Aflevering 1

Het AOW-bedrag waarmee bij de opbouw van pensioen rekening moet worden gehouden (de AOW-franchise) is ten minste 10/7 maal de AOW-uitkering plus vakantie-uitkering die geldt voor gehuwden met een partner ouder dan de AOW-leeftijd. Het bedrag moet naar boven worden afgerond, anders is er geen sprake van 'ten minste'. De franchise voor 2014 is vastgesteld op EUR 13.449.

Met ingang van 1 januari 2014 moet men voor het indienen van aangiften btw en opgaven ICP over 2014 en latere jaren verplicht gebruik maken van Standard Business Reporting (SBR). Om met SBR te kunnen aanleveren dient men te beschikken over een PKIoverheid services servicecertificaat.

Alimentatie omhoog

Voor de overgang van ondernemingsvermogen bij schenking of vererving geldt sinds 2010 een vrijstelling schenk- en erfbelasting van 83%. Tot een bedrag van circa EUR 1.000.000 is de vrijstelling zelfs 100%. De vraag was of deze bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) niet discriminerend werkt ten opzichte van de verkrijging van niet-ondernemingsvermogen. Eind vorig jaar heeft de Hoge Raad over deze belangrijke kwestie een oordeel geveld.

Bewaar aangiftebrief

Bewaar niet alles

Boete bij late mededeling

Btw-aangifte moet digitaal

Wanneer u een bezwaar hebt ingediend tegen de btw-COrrectie voor het privégebruik van de auto van de zaak, krijgt u binnenkort bericht van de fiscus. Daar in zal men u vragen om uw bezwaarschrift in te trekken over de jaren tot en met 2010. De reden is dat de Hoge Raad de Belastingdienst in het gelijk heeft gesteld.

Eerder is het nieuwe vastgoedbesluit al kort aan bod gekomen. In dat artikel ging het voornamelijk om de beperking van de koop/aanneemovereenkomst. In dit artikel zullen de overige wijzigingen naar aanleiding van het nieuwe vastgoedbesluit aan bod komen.

De C-polis was in de jaren 90 van de vorige eeuw zeer populair. Voordeel was, dat de werknemer de pensioenpolis 'mee kon nemen' naar een volgende werkgever, omdat hij zelf de verzekeringnemer was. Veel C-polissen waren eindloontoezeggingen en zijn destijds in de vorm van een zogenaamde 'streefregeling' gegoten. Immers, bij de rendementen van destijds (8% was geen uitzondering), kon een zodanig kapitaal worden opgebouwd, dat er bij een relatief lage premie ('ruim') voldoende kapitaal kon worden opgebouwd om een pensioen op eindloonbasis aan te kunnen kopen. Nu de rendementen op dergelijke polissen ook tegenvallen, zal het eindloon doorgaans niet behaald gaan worden. Het hangt van de redactie van de pensioenpolis af, wat voor gevolgen dit heeft voor werkgever en werknemer. In ieder geval is het te adviseren om dergelijke pensioentoezeggingen eens nader tegen het licht te houden, om problemen in de toekomst te voorkomen.

De collectieve uitspraak op het massaal bezwaar tegen de BOR is gepubliceerd in de Staatscourant. Alle bezwaarschriften worden afgewezen en alle opgelegde aanslagen worden gehandhaafd.

Staatssecretaris Weekers heeft op verzoek van de Tweede Kamer het Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst tegen het licht gehouden en een concept van dat besluit met aantal nieuwe punten naar de Tweede Kamer gestuurd. In dit concept zijn de maatregelen uit het Belastingplan 2014 nog niet meegenomen.

Denk aan 10-dagentermijn

Denk aan aansprakelijkheid

Denk aan arbeidsbeloning

Denk aan bedrijfshulpverleners

Denk aan concurrentiebeding

Legitimatie verplicht

Nu voor het gehele jaar 2014 het tarief in box 2 is verlaagd naar 22% is het aantrekkelijk om dividend uit te keren. Echter voor een dga met pensioen in eigen beheer is het oppassen geblazen. De waarde van de pensioenverplichting is gezien de rentestand en de veelal toegezegde indexatie van de pensioenaanspraken ruim twee maal de op de balans opgenomen fiscale voorziening. Vooraf een uitkeringstoets doen is dus zeer aan te raden!

