Aflevering 3

Claimt u in uw aangifte IB 2013 zorgkosten? Houd er dan rekening mee dat de Belastingdienst dieetkosten en medicijnen dit jaar extra controleert. Ook hypotheekverhogingen, persoonsgebonden budgetten, gastouders, giften en vermogen in het buitenland kunnen rekenen op extra aandacht. Mensen die met deze thema's te maken hebben, hebben van de Belastingdienst inmiddels een brief ontvangen met extra informatie over veel gemaakte fouten.

Bent u erfgenaam? Hebt u geen idee welke verplichtingen uit het testament kunnen voortvloeien? Aanvaard het testament dan beneficiair. Op die manier weet u zeker dat u geen beroep hoeft te doen op uw eigen vermogen mochten de verplichtingen uit het testament daartoe aanleiding geven. Alle verplichtingen moeten dan uit de erfenis worden voldaan.

De laatste jaren is de wetgeving ten aanzien van algemeen nut beogende instellingen (ANBI's) een aantal malen gewijzigd. In de wetgeving is het begrip algemeen nut of belang een steeds belangrijkere rol gaan spelen. Dit heeft inmiddels tot een stroom van jurisprudentie geleid.

Auto importeren uit het buitenland, wat nu?

Auto stoffeerder valt niet onder bijtelling

Moet u de voortzettingswaarde van een bedrijf in de agrarische sector berekenen voor het het bepalen van de schenk- en erfbelasting? Dan kunt u daarvoor gebruikmaken van een rekenhulp van de Belastingdienst. De rekenhulp berekening van de voortzettingswaarde van bedrijven in de agrarische sector is onlangs aangevuld met het jaar 2014.

De meldingsplicht betalingsonmacht is een afzonderlijke verplichting die los staat van de aangifte- en afdrachtplicht. De bestuurder van een bv die geen aangifte loonbelasting kon doen, omdat nog geen loonheffingennummer was toegekend, moest wel tijdig melding doen van betalingsonmacht.

Vergeet u niet dat er sinds 1 januari 2014 een regeling is die het (gedeeltelijk) niet betalen van loonbelasting en de btw bestraft? Doet u wel aangifte maar betaalt u de verschuldigde loon- of omzetbelasting opzettelijk niet of niet tijdig, dan kunt u strafrechtelijk worden vervolgd. Dit kan u een gevangenisstraf van zes jaar opleveren of een fikse geldboete.

Valkuil

Is voldaan is aan de drie kenmerken van een dienstbetrekking (persoonlijk verrichten van werkzaamheden door de werknemer, betalen van loon door de werkgever en een gezagsverhouding), dan bestaat er verzekeringsplicht voor de werknemersverzekeringen. Houdt u geen premies in, dan kan een forse naheffing volgen. Twijfelt u over de aanwezigheid van een dienstbetrekking, dan kunt u uw situatie altijd voorleggen aan de fiscus.

Als de eerste aanslag voor het recht van schenking is vernietigd omdat de tenaamstelling onjuist was, mag de inspecteur opnieuw een aanslag met de juiste tenaamstelling opleggen.

Ach, belastingambtenaren. Zonder gaat het niet. Want zoals AG Niessen al wist: 'Belastingheffing is als het toilet bij V&D: als de juffrouw weg is, blijft het bakje leeg'. Maar met gaat het vaak net zo min. 'Voelt zich persoonlijk aansprakelijk voor het hele begrotingstekort', hoor je collega's met enige regelmaat verzuchten. Wat ernstige gevoelens van onmacht oplevert. Hier verbaal uiting aan geven moet echter ontraden worden. Het delict van 'belediging van een ambtenaar in functie' is altijd dichtbij. Periodiek verschijnt hierover een onderzoek dat altijd weer leest als een trein. Zo kunnen zelfs grijze fiscale muizen als u en ik op feestjes ook eens iets leuks over ons werk te vertellen.

