Aflevering 2

Gepubliceerd op 20 februari 2014

BelastingZaken 2014, afl. 2 - Afkoop loonstamrecht

Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014
Het Centraal aanspreekpunt pensioenen van de Belastingdienst gaat in twee zogenoemde vraag & antwoordbesluiten in op de afkoop van een loonstamrecht in 2014. De eerste vraag betreft het te belasten bedrag bij afkoop van een loonstamrecht. Bij de voortijdige afwikkeling brengt de stamrechtuitvoerder soms een bedrag in mindering op het saldo van het stamrecht. De vraag is welk bedrag dan bepalend is voor de belastingheffing: de door de stamrechtuitvoerder berekende afkoopwaarde of de op het moment van afkoop aanwezige volledige waarde? Het CAP geeft aan dat de door de stamrechtuitvoerder berekende afkoopwaarde van het loonstamrecht bepalend is voor de belastingheffing. De tweede vraag betreft de afkoopwaarde van een loonstamrecht in eigen beheer. Voor de beantwoording van die vraag wordt een onderscheid gemaakt tussen een gericht en een zuiver stamrecht (dat wil zeggen een stamrecht waarvan de omvang en ingangsdatum al vaststaan). Niet het in de vennootschap aanwezige vermogen is relevant, maar wat in een dergelijk geval met een onafhankelijke derde zou zijn overeengekomen.

BelastingZaken 2014, afl. 2 - Afroommethode afgewezen

Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014
Als een dga in zijn hoedanigheid als enige werknemer van de bv arbeid verricht, wil dat niet zeggen de afroommethode standaard van toepassing is. Volgens rechtbank Den Haag moet ook gekeken worden naar wat een werknemer die geen ab-houder is met dezelfde opleiding, kwaliteit en werkervaring verdient.

BelastingZaken 2014, afl. 2 - B2B-dienstverlening

Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014 geschreven door Remco Latour
Ik verleen btw-belaste diensten aan ondernemers in Nederland. Ik wil ook diensten verlenen aan ondernemers in België en Duitsland. Moet ik dan ook Belgische of Duitse btw in rekening brengen en afdragen?

BelastingZaken 2014, afl. 2 - Bestuurder aansprakelijk voor premies BPF

Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014 geschreven door Edzo Boven
Zowel de materiële als de formele bestuurder kan hoofdelijk aansprakelijk worden gesteld, indien aannemelijk is dat het niet-betalen van de aan het bedrijfstakpensioenfonds verschuldigde premies het gevolg is van aan de (gewezen) bestuurder te wijten kennelijk onbehoorlijk bestuur. Dit is gebaseerd op artikel 23 Wet Bpf 2000. Volgens Hof Amsterdam is inschrijving in het Handelsregister van de Kamer van Koophandel in principe al voldoende is voor de aansprakelijkstelling. De bestuurder in deze procedure stelde dat hij slechts een stroman was.

BelastingZaken 2014, afl. 2 - Bezem door de holding

Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014 geschreven door Almer de Beer en Aileen van Driel
Vaak is het aantrekkelijker een onderneming in een holdingstructuur te gieten dan in een enkelvoudige bv. Zeker bij grotere ondernemingen zijn structuren van tien of meer vennootschappen geen uitzondering. Denkbaar is echter dat op een gegeven moment een of meer van deze vennootschappen geen functie meer vervullen, bijvoorbeeld omdat activiteiten zijn beëindigd. De kosten van deze vennootschappen (Kamer van Koophandel, accountant) blijven echter doorlopen. Daarom kan het aantrekkelijk zijn de bezem door de holding te halen en de structuur op te schonen.

BelastingZaken 2014, afl. 2 - Btw in of over de ­verkoopprijs?

Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014 geschreven door Carola van Vilsteren
In de praktijk kan het voorkomen dat ten onrechte geen btw in rekening wordt gebracht, omdat partijen er bijvoorbeeld vanuit gaan dat ze niet btw-plichtig zijn. Als achteraf blijkt dat de partijen toch btw-plichtig zijn, dan rijst de vraag of btw moet worden berekend over de vergoeding of dat de btw al in de vergoeding zit. Het Europese Hof van Justitie heeft hierover onlangs duidelijkheid verschaft.

BelastingZaken 2014, afl. 2 - Claimgedrag

Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014 geschreven door waarnemer
In de Tweede Kamer begint enige ongerustheid te ontstaan over een claim van ruim tachtig miljoen euro tegen de Belastingdienst. De claim is ingediend door een stichting die zegt honderden particulieren te vertegenwoordigen. Deze personen zouden de afgelopen jaren zijn gedupeerd doordat zij te veel erf- of schenkbelasting zouden hebben betaald.

