Aflevering 2

Het Centraal aanspreekpunt pensioenen van de Belastingdienst gaat in twee zogenoemde vraag & antwoordbesluiten in op de afkoop van een loonstamrecht in 2014. De eerste vraag betreft het te belasten bedrag bij afkoop van een loonstamrecht. Bij de voortijdige afwikkeling brengt de stamrechtuitvoerder soms een bedrag in mindering op het saldo van het stamrecht. De vraag is welk bedrag dan bepalend is voor de belastingheffing: de door de stamrechtuitvoerder berekende afkoopwaarde of de op het moment van afkoop aanwezige volledige waarde? Het CAP geeft aan dat de door de stamrechtuitvoerder berekende afkoopwaarde van het loonstamrecht bepalend is voor de belastingheffing. De tweede vraag betreft de afkoopwaarde van een loonstamrecht in eigen beheer. Voor de beantwoording van die vraag wordt een onderscheid gemaakt tussen een gericht en een zuiver stamrecht (dat wil zeggen een stamrecht waarvan de omvang en ingangsdatum al vaststaan). Niet het in de vennootschap aanwezige vermogen is relevant, maar wat in een dergelijk geval met een onafhankelijke derde zou zijn overeengekomen.

Als een dga in zijn hoedanigheid als enige werknemer van de bv arbeid verricht, wil dat niet zeggen de afroommethode standaard van toepassing is. Volgens rechtbank Den Haag moet ook gekeken worden naar wat een werknemer die geen ab-houder is met dezelfde opleiding, kwaliteit en werkervaring verdient.

Dat u niet alleen belasting verschuldigd bent over een door uw werkgever ter beschikking gestelde auto, maar ook over de door een van uw zakelijke relaties ter beschikking gestelde auto, blijkt uit deze uitspraak van het Hof Arnhem-Leeuwarden.

Ik verleen btw-belaste diensten aan ondernemers in Nederland. Ik wil ook diensten verlenen aan ondernemers in België en Duitsland. Moet ik dan ook Belgische of Duitse btw in rekening brengen en afdragen?

Zowel de materiële als de formele bestuurder kan hoofdelijk aansprakelijk worden gesteld, indien aannemelijk is dat het niet-betalen van de aan het bedrijfstakpensioenfonds verschuldigde premies het gevolg is van aan de (gewezen) bestuurder te wijten kennelijk onbehoorlijk bestuur. Dit is gebaseerd op artikel 23 Wet Bpf 2000. Volgens Hof Amsterdam is inschrijving in het Handelsregister van de Kamer van Koophandel in principe al voldoende is voor de aansprakelijkstelling. De bestuurder in deze procedure stelde dat hij slechts een stroman was.

Vaak is het aantrekkelijker een onderneming in een holdingstructuur te gieten dan in een enkelvoudige bv. Zeker bij grotere ondernemingen zijn structuren van tien of meer vennootschappen geen uitzondering. Denkbaar is echter dat op een gegeven moment een of meer van deze vennootschappen geen functie meer vervullen, bijvoorbeeld omdat activiteiten zijn beëindigd. De kosten van deze vennootschappen (Kamer van Koophandel, accountant) blijven echter doorlopen. Daarom kan het aantrekkelijk zijn de bezem door de holding te halen en de structuur op te schonen.

In de praktijk kan het voorkomen dat ten onrechte geen btw in rekening wordt gebracht, omdat partijen er bijvoorbeeld vanuit gaan dat ze niet btw-plichtig zijn. Als achteraf blijkt dat de partijen toch btw-plichtig zijn, dan rijst de vraag of btw moet worden berekend over de vergoeding of dat de btw al in de vergoeding zit. Het Europese Hof van Justitie heeft hierover onlangs duidelijkheid verschaft.

Check uw loongegevens

In de Tweede Kamer begint enige ongerustheid te ontstaan over een claim van ruim tachtig miljoen euro tegen de Belastingdienst. De claim is ingediend door een stichting die zegt honderden particulieren te vertegenwoordigen. Deze personen zouden de afgelopen jaren zijn gedupeerd doordat zij te veel erf- of schenkbelasting zouden hebben betaald.

