Aflevering 7

Direct na een overlijden moet er veel worden geregeld. Behalve de begrafenis en andere persoonlijke zaken zullen erfgenamen ook een reeks andere praktische zaken moeten afhandelen. Denk bijvoorbeeld aan het informeren van instanties zoals banken, pensioenfondsen, verzekeraars, uitkeringsinstanties, beleggingsfondsen en hypotheekverstrekkers. En daarnaast zijn er natuurlijk het testament en de fiscale afwikkeling van de nalatenschap.

Dit jaar is de btw-vrijstelling voor medische diensten beperkt tot beroepsbeoefenaren die zijn opgenomen in de Wet op de beroepen in de individuele gezondheidszorg (Wet BIG). En daarnaast is er het nodige te doen rond de vele zzp'ers in de zorg: verrichten ze een medische prestatie of is hun dienst het ter beschikking stellen van arbeid?

U ziet ze vast wel rijden, al die buitenlandse bestelauto's. Staatssecretaris Weekers ergert zich er aan dat er veel buitenlandse auto's vrijwel permanent in Nederland rondrijden, maar hier geen belasting betalen. Hij heeft eens onderzocht uit welke landen de bestuurders voornamelijk afkomstig zijn. Het blijkt vooral om Nederlanders te gaan, daarnaast zijn veel bestuurders afkomstig uit Oost-Europa. De staatssecretaris heeft beloofd om voor 1 april (jl.!) zijn nadere plannen voor deze bestuurders aan te kondigen. Inmiddels zijn we een paar maanden verder. Uit de antwoorden op Kamervragen van Kamerlid Pieter Omtzigt, blijkt dat de staatssecretaris de tijd neemt om te komen met goede maatregelen die ook praktisch goed te hanteren zijn. Dit kost meer tijd dan verwacht. De staatssecretaris laat weten binnenkort in het Belastingplan 2014 aan te geven welke wijzigingen hij aan wil brengen in de BPM en MRB-regeling voor inwoners van Nederland die in een buitenlandse auto rijden. Een van de maatregelen is waarschijnlijk dat ook voor deze auto's per 1 januari 2014 MRB moet worden betaald. Wij houden u op de hoogte!

Volgens het Wetsvoorstel Algemene Zorgplicht dat per 1 januari 2014 in werking moet treden, vallen bankspaarrekeningen eigen woning niet meer onder het depositogarantiestelsel. Dit garantiestelsel 'beschermt' spaarrekeningen tot een bedrag van EUR 100.000 bij onverhoopt faillissement van de bank. Vanaf 1 januari 2014 geldt dit stelsel niet meer voor de bankspaarrekening eigen woning.

Beperk volmacht adviseur

Voor het berekenen van de BPM bij de invoer van een gebruikte auto, mag u diverse methodes hanteren. U mag uitgaan van de koerslijst van Autotelex, u mag de wettelijke afschrijvingstabel hanteren of u mag zelf een berekening laten maken. Bent u niet tevreden, dan kunt u desnoods bezwaar maken tegen uw eigen aangifte. Maar let op: volgens artikel 10 lid 7 BPM mag u bij dat bezwaar geen gebruik maken van gegevens die niet bij de aangifte zijn gebruikt voor het vaststellen van de afschrijving, en evenmin op verzoek van de inspecteur zijn toegevoegd. In deze zaak doet de ondernemer BPM-aangifte op basis van de koerslijst van Autotelex. Later blijkt de (tegen betaling verkrijgbare) XRAY-waarde voordeliger te zijn. De ondernemer maakt daarom bezwaar tegen zijn eigen aangifte en verzoekt de inspecteur de Autotelex-waarde te vervangen door de XRAY-waarde. De inspecteur weigert dit: de ondernemer heeft de XRAY-gegevens niet gebruikt bij de aangifte. Op grond van artikel 10 lid 7 heeft de ondernemer dus pech gehad, aldus de inspecteur. De rechter is het niet met hem eens. Tijdens de zitting hebben de ondernemer en de inspecteur verklaard dat er tussen hen volledige overeenstemming bestaat over de gegevens van het voertuig. Volgens de rechter is gesteld noch gebleken is dat bij de berekening op basis van de XRAY-koerslijst is uitgegaan van andere gegevens dan vermeld in de bij de aangifte toegepaste koerslijst van Autotelex. Er zijn dus geen andere gegevens gebruikt. Kortom, de inspecteur kan zich niet achter artikel 10 lid 7 verschuilen en moet de BPM berekenen op basis van XRAY. Of de inspecteur in hoger beroep is gegaan tegen deze uitspraak, is ons niet bekend.

