BelastingZaken 2014, afl. 2 - Afkoop loonstamrecht
Aflevering 2, gepubliceerd op 20-02-2014Het Centraal aanspreekpunt pensioenen van de Belastingdienst gaat in twee zogenoemde vraag & antwoordbesluiten in op de afkoop van een loonstamrecht in 2014. De eerste vraag betreft het te belasten bedrag bij afkoop van een loonstamrecht. Bij de voortijdige afwikkeling brengt de stamrechtuitvoerder soms een bedrag in mindering op het saldo van het stamrecht. De vraag is welk bedrag dan bepalend is voor de belastingheffing: de door de stamrechtuitvoerder berekende afkoopwaarde of de op het moment van afkoop aanwezige volledige waarde? Het CAP geeft aan dat de door de stamrechtuitvoerder berekende afkoopwaarde van het loonstamrecht bepalend is voor de belastingheffing. De tweede vraag betreft de afkoopwaarde van een loonstamrecht in eigen beheer. Voor de beantwoording van die vraag wordt een onderscheid gemaakt tussen een gericht en een zuiver stamrecht (dat wil zeggen een stamrecht waarvan de omvang en ingangsdatum al vaststaan). Niet het in de vennootschap aanwezige vermogen is relevant, maar wat in een dergelijk geval met een onafhankelijke derde zou zijn overeengekomen.