Aflevering 6

Ik wil een lening aan mijn bv verstrekken onder voorwaarden die niet geheel zakelijk zijn. Wat betekent dit voor de fiscale renteaftrek van mijn bv? En heeft dit nog gevolgen voor mijzelf?

Agio behoort tot het eigen vermogen van de bv. Het kan op verschillende wijzen ontstaan, bijvoorbeeld door het omzetten van een vordering in eigen vermogen van de bv of in het kader van een aandelenuitgifte. Voor de ondernemer is het van belang hoe hij dit agio weer naar privé kan halen. Kan dat via een (on)belaste terugbetaling? Zo ja, wat is daar dan voor nodig?

De staatssecretaris heeft laten weten dat we kort na Prinsjesdag de Autobrief 2.0 kunnen verwachten. Daarin gaat hij onder meer nader in op de uitwerking van de Autobrief 2011. Ook kunnen we in het vierde kwartaal een wetsvoorstel verwachten op autogebied. De daar in aangekondigde wijzigingen hebben een beoogde ingangsdatum van 1 januari 2016. Wij wachten in spanning af…

Staatssecretaris Wiebes van Financiën heeft te kennen gegeven dat het kabinet pas na de zomer met een reactie komt op het rapport van de commissie Van Dijkhuizen over de reorganisatie van het fiscale stelsel.

De Belastingdienst gaat de komende jaren aan de slag met het vernieuwen en verbeteren van werkprocessen en met het objectiveren van prestaties. Het vereenvoudigen van het fiscale stelsel is daarbij cruciaal. Staatssecretaris Wiebes heeft dit uitgewerkt in de Brede agenda voor de Belastingdienst die hij vandaag naar de Eerste en Tweede Kamer heeft gestuurd.

Eind mei is het reiskostenbesluit geactualiseerd. Een groot deel van het besluit is, afgezien van een paar redactionele aanpassingen, gelijk aan het voorgaande. Zo is de vaste reiskostenvergoeding nog altijd mogelijk en zijn er specifieke regelingen opgenomen voor het carpoolen, al dan niet met een auto van de zaak. Ook de speciale wachtdienstregeling (privékilometers tijdens de wachtdienst kunnen toch zakelijk zijn) vinden we terug. De staatssecretaris benadrukt nog maar eens dat de hardheidsclausule niet van toepassing is op bijtellingsgebied. U hoeft bijvoorbeeld niet op clementie te rekenen in situaties waarin het bedrag van de bijtelling hoog is in verhouding tot het aantal daadwerkelijk gereden privékilometers, situaties waarin een duurdere auto wordt gebruikt dan de belastingplichtige gelet op zijn maatschappelijke positie in privé zou hebben aangeschaft of wanneer de werkelijke kosten lager zijn de bijtelling (NB als IB-ondernemer kunt u in dat geval gebruik maken van de maximering uit artikel 3.20 Wet IB 2001, maar als werknemer heeft u in zo’n geval gewoon pech). Nieuw is de toezegging met betrekking tot de reisaftrek. De staatssecretaris geeft expliciet aan dat u daarbij ook de vrije-bewijsleer mag hanteren. Daarnaast geeft de staatssecretaris aan wat u moet doen om alsnog uw voordeel te halen wanneer deze aftrek u in het verleden is geweigerd, terwijl u de aftrek met behulp van de vrije bewijsleer wel had kunnen bemachtigen. Wij citeren dit onderdeel van het besluit:

Een belastingplichtige heeft in zijn papieren aangiftebiljet IB 2007 bij de vraag inzake de aftrek van ziektekosten of andere buitengewone uitgaven een bedrag van € 4.213 aangegeven. Bij de digitale verwerking van het papieren aangiftebiljet is het ingevulde bedrag door de computer gescand als € 154.213. Op 22 oktober 2008 verzoekt de inspecteur per brief om aanvullende informatie en betalingsbewijzen in verband met de aftrek van ziektekosten. Op 4 november 2008 laat de adviseur aan de inspecteur weten dat zijn cliënt geen bedrag van € 154.213 aan ziektekosten heeft afgetrokken. Hij stuurt een kopie van de aangifte mee als bewijs. Met dagtekening 31 oktober 2008 wordt de aanslag IB 2007 vastgesteld waarin rekening gehouden wordt met een belastbaar inkomen uit werk en woning van nihil. Op het aangiftebiljet wordt afzonderlijk een bedrag aan nog te verrekenen persoonsgebonden aftrek (pga) van € 142.048 vermeld. De belastingplichtige vult in zijn aangifte IB 2008 bij de vraag over het restant pga niets in. De aanslag is conform aangifte vastgesteld. Nadat bezwaar is gemaakt vermindert de inspecteur de aanslag tot nihil met een restant verrekenbare pga. Ook in de jaren 2009 en 2010 wordt de pga verrekend waardoor de aanslagen IB op nihil uitkomen. Bij de aangifte IB 2011 wordt de inspecteur wakker en geeft aan dat er een fout is gemaakt maar dat de foute beschikkingen uit het verleden in stand zullen blijven. Voor het jaar 2011 zal nog rekening worden gehouden met de verrekenbare pga. Daarna wordt het resterende bedrag echter op nihil gesteld. Voor de rechter is het de vraag of de inspecteur dat mag. De inspecteur wil gebruik maken van de herzieningsmogelijkheid ingeval van kenbare ambtelijke fouten die sinds 1 januari 2010 geldt. Volgens de rechtbank kan dat echter niet. De oorspronkelijke beschikking voor de vaststelling van het restant pga was van 31 oktober 2008. De inspecteur mag daarom het pga niet op basis van de herzieningsmogelijkheid op nihil stellen.

Ik wil afnemers die snel hun facturen betalen een korting geven. Hoe zit het dan met de btw? En hoe zit het als ik bepaalde klanten meer wil laten betalen als zij te laat zijn met de betaling?

De rechtsvorm commanditaire vennootschap (CV) komt men in de praktijk niet veel tegen. In veel gevallen is het ook niet de meest handige rechtsvorm om een onderneming in te gieten. Als beleggingsvehikel, bijvoorbeeld bij de financiering van films, schepen en onroerend goed, komt men de CV wel tegen. Maar ook in bepaalde andere situaties kan het interessant zijn om voor de commanditaire vennootschap te kiezen.

Een opdrachtgever die gebruik maakt van ‘zelfstandigen’, wil natuurlijk zekerheid hebben dat de Belastingdienst de arbeidsrelatie achteraf niet bestempelt als een dienstbetrekking. Anders moet hij alsnog loonbelasting en premies werknemersverzekeringen afdragen. De Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) kan een opdrachtgever onder voorwaarden deze zekerheid bieden. Maar let op! De huidige VAR-systematiek gaat op de schop.

Wie een beleggingsportefeuille bij een bank aanhoudt, ontvangt hierop jaarlijks rendement: rente en dividend. De effectenportefeuille, het saldo van de bankrekeningen en de overige beleggingen geeft men aan in box 3. Zo betaalt men jaarlijks belasting over de waarde van de bezittingen. Eigenlijk, heel eenvoudig! Toch blijft er in veel gevallen een belastingvoordeel liggen. Het gaat hierbij om de verrekening van de ingehouden (dividend)belasting in de aangifte inkomstenbelasting. Dit probleem sp

Stel u rijdt voor een zakelijke bespreking naar Oostenrijk en u plakt er – nu u er toch bent – een weekje skivakantie met de familie aan vast: is de rit dan zakelijk of privé? Het Hof Arnhem-Leeuwarden heeft op 15 oktober 2013 aangegeven dat men dan moet kijken naar het hoofddoel van de rit. Was de zakelijke bespreking het hoofddoel, of de skivakantie? We kunnen ons de antwoorden van zowel de inspecteur als de automobilist wel voorstellen. Is het een privérit, dan zijn alle kilometers privé, met uitzondering van de zakelijke omrijkilometers. Is het een zakelijke rit, dan zijn alle kilometers zakelijk, met uitzondering van de privé omrijkilometers. Tja, en stel dat het een beetje van allebei is, wat dan?