Valkuil

We moeten Prinsjesdag nog even afwachten voor de details, maar de staatssecretaris heeft al aangekondigd dat de bijtelling voor elektrische auto's volgend jaar wellicht wat aan de hoge kant is. Op basis van de huidige plannen bedraagt deze bijtelling 7% (25% -/- 18% korting). In het kader van het concept milieuakkoord werd al gesproken over 3% voor echte elektrische auto's en 8% voor de overige auto's met een CO2-uitstoot van maximaal 50 gram/km.

Inwoners van Nederland die rente, royalty's of dividend uit een ander land ontvangen, krijgen bij de uitbetaling vaak met de inhouding van bronbelasting te maken. Maar als Nederland een verdrag heeft met het land waarvan de inkomsten afkomstig zijn, kan sprake zijn van (gedeeltelijke) vrijstelling of teruggaaf van deze belasting.

Een fiscalist die met opzet drie (eigen) aangiftes inkomstenbelasting niet had ingediend, is door Rechtbank Zeeland-West-Brabant veroordeeld tot een onvoorwaardelijke gevangenisstraf van drie maanden.

Check btw-nummer

Blunder

Voor MKB-BEdrijven is het steeds moeilijker om aan krediet te komen. Terwijl de banken steeds vaker de hand op de knip houden, komen andere financieringsvormen als crowdfunding, kredietunies, matchmaking tussen investeerders en kapitaal, kredieten onder borgstelling en bootstrapping vaak maar moeilijk van de grond. Kapitaal aantrekken met een obligatielening lijkt een prima alternatief te zijn.

Database voor Europese belastingen

Denk aan middeling

Denk aan optieverzoek

Het begrip bestuurder wordt meestal geassocieerd met een rechtspersoon. Echter, in het kader van de aansprakelijkheid wordt onder bestuurder ook begrepen de vennoot van een maatschap of vennootschap onder firma. De aansprakelijkheid voor belastingschulden van de bestuurder van een maatschap of VOF gaat verder dan die van zijn 'collega' van een bv of nv. Maar ook in zijn geval zijn er mogelijkheden om onder de aansprakelijkheid uit te komen.

Ondernemers kunnen weer voorstellen indienen bij Agentschap NL om de Energielijst van de Energie Investeringsaftrek (EIA) aan te vullen. De EIA is een fiscale regeling, waarbij ondernemers 41,5% van de investeringskosten van energiezuinige bedrijfsmiddelen en duurzame energie kunnen aftrekken van de fiscale winst.

Weer een opmerkelijke uitspraak met betrekking tot het pensioen van de dga. Een dga droeg vóór 2006 zijn pensioen over van een werk-bv naar een pensioen-bv, tegen de destijds nog geldende 'fiscale waarde'. Tot april 2006 werd het pensioen voor de dga immers ook bij overdracht gewaardeerd op basis van de 'netto actuariële waarde'. Er werd dus geen rekening gehouden met een koopsom voor toegezegde indexatie, en evenmin met een rekenrente van 4%. De aandelen van zowel de werk-bv als de pensioen-bv waren in privé in handen van de dga.

Vanaf 26 augustus 2013 controleert de Belastingdienst extra of ondernemers hun btw-schulden hebben gemeld met een correctie op de btw-aangifte. Het gaat over de periode 2008 tot en met 2012.

Met een fiscale eenheid voor de btw worden in Nederland gevestigde ondernemers als één ondernemer aangemerkt indien zij financieel, organisatorisch en economisch verweven zijn. Van belang is wel dat alle ondernemers aan alle vereisten voldoen. Hoe deze vereisten moeten worden uitgelegd, wordt duidelijk uit jurisprudentie.

Een vaste kostenvergoeding die betrekking heeft op het vergoeden van bepaalde kosten, kan op een later moment niet opeens een ander doel krijgen. Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelde onlangs dat een dergelijke heretikettering niet is toegestaan.

In beginsel is iedereen die in Nederland woont en werkt verzekerd voor de volksverzekeringen en werknemersverzekeringen. Sommige mensen hebben echter door hun levensovertuiging bezwaar tegen elke vorm van verzekering. Deze zogenoemde gemoedsbezwaarden kunnen onder voorwaarden ontheven worden van de premieplicht.