Draag over tegen winstrecht

Te vaak wordt in de praktijk de pensioenverdeling bij echtscheiding niet of niet goed vastgelegd. Dit geeft in de toekomst vaak aanzienlijke problemen en rechtszaken met dito juridische kosten. Er kan niet genoeg op worden aangedrongen bij echtscheiding alle afspraken goed op papier te zetten en tijdig (binnen twee jaar na de echtscheiding) te zorgen voor melding aan de pensioenuitvoerders.

Het zal aan niemand ongemerkt voorbij gegaan zijn dat er per 1 januari 2013 nogal wat veranderingen zijn geweest op het gebied van de renteaftrek voor de eigen woning. Een van de wijzigingen is de registratieplicht van de 'eigen woninglening'. Banken en andere financiële instellingen in Nederland zijn verplicht om gegevens met betrekking tot leningen voor de eigen woning aan de Belastingdienst door te geven. Maar wat als men een lening afsluit bij een familielid?

Snelheidsduivel

Minister Blok heeft aangegeven dat hij niet van plan is een brochure met alle ins en outs over de eigenwoningregeling uit te geven, zoals was verzocht in een motie van de heer Omtzigt. Wel zal de Belastingdienst informatie inzake de eigenwoningregeling op hun website gerichter gaan aanbieden.

In de Tweede Kamer gaan stemmen op om belastingadviseurs te verplichten een zogeheten Verklaring Omtrent het Gedrag (VOG) aan te vragen. Deze VOG is al verplicht voor overheidsfunctionarissen en medewerkers van de Tweede Kamer, maar bijvoorbeeld ook voor 'vrije' beroepen als accountants en hypotheekadviseurs.

Ik heb als ondernemer nog diverse zakelijke belastingschulden die ik niet kan betalen. Kan ik vragen om kwijtschelding van deze schulden?

Let op bij VA IB 2014

Let op bij jaaraangifte btw

Verdacht IP-adres

MIA sterk versoberd, KIA en Vamil vervallen

MRB en oldtimer: nog meer post van de fiscus

Ook dit jaar worden we weer verblijd met nieuwe uitstootgrenzen voor de bijtellingspercentages. Nieuw is dat de 0% bijtelling van vorig jaar (uitstoot 0 t/m 50 gram/km), vervangen is door twee percentages, 4% en 7%, geldend voor auto's met respectievelijk een uitstoot van 0 gram/km en 1 t/m 50 gram/km.

Op 12 december 2013 hebben Curaçao en Nederland overeenstemming bereikt over de tekst van een nieuwe bilaterale regeling ter voorkoming van dubbele belasting tussen beide landen. De regeling zal naar verwachting op 1 januari 2015 in werking treden, nadat het door beide parlementen is goedgekeurd.

Voor de toepassing en aanvraag van de Vamil, MIA en soortgelijke regelingen verwezen wij u vorig jaar nog naar de website van het Agentschap NL: www.agentschapnl.nl. U moet zich nu op een andere website vervoegen: www.rvo.nl van de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland. Maakt u zich niet ongerust wanneer u per ongeluk de verkeerde website intikt. U wordt voorlopig nog automatisch doorgeschakeld naar de juiste website.

In dezelfde uitspraak als bij 'Onzuiver pensioen' vermeld, is door de rechtbank beslist dat notulen van de algemene vergadering van aandeelhouders pas kunnen worden opgemaakt nadat door de dga en de besloten vennootschap een overeenkomst is gesloten. Een algemene vergadering van aandeelhouders, die een dergelijke overeenkomst dient te bekrachtigen, volgt volgens de rechtbank ná de overeenkomst tussen beide partijen. Een beroep op een eenzijdige wijziging is volgens de rechtbank niet aan de orde, evenals een beroep op een in de oude pensioenbrief opgenomen glijclausule.

'Pensioen is zuiver of onzuiver en kan niet een beetje onzuiver zijn'. Dat dachten we allemaal geleerd te hebben. Totdat Rechtbank Gelderland een uitspraak deed, waarin werd aangegeven dat (volgens deze rechter) een pensioen slechts deels bovenmatig (dus onzuiver) was. De staatssecretaris heeft zich gehaast om duidelijk te maken, dat deze uitspraak naar zijn mening op een onjuiste interpretatie van artikel 19b van de Wet op de loonbelasting 1964 en de daarbij behorende wetsgeschiedenis berust. De uitspraak is volgens hem dan ook in basis onjuist en niet maatgevend. De inspecteur stelt in deze zaak geen beroep in omdat een materieel belang ontbreekt.

