Aflevering 6

Met ingang van 1 januari 2012 is de 30%-regeling aangescherpt, waarbij onder meer een 150 kilometergrens is ingevoerd. Rechtbank Haarlem heeft geoordeeld dat de 150 kilometergrens in strijd is met Europees recht, maar Rechtbank Breda oordeelde anders. Bij dit laatste standpunt heeft advocaat-generaal Niessen zich onlangs aangesloten.

Administreer kilometers zorgvuldig

Bijtelling voor bestelauto servicemonteur

De Hoge Raad is om ten aanzien van het begrip bouwterreinen. Als partijen de intentie hebben om een terrein als bouwterrein te gebruiken en dit wordt ondersteund door objectieve gegevens, dan is de verkrijging van het terrein belast met btw en vrijgesteld van overdrachtsbelasting.

Als een ondernemer goederen of diensten inkoopt, krijgt hij mogelijk btw in rekening gebracht. Deze btw vormt geen kostenpost voor de ondernemer als hij de btw in aftrek kan brengen. Echter, niet alle aan een ondernemer in rekening gebrachte btw is aftrekbaar. Van belang is dat de kosten zijn gemaakt met het oog op een belaste handeling. Het Europese Hof van Justitie heeft onlangs verduidelijkt dat men hierbij uit moet gaan van de objectieve inhoud van de verkregen dienst.

Een eigenaar van buitenlands vastgoed is vaak zowel in Nederland als in het buitenland belasting verschuldigd over de inkomsten uit vastgoed. Hij is dus tweemaal belastingheffing verschuldigd over dezelfde inkomsten. Om deze dubbele heffing te voorkomen, heeft Nederland met veel landen belastingverdragen gesloten.

Check inhouding

Nadat de Hoge Raad een arrest heeft gewezen in het voordeel van een belastingplichtige inzake de compartimentering van de deelnemingsvrijstelling, heeft staatssecretaris Weekers diezelfde middag nog een

De fiscale regelgeving omtrent ANBI's zal worden aangepast. Ook is het vanaf 1 januari 2014 mogelijk op periodieke giften aan ANBI's of verenigingen te doen zonder dat men daarvoor naar de notaris moet.

Denk aan startersafschrijving

De Hoge Raad heeft op 22 maart 2013 een belangwekkende en evenzo opvallende uitspraak gedaan over de verzekeringsplicht van dga's in familieverhoudingen. De Hoge Raad heeft namelijk bevestigd dat een dga niet verzekerd is voor de werknemersverzekeringen als ten minste tweederde van de aandelen in bezit is van zijn bloed- of aanverwanten, maar dat het eigen aandelenbezit van de dga hierbij niet meetelt. Hierover wordt in de praktijk nog al eens anders gedacht, met name in familiebedrijven.

Doe uw kinderen recht

Misdaad mag niet lonen. Dit juiste uitgangspunt ligt ten grondslag aan de inspanningen van het Openbaar Ministerie om crimineel vermogen af te pakken. Vaak gebeurt dit door een ontnemingsvordering aanhangig te maken naast de strafzaak. De strafrechter stelt een bedrag vast dat de veroordeelde moet betalen om het genot van de criminele winsten ongedaan te maken.

Het is mogelijk dat Nederlandse pensioenen die deels 'buiten' Nederland zijn opgebouwd, economisch dubbel in de heffing worden betrokken (de pensioendotaties in het buitenland belast en de pensioenuitkeringen in Nederland belast). Op basis van een besluit mag, onder voorwaarden, in deze situatie een deel van de pensioenuitkeringen buiten de heffing blijven.

EDM soms verplicht

De Europese Commissie stelt voor om de automatische inlichtingenuitwisseling tussen belastingdiensten van EU-lidstaten uit te breiden. Daardoor zullen ook gegevens over dividenden, vermogenswinsten, alle andere vormen van financiële inkomsten en rekeningtegoeden worden uitgewisseld.