Als de redelijke termijn voor een beroepsprocedure wordt overschreden, heeft men desondanks geen recht op een immateriële schadevergoeding als met het betreffende geschil slechts een gering financieel belang is gemoeid. Dit blijkt uit een recente uitspraak van Hof Amsterdam.

Een ondernemer met een Ferrari van de zaak (type 456M GT met een cataloguswaarde van EUR 273.143) krijgt gelijk in hoger beroep, maar moet toch een bijtelling (een onttrekking van de winst) betalen. Hoe zit dat?

De algemene regel is dat een goudenhanddruklijfrente in geval van gemeenschap van goederen voor gelijke verdeling in aanmerking komt. Wel is een attentiepunt om te bezien in hoeverre bij het vaststellen van de alimentatie al rekening is gehouden met de stamrechtuitkeringen. Indien dit het geval is, hoeft er geen verdeling van het stamrecht plaats te vinden. Dit zou namelijk dubbelop zijn.

De inkeerregeling voor zwartspaarders en zwartwerkers is met ingang van 2 september 2013 tijdelijk versoepeld. De maatregel hangt samen met het Wetsvoorstel Wet vereenvoudiging formeel verkeer Belastingdienst dat bij de Tweede

Hogere verblijfkosten

In reactie op het zogenoemde Bosal-arrest uit 2003 van het Europese Hof van Justitie, waardoor de kosten van buitenlandse deelnemingen onbeperkt aftrekbaar werden, is destijds door de staatssecretaris van Financiën een aantal reparatiemaatregelen geïntroduceerd om de ongewenste uitholling van de Nederlandse belastinggrondslag te voorkomen. Eén van die maatregelen is de beperking van verliesverrekening voor houdster- en financieringsmaatschappijen. Hof Amsterdam oordeelde onlangs over de reikwijdte van de houdsterverliesregeling.

Een door de fiscus afgegeven VAR-WUO blijkt niet altijd zekerheid te geven over het ondernemerschap van een belastingplichtige. Rechtbank Den Haag heeft onlangs namelijk geoordeeld dat de inspecteur het ondernemerschap bij het regelen van de aanslag soms opnieuw mag beoordelen.

Mijn bv heeft een auto aangeschaft. Welke investeringsfaciliteiten mag zij toepassen?

Opmerkelijk

Let op bij beschikking

Met een pakket maatregelen probeert het kabinet de nationale en internationale kritiek te pareren dat Nederland een belastingparadijs zou zijn waardoor - kort gezegd - ontwikkelingslanden zwaar financieel worden benadeeld.

Verstrekt een belastingadviseur een onjuist of onvolledig advies, dan kan de cliënt hierdoor schade lijden. Onder omstandigheden moet de belastingadviseur deze schade vergoeden. In een interessant (civiel) arrest zet de Hoge Raad uiteen hoe de schade kan worden vastgesteld.

Ontloop aansprakelijkheid

Ik bezit 8% van de aandelen in een bv. Onlangs heb ik de helft van deze aandelen verkocht. Daarbij is afgesproken dat een deel van de verkoopprijs later wordt betaald in de vorm van winstafhankelijke termijnen. Hoe verwerk ik de aandelenverkoop en de latere ontvangsten van de termijnen in mijn IB-aangifte?

De Kennisgroep Verzekeringsproducten van de Belastingdienst heeft de vragen en antwoorden over het overgangsregime KEW, SEW, BEW per 31 juli 2013 geactualiseerd. In deze geactualiseerde versie zijn vier nieuwe vragen en antwoorden over het aangaan en beëindigen van een fiscaal partnerschap toegevoegd.

Pak het BMKB mee

Pas CAO toe

Pas op met aanvullende dienst

Pas op met loon in natura

Pas op met verzuimen

Bij overdracht van een pensioentoezegging aan een andere besloten vennootschap moet de overdrachtswaarde worden berekend op basis van commerciële grondslagen. Dat wil zeggen dat men rekening moet houden met een eventueel toegezegde na-indexatie en vóór-indexatie, maar ook met kosten- en winstopslagen, alsmede met de op het moment van overdracht geldende marktrente. De Belastingdienst is (op grond van een besluit van 3 juli 2008) van mening dat het waardeverschil op grond van het verschil tussen de in de Wet inkomstenbelasting opgenomen rekenrente van 4% en de bij de overdracht feitelijk gehanteerde marktrente, door de overdragende vennootschap niet in aftrek mag worden gebracht. De koopsom voor dit marktrenteverschil moet bij de overdrager worden geactiveerd en leidt volgens de Belastingdienst pas vanaf de ingangsdatum van het pensioen tot aftrek. Aan de andere kant zal de koopsom voor dit marktrenteverschil bij de overnemende vennootschap wel in de winst vallen. Met de huidige marktrentes is dit een enorme onevenwichtigheid.

