat u die ten uitvoer brengt. Zo voorkomt u dat u subsidie misloopt!

De webmodule voor de VAR komt pas in 2015. Tijdens de vergadering van de Tweede Kamercommissie voor Financiën van woensdag 27 maart zei staatssecretaris Weekers dat het niet lukt om per 1 januari 2014 de module beschikbaar te hebben.

Ook ik mocht onlangs weer een acceptgirootje van de gemeente Nijmegen ontvangen. Iets meer dan tweeduizend euro wilden ze van me hebben, wegens een huis, een riool en een hond. Vier Bin Ladens (zo noemen ze die briefjes, waarvan je weet dat ze er zijn terwijl je ze nooit ziet) en dat is geen kattenpis. Vanzelfsprekend te betalen van mijn nettosalaris, want aftrekbaar in de IB is er niets. Onze nieuwe huisgenoot kostte bijna honderd euro, een heffing die veel baasjes tot hondsdolheid drijft en in veel gemeenten met succes in de broek is gebeten. Ik stoor me er niet aan, al is het jammer dat er vanaf 2013 in de gemeente Nijmegen geen hondenpenning meer wordt verstrekt. Aan een beetje riem hoort een penning. Toch?