Controleer ANBI-beschikking

Controleer ingebruikname

Denk aan EIA-verzoek

Blunder

Denk aan start termijn

Denk aan tuinbouwverklaring

In 2014 bestaat de mogelijkheid om EUR 100.000 belastingvrij te schenken. Doelstelling van deze maatregel is om de woningmarkt een stimulans te bieden. De verwachting is dat de schenkingsvrijstelling een positief effect zal hebben op de verkoopaantallen, dat de huizenprijzen zullen stabiliseren en dat het een dempend effect heeft op de restschulden. In de praktijk blijkt dat er grote belangstelling is voor de vrijstelling, maar ook dat de vrijstelling veel vragen oproept.

Doe op tijd aangifte

Het feit dat een directeur-grootaandeelhouder (dga) geen borgstellingovereenkomst met zijn bv heeft gesloten en geen vergoeding heeft bedongen, maakt niet dat een regresvordering onzakelijk is. De regresvordering valt dan ook onder het resultaat uit overige werkzaamheden.

Waar moet je als taxiondernemer nu van uitgaan bij een BPM-teruggave? Van de wettekst of van de tekst van de leidraad BPM? De tekst van de leidraad (voor de liefhebbers: Leidraad BPM van 12 september 2006, nr. CPP2006/1980M) levert de taxiondernemer een aardige belastingteruggave op, dus zijn keuze zal duidelijk zijn.

Minister Dijsselbloem heeft goedgekeurd dat incasso's voor lijfrenten en arbeidsongeschiktheidsverzekeringen die vertraagd zijn uitgevoerd, zullen worden geacht op de overeengekomen incassodatum in 2013 te hebben plaatsgevonden. Deze incasso's stonden ingepland voor de tweede helft van december 2013 maar zijn als gevolg van de omzetting naar IBAN-rekeningnummers pas in 2014 afgeschreven.

Het ministerie van Veiligheid en Justitie heeft een voorontwerp voor een regeling inzake grensoverschrijdende omzetting van kapitaalvennootschappen voor consultatie opengesteld.

In het afgelopen jaar heeft de Belastingdienst een nieuwe werkwijze ingevoerd om aangiften inkomstenbelasting af te handelen. In plaats van een correspondentie over vragen of vermeende onjuistheden tussen Belastingdienst en de belastingplichtige of diens fiscaal dienstverlener, komt de Belastingdienst bij de fiscaal dienstverlener langs op locatie. Wat houdt dit 'heffen op locatie' - in de praktijk ook wel 'hollen' genoemd - in?

Staatssecretaris Weekers heeft met een besluit artikel 23, lid 2 van de Uitvoeringsregeling AWR per 28 januari 2014 aangepast. Op basis van deze aanpassing hoeft de inspecteur een voorlopige aanslag op verzoek van de belastingplichtige niet te herzien als de Belastingdienst de automatisering niet op tijd op orde heeft.

Minister Opstelten heeft in een besluit nadere invulling gegeven aan de kwaliteitseisen voor curatoren, bewindvoerders en mentoren, aan het toezicht daarop en de vrijstellingen.

Landbouwnormen beschikbaar

Leg overwerk vast

Let op ambtenaar bij bezwaar

Let op datum passeren aktes

Maak altijd bezwaar

De bosbouwvrijstelling is het kleine groene broertje van de veel bekendere landbouwvrijstelling. Maar met die onbekendheid zou het wel eens snel afgelopen kunnen zijn na een recent arrest van de Hoge Raad over belastingvrij snijgroen.

Meld strijdige regels

In het vraag- en antwoordbesluit 11-032 heeft het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen van de Belastingdienst aangegeven dat ingeval van vrijwillig ontslag voorafgaand aan een sociaal plan, er toetsing dient plaats te vinden of er sprake is van een regeling vervroegde uittreding (RVU).

Opmerkelijk

Bij overgang naar de Wet verhoging AOW- en pensioenrichtleeftijd (Wet VAP) per 1 januari 2014 is niet voorzien in overgangsrecht voor werknemers die zijn geboren vóór 1 januari 1950. Eind december publiceerde de staatssecretaris een besluit waarin hij ingaat op enkele vragen die dit oproept, met name ten aanzien van het nabestaandenpensioen.