Hebt u een individuele kwestie waarin de overheid volgens u een verkeerde beslissing heeft genomen? Dan kunt u een verzoekschrift indienen bij de Commissie Verzoekschriften en Burgerinitiatieven van de Tweede Kamer. Het moet gaan om een individuele kwestie, waartegen geen bezwaarschriftprocedure en/of beroep bij de onafhankelijke rechter mogelijk is. U kunt bij de Kamer niet in beroep gaan tegen een beslissing van de rechter.

Gaat u in beroep tegen een belastingaanslag? Doe dat dan alleen als u met die beroepsprocedure voordeel kunt behalen. U kunt geen beroep instellen als u door het instellen van het beroep in een slechtere positie komt dan daarvoor.

Vanaf boekjaar 2016 kunnen jaarrekeningen alleen nog via SBR bij de Kamer van Koophandel worden aangeleverd.

Doorschuifverklaring tijdig, toch BPM

Door (bedrijfstak)pensioenfondsen wordt ter financiering van de pensioenaanspraken veelal een doorsneepremie gehanteerd. Dit wil zeggen dat de premie voor alle leeftijden gelijk is en wordt vastgesteld op basis van het gemiddelde deelnemersbestand. Doordat een jongere/lager opgeleide werknemer in verhouding tot een leeftijdsafhankelijk premiesysteem (zoals verzekeraars dit hanteren) meer premie betaald dan een oudere/hoger opgeleide werknemer, is het de vraag of dit systeem nog wel houdbaar is. Dit mede gezien de vergrijzing, waardoor er meer oudere werknemers zullen bijkomen en de premie dus zou moeten stijgen om het pensioen financierbaar te houden. Jongeren betalen dan evenredig veel meer premie. Dit legt een behoorlijke druk op de solidariteit, die in de jaren vijftig van de vorige eeuw uitgangspunt was voor de doorsneepremie. Het Centraal Planbureau heeft in een rapport nu aangegeven, dat het systeem van de doorsneepremie nader moet worden bezien.

De Ontvanger kan door middel van het vorderen van schadevergoeding vanwege een onrechtmatige daad door een belastingadviseur een deel van de niet-betaalde belasting verhalen. Daarbij is niet van belang dat dwanginvordering van de belastingschuld inmiddels is verjaard.

Om de btw op investeringen in aftrek te kunnen brengen moet duidelijk zijn dat de ondernemer de investering uit zakelijk oogpunt heeft gedaan en dat privéoverwegingen niet de overhand hebben gehad bij de investeringsbeslissing. Ook moet de ondernemer van de leverancier een factuur hebben ontvangen die aan de factuurvereisten voldoet en moet de investering worden gebruikt voor met btw-belaste handelingen. Wanneer aan één van de voorwaarden niet is voldaan, kan de btw niet in aftrek worden gebracht.

In mijn bedrijf laat ik diverse werknemers seminars bezoeken waarvan ik de kosten vergoed. Kan ik deze kosten aftrekken van mijn fiscale winst?

Gouden tip is geld waard

Met de herinvesteringsreserve (HIR) kan de ondernemer (waaronder een vennootschap) de belastingheffing op boekwinsten op bedrijfsmiddelen uitstellen. Met enige regelmaat buigen rechters zich over de herinvesteringsreserve en de voorwaarden waaronder die kan worden gevormd. Een update.

Uit het Burgerlijk Wetboek volgt dat al hetgeen volgens verkeersopvatting onderdeel van een zaak uitmaakt, bestanddeel is van die zaak en de eigenaar van die zaak eigenaar is van alle bestanddelen. Daarbij komt dat bouwkundige voorzieningen die een huurder aan het object heeft aangebracht en die tot het object zijn gaan behoren door natrekking eigendom van de eigenaar zijn. Bij de waardebepaling van een object moet de waarde van die bouwkundige voorzieningen dan ook worden meegenomen.

Belanghebbende in deze zaak zal zich in de toekomst mogelijk nog wel eens achter zijn oor krabben voor hij besluit om nog eens een auto te importeren. De belastingrechtszaken over de import van zijn auto in januari 2010 zijn nu pas afgerond, tenzij de staatssecretaris besluit nogmaals in cassatie te gaan. Als pleister op de wonde mag dienen dat hij op dit ogenblik door de rechter in het gelijk is gesteld.