In deze zaak had de inspecteur navorderingsaanslagen inkomstenbelasting opgelegd aan een ondernemer wegens het privégebruik van een zakelijke auto. In de betreffende jaren (2002 en 2003) was de hoogte van de bijtelling afhankelijk van het aantal privékilometers. Volgens de ondernemer had zij niet meer dan 4.000 privékilometers per jaar gereden, wat zij onderbouwde met een rittenadministratie. De inspecteur vond echter dat deze administratie niet aan de eisen voldeed, en corrigeerde de ingediende aangiften voor de maximale bijtelling. Hof Arnhem-Leeuwarden was het met de inspecteur eens dat er geen sprake was van een sluitende rittenadministratie. De ondernemer had verzuimd om per rit het begin- en het eindadres te noteren. In plaats daarvan had zij uitsluitend de plaatsnamen geregistreerd. Ook had zij verzuimd om per rit de reden van de betreffende rit te noteren. Bovendien kon de ondernemer geen verklaring geven voor het feit dat zij bij ritten naar eenzelfde plaats wisselende afstanden had geregistreerd. De rittenadministratie voldeed derhalve niet aan de gestelde eisen, zodat de navorderingsaanslagen terecht waren opgelegd.

Omdat gerede twijfel bestaat over het antwoord op de vraag of het 150-kilometercriterium in overeenstemming is met het recht van de EU, legt de Hoge Raad hierover prejudiciële vragen voor aan het Europese Hof van Justitie.

Gezien het grote aantal bezwaren tegen de pseudo-eindheffing hoog loon 2013 (de zogenoemde crisisheffing) heeft de Belastingdienst besloten voor een bepaalde categorie bezwaren eerst een beperkt aantal proefprocedures te voeren tot bij de hoogste rechterlijke instantie.

Regel een verblijvingsbeding

Naar aanleiding van Kamervragen heeft de staatssecretaris van Financiën onlangs bevestigd, dat onder het overgangsrecht voor bestaande eigenwoningschulden mogelijk is om de rente in bepaalde gevallen langer dan dertig jaar in aftrek te brengen. Tegenstrijdige uitlatingen van Weekers, zijn voorganger en de Belastingdienst, hebben hem ertoe bewogen het vertrouwen te respecteren dat belastingplichtigen hebben kunnen ontlenen aan eerdere berichten over een soms langere renteaftrektermijn.

Een werknemer/dga is in discussie met de inspecteur over het aantal privékilometers dat hij in een aantal jaren gereden heeft met zijn BMW M3 van de zaak. De discussie gaat voornamelijk om de kilometers die hij heeft gereden naar de diverse racecircuits. De werknemer is van mening dat de kilometers zakelijk zijn. Hij gaat naar de racecircuits om als coureur races te rijden of als bezoeker te netwerken, daarnaast heeft een van de bv's uit het concern in latere jaren een sponsorcontract afgesloten met betrekking tot een raceauto. Uiteraard wil de werknemer het resultaat van zijn sponsoring in het echt bekijken. Hij geeft aan dat hij in privé dertien auto's bezit, dus waarom zou hij nog privékilometers met de auto van de zaak moeten rijden?

Sluit een arbeidsovereenkomst

Verbeter uw veiligheid

De aangekondigde verlaging van de pensioenopbouwpercentages per 1 januari 2015 begint meer vorm te krijgen. Inmiddels is duidelijk dat de overheid vasthoudt aan een fiscaal gefaciliteerde pensioenopbouw van 1,75% bij middelloon (1,55% bij eindloon), tot een maximumsalaris van EUR 100.000. Of dit daadwerkelijk tot de gewenste bezuinigingen zal leiden, is zeer ongewis. Immers, als de pensioenfondsen en pensioenverzekeraars de premies niet evenredig verlagen, zal dit niet tot enige bezuiniging leiden.

Als een werknemer vanwege zijn dienstbetrekking dubbele huisvestingskosten moet maken, bijvoorbeeld doordat hij elders in het land wordt gedetacheerd, mogen deze kosten maximaal twee jaar onbelast worden vergoed.