BelastingZaken 2014, afl. 2 - De tijdelijke schenkingsvrijstelling

Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014 geschreven door Rosalie van der Wel
In 2014 bestaat de mogelijkheid om EUR 100.000 belastingvrij te schenken. Doelstelling van deze maatregel is om de woningmarkt een stimulans te bieden. De verwachting is dat de schenkingsvrijstelling een positief effect zal hebben op de verkoopaantallen, dat de huizenprijzen zullen stabiliseren en dat het een dempend effect heeft op de restschulden. In de praktijk blijkt dat er grote belangstelling is voor de vrijstelling, maar ook dat de vrijstelling veel vragen oproept.

BelastingZaken 2014, afl. 2 - Geen borgstelling, toch regres

Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014
Het feit dat een directeur-grootaandeelhouder (dga) geen borgstellingovereenkomst met zijn bv heeft gesloten en geen vergoeding heeft bedongen, maakt niet dat een regresvordering onzakelijk is. De regresvordering valt dan ook onder het resultaat uit overige werkzaamheden.

BelastingZaken 2014, afl. 2 - Geen teruggaaf niet-betaalde BPM

Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014 geschreven door Heleen Elbert
Waar moet je als taxiondernemer nu van uitgaan bij een BPM-teruggave? Van de wettekst of van de tekst van de leidraad BPM? De tekst van de leidraad (voor de liefhebbers: Leidraad BPM van 12 september 2006, nr. CPP2006/1980M) levert de taxiondernemer een aardige belastingteruggave op, dus zijn keuze zal duidelijk zijn.

BelastingZaken 2014, afl. 2 - Goedkeuring voor premie-incasso's

Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014
Minister Dijsselbloem heeft goedgekeurd dat incasso's voor lijfrenten en arbeidsongeschiktheidsverzekeringen die vertraagd zijn uitgevoerd, zullen worden geacht op de overeengekomen incassodatum in 2013 te hebben plaatsgevonden. Deze incasso's stonden ingepland voor de tweede helft van december 2013 maar zijn als gevolg van de omzetting naar IBAN-rekeningnummers pas in 2014 afgeschreven.

BelastingZaken 2014, afl. 2 - Heffen op locatie

Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014 geschreven door Geert de Jong
In het afgelopen jaar heeft de Belastingdienst een nieuwe werkwijze ingevoerd om aangiften inkomstenbelasting af te handelen. In plaats van een correspondentie over vragen of vermeende onjuistheden tussen Belastingdienst en de belastingplichtige of diens fiscaal dienstverlener, komt de Belastingdienst bij de fiscaal dienstverlener langs op locatie. Wat houdt dit 'heffen op locatie' - in de praktijk ook wel 'hollen' genoemd - in?

BelastingZaken 2014, afl. 2 - Inspecteur hoeft VA niet te herzien

Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014
Staatssecretaris Weekers heeft met een besluit artikel 23, lid 2 van de Uitvoeringsregeling AWR per 28 januari 2014 aangepast. Op basis van deze aanpassing hoeft de inspecteur een voorlopige aanslag op verzoek van de belastingplichtige niet te herzien als de Belastingdienst de automatisering niet op tijd op orde heeft.

BelastingZaken 2014, afl. 2 - Nuancering vrijwillig ontslag en RVU

Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014 geschreven door Edzo Boven
In het vraag- en antwoordbesluit 11-032 heeft het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen van de Belastingdienst aangegeven dat ingeval van vrijwillig ontslag voorafgaand aan een sociaal plan, er toetsing dient plaats te vinden of er sprake is van een regeling vervroegde uittreding (RVU).

BelastingZaken 2014, afl. 2 - Overgang naar Wet VAP

Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014 geschreven door Edzo Boven
Bij overgang naar de Wet verhoging AOW- en pensioenrichtleeftijd (Wet VAP) per 1 januari 2014 is niet voorzien in overgangsrecht voor werknemers die zijn geboren vóór 1 januari 1950. Eind december publiceerde de staatssecretaris een besluit waarin hij ingaat op enkele vragen die dit oproept, met name ten aanzien van het nabestaandenpensioen.