E-commerce is een veel omvattend begrip, waaronder eigenlijk alle transacties vallen die via internet worden afgehandeld. Dit hoeven niet alleen elektronische diensten zijn, maar het kan ook gaan om goederentransacties naar aanleiding van een aankoop via een webwinkel. In het vorige nummer van Belastingzaken is aandacht besteed aan elektronische diensten, in dit nummer gaan we dieper in op de goederenleveringen.

De Belastingdienst zal tot 1 juli 2015 uitbetalen op oude bekende rekeningnummers van die burgers en bedrijven waarvan de Belastingdienst nog geen geverifieerd rekeningnummer heeft. Ook vervalt de tenaamstellingsverplichting voor teruggaven btw in het kader van de één bankrekeningmaatregel. Dit blijkt uit een brief van staatssecretaris Wiebes aan de Tweede Kamer.

De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in de Successiewet regelt een (zeer) ruimhartige vrijstelling bij schenking en vererving van ondernemingsvermogen: 100% vrijstelling over de eerste € 1.045.611 en 83% vrijstelling over het meerdere. Met uitzondering van een equivalent van 5% van de waarde van het ondernemingsvermogen geldt de BOR niet voor beleggingsvermogen. Het is dan ook logisch dat de belastingplichtige probeert zoveel mogelijk vermogensbestanddelen als ondernemingsvermogen aan te merken.

Het Nederlandse fiscale-eenheidregime is volgens het Europese Hof van Justitie in strijd met de vrijheid van vestiging.

De Belastingdienst verliest een zaak omdat hij de term ‘af fabriek’ te ruim uitlegt en de staatssecretaris legt zich daarbij neer. Wat er precies aan de hand is en waarom dit zeer voordelig is voor bezitters van een kampeerauto, lichten wij hieronder toe.

Financiën heeft een aantal besluiten gepubliceerd inzake advance pricing agreements (APA’s), advance tax rulings (ATR’s), financiële dienstverleningsactiviteiten, (tussen)houdsters en potentiële buitenlandse investeerders.

Het is mogelijk om ‘onverzekerde’ AOW-opbouwjaren vrijwillig in te kopen om zo toch tot een volledige AOW-uitkering te kunnen komen. Tot tien jaar na vestiging in Nederland is het mogelijk deze jaren alsnog vrijwillig in te kopen. De premie is een percentage van het inkomen, met een minimumpremie van € 507 (= 10% van de maximumpremie) ingeval het inkomen in het land van herkomst laag was.

Het jaar van toekennen van een pensioenaanspraak hoeft niet hetzelfde jaar te zijn als het jaar waarin de pensioenaanspraak is gevormd. Het lijkt een nuanceverschil dat in de praktijk weinig tot geen effect heeft, maar toch kan dit anders uitpakken. Bij het onzuiver worden van een pensioenaanspraak, zal worden teruggegaan naar het moment van toekennen, dan wel het moment van het vormen van de pensioenaanspraak. Dat is van belang voor het jaar waarin de onzuivere pensioenaanspraak moet worden belast. Dit hoeft niet het jaar van toekennen van de aanspraak te zijn, maar kan ook het jaar zijn waarin de pensioenaanspraak is geformaliseerd. Dit laatste kan zijn, zoals in een procedure waarin de Hoge Raad onlangs oordeelde, het jaar waarin de koopsommen zijn gestort en de polissen zijn opgemaakt. Hof Amsterdam had in deze zaak geoordeeld dat de belanghebbende op basis van goedkoopmansgebruik de keuze heeft het moment van belastbaarheid zelf in te vullen. Dit oordeel volgt de Hoge Raad.