In radiospotjes worden consumenten opgeroepen te investeren in windmolenprojecten. Aan het einde van deze reclames meldt een nuchtere stem dat het risico op deze investering beperkt is.

Om de uitkeringen op oude lijfrentepolissen en koopsompolissen middels de saldomethode belastingvrij te genieten, moet men aantonen dat men in die jaren in de aangiften geen premieaftrek heeft toegepast. Om aan te kunnen tonen dat de premies niet in aftrek zijn gebracht, kunt u het beste aangiften uit die jaren te bewaren. Het archief van de Belastingdienst gaat niet zover terug.

Hebt u een loonheffingennummer of een btw-nummer aangevraagd, maar deze nog niet ontvangen van de Belastingdienst? Zit het echter economisch tegen en kunt u niet aan uw betalingsverplichtingen voldoen? Dan moet u de betalingsonmacht melden binnen twee weken, nadat duidelijk is dat u niet aan uw financiële verplichtingen kunt voldoen. Als u wacht totdat een uitnodiging tot het doen van aangifte is ontvangen, bent u te laat met alle vervelende gevolgen van dien.

Blunder

Als u gebruik maakt van het digitaal loket om een beroepschrift in te dienen, krijgt u van de rechtbank per brief een ontvangsbevestiging. Beschikt u niet over zo'n brief, dan is een overzicht, waaruit blijkt dat u op de website van Rechtspraak bent ingelogd, onvoldoende om aan te tonen dat u digitaal beroep heeft aangetekend.

Voert u als inhoudingsplichtige een geautomatiseerde loonadministratie? Dan kunt u nu de rekenvoorschriften 2014 downloaden van de site van de Belastingdienst. De rekenvoorschriften bieden formules voor de berekening van loonbelasting/premie volksverzekeringen als alternatief voor de tabellen. De herleidingsregels voor werknemers waarvoor men de witte of groene tabel niet zomaar kan toepassen zijn inmiddels ook verschenen en te downloaden van de site van de Belastingdienst.

Gaat een van uw werknemers uit dienst en moet u nog openstaande vakantiedagen uitbetalen? Denk er aan dat u over de uitbetaalde vakantiedagen ook vakantietoeslag moet vergoeden. Volgens de wet heeft een werknemer recht op 8% vakantietoeslag over het loon dat door zijn werkgever wordt uitbetaald.

Voor 2014 is het belastingtarief voor inkomsten uit aanmerkelijk belang tijdelijk verlaagd naar 22%. Voor een dga kan het wellicht aantrekkelijk zijn om dit jaar een dividend uit te keren dan wel zijn aandelen te verkopen. Maar let op! Het uitkeren van dividend is wel aan een aantal spelregels gebonden. In het bijzonder kan dividend uitkeren een probleem zijn als de dga een pensioen in eigen beheer heeft.

Hebt u een lening afgesloten voor uw eigen woning bij iemand die niet verplicht is om gegevens aan de Belastingdienst door te geven? Dan moet u die gegevens over uw lening zelf aan de Belastingdienst doorgeven met het onlineformulier Opgaaf lening eigen woning. Hiervoor dient u over DigiD te beschikken.

Adviseurs die voor hun klanten de aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting voor het aangiftejaar 2013 verzorgen, moesten er rekening mee houden dat de klant hen moest machtigen om Serviceberichten Aanslag (SBA) te kunnen ontvangen. Inmiddels heeft de Belastingdienst laten weten dat de EKA's langer beschikbaar blijven. Voor voorlopige aanslagen IB en Vpb voor het aangiftejaar 2015 kan alleen gebruik worden gemaakt van SBA's.

Vanuit de Provinciale Staten van Limburg is een idee op het Binnenhof neergedwarreld. De Limburgers maken zich, net als bestuurders van andere provincies in de grensstreken, erg druk om de trek van Nederlandse consumenten naar Duitsland en België. Daar kopen zij massaal rookwaren, bier en sterke drank in en gooien zij hun auto vol met benzine of diesel.

Nederland en Duitsland hebben april vorig jaar een nieuw belastingverdrag ondertekend. Als gevolg van dit verdrag kunnen inwoners van Duitsland met een Nederlands pensioen vanaf 2015 te maken krijgen met een fors hogere belastingdruk. Tijdens de parlementaire behandeling van het verdrag is een overgangsmaatregel voorgesteld.