BelastingZaken 2014, afl. 2 - Overmachtexcuus baat niet meer

Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014 geschreven door Heleen Elbert
Wanneer u als inwoner van Nederland rondrijdt in een auto met buitenlands kenteken, bent u in principe MRB en BPM verschuldigd voor het gebruik van deze auto. Onder voorwaarden kunt u gebruik maken van de vrijstelling voor kortdurend gebruik. Per 1 januari jl. zijn deze voorwaarden aangescherpt. Wat is er nu eigenlijk gewijzigd? Net als vorig jaar kunt u nog steeds als gezin per afzonderlijke auto eenmalig gebruik maken van deze vrijstelling van twee weken. Net als vorig jaar moet u die vrijstelling aanvragen voordat u gebruik maakt van de Nederlandse weg. Net als vorig jaar vraagt u deze vrijstelling aan via de digitale snelweg. Mocht u vergeten zijn om vooraf een aanvraag in te dienen, dan kon u zich vorig jaar nog beroepen op overmacht. Mogelijk werd dit in de praktijk een beetje teveel gedaan. Vanaf 1 januari 2014 is het overmachtexcuus uit de wettekst verdwenen. U moet de vrijstelling dus per se vooraf aanvragen, de fiscus kent vanaf dit jaar geen enkel pardon meer. U bent dus gewaarschuwd!

BelastingZaken 2014, afl. 2 - Politiek requiem

Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014
Politiek gezien zal niemand een traan laten om het voortijdige vertrek van Frans Weekers als staatssecretaris van Financiën. Zelfs niet in zijn eigen partij, de VVD. De liberalen hielden hem lange tijd de hand boven het hoofd. Maar toen coalitiegenoot PvdA op hoge poten eiste dat Weekers wekelijks aan de Tweede Kamer zou gaan rapporteren hoeveel burgers eindelijk hun aangevraagde zorg- of huurtoeslag hadden gekregen, trok de VVD de beschermende handen van Weekers af.

BelastingZaken 2014, afl. 2 - Proefprocedures btw privégebruik van start

Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014 geschreven door Heleen Elbert
Op 23 januari jl. zijn de proefprocedures tegen de btw-heffing over het privégebruik van de auto van de zaak van start gegaan. Deze procedures gaan over het jaar 2011. De procedures worden gevoerd door kantoor Flynth, mede namens diverse andere advies- en accountantsorganisaties en de koepelorganisaties NOB, SRA, NOAB en RB. De rechter heeft aangegeven dat de uitspraak zes weken op zich laat wachten, maar mogelijk denkt de rechtbank er nog iets langer over na. De Belastingdienst en Flynth hebben afgesproken dat tegen deze uitspraak waar mogelijk sprongcassatie zal worden aangetekend bij de Hoge Raad. Dit levert een tijdsbesparing op door het overslaan van het hoger beroep. Wanneer de Hoge Raad arrest heeft gewezen, gaat men deze zaak eventueel ook nog voorleggen aan de Europese rechter. Kortom, we moeten nog even afwachten tot we definitief uitsluitsel hebben. Uiteraard houden wij u via deze rubriek op de hoogte van de ontwikkelingen in deze zaken.

BelastingZaken 2014, afl. 2 - VA-regeling: boeterisico ook voor de adviseur

Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014
Een belastingplichtige die verwacht dat hij belasting moet betalen of juist recht heeft op teruggaaf, heeft er belang bij dat de inspecteur een voorlopige aanslag vaststelt. De belastingplichtige kon de inspecteur al verzoeken om een opgelegde voorlopige aanslag te herzien. Vanaf 1 januari 2014 kan hij ook vragen om een voorlopige aanslag op te leggen. Onder deze tegemoetkoming schuilen echter gevaarlijke addertjes. Indien bij een verzoek om een voorlopige aanslag op te leggen of te herzien met opzet onjuiste informatie wordt verstrekt, kan de inspecteur een vergrijpboete opleggen. Niet alleen voor de belastingplichtige, maar ook diens (belasting)adviseur.

BelastingZaken 2014, afl. 2 - Vertrouwensband

Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014 geschreven door Peer Caljé
'Maar jouw advocaat staat niet terecht!' Dit kreeg een verdachte toegevoegd door een opsporingsambtenaar toen hij tijdens zijn verhoor het advies van zijn raadsman opvolgde. Dat prudente advies hield simpelweg in dat de verdachte zich tijdens zijn verhoor, bij elke vraag beleefd zou beroepen op zijn recht om geen vragen te beantwoorden. Dat was een tegenvaller voor de opsporingsambtenaar.