Vergoed outplacementkosten

Als op een belastingplichtige een verzwaarde bewijslast rust en hij moet bewijzen dat een ambtshalve opgelegde aanslag onjuist is, dan kan hij niet volstaan met het poneren van één of meer stellingen, zonder met aanvullend bewijsmateriaal te komen. Dit blijkt uit een recente uitspraak van Hof Arnhem-Leeuwarden.

De victorie begint in Kapelle. Deze Zeeuwse gemeente heeft aan MKB-Nederland plechtig beloofd dat de tarieven voor de onroerende-zaakbelasting (ozb) in 2014 niet omhoog gaan.

Voorkom boetes

De komende jaren staan de nodige veranderingen op de rol ten aanzien van de pensioenen. Per 1 januari 2014 gaat de pensioenrichtleeftijd omhoog en onlangs is ook voorgesteld om de pensioenopbouw per 1 januari 2015 te versoberen door verlaging van de opbouwpercentages en aftopping van het pensioengevend salaris. Wat betekenen die veranderingen voor het dga-PEnsioen? Welke aanpassingen moet men doen en welke keuzes zijn er?

Jarenlang ben ik op weg naar kantoor onder een viaduct doorgereden, waar een gekwelde ziel in hoofdletters de bovenstaande tekst op had gekalkt. Het had iets te maken met de oorlog in Irak, Afghanistan of het onvermijdelijke Midden-Oosten. Blijkbaar was de betreffende persoon daar erg voor. Of tegen, dat kan ook. Nu ik er nog eens over nadenk: er stond ook nog een vrolijk grijnzend doodshoofdje bij, dus het zal wel tegen zijn geweest. Ik weet het niet, en het is niet meer belangrijk.

Diederik Samsom, fractievoorzitter van de PvdA in de Tweede Kamer, doet op eigen initiatief voorstellen om uit de crisis te komen. Die voorstellen gaan onder meer in de richting van het mobiliseren van kapitaal in de privésfeer, om de bestedingen op gang te brengen of schulden te reduceren. Interessante ideeën die zeker onderzoek verdienen. Een onlangs opgelaten proefballon met een wat concreter plan roept toch wel wat vragen op. Samsom wil dat mensen het tegoed van een kapitaalverzekering eigen woning kunnen aanwenden om een aflossing te doen op hun hypotheekschuld. Dat is gunstig voor de schatkist (minder hypotheekrenteaftrek) en wellicht ook voor de banken (minder huiseigenaren die 'onder water') staan. Maar of het voor de personen in kwestie ook voordelig is? Stel, u hebt een kapitaal opgebouwd van EUR 50.000. Als dit wordt gebruikt om de hypotheek af te lossen, scheelt dat per jaar bijvoorbeeld 4% = EUR 2.000 aan rente. Netto (dus na inkomstenbelasting) is dat pakweg EUR 1.200 bij een toptarief van 40%. Maar die EUR 50.000 genereert nu een jaarlijkse rente van EUR 2.000 (het rentepercentage is doorgaans gelijk aan de hypotheekrente). En die is belastingvrij. Die EUR 2.000 is ook de contante waarde, want dat bedrag gaat direct rente opbrengen. Die EUR 100 per maand levert dus per jaar EUR 2.000 op die ook nog eens een aantrekkelijke rente oplevert, want een gewone spaarrekening levert momenteel hooguit zo'n 2% op. Een winstverdubbelaar, in feite. En wie wil daar nu afstand van doen? Ik verwacht niet dat dit plan tot een substantiële vermindering van de hypotheekschuld zal leiden. Hoe groter het opgebouwde kapitaal, des te kleiner acht ik de kans dat men het fiscale voordeel opgeeft. Het probleem op de woningmarkt zit ook niet bij dit soort vermogens; dat zijn mensen die al pakweg meer dan acht jaar geleden zijn ingestapt. Die hebben weinig last van de waarde­dalingen van de laatste jaren. De problemen zitten bij de mensen die vier á vijf jaar geleden een woning gekocht hebben. Die staan onder water. Als zij hun baan verliezen of in een echtscheiding terechtkomen, zijn de lasten vaak ineens veel te hoog. Als er schot komt in de woningmarkt, kunnen die woningen makkelijker verkocht worden. De kern van het probleem zit in de woningmarkt zelf, niet in de perifere regelingen. Zoek niet naar fiscale trucs, maar naar werkelijke oplossingen.