De Commissie Dijkhuizen (Commissie inkomstenbelasting en toeslagen) doet in haar recente eindrapport (18 juni 2013) het voorstel om directeuren-grootaandeelhouders (dga's) te belasten voor een forfaitair rendement op het vermogen in hun bv. Dga's keren vaak niet alle winst van hun vennootschap uit als dividend, wat volgens de Commissie leidt tot belastinguitstel en dus onevenwichtigheid ten opzichte van andere ondernemers. Ik zie dat anders. Dga's doen er niet zelden verstandig aan om winsten juist wel uit te keren naar privé. Dan is het geld immers uit de risicosfeer van de onderneming en daarnaast is het beleggen in privé op de langere termijn vaak voordeliger. Er is vaak een zeer eenvoudige reden waarom dga's dat desondanks niet doen: er is geen geld voor. Ook wanneer de bv beschikt over vrij uitkeerbare reserves, worden de kasmiddelen vaak gebruikt voor investeringen, voorraden of als buffer voor mindere tijden. Dezelfde afwegingen die beursgenoteerde bedrijven maken, worden ook in het mkb gemaakt. Familierechtadvocaten begrijpen goed waar dit over gaat. Wanneer bij een scheiding een van de echtgenoten aanspraak maakt op het vermogen van een onderneming in een bv, levert dit vaak discussies op. Zeker de afgelopen jaren. De accountant mag dan uitleggen dat er op papier wel vermogen is, maar dat het onttrekken van liquiditeit aan de onderneming de continuïteit in gevaar brengt. De keuze voor een bv brengt mee dat er een waterscheiding is tussen privévermogen en ondernemingsvermogen. Daar inbreuk op maken door indirect het ondernemingsvermogen te belasten als ware het privé, zal dezelfde discussies en continuïteitsrisico's veroorzaken. Een dga met bv die - op papier - 1 miljoen waard is, zal jaarlijks ruim EUR 5.000 aan extra belasting moeten ophoesten; geld dat er in veel gevallen domweg niet is. De Commissie presenteert deze heffing als een voorheffing op de aanmerkelijkbelangheffing die plaatsvindt wanneer de dga zijn ab-winst daadwerkelijk realiseert, dus bij uitkering van dividend of verkoop van de onderneming. Maar dan neemt de fiscus wel een voorschot op een volstrekt onzekere toekomst. Want wat als de reserves van de onderneming na verloop van jaren door verliezen zijn verdampt? De fiscus heeft de buit dan binnen; de ondernemer staat met lege handen. Al met al een slecht plan!

Ga e-factureren

Ga voor waardedrukkend effect

De rechter heeft beslist dat een bedrijfstakpensioenfonds toch pensioenuitkeringen verschuldigd is aan een werknemer die kon aantonen in een bepaalde bedrijfstak werkzaam te zijn geweest. Deze verplichting bestaat op grond van de Wet verplichte deelneming in een bedrijfstakpensioenfonds 2000 (Wet BPF 2000). Ook als door een werkgever nimmer premies zijn afgedragen, dient een bedrijfstakpensioenfonds tot uitkering van pensioen over te gaan. De regel 'geen premie, geen pensioen' geldt dus niet voor bedrijfstakpensioenfondsen. Deze uitspraak zal voor bedrijfstakpensioenfondsen een reden te meer zijn om werkgevers die eigenlijk verplicht dienen te zijn aangesloten, alsnog aan te sluiten.

Voor stichtingen of verenigingen kan het interessant zijn om als goed doel te worden aangemerkt. In eerste instantie zal het hierbij gaan om het verkrijgen van de ANBI-status. Hiervoor is vereist dat de instelling het algemeen nut beoogt. Vooral voor sportverenigingen en dorpshuizen is dit een obstakel. Het belang dat zij nastreven wordt door de Belastingdienst namelijk gekenmerkt als een sociaal belang (ten behoeve van de leden) en niet als een algemeen nuttig belang. Sinds 1 januari 2010 kunnen amateursportverenigingen of -stichtingen echter kwalificeren als SBBI (sociaal belang behartigende instelling). Deze status biedt een aantal fiscale voordelen, zij het beperkter dan bij de ANBI-status.