Het kabinet heeft met VVD, PvdA, D66, ChristenUnie en SGP een akkoord bereikt over de pensioenopbouw. In een kamerbrief hebben de staatssecretarissen Weekers (Financiën) en Klijnsma (Sociale Zaken en Werkgelegenheid) het akkoord toegelicht.

Een van de belangrijke taken van de overheid is om de perceptiekosten van de belastingheffing beperkt te houden. Dat betekent dat de kosten van het heffen (en innen) van belasting in absolute zin, maar ook in verhouding tot de opbrengst, niet te hoog mogen oplopen. Daarom zit bij elk fiscaal wetsvoorstel in de Memorie van Toelichting een paragraaf over de uitvoeringskosten. Belastingen hebben soms, bedoeld of onbedoeld, een sturend economisch effect - ook wel aangeduid als instrumentalisme - maar het hoofddoel van belasting is toch altijd het vullen van de schatkist ten behoeve van de 'algemene middelen'. En daarom kan heel pragmatisch naar kosten worden gekeken. Zijn die te hoog, dan is er per saldo te weinig opbrengst en moet het efficiënter worden gemaakt. Daartoe levert automatisering een belangrijke bijdrage. Eind jaren '90 werd de introductie van de elektronische aanslag en aangifte nog als een revolutie gezien; vandaag is automatisering in de heffing niet meer weg te denken. Daar tegenover staat het omlaag brengen van - onder meer - personeelskosten. Het eerste kabinet Rutte besloot met 5.000 man in te krimpen; een ambitieuze doelstelling waar stevig verandermanagement voor werd ingezet. Zoiets is natuurlijk niet zonder risico's. Met name in de controlepraktijk werd de kaalslag kennelijk merkbaar, zodat vervolgens weer nieuwe controlemedewerkers werden aangetrokken. Die verdienen als het goed is hun geld dubbel en dwars weer terug. Een interessante ontwikkeling die in de praktijk is ingezet is 'heffing op locatie (HOL)'; zeer gerichte controles bij de accountant of adviseur op kantoor waarbij direct zaken worden afgehandeld. Een manier van werken die vast en zeker bezwaar- en beroepsprocedures kan voorkomen. Horizontaal toezicht is een andere trouvaille die de afgelopen jaren is geïmplementeerd om de perceptiekosten omlaag te krijgen. Schuif een deel van de handhaving naar het bordje van de accountant of adviseur en beloof meer zekerheid en minder controles. Het is een sigaar uit eigen doos, maar het schijnt te werken, althans bij grotere ondernemingen. Bij kleinere ondernemingen en particulieren (de grootste groep) is nog veel te winnen aan perceptiekosten. Daartoe dient onder meer de Wet vereenvoudiging formeel verkeer Belastingdienst, die op dit moment in de Tweede Kamer ligt. Daarmee wordt de mogelijkheid voor herziening van belastingaanslagen verruimd. Critici vragen zich af of die wet wel een echte vereenvoudiging bewerkstelligt, gezien de vele formele bepalingen. Als het wetsvoorstel om mediation in bestuurszaken te zijner tijd wordt aangenomen (medio 2013 ingediend), kan dit leiden tot besparing van proceskosten, maar dat roept wel de vraag op wie al die mediators gaat betalen.