BelastingZaken 2014, afl. 2 - Vrijstelling voor doorgeven salarisgegevens

Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014
Lange tijd was er onduidelijkheid over de vraag of voor het doorgeven van (salaris)gegevens door een salarisadministratiekantoor of accountant aan een pensioeninstelling een Wft-vergunning nodig was. Het doorgeven van dergelijke gegevens kwalificeert immers op grond van de huidige wettekst als bemiddelen in de zin van de Wft, waarvoor een vergunning nodig is. Nu is aangekondigd dat met ingang van 1 januari 2014 de wet gewijzigd wordt en er voor het doorgeven van dergelijke gegevens een vrijstelling gaat gelden. Deze nieuwe vrijstellingsregeling is qua opzet gelijk aan de bestaande vrijstelling voor adviseurs die een andere hoofdwerkzaamheid hebben dan het verlenen van financiële diensten. Om voor de vrijstelling in aanmerking te komen wordt de eis gesteld, dat de gegevens worden doorgegeven op verzoek van de werkgever. Er wordt met geen woord gerept over de jaren 2012 en 2013, waarin dergelijke werkzaamheden feitelijk dus niet zonder vergunning verricht hadden kunnen worden.

BelastingZaken 2014, afl. 2 - Wanneer wijzigt het uiteindelijk belang?

Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014 geschreven door Arno van der Wijk
Om de handel in zogeheten herinvesteringsreserve- en verlieslichamen tegen te gaan, kennen we enkele misbruikbepalingen die in werking treden zodra er sprake is van het in belangrijke mate wijzigen van het uiteindelijke belang in een vennootschap. Onlangs heeft de Hoge Raad zich uitgesproken over de betekenis van het begrip 'wijziging van het uiteindelijke belang'.

BelastingZaken 2014, afl. 2 - Windmolens

Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014 geschreven door Philip Ruys
In Medemblik staat een 200 meter hoge windmolen. De grootste windmolen van Europa draagt de curieuze naam 'De Ambtenaar'. Deze Ambtenaar bezorgt omwonenden naast horizonvervuiling de nodige geluidsoverlast. De naam van het ding is behalve curieus ook wrang, want juist ambtenaren en gemeentebestuurders lijken niet goed te hebben opgelet bij het verlenen van de vergunning. Ze hadden namelijk niet in de gaten dat hij zo groot zou worden... Een van de eigenaren (voor 15%) van de molen is oud-ABN Amro-topman Rijkman Groenink. Hij verdient naar eigen zeggen in drie jaar een groot deel van het aankoopbedrag terug. Dat komt doordat hij deze milieu-investering versneld mag afschrijven; een regeling waarvan veel ondernemers de afgelopen jaren hebben kunnen profiteren. Het fiscale verlies dat daardoor ontstond, mocht hij verrekenen met de belasting die hij heeft betaald over de winst op zijn aandelen in de ABN Amro bank, welke hij in 2007 heeft verkocht. Dit alles is voor De Volkskrant aanleiding geweest voor een publicatie in de zaterdageditie van 8 februari jl. Groenink wordt, met een gering aantal minder bekende mede-investeerders (de overigen zijn kennelijk helemaal niet bekend en dus niet het noemen waard), gepresenteerd in een nogal suggestief artikel over de extreme fiscale voordelen die de wetgever bij dit soort investeringen mogelijk heeft gemaakt. Groenink heeft in zoverre niets verkeerd gedaan. Zo gaan die dingen; de overheid verzint een regeling, in dit geval onder meer om milieu-investeringen te stimuleren. Vervolgens gaan adviseurs op zoek naar mensen die daar gebruik van kunnen maken en proberen een investering los te krijgen. Zonder dat geld komt de windmolen er namelijk niet. Maar als dat dan een bekende Nederlander blijkt te zijn, die ook al eerder in verband is gebracht met 'graaicultuur', dan heb je als journalist een goed verhaal. Bij gebrek aan nieuws. De werkelijke vraag is of we dit soort regelingen in Nederland wel nodig hebben en of we moeten willen dat er op deze manier gebruik van wordt gemaakt. Dat is aan de overheid, maar daar letten ze, zoals eerder opgemerkt, niet altijd goed op.

BelastingZaken 2014, afl. 2 - Woningrenovatie en btw

Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014 geschreven door Asha Stuivenwold
Een particulier kan dit jaar flink aan de slag met het verbouwen van zijn woning. De tijdelijke verlaging van het btw-tarief, naar 6% voor renovatie- of herstelwerkzaamheden aan de woning, is verlengd. Tot en met het einde van dit jaar kan onder voorwaarden van deze maatregel gebruik worden gemaakt. Maar er is meer.