Haal winst uit onderneming

Valkuil

Inspecteur Landelijk Coördinatiepunt Auto toch bevoegd

Meestal is de Belastingdienst niet gebonden aan de gegevens van andere instanties zoals het RDW. Het is dus opvallend dat ze volgens het hof wel gebonden zijn aan de onjuiste gegevens die in het Basis Kentekenregister (BKR) staan vermeld. Door deze onjuiste gegevens krijgt een autobezitter bij export veel te veel BPM terug, en dat zint de inspecteur niet. Wat is het geval? Een auto wordt in Duitsland voor het eerst te naam gesteld op 23 juni 2005. In het jaar 2009 wordt deze auto naar Nederland gehaald. Voor de berekening van de hoogte van de originele BPM gaat het RDW terecht uit van de datum eerste tenaamstelling, oftewel 23 juni 2005. Als datum eerste tenaamstelling wordt door het RDW echter per ongeluk 9 juli 2009 in het BKR ingevoerd. Dezelfde datum komt op het kentekenbewijs te staan. Een jaar later wordt de auto geëxporteerd naar Frankrijk. Bij export krijgt de eigenaar de rest-BPM terug. Dit is de originele BPM minus een afschrijving. Hoe jonger de auto, hoe minder afschrijving en dus: hoe hoger de BPM-teruggaaf. De eigenaar houdt bij zijn teruggaafberekening rekening met een afschrijving vanaf 9 juli 2009, de BKR-datum, terwijl de inspecteur uitgaat van de veel langere afschrijvingsperiode vanaf de echte datum eerste tenaamstelling: 23 juni 2005. Het verschil tussen beide berekeningen bedraagt bijna EUR 10.000. Dat de datum in de BKR en op het kentekenbewijs niet klopt, is duidelijk. Dat dit belastingplichtige een voordeel oplevert van bijna EUR 10.000 ook. Maar van welke tenaamstellingsdatum mag of moet u nu uitgaan?

Let op bij akte notaris

Mijn echtgenote drijft haar onderneming in een eenmanszaak. Ik wil met haar samenwerken in deze onderneming. Word ik dan ook fiscaal ondernemer?

Ik heb een vordering op een afnemer die in faillissement verkeert. Deze afnemer heeft ook openstaande belastingschulden. Wie heeft voorrang bij het uitoefenen van zijn verhaalsrechten?

Meld adres bij de GBA

De Hoge Raad heeft in april een uitspraak gedaan in de zaak over de btw-COrrectie voor privégebruik van de auto. Rechtbank Haarlem en in hoger beroep Hof Amsterdam oordeelden dat in de regelgeving ten onrechte een onderscheid werd gemaakt tussen milieuvriendelijke en minder milieuvriendelijke auto's. De Hoge Raad bevestigt in feite het beroep op het gelijkheidsbeginsel, zonder dat de ondernemer er wat aan heeft: het begunstigende beleid voor zuinige auto's kan volgens ons hoogste rechtscollege niet door de beugel.

De commissie Van Dijkhuizen heeft zijn eindrapport aangeboden. Volgens de commissie kan het forfaitaire rendement van box 3 omlaag naar 3% en het tarief in box 2 naar 22%. Deze maatregelen kunnen budgettair neutraal worden uitgevoerd. Eerder is al voorgesteld om in box 1 terug te gaan naar twee tariefschijvenschijven.

Blunder

De rechtspraak over de onzakelijke lening is volop in beweging. Onlangs kwam de Hoge Raad met twee arresten. Het eerste arrest betreft een lening die aanvankelijk zakelijk was en door onzakelijk handelen onzakelijk is geworden. In het tweede arrest staat de vraag centraal of sprake kan zijn van een onzakelijke lening als de aandelen zijn uitgegeven in het kader van het verstrekken van een lening.