Januari is altijd een beetje komkommermaand. Velen zijn nog in de ban van de champagne, oliebollen en nieuwjaarsrecepties, waardoor er nog niet veel te melden is. En daarom kwam het FD met het bericht dat een 'meerderheid in de Tweede Kamer ervoor voelt om belastingadviseurs in het vervolg een verklaring van goed gedrag te laten overleggen'. Aanleiding - kennelijk - was een lid van de Nederlandse Orde van Administratie- en Belastingkundigen die eind 2012 (!) enige tijd had vastgezeten op verdenking van poging tot doodslag. Het slachtoffer vroeg zich af hoe iemand met dit verleden lid van de NOAB kan zijn. Zelfgemaakt nieuws; de VVD zegt desgevraagd dat dit 'zeker iets is om over na te denken'. Zeg dat wel... Ik schets wel vaker fiscale landschapjes in deze kolom. Ze houden niet op te veranderen. Want wie of wat is nou eigenlijk een belastingadviseur? Je kunt lid worden van de NOB, het RB of de NOAB, maar er is, afgezien van wat materiële omschrijvingen van bepaalde vormen van dienstverlening in bijvoorbeeld de WWFT, geen wettelijke definitie. De conclusie is al snel dat iemand belastingadviseur is als er belastingadviseur op staat. Maar wat is dat eigenlijk nog waard, als veel dienstverleners die zichzelf geen belastingadviseur noemen, meer en meer belastingadvies geven. Accountants doen dat al honderd jaar; zij hebben in feite het vak uitgevonden. Maar ook de notaris, de financieel planner, de advocaat, de bedrijfsadviseur, de financieel adviseur; iedereen vist in dezelfde vijver die belastingadvies heet. En steeds meer, want er zit genoeg vis in de vijver. Het profiel van de belastingadviseur is aan het vervagen. Voor de bovenkant van de markt; de fiscalisten die grotere ondernemingen adviseren en grote transacties begeleiden, is dat minder. Daar kan de belastingadviseur zich opstellen als een onderaannemer; een specialist die je nu eenmaal nodig hebt omdat er anders ongelukken gebeuren. Maar wordt het werk minder complex, dan zal men steeds minder geneigd zijn een belastingadviseur in te schakelen. Zo beschouwd zouden beroepsorganisaties elke vorm van regelgeving ten aanzien van de beroepsuitoefening moeten toejuichen. Het benadrukt het gevoelige, het complexe. Het houdt het vak exclusief. Een fiscaal advies haal je bij een belastingadviseur met een verklaring van goed gedrag; niet zomaar een willekeurige prutser die misschien wel een crimineel verleden heeft. Maar of dat hoog op de prioriteitenlijst van de Tweede Kamer staat....

Sinds 1 januari 2014 is het Register Kort Beroepsonderwijs (RKBO) gesplitst in een Instellingenregister en een Docentenregister. Dit kan gevolgen hebben voor de btw-vrijstelling van docenten.

Samenwoners hebben civielrechtelijk geen enkele status. Er zijn geen rechtsgevolgen verbonden aan het feit dat je samenwoont. Fiscaal kan het samenwonen wel gevolgen hebben. Daarnaast hebben samenwoners soms ook zelf de wens om zaken te regelen.

Ik bezit alle aandelen in een bv. Deze aandelen wil ik schenken aan mijn dochter. Kan zo'n schenking ertoe leiden dat ik inkomstenbelasting moet betalen?

Schenken is het estateplanningsinstrument bij uitstek. Een vorm van schenken is schuldigerkenning. Schuldigerkenning is gebonden aan een aantal strikte spelregels, die bij niet-NAleven hiervan tot ongewenste uitkomsten kunnen leiden. Het is soms nog mogelijk om de verzuimen achteraf te herstellen.

Vanuit het buitenland aangeworven of vanuit het buitenland naar Nederland uitgezonden werknemers, die in Nederland arbeid gaan verrichten, kunnen in aanmerking komen voor toepassing van de 30%-regeling. Voorwaarde hiervoor is dat zij over een specifieke deskundigheid beschikken die schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt.

Per 1 januari 2014 heeft de afdrachtvermindering onderwijs plaatsgemaakt voor de Subsidieregeling praktijkleren. De doelgroep is kleiner dan die van de afdrachtvermindering en de subsidie wordt verstrekt per studiejaar en achteraf na de begeleiding. Om hiervoor in aanmerking te komen, moet men voldoen aan strikte voorwaarden.

Tarief box 2 tijdelijk omlaag

De door de in Duitsland wonende erfgename verkregen onroerende zaken worden zwaarder belast dan als de erflater ten tijde van zijn overlijden in Nederland had gewoond. Het niet toekennen van de partnervrijstelling bij het recht van overgang is in strijd met het vrije verkeer van kapitaal.