Wanneer u als inwoner van Nederland rondrijdt in een auto met buitenlands kenteken, bent u in principe MRB en BPM verschuldigd voor het gebruik van deze auto. Onder voorwaarden kunt u gebruik maken van de vrijstelling voor kortdurend gebruik. Per 1 januari jl. zijn deze voorwaarden aangescherpt. Wat is er nu eigenlijk gewijzigd? Net als vorig jaar kunt u nog steeds als gezin per afzonderlijke auto eenmalig gebruik maken van deze vrijstelling van twee weken. Net als vorig jaar moet u die vrijstelling aanvragen voordat u gebruik maakt van de Nederlandse weg. Net als vorig jaar vraagt u deze vrijstelling aan via de digitale snelweg. Mocht u vergeten zijn om vooraf een aanvraag in te dienen, dan kon u zich vorig jaar nog beroepen op overmacht. Mogelijk werd dit in de praktijk een beetje teveel gedaan. Vanaf 1 januari 2014 is het overmachtexcuus uit de wettekst verdwenen. U moet de vrijstelling dus per se vooraf aanvragen, de fiscus kent vanaf dit jaar geen enkel pardon meer. U bent dus gewaarschuwd!

Pas op met btw

Politiek gezien zal niemand een traan laten om het voortijdige vertrek van Frans Weekers als staatssecretaris van Financiën. Zelfs niet in zijn eigen partij, de VVD. De liberalen hielden hem lange tijd de hand boven het hoofd. Maar toen coalitiegenoot PvdA op hoge poten eiste dat Weekers wekelijks aan de Tweede Kamer zou gaan rapporteren hoeveel burgers eindelijk hun aangevraagde zorg- of huurtoeslag hadden gekregen, trok de VVD de beschermende handen van Weekers af.

Op 23 januari jl. zijn de proefprocedures tegen de btw-heffing over het privégebruik van de auto van de zaak van start gegaan. Deze procedures gaan over het jaar 2011. De procedures worden gevoerd door kantoor Flynth, mede namens diverse andere advies- en accountantsorganisaties en de koepelorganisaties NOB, SRA, NOAB en RB. De rechter heeft aangegeven dat de uitspraak zes weken op zich laat wachten, maar mogelijk denkt de rechtbank er nog iets langer over na. De Belastingdienst en Flynth hebben afgesproken dat tegen deze uitspraak waar mogelijk sprongcassatie zal worden aangetekend bij de Hoge Raad. Dit levert een tijdsbesparing op door het overslaan van het hoger beroep. Wanneer de Hoge Raad arrest heeft gewezen, gaat men deze zaak eventueel ook nog voorleggen aan de Europese rechter. Kortom, we moeten nog even afwachten tot we definitief uitsluitsel hebben. Uiteraard houden wij u via deze rubriek op de hoogte van de ontwikkelingen in deze zaken.

Valkuil

Rijksdienst voor ondernemers

Een belastingplichtige die verwacht dat hij belasting moet betalen of juist recht heeft op teruggaaf, heeft er belang bij dat de inspecteur een voorlopige aanslag vaststelt. De belastingplichtige kon de inspecteur al verzoeken om een opgelegde voorlopige aanslag te herzien. Vanaf 1 januari 2014 kan hij ook vragen om een voorlopige aanslag op te leggen. Onder deze tegemoetkoming schuilen echter gevaarlijke addertjes. Indien bij een verzoek om een voorlopige aanslag op te leggen of te herzien met opzet onjuiste informatie wordt verstrekt, kan de inspecteur een vergrijpboete opleggen. Niet alleen voor de belastingplichtige, maar ook diens (belasting)adviseur.

Bij de invoering van de Wet VPL per 1 januari 2005 is bepaald, dat VUT-regelingen, prepensioen en overbruggingspensioen moeten eindigen op 65-jarige leeftijd.

Verbeteren is geen onderhoud

Mijn bedrijf leent personeel in van een uitzendbureau. Klopt het dat ik geen inlenersaansprakelijkheid loop als het uitzendbureau mij een verklaring betalingsgedrag laat zien?

Wat negatief loon is, is niet altijd duidelijk aan te geven. De Hoge Raad oordeelde onlangs dat het verlies op een lening aan de werkgever geen negatief loon vormt, omdat de werknemer de lening had verstrekt omdat hij bang was zijn baan te verliezen.

Vermeld algemene voorwaarden

Vermeld juiste betalingskenmerk

Verreken btw-teruggave niet

'Maar jouw advocaat staat niet terecht!' Dit kreeg een verdachte toegevoegd door een opsporingsambtenaar toen hij tijdens zijn verhoor het advies van zijn raadsman opvolgde. Dat prudente advies hield simpelweg in dat de verdachte zich tijdens zijn verhoor, bij elke vraag beleefd zou beroepen op zijn recht om geen vragen te beantwoorden. Dat was een tegenvaller voor de opsporingsambtenaar.