Op 2 mei 2013 heeft de Europese Commissie Nederland verzocht maatregelen te nemen zodat overheidsbedrijven die economische activiteiten ontplooien Vpb gaan betalen. Staatssecretaris Weekers heeft aan de Europese Commissie laten weten dergelijke maatregelen te zullen nemen.

Pakkans groter

Pas op met wijzigingen

Vanuit Den Haag is aangegeven dat men voor zzp'ers gaat zoeken naar ruimte in de derde pijler (lijfrenteaftrek) om te komen tot een adequate pensioenvoorziening. De Pensioenfederatie ziet ook mogelijkheden voor opbouw in de tweede pijler (pensioenopbouw), door middel van een uitbreiding van de mogelijkheden voor vrijwillige voortzetting van de pensioenopbouw bij het pensioenfonds of de pensioenverzekeraar, waar de zzp'er voorheen was aangesloten. Staatssecretaris Klijnsma gaat een werkgroep opzetten om de mogelijkheden nader te onderzoeken en met voorstellen te komen.

Profiteer van EIA, MIA én VAMIL

Profiteer van S&O en BMKB

Schrijf correct af

In de Handreiking 'Gederfd of te derven loon' van 8 mei 2012 is het begrijp 'stamrechtruimte' geïntroduceerd. Van belang is, dat voor het bepalen van de hoogte van de 'gouden handdruk' alleen dienstjaren tot de pensioeningangsdatum in aanmerking mogen worden genomen. Voor werknemers die van plan waren om langer door te werken na hun pensioeningangsdatum, is het dus op basis van deze handreiking niet mogelijk om een hogere stamrechtruimte in aanmerking te nemen.

Start een kredietunie

Bij de beantwoording van Kamervragen van het Tweede Kamelid Paulus Jansen (SP) heeft staatssecretaris Weekers laten weten hoe de dertigjaarstermijn voor hypotheekrenteaftrek onder het oude recht in combinatie met het nieuwe recht uitwerkt. Om een onbillijkheid op te heffen komt de staatsecretaris binnenkort met een beleidsbesluit waarin wordt goedgekeurd dat de nieuwe eigenwoningschuld in 360 maanden mag worden afgelost, maar dat de renteaftrekperiode wel verkort wordt met de eerder genoten periode van aftrek.

Tijdelijk beleggen kan

Indien een onroerende zaak voor een deel zakelijk en deel privé wordt gebruikt, dient de jaarlijkse correctie voor het privégebruik in het eerste jaar tijdsevenredig plaats te vinden. Volgens de Hoge Raad volgt dit uit de bepalingen van de BTW-richtlijn 2006.

Het kabinet en de Tweede Kamer staan voor een enorme uitdaging op fiscaal gebied: hoe om te gaan het met lijvige advies van de commissie Van Dijkhuizen voor een nieuw stelsel inkomstenbelasting?

In deze rubriek is al de nodige aandacht geweest voor de situatie rond diverse belastingen in Europa. Ook deze keer is dat nodig. Immers, er zijn in Nederland recentelijk twee belangrijke rapporten verschenen over de zogeheten 'brievenbusfirma's' die internationaal gezien zwaar onder vuur liggen.