Steeds meer bedrijven zijn internationaal actief. Als een Nederlandse onderneming een deel van haar activiteiten in het buitenland verricht, kan sprake zijn van een buitenlandse vaste inrichting. Zowel het buitenland als Nederland wil dan belasting heffen over de winst van die buitenlandse vestiging. Hierdoor kan dubbele belasting ontstaan dat door een belastingverdrag kan worden voorkomen.

Houdt er rekening mee dat er per 1 januari 2014 een verbod is op het terugdraaien van kilometerstanden bij personenauto's en bestelauto's. Ook daarmee adverteren wordt wettelijk verboden. RDW-erkende bedrijven moeten kilometertellerstanden op verschillende momenten aan de RDW door te geven. Onder andere bij de APK, tenaamstelling, export, demontage en bij grotere reparaties.

Mocht uw voertuig onder de BZM vallen (Belasting Zware Motorrijtuigen, denk hierbij aan vrachtwagens), let dan heel goed op bij het meldingsproces. Op grond van de Wet BZM wordt deze belasting geheven 'ter zake van het gebruik van de autosnelweg met een zwaar motorrijtuig in Nederland'. De BZM moet op aangifte worden voldaan en moet vóór aanvang van het gebruik van de autosnelweg worden betaald. In de praktijk gaat dat met de aanschaf van een zogenoemd Eurovignet of om een aanmelding via internet.

Verhuurderheffing omhoog

Op 4 oktober 2013 heeft de Hoge Raad een tweetal arresten gewezen over de verhuur van een onzelfstandig gedeelte in een woning, zoals een werkkamer. Uit die twee arresten blijkt dat de verhuur van een onzelfstandig gedeelte van een woning kan worden aangemerkt als een economische activiteit.

We leven in tijden van economische crisis. Een crisis die veel langer duurt dan voorzien. En zoals dat gebruikelijk is, maken in crisistijd veel bedrijven verlies. Een verlies dat verrekenbaar (compensabel) is met in het recente verleden behaalde winsten of met mogelijk in de toekomst nog te behalen winsten. Door de lange duur van de crisis slagen echter veel ondernemers er niet in om een geleden verlies binnen de daarvoor geldende (en betrekkelijk korte) termijn weer in te lopen. Waarmee het risico van verliesverdamping levensgroot op de loer ligt. En dat is doodzonde.

Het heeft al veel publiciteit gehad: de visie van de staatssecretaris op het pensioen in eigen beheer. Kort samengevat lijkt de voorkeur van de staatssecretaris uit te gaan naar een 'oudedagsreserve dga'. Het lijkt er dus op, dat de dga het voor zijn toekomstvoorziening in eigen beheer moet gaan doen met een variant op de (reeds veel bekritiseerde) oudedagsreserve voor ondernemers.

Met ingang van 3 januari 2014 is het niet meer mogelijk om een voorovereenkomst of intentieverklaring bij de Belastingdienst te laten registreren. Deze moeten aangetekend naar de Belastingdienst worden verzonden.

Aan het begin van het nieuwe jaar is de Tweede Kamer geconfronteerd met enkele onverwachte berichten op fiscaal gebied.

Het is een van de veel voorkomende vragen tijdens autobelastingcursussen: hoe zit het nu eigenlijk met de combinatie tussen willekeurige afschrijving (Vamil) en de autokosten van de onderneming? De bijtelling voor IB-ondernemers is namelijk beperkt tot maximaal de werkelijke autokosten in het desbetreffende jaar.

Voor werknemers die in het buitenland werken en toch pensioenpremies blijven betalen, heeft de Hoge Raad beslist, dat de pensioenuitkering slechts gedeeltelijk belast is, als de werknemer kan aantonen, dat (een deel van) de pensioenpremies niet tot aftrek (en dus belastingvoordeel) hebben geleid. De werknemer heeft de bewijslast en dient dus met bewijsstukken aan te tonen dat de pensioenpremies in Nederland niet tot aftrek (belastingvoordeel) hebben geleid.

Staatssecretaris Weekers op Kamervragen geantwoord dat zzp'ers niet verplicht zijn hun btw-nummer op de website te plaatsen. De btw-nummers moeten gemakkelijk, rechtstreeks en permanent toegankelijk zijn voor afnemers, maar men is niet verplicht dit via de website te doen.