In Belastingplan 2014 was opgenomen dat het heffingsplafond in de leidingwaterbelasting per 1 juli 2014 zou vervallen en dat een degressief schijventarief zou worden ingevoerd. Per 1 januari 2015 zou er op basis van Belastingplan 2014 een aanpassing van de schijven en bijbehorende tarieven plaatsvinden. In een brief aan de Tweede Kamer schrijft staatssecretaris Wiebes nu dat deze wijzigingen niet doorgaan. Mede met het oog op de noodzaak van complexiteitsvermindering van de belastingheffing, zoals toegelicht in de Brede agenda Belastingdienst (zie pagina 4).

Lenen kost geld. Dat geldt ook voor een dga, die geld leent van zijn vennootschap. Hij zal hier in de regel rente over moeten vergoeden. Maar hoe hoog moet de rente zijn die hij aan zijn bv verschuldigd is? En welke spelregels gelden hiervoor?

Recent is een kwestie voor de rechter geweest, waarbij de ex-partner, de vrouw, alsnog pensioen eiste waar zij recht op had. De man gaat vanaf enig moment het deel waar zijn ex-vrouw recht op heeft aan haar uitbetalen, echter niet voor wat betreft het verleden (moment van ingaan van het pensioen tot het moment dat de man een deel gaat betalen). De ex-vrouw claimt nu ook een deel van het pensioen over voornoemde periode, met als onderbouwing dat zij bij het opstellen van het echtscheidingsconvenant niet op de hoogte was van haar recht op pensioen.

Om te kunnen aantonen dat de meewerkbeloning zakelijk is, is het raadzaam om de partner een urenadministratie te laten bijhouden. Zo kan immers het ‘uurloon’ worden berekend en is het mogelijk om deze beloning te vergelijken met marktconforme beloningen.

Het ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid wil de Regeling aanwijzing directeur-grootaandeelhouder vervangen door een nieuwe regeling.

Een ondernemer die zijn reclamebureau exploiteert in de vorm van een eenmanszaak heeft een ambtshalve opgelegde aanslag IB 2009 ontvangen naar een belastbaar box 1-inkomen van € 160.000 en een boete van € 2.460 (5e verzuim). De ondernemer heeft, ondanks diverse aanmaningen, geen aangifte ingestuurd. De inspecteur heeft het geschatte inkomen gebaseerd op de aangiften btw 2009 (omzet € 178.566 ex btw) en op inkomensgegevens van voorgaande jaren. In die voorgaande jaren is alleen in 2007 een aangifte ingediend. De jaren 2005, 2006 en 2008 zijn ambtshalve vastgesteld. Naar daartegen ingesteld beroep heeft de rechtbank het inkomen verlaagd tot € 120.000 en is de boete verlaagd tot € 984 omdat het een vierde verzuim betrof en geen vijfde verzuim.

Eind mei stemde de Eerste Kamer in met de wetsvoorstellen voor de verlaging van de maximumopbouw- en premiepercentages pensioenen. De betreffende wetsvoorstellen (Pensioennovelle en Wet verlaging maximumopbouw- en premiepercentages pensioenen en maximering pensioengevend inkomen) zijn op 11 juni 2014 in het Staatsblad gepubliceerd. Vooruitlopend op het definitief worden van de wet zijn in april al de nieuwe premiestaffels voor beschikbarepremieregelingen gepubliceerd, gebaseerd op het opbouwpercentage van 1,875% in middelloon, welk percentage per 1 januari 2015 zal gelden.

Volgens de Hoge Raad is de pseudo-eindheffing over excessieve vertrekvergoedingen, voor zover die heffing betrekking heeft op loonbestanddelen die zijn genoten voor de bekendmaking van de inhoud van de wet en de inwerkingtreding, niet in strijd met artikel 1 van het Eerste Protocol EVRM.