Lange tijd was er onduidelijkheid over de vraag of voor het doorgeven van (salaris)gegevens door een salarisadministratiekantoor of accountant aan een pensioeninstelling een Wft-vergunning nodig was. Het doorgeven van dergelijke gegevens kwalificeert immers op grond van de huidige wettekst als bemiddelen in de zin van de Wft, waarvoor een vergunning nodig is. Nu is aangekondigd dat met ingang van 1 januari 2014 de wet gewijzigd wordt en er voor het doorgeven van dergelijke gegevens een vrijstelling gaat gelden. Deze nieuwe vrijstellingsregeling is qua opzet gelijk aan de bestaande vrijstelling voor adviseurs die een andere hoofdwerkzaamheid hebben dan het verlenen van financiële diensten. Om voor de vrijstelling in aanmerking te komen wordt de eis gesteld, dat de gegevens worden doorgegeven op verzoek van de werkgever. Er wordt met geen woord gerept over de jaren 2012 en 2013, waarin dergelijke werkzaamheden feitelijk dus niet zonder vergunning verricht hadden kunnen worden.

Om de handel in zogeheten herinvesteringsreserve- en verlieslichamen tegen te gaan, kennen we enkele misbruikbepalingen die in werking treden zodra er sprake is van het in belangrijke mate wijzigen van het uiteindelijke belang in een vennootschap. Onlangs heeft de Hoge Raad zich uitgesproken over de betekenis van het begrip 'wijziging van het uiteindelijke belang'.

Het ministerie van Veiligheid & Justitie heeft een regeling ter consultatie aangeboden die de kwaliteit van bestuur en toezicht bij verenigingen en stichtingen in semipublieke sectoren en bij overige verenigingen en stichtingen moet verbeteren.

In Medemblik staat een 200 meter hoge windmolen. De grootste windmolen van Europa draagt de curieuze naam 'De Ambtenaar'. Deze Ambtenaar bezorgt omwonenden naast horizonvervuiling de nodige geluidsoverlast. De naam van het ding is behalve curieus ook wrang, want juist ambtenaren en gemeentebestuurders lijken niet goed te hebben opgelet bij het verlenen van de vergunning. Ze hadden namelijk niet in de gaten dat hij zo groot zou worden... Een van de eigenaren (voor 15%) van de molen is oud-ABN Amro-topman Rijkman Groenink. Hij verdient naar eigen zeggen in drie jaar een groot deel van het aankoopbedrag terug. Dat komt doordat hij deze milieu-investering versneld mag afschrijven; een regeling waarvan veel ondernemers de afgelopen jaren hebben kunnen profiteren. Het fiscale verlies dat daardoor ontstond, mocht hij verrekenen met de belasting die hij heeft betaald over de winst op zijn aandelen in de ABN Amro bank, welke hij in 2007 heeft verkocht. Dit alles is voor De Volkskrant aanleiding geweest voor een publicatie in de zaterdageditie van 8 februari jl. Groenink wordt, met een gering aantal minder bekende mede-investeerders (de overigen zijn kennelijk helemaal niet bekend en dus niet het noemen waard), gepresenteerd in een nogal suggestief artikel over de extreme fiscale voordelen die de wetgever bij dit soort investeringen mogelijk heeft gemaakt. Groenink heeft in zoverre niets verkeerd gedaan. Zo gaan die dingen; de overheid verzint een regeling, in dit geval onder meer om milieu-investeringen te stimuleren. Vervolgens gaan adviseurs op zoek naar mensen die daar gebruik van kunnen maken en proberen een investering los te krijgen. Zonder dat geld komt de windmolen er namelijk niet. Maar als dat dan een bekende Nederlander blijkt te zijn, die ook al eerder in verband is gebracht met 'graaicultuur', dan heb je als journalist een goed verhaal. Bij gebrek aan nieuws. De werkelijke vraag is of we dit soort regelingen in Nederland wel nodig hebben en of we moeten willen dat er op deze manier gebruik van wordt gemaakt. Dat is aan de overheid, maar daar letten ze, zoals eerder opgemerkt, niet altijd goed op.

Een particulier kan dit jaar flink aan de slag met het verbouwen van zijn woning. De tijdelijke verlaging van het btw-tarief, naar 6% voor renovatie- of herstelwerkzaamheden aan de woning, is verlengd. Tot en met het einde van dit jaar kan onder voorwaarden van deze maatregel gebruik worden gemaakt. Maar er is meer.