Opmerkelijk

In Nederland gevestigde ondernemers die in financieel, organisatorisch en economisch opzicht zijn verweven, vormen een fiscale eenheid voor de btw. Dit is geen keuze, zoals men vaak denkt. In principe is sprake van een fiscale eenheid voor de btw zodra wordt voldaan aan de voorwaarden. Als gevolg van twee recente arresten van de Hoge Raad zal er sneller worden voldaan aan de vereisten van economische en financiële verwevenheid.

Ik wil binnenkort stoppen met mijn eenmanszaak. De potentiële koper van mijn bedrijf wil alleen ruisend overnemen. Klopt het dat ik dan belasting moet betalen over mijn stakingswinst?

Op 22 november 2013 oordeelde de Hoge Raad dat de bedrijfsopvolgingsfaciliteit in de Successiewet niet in strijd is met het verbod op discriminatie. Weliswaar wordt de verkrijger van ondernemingsvermogen anders behandeld dan de verkrijger van privévermogen, maar daarvoor bestaat voldoende rechtvaardiging. Een periode van grote onzekerheid over houdbaarheid van de geldende wettelijke regeling werd met deze uitspraak afgesloten. Dacht ik althans, totdat ik geconfronteerd werd met de groots opgezette campagne van de 'Stichting Meldpunt Collectief Onrecht'. Deze stichting met een sympathiek klinkende naam wil nu namens een groot aantal 'gedupeerden', dat wil zeggen mensen die tegen het normale tarief belasting hebben betaald over een schenking of erfenis zonder gebruikmaking van de BOF, een klacht indienen bij het Europese Hof voor de Rechten van de Mens in Straatsburg. Opvallend daarbij is het verdienmodel dat de stichting hanteert: een percentage van de opbrengst (10 of 20% van de terugbetaalde belasting) en een vast tarief voor deelname dat hoger is naarmate het percentage lager is. Hiermee wekt de stichting de indruk dat zij vrij zeker is van een goede afloop, iets wat op de website ook nog eens uitdrukkelijk wordt geclaimd. Nu zijn rechterlijke beslissingen erg moeilijk voorspelbaar; regelmatig worden we verrast met uitspraken die we voor onmogelijk hadden gehouden. En toegegeven, het advies van de advocaat-generaal was inderdaad dat de BOF wél discriminerend was. Maar de kans dat de klacht door het EHRM gegrond wordt geacht, is toch wel bijzonder gering, aangezien dit Hof daarmee terug zou komen op zijn eigen rechtspraak. En zelfs áls dat zou gebeuren, dan lopen 'gedupeerden' aan tegen het fenomeen van de 'formele rechtskracht'. Belastingaanslagen die onherroepelijk vaststaan, dat wil zeggen waartegen geen bezwaar of beroep meer mogelijk is, kunnen slechts bij hoge uitzondering worden teruggedraaid, ook als er sprake is van nieuwe rechtspraak. Door de enorme media-aandacht voor het initiatief van SMCO zijn veel adviseurs geconfronteerd met de vraag of men hieraan moet meedoen. Tja, niet geschoten is altijd mis en wat is nu EUR 495 als je misschien wel EUR 100.000 aan belasting kunt terugkrijgen? En toch is het antwoord 'nee', als u het mij vraagt. Bewaar u rechten, dat wil zeggen dien zo mogelijk een bezwaar- of beroepschrift in en probeer een uitspraak uit te stellen (eventueel door overleg). En wacht af wat er gebeurt in Straatsburg.

In Nederland wordt er gesproken van een eigen woning als de woning 'anders dan tijdelijk als hoofdverblijf ter beschikking staat' en men deze woning in eigendom heeft. Wanneer hiervan sprake is, bestaat recht op aftrek van betaalde hypotheekrente. Maar wat gebeurt er als iemand tijdelijk niet in de eigen woning woont, bijvoorbeeld omdat men naar het buitenland wordt uitgezonden? Kan men het recht op aftrek dan vergeten? En wat gebeurt er als men besluit de woning te verhuren?