Hebt u nu wel of niet een huurovereenkomst met een Luxemburgs bedrijf? Zo zal de rechter mogelijk verzucht hebben in deze zaak. Het gaat om een inwoner van Nederland die wordt aangetroffen achter het stuur van een auto met Luxemburgs kenteken. Dit komt hem eerst op een waarschuwing en daarna op een naheffingsaanslag BPM te staan. Mogelijk heeft de automobilist er op gerekend dat een geel Luxemburgs kenteken minder opvalt dan een Duits of Belgisch exemplaar, maar dat is uiteraard giswerk. In hoger beroep probeert de automobilist onder de naheffing uit te komen door te melden dat de Luxemburgse auto niet zijn eigendom is, maar door hem is gehuurd van een Luxemburgs bedrijf. Zou dit zo zijn, dan kan hij aanzienlijk op zijn naheffing besparen, omdat er sinds het arrest van het Europese Hof van 29 september 2010 een mogelijkheid bestaat om fiscaal voordelig een buitenlandse auto te huren. Op grond van dat arrest en de latere wetswijziging zou hij niet de hele BPM-aanslag (in dit geval EUR 15.241 plus ruim EUR 7.600 boete), maar slechts het BPM-BEdrag dat betrekking heeft op de huurperiode hoeven te betalen. Als bewijs van de huurovereenkomst laat de automobilist een contract aan de rechter zien. Deze laat zich echter niet overtuigen. De automobilist heeft namelijk in een andere zaak op een eerder tijdstip - samen met zijn vroegere adviseur - een brief aan de inspecteur geschreven en daar in over de auto gemeld dat 'De kosten van onderhoud zijn voor eigen rekening. Alleen al daarom is al geen sprake van lease of huur.' Dat er sprake is van een vergissing, gelooft de rechter niet. De automobilist moet in dit geval gewoon op de BPM-blaren zitten.

Het wetsvoorstel Verhuurderheffing is tot op heden nog geen wet. De vertraging wordt mede veroorzaakt door de vele kritiek op het wetsvoorstel. Het doel van de verhuurderheffing is om woningcorporaties aan de overheidsfinanciën te laten bijdragen. Maar ook particulieren kunnen vanaf 1 januari 2013 met de verhuurderheffing worden geconfronteerd.

Verliesverrekening (bv)

Vermogensplanning en AWBZ

Staatssecretaris Weekers is met een overgangsregeling gekomen voor toepassing van de partnerregeling voor mantelzorgers voor de jaren 2010 en 2011. Voor die jaren is voldoende dat de erflater op het tijdstip van zijn overlijden een CIZ-indicatie voor extramurale hulp had.

Verzoek om wijziging

Opmerkelijk

Voorkom dubbele belasting

De Pensioenwet legt de verantwoordelijkheid van een juiste en adequate communicatie omtrent pensioen bij de werkgever. Regelmatig denken werkgevers dat hun werknemers niet zitten te wachten op pensioeninformatie. Dit wordt vaak mede ingegeven door de houding van sommige werknemers ten aanzien van hun pensioen: 'Het zal wel...'. Maar door om deze reden de werknemers niet te informeren, loopt de werkgever naar de toekomst toe aanzienlijke risico's, zo blijkt uit de jurisprudentie. Steeds meer rechters stellen de werknemer in het gelijk, indien een pensioengeschil ontstaat.

Bij het bedingen van een in eigen beheer gehouden stamrecht/lijfrente, zal er door de lage marktrente jaarlijks soms een aanzienlijke vrijval ontstaan in de winst van de vennootschap. In de meeste gevallen is er sprake van een zogenoemde 'gerichte lijfrente', dat wil zeggen dat de ooit gestorte koopsom jaarlijks wordt opgerent met een bepaald percentage. Op het moment van het ingaan van de uitkeringen dient uit dit kapitaal een lijfrente te worden aangekocht. Deze lijfrente moet volgens commerciële uitgangspunten worden berekend, dus - op dit moment - met een lage marktrente. Aan het einde van het boekjaar moet de uitkering echter weer volgens fiscale uitgangspunten gewaardeerd worden (derhalve met een rekenrente van 4%). Een deel van de voorziening zal dus vrijvallen in de winst. Zowel de Belastingdienst als het ministerie van Financiën hebben aangegeven hiervoor geen regeling te treffen. Er kan een beroep worden gedaan op de hardheidsclausule, maar het is de vraag of hieraan gehoor wordt gegeven.