Het kan nooit kwaad om een column te beginnen met een omschrijving uit Van Dale Groot woordenboek van de Nederlandse taal, ook bekend als de Dikke van Dale. Vooruit dan maar weer. Risico; ‘de gevaarlijke of kwade kans of kansen die zich bij iets voordoen’. En fiscaal bezien zitten we met het lopen van risico al snel in de sfeer van het ondernemerschap, waar verliezen tot een fiscale aftrekpost kunnen voeren.

Aan het werkzame bestaan van iedere ondernemer komt ooit een einde. De tent wordt overgedragen aan een starter, concurrent of werknemer of – en ook dat komt in toenemende mate voor – de laatste trouwe werknemer is ontslag aangezegd, de huur is opgezegd en de opheffingsuitverkoop is gehouden. Over de met (of bij, dat is een subtiel onderscheid) de staking behaalde winst zal met de fiscus moeten worden afgerekend. Daar bestaat geen verschil van mening over. Maar wanneer dan? En hoe?

Houdt u er rekening mee dat u vanaf 1 juni 2014 uw aangifte btw en opgaaf intracommunautaire prestaties (ICP) via SBR moet doen als u gebruik maakt van eigen aangifte- of administratiesoftware? Om SBR te kunnen gebruiken, hebt u een PKIoverheid services servercertificaat nodig. Het KPN BAPI-certificaat kunt u voor geen enkel aangiftejaar meer gebruiken. Doet u aangifte btw en opgaaf ICP via de beveiligde site van de Belastingdienst, dan verandert er niets.

Een kapster voert haar werkzaamheden uit in de vorm van een eenmanszaak. De kapster is in 1981 gestart en besluit in 2008 haar bedrijf te verhuizen naar een naast haar woning gelegen verbouwde garage. Tot 2007 heeft de kapster zelfstandigenaftrek geclaimd en gekregen. In dat jaar behaalde zij een omzet van € 55.008. Vanaf 2008 maakt zij geen aanspraak meer op toepassing van de zelfstandigenaftrek. Haar omzet is in dat jaar gedaald tot € 1.761. Volgens de balans van de kapsalon bedroeg het eigen vermogen eind 2009 € 4.053. Op dat moment had de kapster een oudedagsreserve gevormd van € 37.197. Ook is een herinvesteringsreserve op de balans opgenomen van € 34.289. De kapster werkte in 2009 op zaterdag in een bakkerij en genoot daarnaast een kleine WW-uitkering. In haar aangifte IB 2009 heeft zij aangegeven dat zij een belastbaar inkomen uit werk en woning heeft genoten van € 11.542, waaronder een verlies uit onderneming van € 354. De inspecteur heeft bij het vaststellen van de aanslag het verschil tussen het ondernemingsvermogen en het bedrag van de oudedagsreserve tot het resultaat uit onderneming gerekend, omdat in de jaren 2008 en 2009 niet is voldaan aan het urencriterium.

Indien een belanghebbende een gouden handdruk ontvangt en deze in een hiertoe opgerichte besloten vennootschap stort, welke als doel heeft het uitvoeren van een stamrecht, dient het bedingen van een dergelijk stamrecht wel plaats te vinden in een hiertoe opgemaakte overeenkomst. De rechter oordeelde onlangs dat het standpunt van een belanghebbende, dat kan worden volstaan met het oprichten van een besloten vennootschap met als doelomschrijving het uitvoeren van een stamrecht, niet voldoende is. Volgens de rechter werd dit stamrecht derhalve terecht direct belast op het moment van uitkeren van de gouden handdruk.

Staatssecretaris Wiebes van Financiën zal – onder voorbehoud – nog voor de zomer de Tweede Kamer een brief sturen over de werkkostenregeling. De staatssecretaris deed deze toezegging in een Kamerbrief over diverse fiscale stukken en brieven die op het programma staan.

De Tweede Kamer is zich langzaam maar zeker aan het voorbereiden op de rijksbegroting 2015 die het kabinet op Prinsjesdag presenteert. Achter de schermen voeren de coalitiepartners VVD en PvdA een harde strijd over lastenverlichting.