De sociale partners zijn uiteindelijk toch tot een pensioenakkoord gekomen. In hoofdlijnen zijn de uitkomsten als volgt, met daaraan verbonden een aantal conclusies en aandachtspunten:

De aankoop van een vakantiewoning in Nederland kan een zonnig vooruitzicht zijn. De eigenaar kan zich regelmatig in zijn rustige onderkomen terugtrekken. Daarnaast kan hij ervoor kiezen de woning deels te verhuren aan anderen. Dit brengt inkomsten met zich mee én fiscale consequenties. Een overzicht.

Hebt u een verlies geleden en wordt dit niet op uw aanslag vermeld? Trek dan aan de bel bij de inspecteur. Om het verlies te kunnen verrekenen (via terugwenteling of in de toekomst) moet het wel bij beschikking zijn vastgesteld. Ook de herziening van een verlies moet door een voor bezwaar vatbare beschikking geschieden.

Hebt u voor bepaalde werkzaamheden een S&O-verklaring aangevraagd? Zorg dan voor een goede project- en urenadministratie. Uit de administratie moet duidelijk de aard en inhoud van het verrichte speur- en ontwikkelingswerk blijken. Ook moet u het aantal uren bijhouden die werknemers aan S&O-werk besteden en het burgerservicenummer van de werknemers vermelden. Doet u dat niet, dan loopt u de kans dat uw verklaring wordt ingetrokken en dat kost geld!

Levert u goederen aan buitenlandse afnemers? Wilt u op de leveringen het 0%-tarief toepassen? Zorg dat u kunt aantonen dat goederen Nederland daadwerkelijk hebben verlaten. Laat bij afhaaltransacties altijd vervoersverklaringen invullen.

Bent u het niet eens met de waardering van uw onroerende zaak of gaat u deze zaak overdragen? Dan kunt u bij de Belastingdienst digitaal een verzoek indienen voor een gezamenlijke taxatie. Bij een gezamenlijke taxatie schatten een taxateur die u zelf aanwijst en een taxateur van de Belastingdienst samen de waarde van een onroerende zaak. Hierbij geldt wel een aantal voorwaarden. In welke situaties een taxatie kan worden aangevraagd, vindt u bij het aanvraagformulier gezamenlijke taxatie onroerende zaak dat te vinden is op de site van de Belastingdienst. Op basis van het aanvraagformulier wordt beslist of de taxatie wordt verricht.

De advocaat-generaal bij het Europese Hof vindt dat sprake is van strijd met de vrijheid van vestiging als het niet mogelijk is om een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting aan te gaan als moeder en kleindochter in Nederland zijn gevestigd en de dochter in het buitenland is gevestigd.

Doet u voor het eerst een aanvraag voorlopige teruggaaf inkomstenbelasting of omzetbelasting? Vergeet dan niet uw rekeningnummer aan te geven. De Belastingdienst moet maandelijks zo'n 60.000 brieven versturen om alsnog een rekeningnummer op te vragen. Dat vertraagt de uitbetaling.

Het systeem van waardeoverdracht is ingevoerd met als achterliggende reden om de nadelen van wisseling van dienstbetrekking op te vangen in een tijd dat een eindloontoezegging nog actueel was.

De Belastingdienst laat jaarlijks weten welke uitgangspunten en normen kunnen worden aangehouden voor waardering van verpachte gronden in box 3. De cijfers voor belastingjaar 2013 zijn gepubliceerd op de site van de Belastingdienst. U kunt de tabellen vinden onder privé, brochures & publicaties, waardering van verpachte gronden in box 3 2013.

Wilt u profiteren van de zelfstandigenaftrek? Dan moet u voldoende uren maken en voor de inkomstenbelasting als ondernemer worden aangemerkt. Dat kunt u doen door aan te tonen dat u meerdere opdrachtgevers heeft, dat u debiteuren- en financieel risico loopt en dat u gebruik maakt van een organisatie van kapitaal en arbeid. Het zelfstandig werkzaamheden verrichten en het zelf indelen van tijd zijn daarvoor onvoldoende.